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賬款管理范文1
企業在應收賬款的日常管理中，具體來講，主要包括以下幾個方面的工作：①對應收賬款進行追蹤分析。追蹤分析重點放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。②對應收賬款周轉情況進行分析。分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。③對應收賬款賬齡進行分析。通過分析掌握以下信息：有多少客戶在折扣期限內付款；有多少客戶在信用期限內付款；有多少客戶在信用期限過后才付款；有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。④對應收賬款壞帳損失率進行分析。分析應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。
二、制定合理的信用政策
信用政策是指對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。首先要確定合理的信用標準，信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較高，能使企業遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次采用合理的信用條件。信用條件是指導企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的付款期限。適當地延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。再次建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。企業在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間作出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售。
三、確定合理的討債方法
針對不同的客戶類型，采取不同的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整，接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為"長期應收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的"長期投資"，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。若客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰法；激將法；軟硬兼施法等。
四、利用應收賬款進行轉讓融資
西方國家流行一種應收賬款轉讓的方法，其實質就是利用應收賬款進行融資，它在直接有效地規避應收賬款所帶來的風險的同時，可以迅速地低成本籌集企業所需的資金。應收賬款轉讓融資主要有兩種方式，即以應收賬款為抵押借款和應收賬款讓售。應收賬款抵押借款是指持有應收賬款的企業與信貸機構或商訂立合同，以應收賬款作為擔保品，在規定的期限內企業有權以一定額度為限借用資金的一種融資方式。合同明確規定信貸機構或商借給企業資金所占應收賬款的比率，一般為應收賬款的70%－90%不等。如果作為擔保品的應收賬款中某一賬款到期收不回來，銀行有權向借款企業追索。應收賬款讓售是指企業將應收賬款出讓給信貸機構，籌集所需資金的一種方式。企業籌措的資金是根據銷售發票金額減去允許客戶在付款時扣除的現金折扣信貸機構收取的傭金以及在應收賬款上可能發生的銷售退回和折讓而保留的扣存款后的余額確定。扣存款占的比例由雙方協商確定，一般為10%左右。應收賬款讓售后，假若出現應收賬款拖欠或客戶無力清償，則企業無需承擔任何責任，信貸機構不能向企業追索，只能自己追索或承擔損失。
賬款管理范文2
關鍵詞：應收賬款；管理；加強；改善
中圖分類號：F275 文獻標識碼： A 文章編號：1001-828X（2015）010-000-01
應收賬款是公司因銷售商品或提供勞務等原因，應向購貨或接受勞務單位收取的款項。應收賬款的存在，企業一方面穩定銷售渠道，擴大市場份額，增強競爭力；另一方面增加企業的經營費用和風險，影響企業的資金周轉和經濟效益的增加。因此企業應高度重視應收賬款，并有效管理應收賬款。
一、當前應收賬款管理存在的問題
（一）未建立客戶信用等級評定、審核制度
企業銷售為了占領市場，提升銷售人員業績，通常對客戶未進行詳細的評估，對客戶的信譽，貨款的支付能力以及客戶的財務狀況不太了解，并且沒有相應的審核機制。故不能針對不同客戶制定相應的信用政策，致使應收賬款資金周轉速度慢，平均收款期長，壞賬損失的可能性增大。
（二）內控制度不健全，管理職責劃分不清
一般企業的銷售管理部只注重銷售，認為各項制度約束公司業務的發展，不愿制定和完善應收賬款管理制度和內部控制制度，或者不愿遵循，上有政策下有對策。財務部門與銷售部門缺乏溝通，銷售部門只注重銷售，而財務部門則只負責記賬，不能及時清晰的向銷售部門提供客戶的欠款情況，并且沒有相應的激勵政策和約束機制，出現問題時各部門互相推諉，內控管理指標一般只注重銷售收入和銷售回款，往往忽略應收賬款的周期和壞賬損失指標。
（三）應收賬款的日常管理不健全，收款不及時
應收賬款的日常管理包括客戶檔案的建立、信用標準的制定、銷售政策的審批、應收賬齡的分析、與客戶賬目的核對、客戶資信狀況的評定、應收貨款的回籠、壞賬準備的計提、壞賬損失的處理等。很多企業的日常管理工作不完善，不做客戶分析，工作無標準，責任人不明確。銷售人員調離時不追究其應負的責任，應收賬款到期了沒有預警提示，催收貨款不積極。
二、如何加強應收賬款的管理
（一）客戶信用政策的制定
信用政策對企業銷售影響巨大，選擇怎樣的信用政策是企業交易首要考慮的問題，否則，銷售再多款收不回來也是白忙。
1.企業市場營銷負責客戶信用調查，并通過各種途徑隨時偵察客戶信用的變化，建立和維護客戶公司信息庫。根據客戶的的歷史信用、聲譽、經濟實力、客戶關系、市場變化等建立客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定公司信用政策，并及時更新。
2.選擇合適的信用條件，信用條件指企業賒銷商品或勞務時給予客戶延期付款的條件，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣等。與客戶簽訂合同時，明確提出約定付款時間、違約滯納金及其他要求。
3.利用恰當的信用額度，信用額度是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即客戶的未到期商業承兌票據及應收賬款和按合同應回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用額度，否則應由銷售人員、銷售總監、會計人員負責。
（二）加強內部控制和審計
企業需要應收賬款的內部控制制度來保證應收賬款會計核算資料的準確可靠，保證應收賬款及時回收，保證應收賬款的真實性，減少壞賬損失的發生，建立相應的銷售制度。加強管理與監控職能部門，按照財務管理內部牽制原則，發揮內部審計的監督作用。建立嚴格的資金回籠制度，加強賒銷的審批、稽核監督制度，建立完善的壞賬準備制度等。
（三）強化企業應收賬款的日常管理
1.明確歸口部門或崗位在應收賬款管理中的職責內容，公司應收賬款應由財務部門統一管理，銷售部門及時協助處理。
2.財務部門負責檢查客戶是否突破信用額度，企業每簽訂一筆賒銷合同都應檢查是否會超出信用額度，及時通知企業管理者和銷售部門，以便及時采取措施。
3.掌握并重點關注客戶已過信用期限的債務，及時通知相關人員，通過聯系、信函、走訪、警告、律師函等形式催收款項。
4.加強合同的管理，明確交易條件，如：規格、品名、數量、價格、交貨期限、付款方式、付款日期、運輸情況、驗收標準等；明確雙方的權利和違約責任；確定合同期限，加蓋合同專用章。
5.設置應收賬款明細分類賬，序時的登記銷售應收款和回款情況，隨時反映每個客戶的賒欠情況。
6.分析應收賬款周轉率和平均收賬期，確定應收賬款是否適度，以便及時修正信用額度和信用條件。
7.編制賬齡分析表，了解應收賬款的實際占用天數，確定已超信用期的欠款客戶，預估壞賬損失，核查信用政策是否合理。
8.建立應收款項獎懲細則，為降低企業資金風險，確保應收賬款正常及時回籠，確保公司資金快速高效周轉，對銷售部門、銷售人員和財務人員從業績考核上設置一定的獎懲制度。
（四）定期清對，嚴格催收
根據市場經濟環境和公司應收賬款現狀，科學設計和實施清對和催收的方法。一般財務必須定期同客戶核對，分別列出合同到期未開發票和開出發票未回款的賬目，建立以銷售人員為主，財務人員為輔的催收欠款中心，并將回款率作為銷售和財務的業績考核指標，增強對清理和催收貨款的主動積極性，對資信程度不同的客戶采用不同的方式催收。對信用差規模小的客戶，一般實行現金交易方式。對于造成債權債務糾紛的，應通過法律的途徑收回欠款。
（五）建立應收賬款壞賬準備制度
財務人員應嚴格對應收款進行及時清算和對賬。對于事實上已難以收回的逾期款項，經有審批權限的領導審批后，予以核銷。對可能破產的客戶，要積極采取保全債權措施。企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備制度，根據應收賬款賬期及客戶的信用度計提一定的壞賬準備。
總之，企業加強對應收帳款管理的目的是使資金在周轉中的耗費及時足額地得到補償，提高資金利潤率，實現資金良性循環。
參考文獻：
[1]黃斯永.企業加強應收賬款管理的探討[J].，2014（9）.
賬款管理范文3
摘要:為確保應收賬款保質保量的收回和資金循環周轉的順利進行,加強應收賬款的管理具有重要的現實意義,本文從應收帳款的功能、應收賬款管理不善的弊端、應收賬款發生的原因、應收賬款管理的目標以及應收賬款問題的解決辦法出發,論述了加強應收賬款管理的必要性。
關鍵詞:加強應收帳款 管理
應收賬款是指因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行,應收賬款的數額也明顯增多,加強應收賬款的管理工作已經成為企業生產經營活動中重要的組成部分。
一、應收賬款的功能
應收賬款在一定范圍內對企業的發展具有一定的積極作用。主要是能夠增加產品的銷售,提高市場競爭力;同時能夠減少產品的庫存,降低存貨的風險和管理開支。
應收賬款的功能主要體現在以下幾個方面,具體如下:
1、增加了產品的銷售,提高了市場競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下,賒銷具有比較明顯的促銷作用。
2、減少了產品的庫存,降低了存貨風險和管理開支。持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,持有應收賬款,則無需上述支出。
二、應收賬款管理不善的弊端
1、降低了資金的使用效率。由于發出了商品,開出了銷售發票,貨款卻不能同步回收,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,進而導致經營實際狀況被掩蓋,影響了既定的效益目標。
2、夸大了經營成果。按照權責發生制要求,企業的財務應當在銷售發生當期確認收入,但企業賬上收入的增加并不意味著現金流量也能如期流入。一旦款項不能回籠,企業將陷入虛假繁榮的窘境,會計利潤將大打折扣。由于應收賬款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了經營成果,增加了風險成本。
3、加速了現金的流出,效益下降。通常情況下,企業收入的實現,往往意味著納稅義務的產生,企業需用流動資金墊繳當期稅款。這樣,一方面應收賬款占用企業大量資金,另一方面企業要墊付稅款,加重了企業資金調度的壓力。同時,企業持有應收賬款必將付出相應的代價,包括應收賬款的管理成本、機會成本和壞賬損失等,都將導致企業效益的下降。賒銷雖然能產生較多的利潤,但是并未真正使現金流入增加,反而不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了現金的流出。主要表現為:企業流轉稅的支出;所得稅的支出;現金利潤的分配;應收賬款的管理、回收成本等。
4、對營業周期有影響。不合理的應收賬款的存在,使營業周期延長,影響了資金循環。
5、增加了應收賬款的管理難度。面對龐雜的應收賬款賬戶,增加了管理難度。
三、應收賬款發生的原因
1、商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。在目前市場經濟的條件下,存在激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等手段之外,賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務,實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要,企業不得不以賒銷或其他優惠的方式招攬顧客,于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款,是一種商業信用。
2、銷售和收款時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間常常不一致,這也導致了應收賬款的存在。當然,現實生活中現金銷售是很普遍的,但對大多數企業來講,發貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后,結算所需的時間越長,銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。
四、應收賬款管理的目標
既然企業發生應收賬款的主要原因是擴大銷售,增強競爭力,那么其管理的目標就是利潤最大化。應收賬款是一種短期投資行為,是為了擴大銷售提高盈利而進行的投資。而任何投資都是有成本的,應收賬款投資也不例外。這就需要在應收賬款所增加的利潤和所增加的成本之間做出權衡。只有當應收賬款所增加的利潤超過所增加的成本時,才應當實施賒銷;如果應收賬款賒銷有著良好的盈利前景,就應當放寬信用條件增加賒銷量,否則就減少賒銷量。同時要制定科學合理的應收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。
五、應收賬款問題的解決辦法
針對企業應收賬款在管理環節中容易出現的問題,應加強應收帳款的管理力度,同時應明確應收賬款管理的適用范圍、管理目標、管理職責、對壞賬處理的程序及考核等內容。下面從建立完善的應收賬款管理制度、加強應收賬款的日常管理工作、加強應收賬款的事后管理以及應收賬款核算辦法和管理制度方面提出相應解決措施。
1、建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。
2、加強應收賬款的日常管理工作
(1)做好基礎記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時程度?；A記錄工作包括對用戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等。
(2)檢查用戶是否突破信用額度。對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
(3)掌握用戶已過信用期限的債務,密切監控用戶已到期債務的增減動態,以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。
(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平。
(5)考壞帳損失率,以決定信用政策是否應改變。
(6)編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際占用天數,并對其進行及時的監督。
3、加強應收賬款的事后管理
(1)確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應考慮成本效益原則。
(2)確定合理的討債方法。接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為"長期應收款",確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對用戶的"長期投資",協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院,以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:講理法;惻隱術法;疲勞戰法;激將法;軟硬術法。
4、應收賬款核算辦法和管理制度
(1)加強管理與監控。由財務部門配置專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監控,對每一筆應收賬款都進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符。
(2)改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務,分別采用不同的核算方法與程序以示區別,并采取相應的管理對策。
(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳,無論責任人是否調離,都要追究有關責任。
賬款管理范文4
關鍵詞：調查；評審；資信狀況；合同管理；限制賒銷；監控；清欠；壞賬；
市場經濟迅猛發展，市場競爭日益激烈，企業為了自我生存和發展，千方百計地開展促銷活動，擴大自己產品的銷售規模和市場的占有份額，銷售手段花樣百出。其中，賒銷作為企業促銷產品的重要手段之一，已越來越被眾多企業的領導們所采用，對企業產品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業的應收賬款金額迅速增大，加上企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，使企業應收賬款金額增長更快，壞帳損失也日益增多，給企業的正常生產經營活動造成嚴重影響，嚴重制約了企業的正常生產和發展。因此，對單位應收賬款必須加強日常管理，采取有力的措施進行保障和控制，及時發現問題，及時解決。如何有效地控制應收賬款的增長，已成為企業管理和企業生死存亡的重要議題。下面我從應收賬款形成前、形成中和形成后三個階段談談應收賬款的管理：
一、 應收賬款形成前的管理
1、搞好新客戶資信調查，從源頭控制不良應收賬款的發生。凡與公司發生業務往來的客戶，特別是非現款交易的客戶，在發生業務之前，公司都要專門派業務員對客戶的資信狀況進行全面了解，從源頭控制不良應收賬款的發生。為防止業務員壟斷客戶源，凡與公司發生業務的客戶資源實行集中統一管理，應由銷售部門設立專人建立客戶檔案。
2、堅持對老客戶進行動態管理進行調查、評審。每隔半年公司都要對老客戶重新進行一次資信狀況評審，及時掌握老客戶的發展變化，分析老客戶的資信和未來的發展情況。通過對老客戶嚴格的資信調查，科學地信用評估，重新確立客戶的信用等級，與信譽好的客戶繼續開展業務往來。對資信狀況有所下降的客戶及時采取減少發貨，實行擔保和加強貨款催收措施，對資信狀況差和長期拖欠款的用戶則停止發貨。
二、應收賬款形成中的管理
1、謹慎選擇結算方式。公司在與客戶發生業務往來時，根據客戶的信用等級不同，采用不同的結算方式。對于一些盈利能力較強，資信度較好的客戶，適當放寬信用，采取定期收款和銀行承兌匯票等結算方式；而對于那些盈利能力一般或者盈利能力較弱、資信度較差的客戶，則選擇支票或銀行匯票等現金結算方式，決不能單純為提高銷售額而遷就客戶提出的不合理要求，以增加應收賬款帶來的風險。
2、加強銷售合同管理。為加強防范經濟風險的能力，確保合同的順利進行和發生糾紛時提供可靠的證據，公司領導應當授權銷售部門及業務人員與客戶簽訂銷售合同。簽定合同應符合《中華人民共和國合同法》的規定。金額巨大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或專家的意見。公司應當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等嚴格把關。
公司所有的產品供銷合同和合同履行過程中形成的中間資料（合同變更協議書、附件、傳真件等）由合同管理部門統一收集管理存檔。凡涉及非現款交易的業務，公司都要與客戶簽訂符合國家標準的商業供銷合同。首先，在正式簽訂合同前，由業務員、銷售負責人根據客戶的資信等級商量確定客戶的最高賒銷款額，報合同管理部門備案；然后按ISO9002標準合同評審程序進行嚴格的合同評審，經審查無異議后，合同管理部門做好合同臺賬登記并在合同副本上加蓋“已存檔”印章，接下來交由銷售部門、財務部門嚴格監督合同執行。
3、嚴格發貨通知單和開票管理。在與客戶發生業務關系時，銷售部門填制完善的“發貨通知單”，發貨通知單必須登記各種不同的客戶內容，如所訂貨物的貨號、數量、價格等以完整和規范化的格式反映出來。銷售過程中所需的各種授權和審批在發貨通知單上必須簽署齊全。發貨通知單必須在事先進行連續編號，并制成能反映出各銷售環節控制作用的統一格式。發貨通知單在執行后應歸檔管理，并由專門的職員對其進行定期檢查。
銷售部門在按照銷售合同上訂明的貨物發出后，填制“開票通知單”，并在“制單人”欄簽名（不能蓋章），經銷售負責人在簽名（不能蓋章）后，向稅務會計出具“開票通知單”和與本項業務一致且已加蓋“已存檔”印章的有效合同副本，稅務會計根據客戶檔案中最高欠款限額確立是否開票，如果開票通知單計入應收貨款扣除已收貨款后累計不超出最高欠款限額，稅務會計開出發票；否則，稅務會計拒開發票。
4、限制賒銷額，避免盲目賒銷。公司對于新客戶，一般都不采用賒銷形式，對于個別類型的客戶（如私有企業或是經營規模較小的企業），堅持先付款后發貨的原則，如果第一次業務順利完成，則該客戶以后再與企業發生業務時，可享受上次業務的賒銷額度。對長期發生賒銷業務的客戶，公司每隔一個季度對其進行一次經營狀況調查，如該公司經營狀況正常，且信用度較好，則賒銷額自動增長一個百分比（公司可自定），以體現對誠信客戶的優厚待遇。
三、應收賬款形成后的管理
1、加強應收賬款的監控，減少壞賬損失。企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業務及時進行會計核算，月末，編制“應收賬款賬齡分析表”，并對超期未付款者列表注明名稱、金額，并查明原因，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。企業財會部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據；對超過期限的賒銷客戶，在發出對賬單的同時，還需發催交欠款通知書，及時催收欠款。企業銷售部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作，減少壞賬損失。
2、加大清欠力度，加快貨款回收。隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬的數額也隨之增大，為加強企業資金管理，把呆壞賬損失控制到最低限額，公司應專門成立清欠辦公室，由公司總經理主要負責。對于債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款應轉交清欠辦公室責成專人負責清收。
清欠人員清收時，企業有關銷售、財會、合同管理部門應及時提供賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發票、對賬單、欠款金額及發生時間等，為催收工作提供方向和依據；企業銷售部門應組織人員，積極與對方進行聯系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還清欠款。對那些既不按時請付貨款，又制訂不出確實的還款計劃或提供擔保的、缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。
收回的呆壞賬，可根據應收賬款賬齡的長短按比例提取清欠費用，清欠費用應由原經辦人承擔相應的呆壞賬金額的較大比例。通過加大清欠力度，加快貨款回收，公司的流動資金才有可能步入正常循環狀態。
3、辦理交接，明確責任，降低壞賬風險。業務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款進行交接，凡業務人員調崗，必須先辦理包括應收賬款在內的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責任由移交者負責，交接清楚后，責任由接替者負責；凡離職的，應在30日內向公司提出申請，批準后辦理交接手續，未辦理交接手續而自行離開者其薪資和離職補貼不予發放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責任。離職交接依最后在交接單上批示的生效日期為準，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任；應收賬款交接后一個月內應全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手清收，財務部應及時掌握客戶的通訊方式、注冊地址的變化或實地對帳，以確定業務人員手中賬單的真實性。交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目一概以交接清單為準，交接清單經交、接、監三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發現賬目不符時由接交人負責。
4、發生壞賬，及時報告。
業務員發現發生壞帳的可能性時應爭取時效速報業務主管，及時采取補救措施，如客戶有其他財產可供作抵償時，征得客戶同意立即協商抵償物價值，妥善處理避免更大損失發生。但不得在沒有擔保的情況下，再次向該客戶發貨。否則相關損失由業務員負責全額賠償。
凡發生壞帳的，業務員無能力催收回來，應及時填制壞帳申請書交由公司清欠辦通過法律程序辦理。“壞賬申請書”填寫一式三份，有關客戶的名稱、號碼、負責人姓名、營業地址、電話號碼等，均應一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經銷售部門及公司領導批準后，連同賬單或相關票據轉交公司清欠辦處理。公司清欠辦針對移交來的壞賬，應查明原因，如屬業務人員責任心不強造成，公司清欠辦書面報告公司領導及銷售部門主管，于當月份計算業務人員銷售業績時，應按壞賬金額的一定比例先予扣減業務員的業務提成，年終結算，多退少補。
賬款管理范文5
關鍵詞：應收賬款 信用標準 決策
賒銷是企業強化自身在市場中的地位、實力，擴大銷售，增加收益，減少庫存而被廣泛采用的一種銷售方式。中國古籍《周禮》的《地官?泉府》中就已經有了春秋戰國時期關于“賒”的記載，它在商品經濟發達、信用經濟盛行的時代背景下得到更為廣泛地發展。賒銷一種是消費信用，另一種是企業間的商業信用。本文主要是討論后一種――企業間的商業信用。設置往來賬戶是賒銷的基本方式之一。由此便產生了應收賬款（應收票據）。
一、應收賬款產生的原因
1.市場疲軟。社會資本總是向著高回報的產業集中的，價值規律使市場供給和需求不斷地變動，當某個市場出現暫時的飽和時群眾購買力低，銷售困難, 企業的競爭就會加劇。賒銷有明顯的促銷作用。一方面, 企業為爭取客戶訂單、擴大銷售、消化庫存需要提供近乎苛刻的優惠條件：推遲收款、現金折扣……另一方面, 客戶無意或故意拖欠賬款,產生大量呆賬、壞賬等。 企業總要在由于賒銷帶來的銷售利潤和由此增加的應收賬款機會成本中權衡。
2.企業（尤其是中小企業）融資困難，資金相對匱乏。不論是成長中的企業，還是處于輝煌時期的企業，企業生命周期中的每個階段都需要有源源不斷現金血液，在經濟不景氣的情況下，更是如此。時下經濟環境不景氣，央行提高存款準備金率，銀行惜貸，尤其是微、中、小企業現金流量不充足。“惜現”、“早收晚付”、利用商業信用成為企業補充現金流量的方法之一，因此“銷售難，回款更難”就不難理解了。
3.銷售和收款的時間差距。商品成交時間和收到貨款的時間通常不會一致, 這也導致了應收賬款的產生?，F金銷售是很普遍的。特別是零售企業更常見。不過就一般批發和大量制造企業來講,發貨時間和收款時間往往不一致。這是因為貨款結算需要時間處理的緣故。結算手段越是落后,銷售渠道越長、結算所需要的時間也就越長。銷售企業只能承認并承擔由此引起的各項資金墊支。
由于銷售和收款的時間差異造成的應收賬款由于不屬于商業信用,也不是應收賬款的主要內容,而我們主要論述屬于商業信用的應收賬款賒銷效果的好壞,因此，在下面的模型設計中不考慮時間差異因素。
二、應收賬款信用標準決策要考慮的因素及內在關系
信用標準是企業建立的允許客戶享受企業提供信用的最低標準，通常用預計的壞賬損失率來表示。從應收賬款產生的原因來看企業賒銷的主要動因是擴大銷售增加銷售額，賒購的主要動因是惜現或現金流量不足因此制定應收賬款信用標準的主要著眼點是采用多大的優惠力度即應收賬款的相關成本，在降低客戶壞賬損失率的同時可以盡可能地增加賒銷額。也就是說選擇信用標準決策可行的基本原則是改變信用標準增加的成本應該小于增加的利潤。這里涉及到的應收賬款的相關成本首先是機會成本，即應收賬款所占用資金的加權平均資金成本，對于資本來源相對單一的企業而言可以采用同期銀行貸款利率來表示；其次，采用信用政策而使企業不能收回地應收賬款損失；再次是有關管理人員對應收賬款進行管理、收賬等活動所產生地管理成本；最后是為了誘使客戶提前或如期付款所提供的現金折扣成本。他們之間可能帶來的變化是1.信用標準變化對利潤的影響，可以表示為由于信用標準變化而改變的賒銷額與相應變化的賒銷額的壞賬損失率的乘積；2.信用標準變化對機會成本的影響，是由于信用標準變化而改變的日賒銷額與改變的平均收賬期及變動成本率及應收賬款的機會成本率四者的乘積；3.對壞賬損失的影響，表示為信用標準變化而改變的賒銷額乘以改變后的壞賬損失率；4.信用標準變化對凈收益該變量的影響，可表示為信用標準變化對利潤的影響減信用標準變化對應收賬款機會成本的影響減信用標準對壞賬損失的影響。
三、應收賬款信用標準決策模型的建立
如某企業2010年預計壞賬損失率（在小額應收款不計提，債務重組全額計提的條件下）4%，信用期限30天，年賒銷額20297萬元，銷售利潤率3.43%，平均實際發生壞賬損失率4.47，平均收賬天數36天，應收賬款機會成本率5.6%，如備選方案預計壞賬損失率（在小額應收款不計提，債務重組全額計提的條件下）5%，年賒銷額增加額3000萬元，增加銷售額的平均收賬天數40天，增加銷售額的平均壞賬損失率6%，增加銷售額引起的管理費用增加727萬元，變動成本率55%，，一年的計算天數360天。模型的建立操作如下：
1.設計模型的結構：如（表1）
2.計算信用標準變化對銷售率潤的影響（15）：在EXCEL工作簿單元格中輸入“=（9）×（4）”
3.計算信用標準變化對機會成本的影響（16）：在EXCEL工作簿單元格中輸入“=（9）/（13）×（10）×（14）×（7）”
4.計算信用標準變化對壞賬成本的影響（17）：“=（9）×（11）”
5.計算信用標準變化對管理費用的影響（18）：“=（12）”
6.計算信用標準變化對凈收益的綜合影響（19）：“=（15）-（16）-（17）-（18）”
7.如有其他方案上述公式可根據EXCEL規律拖拽復制
8.決策結論：按照前述選擇應收賬款信用標準可行方案的基本原則采用條件語句進行選擇。
其中諸如（1）等數字序號均代表EXCEL表中單元格的名稱，如果備選方案很多，個別反應固定條件的單元格需要絕對應用。
例題中的運行結果如下：
[計算與決策結果（單位：萬元）\&信用標準變化的影響\&A方案\&原方案\&對銷售率潤的影響\&102.90 \&0.00 \&對機會成本的影響\&10.27 \&0.00 \&對壞賬成本的影響\&180.00 \&0.00 \&對管理費用的影響\&727.00 \&0.00 \&對凈收益的綜合影響\&-814.37 \&0.00 \&決策結論\&采用原有信用標準\&]
賬款管理范文6
一、應收賬款形成的主要原因
單位之間因業務往來等原因必然會產生往來結算的款項。究其歷史原因，在我國經濟轉軌時期，計劃經濟的模式使一切經濟活動都是政府說了算，單位缺乏靈活的應變機制，單位之間的拖欠不堪重負。另外，信用機制不健全。在事先未對客戶資信作深入調查，未對應收賬款的風險進行正確評估的情況下，沒有估計應收賬款的持有成本和風險，在強化其回收工作的同時，盲目地擴大銷售去爭奪市場，從而忽略了市場經濟就是信用機制，只重視賬面的高額利潤，忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回。再有就是法制觀念淡薄，監督機制不健全。有的單位領導不懂財務，并且在法制建設上相對落后，缺乏科學的財務管理思想、成本意識風險，沒有健全的應收賬款管理制度，有章不循，不及時核對賬目，使之核算與銷售相脫節，造成了單位應收賬款長期居高不下。這樣既增加了債務心理，又加重了拖欠行為，致使單位的應收賬款難以收回，從而形成呆賬、壞賬。因此，加強應收賬款的回收是單位經濟管理中不可缺少的重要環節。
二、強化應收賬款的控制監督
首先從外部環境來看，當賣方市場轉入買方市場后，市場競爭激烈，必須在全社會范圍內建立社會監督體系，加大宣傳和打擊力度，創造一個誠信的社會環境。單位要隨時了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員變動情況，做到心中有數，以防止由于對方單位的變故而造成的應收賬款無法回收的風險。還要重視對往來客戶資信程度的評估，采取正確的信用條件，建立恰當的信用額度。另外要建立定期的對賬制度，對所持有的應收賬款進行跟蹤分析，對逾期未結清的應收賬款定期分析，制定出合理有效的管理措施，從源頭上減少往來結算資金的發生、占用。再有就是從單位內部著手，提高領導者素質，強化科學管理。作為單位領導，在具備其他必備素質的前提下，必須懂得財務知識、現代化經營管理知識和相應的法律知識，并能靈活運用。對單位已經形成的應收賬款的各種因素進行經常性的統籌分析，劃分風險等級，制定相應的風險防范措施，制定有效的風險預測及防范機制，盡量壓縮應收賬款發生的頻率及額度，隨時掌握單位應收賬款的情況，降低單位資金風險。