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納稅評估制度范文1
關鍵詞：氨氮測定 不確定度 評估
不確定度是表征合理地賦予被測量之值的分散性，與測量結果相聯系的參數。隨著社會各界對檢測質量不斷提出更高的要求。為了滿足監測工作的要求，環境監測實驗室對檢測項目的不確定度必須能夠做出正確的評估，以提高自身的監測水平[1]。本文以納氏試劑分光光度法測定水質氨氮為例，探討不確定度評定方法。
1、目的
依據國家標準HJ535-2009，用納式試劑分光光度法[2]測定水中氨氮含量。分析測量過程中各個因素不確定度對測定結果的影響。
2、氨氮測定方法要點
納氏試劑光度法測定水質氨氮可分為兩部分：標準曲線繪制和樣品測定。
2.1 標準曲線繪制
2.1.1 標準曲線使用液的配制
對環境保護部標準樣品研究所生產的標準樣品（氨氮標準溶液）進行稀釋。用10mL移液管吸取10mL標準溶液置于500mL容量瓶中，用無氨水稀釋至標線，搖勻，得0.010mg/mL的氨氮標準使用液。
2.1.2 標準曲線繪制
向8個50ml比色管分別加入0.00、0.50、1.00、2.00、4.00、6.00、8.00、10.00mL氨氮標準使用液，其所對應的氨氮含量分別為0.0、5.0、10.0、20.0、40.0、60.0、80.0和100，加無氨水稀釋至標線，制得標準系列溶液，向標準系列溶液加入1.0mL酒石酸鉀鈉溶液，搖勻，再加入1.0mL納氏試劑，搖勻。放置10min后，在波長420nm下比色，由比色結果擬合計算出標準曲線。
2.2 樣品測定
清潔水樣，直接取50.00mL水樣置于50mL比色管中，與標準系列溶液的測定步驟相同進行測試，比色結果代入標準曲線計算氨氮的含量m，再除以取樣體積v，從而得樣品濃度。
3、不確定度來源分析
3.1 數學模型
標準曲線繪制：y=ax+b
式中：a，b為擬合常數，a為斜率，b為截距，y為吸光度，x為氨氮的量（μg）。
測定樣品氨氮的量（μg）：m=x=（y-b）/a
樣品氨氮的濃度（mg/l）：c=m/v=（y-b）/av
3.2 不確定度因果圖（圖1）
3.3 不確定度來源分析
從上式可以看出，影響樣品中氨氮濃度測定主要兩部分；一是來自標準曲線，a和b對濃度的直接影響；二是樣品體積v和樣品吸光度y。
對測定結果產生不確定度因素可分為兩個主要方面，一是硬件條件。主要包括基準試劑和量器的準確度；二是具體操作及操作的重現性。在相同的條件下，即使嚴格按照規程操作，獲得的標準曲線都有可能不同，斜率a和截距都會有微小變化，因而影響樣品的測定計算結果。其a不僅受到標準溶液的影響，還受到操作重復性的影響。樣品體積除受到移液管自身的影響，還受到取樣操作的影響，樣品吸光度y，取決于樣品的測試過程，該過程包括取樣、定容、顯色、比色等過程，這兩方面可通過移液管的校準和樣品的平行測定來計算引起的不確定度。
4、不確定度的測試與評估[3]
4.1 標準曲線產生的不確定度
4.1.1 標準溶液配制中產生的不確定度
（1）標準使用溶液。配制氨氮標準使用液時，使用了1次10mL移液管和1次500mL容量瓶。
10ml移液管（A級）最大允許誤差為±0.02ml，按均勻分布評定標準不確定度為：ml，相對標準不確定度為0.115%；500ml容量瓶（A級）最大允許誤差為±0.25ml，按均勻分布評定標準不確定度為：ml，相對標準不確定度為0.029%。
標準使用溶液相對合成標準不確定度為：
%
（2）標準系列溶液。10ml蘭酸滴定管（A級）最大允許誤差為±0.02ml，按均勻分布評定標準不確定度為：ml。
配制標準系列溶液時需7次使用10ml蘭酸滴定管，共移取標準使用溶液31.50ml。
其合成標準不確定度為：
相對合成標準不確定度為：
與標準使用溶液的相對合成不確定度合成可得標準溶液相對合成不確定度為：（表1）
4.1.2 重復性操作
統計用同一標準使用溶液在相同條件下以210plus儀器制備的5條標準曲線：y=ax+b
從表2可以看出：⑴斜率a雖然有變化，但有較穩定的變化規律，5條標準曲線斜率a的標準偏差為0.000111，相對標準不確定度為：（0.000111/0.00758）%=1.46%；⑵b值的標準偏差為0.000148，b對（y-b）產生的相對標準不確定度為：（0.000148/0.0021）%=7.05%。
4.2 樣品測試過程產生的不確定度（對盲碼樣品進行5次測定）
這里的不確定度可分為兩個方面來計算：
（1）樣品體積，直接取樣50ml所用的50.00ml移液管校準；
（2）樣品吸光度y對樣品平行測定5次。
經校準50ml移液管（A級）最大允許誤差為±0.02ml，按均勻分布評定標準不確定度為：ml，相對標準不確定度為0.023%。
由于所使用的儀器為plus210，無法使用均值曲線，所以使用其中的一條標準曲線獲得線性方程：y=0.0077x-0.0025
同時對樣品進行5次平行測定，其結果見表3：
平行5次測定的結果的標準偏差為0.004，即平行5次測定的結果的標準不確定度0.004，相對標準不確定度為0.237%。
樣品分析相對合成不確定度為：%
4.3 不確定度評定
4.3.1 合成標準不確定度的最終評定
氨氮相對合成標準不確定度：
U（c）=%
氨氮合成標準不確定度U（c）=1.69×0.238%=0.004（mg/l）
4.3.2 擴展不確定度的評定
取包含因子K=2（近似95%置信度概率）則：
擴展不確定度U=0.004×2=0.008
樣品氨氮濃度C=C±U=1.69±0.01（mg/l）
5、討論
綜合考慮工作曲線、測量重復性、標準溶液配制、測量儀器讀數等的影響（不考慮樣品采集和預處理過程的不確定度），納氏試劑分光光度法測定水質氨氮的過程中應注意以下幾點：⑴要想獲得較小不確定度的測量，必須選擇精度高的量器，各種規格移液管的精度很重要，并要求規范制備；⑵對樣品也要盡可能多次平行測定，其重復操作要求較高；⑶標準曲線回歸直線相關系數r應≥0.999，用各點平均吸光度進行擬合計算標準曲線，通常一批樣品測定時，只制備一條標準曲線，這時要把這條標準曲線和上述擬合計算標準曲線比較，若相差太大，則須重新制備標準曲線。
參考文獻
[1]國認實函[2006]141號.實驗室資質認定評審準則.
納稅評估制度范文2
關鍵字：兩制度推進地稅發展
一、主要措施和作法
（一）加強培訓，提高認識，增強業務技能
為了使每位干部職工理解《稅收管理員制度》和《稅源管理制度》，我局從去年3月份起多次組織召開稅收管理員培訓班，參訓人員達到420余人次，基本上每位稅收管理員參加了三次培訓，另外還特邀請了市局領導將稅收管理員工作手冊的填寫以及納稅評估的操作方法面對面授課，同時還將《稅收管理員制度》、《稅源管理制度》、《稅收管理員考核辦法》、《納稅評估辦法》印制成《稅收管理員手冊》200余冊供大家學習，讓每個干部職工真正地理解“兩制度”的實質內涵，并注重“干與學”相結合，全面提高稅收管理員工作技能及綜合素質，為“兩制度”的落實打下了堅實的基礎。
（二）配套制度建設，規范管理行為，完善征管機制
根據“兩制度”的要求，結合我區實際，分別制定和完善了《咸安區地稅局稅收管理員制度》、《咸安區地稅局稅收管理員考核辦法》、《納稅評估操作辦法》、《稅源管理辦法》、《重點稅源管理制度》以及稅收管理員的“六項制度”，使稅收管理員清楚地知道自己該做什么，怎樣做，更明白自己的權利及義務，以達到外促征管內促廉的目的。另外，我們還建立了稅收管理員的公開制度，將稅收管理員的相片、姓名、工作職責、服務范圍等在辦稅場所及服務大廳進行公開；以及個體稅收稅負核定制度；欠稅公告制度；注銷戶、停歇業戶、非正常戶、個體稅負調整戶的公示制度。通過制定和完善各種制度，規范了稅收管理行為，完善了征管機制。
（三）界定機構職能，明確工作職責
為了更一步明確稅收征管崗位職責，優化業務流程，規范執法行為，提高工作效率。我局將基層分局內設機構進行了優化重組，明確基層分局以“綜合管理、辦稅服務、稅源管理、檢查督辦”四大類型設置辦公室、辦稅服務廳、稅源管理股、行政督辦股。稅源管理股按照行業劃分為企業稅收管理崗、個體稅收管理崗、集貿市場管理崗、重點行業稅收管理崗，并明確各個股室及各個崗位的工作職責，企業稅收管理崗位及重點行業稅收管理崗位，我們實行競爭上崗和定期輪崗制，實現了人員與崗位的最佳匹配。同時將稅收管理員的工作職責明確為稅務登記管理、賬簿憑證管理、申報管理、征收管理、稅源管理、日常檢查、納稅評估、納稅服務、征管資料管理等，做到分工明確，各行其事、各盡其責。
（四）以稅收管理員制度加強稅源管理
稅收管理員制度是規范稅收管理員行為的制度，是加強稅源管理確保稅收收入的有較措施，我局是從以下幾方面貫徹落實的。
1、加強稅務登記管理，實施稅源源泉控管
稅務登記管理是稅源管理的重要環節，也是最難管的一個環節，在進行戶籍登記時，我們要求各分局組織力量對轄區內納稅人進行全面摸底登記，使稅收管理員清楚地知道轄區每戶納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅源動態情況，充分發揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。同時，注重部門協調配合，加強與工商、國稅、房產、土管、交通等部門的信息登記交換情況，實行信息資源共享，形成“社會綜合治稅護稅網絡”，增強管理實效，實現了稅源在源泉上得到了監控。今年我局通過各部門的信息共享，核查出漏征漏管戶46戶，補辦稅務登記證46套，補繳稅款3900元。
2、實行巡查巡管，尋找稅源漏洞
我局根據戶籍巡查制度的規定，統一建立巡查日志，列出需要巡查監控的內容和項目，要求稅收管理員每月有針對性地在轄區內進行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次數不低于兩次，并且有詳細的巡查記錄，以巡查巡管及時地了解、掌握納稅人的生產經營情況，發票使用情況，停歇業、注銷戶、減免稅戶、末達到起征點戶及新開業戶的情況，實行稅源動態監控。今年上半年通過巡查巡管，共巡查出假停歇業36戶，假注銷戶6戶，不符合減免稅戶13戶，申報未達到起征點而實際達到的有42戶，已開業而未辦理稅務登記證的有56戶，并按照《稅收征管法》及實施細則的規定進行了處理。
3、開展納稅約談，深化納稅評估
年初，我局為了彌補稅收征管上的空白，要求各分局成立納稅評估專班，由分管業務的局長負責，從分局內部精選數名業務技能比較好、工作經驗豐富、工作態度認真的稅收管理員組成。并認真研究分析納稅評估管理辦法及各種稅收稽查案件，結合本地實際情況，制定《納稅評估操作辦法》，并對電源水電公司、信用聯社等45家企業開展約談、進行納稅評估，共評估入庫稅款400多萬元。我們根據企業的稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、零（負）申報次數、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、負債、資產負債率、存貨周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、總資產利潤率、成本利潤率等一一進行對比，確定相關指標，然后按照行業稅負監控結果，采取綜合評估，確保納稅評估質量。
另外，我們準備進一步拓展納稅評估體系，在資歷上由老手帶新手；在業務素質上以能手帶差手；在技術上從手工操作發展到征管軟件及計算機網絡信息；在崗責體系上建立健全崗位責任制和考核機制，強化評估考核；在評估范圍上從企業行業深入到建安、個體、集貿市場等各個行業及各個稅種。從而形成人人會開展、個個會評估的局面。通過納稅評估，有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入地控管，發現涉稅違法行為及時糾正；進一步提高納稅人的依法納稅意識和納稅申報質量；更淡化征管矛盾，融洽征納關系，有較地制止了納稅人被稽查處罰的風險。
4、加強稅源分析，挖掘稅收空檔
稅收管理員根據月初收集的稅收基礎信息及上月的巡查情況，對轄區內的固定稅源、流動稅源、潛在稅源、預期和發展稅源從稅務登記管理環節到稅種管理環節，從行業變化到重點稅源變化進行科學的評估分析，分析稅收與經濟總量之間關系、具體納稅人收入指標與相關財務指標之間關系、當前稅收動態與上月稅收情況等進行認真的分析，通過各項分析來確定稅源的主流及挖掘隱藏的稅源，并撰寫出稅源分析材料，從中找出征收重點，做到有計劃、有重點、有步驟地完成每月的各項工作任務。
5、加強重點行業，重點稅源的管理
根據稅源管理辦法的要求，制定重點稅源、重點行業管理制度，借etax征管軟件建立重點稅源監控數據庫，按照稅源的多少實行分級監控，凡是年納稅額在100萬元以上的稅源戶報省局監控；凡年納稅額在30萬元以上的稅源戶報市局監控；凡年納稅額在5萬元的稅源戶由區局負責監控。在餐飲業、服務業、娛樂業、房地產稅收一體化行業除了以票控稅外，稅收管理員每月不低于兩次對其納稅戶的經營情況、納稅情況及進銷貨、成本、利潤等進行科學的分析、預測、評估，通過重點監控管理來及時發現、糾正、處理納稅人納稅行為中的錯誤，來促進納稅申報的真實性。對納稅意識淡薄、納稅申報不及時、隱蔽性強、流動性比較大的納稅戶進行重點管理，跟蹤監控其經營、納稅情況，確保其稅款及時足額地入庫。
6、實行行業管理，責任到人。為了便于管理，我們根據我區的實際情況，對所有的稅源分為企業組，個體組，市場組，建安組，車輛組，實行分行業管理。對稅收管理員明確監控任務和工作標準，使稅收管理員知道自己該干什么，怎么干，干到什么程度，同時各分局與各稅收管理員簽訂了目標責任狀，確定其任務和責任，按照制度的規定月月進行考核評估，并與當月的獎金掛鉤，通過考核評估來調動稅收管理員的積極性和能動性，實現了稅源管理質量和工作效率的提高。
（五）加強考核機制，提高工作效能
工作成績的好壞在評比和考核中得出結論。我們根據《咸安區地方稅務局稅收管理員考核辦法》及《咸安區地方稅務局稅收管理員工作考核評分表》的要求，每月按照稅收管理員工作手冊填寫的情況及各項工作任務完成情況，認真地進行綜合考核，考核的結果同稅收管理員的經濟利益、能級管理和評先評優掛鉤，并且每個月及時地進行獎懲兌現，嚴格實行責任追究，使稅收管理員制度做到“工作范圍清、工作內容清、工作職責清、工作獎懲措施清”。到目前為止我局共有8人未按規定落實稅收管理員制度受到懲罰，懲罰金額共計400元，6人能出眾地完成稅收管理員工作而得到300元的獎勵。從根本上解決了“干與不干一個樣、干好干壞一個樣、干多干少一個樣”的問題。
（六）強化事后監督，抓好檢查督辦
檢查與督辦的目的是更好地完成工作。為了更好地把稅收管理員工作落到實處，我局成立以局長為組長，分管局長為副組長，相關科室負責人組成的領導小組，每季度對各分局稅收管理員制度的落實情況及考核情況進行檢查督辦，對考核工作不兌現，工作落實步驟慢，不完善，不規范的分局進行通報批評，并且采取相應的處罰。各分局對稅收管理員的考核情況每月書面報送給區局，區局將納入個人檔案，年終作為評先評優的依據。
二、取得的成效
（一）逐步解決了過去那種“淡化責任，疏于管理”的問題。由于以前管理職能交叉，致使在收入任務分解落實上成難題，出問題，部門之間容易相互推諉。實行“兩個制度”后，明確了稅收管理員的工作職責和質量標準，分戶到人，任務到人、責任到人，對納稅人的動態管理和整體評價有了直接的責任人，有效地解決了責、權歸屬問題，保證了征管責任的層層落實。另外，稅收管理員的觀念得到了根本改變，樹立了“責任大、管理細、要求嚴”的日常稅收征管思路，消滅了各部門管理區域之間“空白地帶、交叉地帶”，減少了工作中的扯皮現象，提高了工作效率，稅收管理員工作責任感明顯增強。稅收收入穩步增長，今年我區稅費1億2仟萬能夠如期如數地過半，是我局貫徹落實“兩制度”的最好體現。
（二）征管質量和效率明顯提高。推行“兩個制度”后，由于責任到人，稅收管理員下戶巡查次數也逐步增加，能及時準確掌握納稅戶和稅源的增減變動情況，從而減少漏征漏管現象。另外，稅收管理員在巡查時大力宣傳稅收法律法規等稅收知識，增強了納稅人依法納稅的自覺性和自行申報納稅的真實性、準確性、時效性，使稅收征管“六率”得到了大幅度提高，“兩制度”實施以來，我局的征管“六率”在原來的基礎上提高了8％-17％，征管“六率”分別為：登記率100％，申報率95％，入庫率100％，滯納金加收率65％，處罰率71％，欠稅增減率－15％。另一方面促使稅收管理員及時收集、整理、錄入日常稅收管理過程中產生和形成的各種征管資料，確保了征管資料的全面、完整、規范。目前我局的征管資料基本實現了電子化，能在征管etax系統中查找到每戶納稅人的征管資料。
納稅評估制度范文3
關鍵詞：納稅評估，評估指標，評估方法，改進，應用
所謂納稅評估，是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估能否有效實施，依賴于建立一系列的評估指標和采取適當的評估方法，而目前存在的主要問題是現行制度確立的某些納稅評估指標尚需進一步改進，評估指標和評估方法實際應用不足。
1 納稅評估的必要性
長期以來，在稅收管理中始終存在著征收與管理脫節問題，稅收管理水平不高，征管資料利用率低，在一定程度上造成了納稅申報質量不高、零（負）申報過多的現象，產生稅收流失。開展納稅評估，可以有效彌補稅收征管中存在的問題和不足，加強稅收管理，防范稅收流失。
2 納稅評估存在的主要問題
納稅評估的有效實施依賴于建立一系列的評估指標和采取適當的評估方法。而目前存在的主要問題：一是現行制度確立的某些納稅評估指標尚需進一步改進；二是在實際操作中，納稅評估指標和納稅評估方法應用不足。
2.1納稅評估指標應用的局限性
企業迫于外部投資者的壓力，有的在人為地制造企業均衡發展的假象，即以平滑或均衡各期利潤來獲取較好的業績評價。因此，評估指標已不能清晰地展現企業是否嚴格遵循了公認會計原則，是否進行了公允和充分的財務信息批漏。另外，評估指標對比基礎不一致。如果只以行業為標準進行指標比對，判定納稅人是否已真實申報，勢必造成對比基礎不一致，形成不可比。
再者，評估指標中相對數指標在運用中存在缺陷。它沒有考慮到企業規模、收入、費用的絕對數。因此，評估中必須將“相對指標”與“絕對值”（尤其是企業規模）結合起來考慮，否則，會漏掉大額稅款。
2.2獲取納稅評估指標信息來源具有局限性
納稅人報送的納稅申報數據和財務數據不包括生產經營類信息、經營核算類信息以及其他相關信息，如登記注冊類、價格類等相關信息，而這類信息需要稅收管理員在日管中自行獲得。由于征管實務的復雜性，稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息。
3 納稅評估指標的基本分析
納稅評估指標是指能識別、判斷納稅人納稅行為中的錯誤和異常行為的指標，特別是偷、逃稅等不遵從行為的指標，是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標。納稅評估時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行對比分析。根據《管理辦法》的規定，納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。各地納稅評估指標的預警值參數應考慮規模、地區差異，考慮本地區同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標以及多個年度的平均水平，以使預警值參數更加真實、準確和具有可比性。同時各級稅務機關使用評估分析指標，要在掌握納稅評估原則的基礎上，因地制宜、、突出實效、講求創新，要結合本地的實際情況，構建科學、高效、便捷、系統的納稅評估指標體系。
4 納稅評估方法的基本分析
在評估時，首先，對納稅評估對象進行案頭分析，通過各種方法篩選出有疑點的納稅人，以便進一步分析。其次，分析納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整。第三，審核納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符。第四，審核收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定，申報減免緩抵退稅、虧損結轉、獲利年度的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續。第五，通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。最后，稅務機關及稅收管理員認為應進行審核分析的其他內容。通過進一步的評估分析，最終達到加強稅收征管、和諧征納關系、依法征稅的目的。
5 納稅評估指標和方法的改進與應用
5.1納稅評估指標和方法的改進
第一，依靠科技手段，擴展收集信息的渠道，廣泛采集各方面的信息。第二，針對相對指標存在的局限性，考慮企業規模因素，對不同規模的企業設置不同的權重。動態地調整行業峰值，以避免因權重造成的異常數據出現。第三，通過繪制指標變動曲線，直觀地反映企業各指標的變動情況。利用計算機對企業在一定時期內的各項指標變動情況進行描述，可以隨時與往年指標進行比較，方便查詢。第四，注意運用注冊稅務師的各項鑒證報告，以及各項涉稅服務業務記錄，可以消除納稅評估工作的誤差。
5.2加強納稅評估工作的建議
第一，確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系。要樹立服務的觀念，提高納稅人依法納稅意識，促進納稅人誠信納稅。第二，提高信息采集量，整合信息。建立和完善評估信息提供機制，確保評估信息的準確全面；依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量，實現涉稅信息共享；不斷優化完善納稅評估軟件，增加評估指標，與各企業自動對比查找疑點問題。第三，高度重視約談和舉證工作。掌握納稅人的基本情況和概貌，把握約談的主動權，即時分析反應，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點。第四，強化培訓，提高評估人員的綜合素質。堅持學習經?；⒅贫然?，掌握各項稅收政策，熟悉企業財務制度和財務核算方法。
參考文獻：
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[3] 吳新聯，焦瑞進.掌握納稅評估方法加強稅源管理[J].稅收研究資料,2006,(1).
納稅評估制度范文4
針對以上實際存在的問題，泰州市國稅局二分局及時調整評估理念，突破原有思維定式，跳出個案評估的框框，確立以行業評估為龍頭，帶動日常評估的新模式，根據區域行業特點，圍繞行業稅收負擔率、生產經營以及財務管理等狀況，依托稅收信息，實現日常評估和行業評估有機融合，通過采集并建立科學的指標分析體系，制訂評估分析模型，由點到線、由線到面對區域內全行業所屬企業進行稅源監管，實施行業性納稅評估，做到評估一個行業、規范一個行業、提煉一個行業，將行業納稅評估和稅源分析監控有機結合，全面提升征管效能。2007年，共對452戶企業實施納稅評估，入庫稅款1246.6萬元，加收滯納金22萬元，調減留抵稅額135萬元，增值稅、企業所得稅分別同比增收7170萬元、3067萬元，增長46.23%、148.37%，企業綜合稅負由05年的3.92%上升至4.53%。
一、規范流程標準，夯實行業評估基礎
1、深入典型調查，整合評估資源。分局抽調2名業務骨干專門成立以稅源稅負分析為主的行業評估指導小組，由分管局長親自掛帥，在分局范圍內選取同行業中若干典型企業，通過典型調查了解其生產經營規模、工藝流程、投入產出比、能源耗用、工資支出等信息參數，最大限度地掌握納稅人的各種涉稅信息，把這些信息與納稅人申報的信息進行比對，圍繞一個“準”字，統一標準，確定評估對象。
2、集中聯評復審，規范內部監控。在行業評估過程中，分局積極推行了交叉評估、異地評估、多稅聯評等手段，對于每次行業評估的結果，集中進行復審，統一評估處理標準，公平同行業企業間稅收負擔，確保環節、程序、內容的準確。定期對評估報告進行匯總分析，將評估中發現的征管中存在的問題及時反饋到各責任區，督促整改，實現了對征管質量的內部監督，進一步規范了干部的執法行為。
3、推行績效獎懲，強化責任落實。按照“多勞多得”的原則推行了納稅評估績效獎懲制度，根據企業稅負達標率、零負申報下降率、所得稅貢獻上升率、大要案下降率等相關指標來確定干部的考核分值，進一步明晰了工作職責和考核標準，有效地提高了評估人員的責任意識和爭先進位意識。
二、強化數據利用，提升行業評估實效
為強化行業管理，拓展稅源管理的深度，分局選定船舶制造、羽毛制品、繩網帶和房地產四個行業作為主攻方向，旨在通過行業評估，尋求管理規律，形成分局評估特色。
1、開展評估項目化管理，提高評估的深度，變評估“面上出擊”為“重點突破”。重點針對造船行業實施項目化管理，制訂分局造船行業管理辦法，建立稅源層級監控體系。一是劃分稅源監控重點。對年銷售收入億元以上的出口企業，其財務核算相對健全，重點監控增值稅稅基和所得稅稅基的差異成因分析；對年銷售收入億元以下的中小企業，著重監控是否少報銷售、多列進項稅金、多轉成本、下腳料不申報納稅。二是建立造船行業數據模型。結合業主自報數據情況，在典型調查、摸清行業規律的基礎上，分局對相關涉稅信息進行了認真分析、測算、對比、提煉，篩選出代表行業規律與企業生產經營關聯度密切的信息指標，按照單體船舶鋼板耗用量、鋼板平均價格、廢邊料占耗用材料比、船舶加工費、人均工資、工資定額等方面，建立了造船行業評估數據模型。三是加強模型數據利用。針對財務核算不健全的中小造船企業，在評估時采用造船行業數據模型按定額耗用來驗證企業申報的銷售收入是否真實，通過推算企業生產耗用的鋼板量、生產成本、銷售收入以及廢料，及時與企業申報情況比對。對存在差距比較大的企業，及時開展約談或者實地檢查，掌握企業真實情況。四是狠抓過程管理。結合中小型造船企業的行業特點，制定高港區造船企業產品備查表，明確記載船舶名稱或型號、合同號、合同金額、開工時間、生產進度、材料投入比例、開票金額、納稅申報金額、巡查情況等內容，要求納稅人按月作為申報附報資料報主管稅務人員備查。通過行業評估項目管理，分局造船行業稅負達6.65%，稅負達標率100%，行業入庫稅款總額3641.38萬元，同比上升260.79%，分局制作的造船行業納稅評估指南，在全省范圍進行了推廣。
2、優化評估工作機制，創新評估手段，變評估“就賬評估”為“過程控制”。結合港區實際，我們加強了對高風險行業的監管。一是突出對羽毛制品行業的評估。針對農產品收購稅收政策執行不到位，還存在企業農產品收購上虛開虛抵、現金收入不入賬等問題，我們制定了大額收購實地勘察制度、大額交易結算制度、納稅人收購貨物報驗制度、責任人審驗制度，充分運用“投入產出法”分析企業投入、產出、銷售的物耗比例，倒算理論稅負，強化對農產品收購過程的控制，運行以來，取得了明顯效果。二是突出對繩網帶行業的評估。繩網帶行業是高港區“小而多”的特色產業，我們圍繞聯動管理狠抓監控分析、預警調研，納稅評估環環聯動，重點對40戶納稅人開展納稅評估，采集并測算納稅人相關指標信息，建立起了該行業物耗、能耗、存貨周轉天數等評估指標參數。對該行業低稅負的納稅人，分局開展了專項評估活動，有針對地進行集中約談，從11個方面進行業務輔導，讓納稅人自查自糾，對到期未自查自糾或自查明顯不符的納稅人及時組織重點檢查，共查補稅款139.5萬元，行業稅負由06年3.73%上升至4.72%。
納稅評估制度范文5
關鍵詞：納稅評估問題完善
一、前言
納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減、免、緩、抵、退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。1998年，在《外商投資企業、外國企業和外籍個人納稅申報審核評稅辦法》中首次出現了審核評稅的概念，這是我國納稅評估工作的萌芽，是借鑒國外先進經驗的產物。2003年，國家稅務總局出臺了《關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》，文件中明確“要積極開展納稅評估工作”，同時也提出合理劃分日常檢查、納稅評估、稅務稽查工作。2005年，《納稅評估管理辦法（試行）》出臺，標志著我國納稅評估進入到了一個全新的階段。
二、我國納稅評估工作存在的問題
納稅評估工作在國際社會中已經比較普遍，其最初起源于英美等發達國家的稅務審計制度，在發達國家已經形成了比較完善的體制。但我國的納稅評估工作才剛剛起步，稅收征管和納稅監控的信息化程度不高，納稅評估體系還有待完善。
1、對納稅評估缺乏深入理解
納稅評估在我國的開展的時間有限，配套法律法規滯后，一些地方稅務機關對于納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使納稅評估工作流于形式。更有甚者，將納稅評估與稅收稽查混為一談，納稅評估的作用未能得到充分發揮，更談不上提高納稅評估工作的質量。
2、納稅評估組織機構不健全
目前我國有三套評估系統同時并行，稅政的成品油評估系統、外稅的退稅評估系統及納稅評估系統，每個體系的崗位設置有很大差別，管理制度也不統一。另外，在實際工作中大部分的納稅評估工作由稅收征管員承擔，沒有設置專職的崗位。稅收征管員的本職工作是管理轄區內企業的日常涉稅事宜，其本身的工作繁雜，專業素養也有待進一步提高。這就有可能導致納稅評估工作僅僅停留在對企業提供的帳、表等表面數據的分析對比上，而不能挖掘出經濟事項中深層次的涉稅問題，評估工作的監督作用沒有充分發揮。
3、納稅評估方法有待完善
現行的納稅評估體系是采用的行業內平均值作為評價指標，行業內平均值實際上與企業真實納稅標準有一定差距。評估對象的規模大小，企業產品類型、企業所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素都對“行業峰值”產生較大影響；除此之外，部分評估指標計算公式，如綜合稅負率計算公式、單位產成品原材料耗用率等指標都存在著漏洞，納稅評估指標及評估方法的局限性嚴重制約著納稅評估工作的結果和開展方向。
三、完善我國納稅評估工作的幾點建議
1、加強納稅評估的宣傳推廣
納稅評估制度的推廣完善首先要求稅務機關內部能正確理解納稅評估的含義，充分認識納稅評估在稅收征管中的作用。通過建立一整套的內部培訓考核體制，將納稅評估理念滲透到基層稅務機關。在加強內部學習的同時，將納稅評估與納稅輔導相結合，對企業進行跟蹤服務，提高財務人員辦稅水平，降低企業風險，促進稅企雙贏。
2、完善納稅評估法律體系
納稅評估需要一個健全的法律環境，首先應明確納稅評估在《稅收征管法》中的地位，確定納稅評估為稅務稽查的前置程序，使評估工作有章可循，有法可依。其次，在金融、信用、會計等相關法律中加強對企業的約束，將納稅評估工作外延到企業的經濟活動中，為納稅評估工作的順利開展打下基礎。
3、規范納稅評估工作流程
現階段納稅評估崗位設置缺乏統一指導，各地稅務機關根據各自對于納稅評估工作的理解設置納稅評估崗位，崗位設置不合理，一人多崗或者空崗缺崗現象并存。建議按照納稅評估工作業務流程的需求統一納稅評估崗位設置，明確崗位職責和管理權限。同時，有必要分清楚各環節之間資料傳遞的步驟、時間限制以及責任，通過講權責落實到個人來約束各崗位之間的傳遞和銜接，促進部門間的協調配合。
4、完善納稅評估指標體系
有效的納稅評估應該建立在掌握豐富的信息資料和科學的指標分析基礎之上。通過設置科學的納稅評估指標體系，滿足對納稅人進行歷史背景資料縱向比較、同行業背景資料橫向比較、正常及非正常背景資料比較、國內外同類背景資料比較及相關背景資料比較等一系列評估分析的需要。確定納稅評估指標時，除了注重科學性，還應考慮實用性。實用性要求考慮到數據采集的口徑和期間變化、采集指標與納稅人納稅能力的相關性、信息的可比性以及行業特點的方面。
5、重視稅務師事務所在納稅評估工作中的重要作用
目前，我國的納稅評估工作由稅務機關負責開展。在稅收征管體系還不完善的情況下，納稅評估工作的往往沒有得到全面系統的貫徹實施。建議稅務機關在開展納稅評估工作的時候，可抽調具有相關資質的稅務師事務所參與。一方面，注冊稅務師對于企業的經營管理有更為直觀的認識，有助于發現更多隱藏在經濟活動下的涉稅問題；另一方面，借助注冊稅務師的專業能力，能進一步提高稅收征管效率，節約稅務行政成本。
參考文獻：
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[2]孫玉霞.稅收遵從：理論與實踐[M].社會科學文獻出版社,2008。
[3]陳金釗.法理學[M].北京大學出版社,2002。
納稅評估制度范文6
淮北市國稅局在貫徹上述思路過程中，做了大量的工作，取得了很好的效果，各項數據指標較往年均有較大突破，極大地提高了征管質量和征管水平。但在實踐過程中也遇到了一些問題，如管理員日常負擔過重無法保證應有的效果、傳統的納稅評估由于手段單一而表現出效率低下、虛假申報現象難以有效遏制等等，這些問題嚴重干擾和制約了新型征管模式的落實。如何更好地貫徹總局思路？如何更好地落實省局部署？以真正實現強化稅源管理的要求、落實好新型征管模式，我們圍繞這一問題進行了深入的探索，并以去年的機構調整為契機，進一步完善了工作思路，即堅持抓關鍵、勇創新、求實效的原則，按照以點帶面、全面突破的方針，認真審視稅源管理的薄弱環節，大膽突破固有思維，積極創新管理管理手段，在加強稅源管理基礎建設的同時，認真摸索科學化、精細化管理的有效方式，就管理員制度落實、納稅評估、戶籍管理、納稅申報等十個環節，制定了具體措施，向稅源管理的薄弱點亮出了十把利劍。利劍出鞘，斬荊除疾?；幢笔袊惥终鞴苜|量和征管水平有了顯著提升，稅收彈性系數保持在 1.05 左右，國稅宏觀稅負達到 8.4 ％，遠高于全省平均水平。 征管質量提高的同時，納稅人滿意度也有了根本性的變化，全市政風評議中，一舉奪得第三名的佳績，比去年提升了16個位次，在全面落實新型征管模式的道路上邁出了堅實而有力的步伐。
深化“一戶式”管理，構筑現代征管的信息庫
當今正處在信息高速發展的時代，強化稅源管理必須建立在完備的納稅人信息基礎之上，因此也必然要求全面掌握企業的各類動態、靜態資料，同時并實行科學的檔案化管理，提高信息的共享程度和利用率。為此，淮北市國稅局在各區、縣局內設立征管資料檔案室，下設資料管理、資料審核、資料錄入、信息處理4個崗位，由專人負責對企業納稅戶涉稅信息進行收集、整理、審核、錄入、歸檔。并從三個環節入手，進一步深化征管資料“一戶式”管理水平，保證資料的完整性和準確率，同時著力提高資料使用的便捷程度，為加強稅源監控提供完善的信息庫。一是把好資料的錄入關。將企業報送的申報附表和資產負債表、損益表逐份審核并錄入CTAIS系統，對資料缺損、數據有誤等問題反饋資料來源部門，及時進行修正或補充，從而確保企業報送無誤、資料錄入無誤、電子信息完整無誤。二是把好資料的管理關。按照標準化的要求管理所有企業的歷史檔案，建立嚴格的借閱登記制度，防止資料流失。三是把好利用關。借助各應用系統，盡可能多地錄入涉稅動態信息，最大程度上實現涉稅信息共享，同時嚴格要求信息使用者通過網絡自行操作，杜絕“要”數據現象，形成良好的數據利用意識。完善的“一戶式”管理在稅收分析、稅收監控、納稅評估、編報報表等方面發揮了積極的作用。
創新納稅評估機制，建立異常監管的電子眼
納稅評估是強化稅源管理，提高稅收征收率，實現科學化、精細化管理的有效途徑。傳統的人工評估不僅工作量大，而且往往收效甚微。為了有效提高納稅評估質量和效率，我們進行了深入的探索，大膽創新評估手段，努力完善評估的管理機制，來確保納稅評估能夠起到應有的效果。一是建立實戰培訓機制，提高管理員評估水平。經常性地開展納稅評估、異常約談等實戰演練、模擬測試，通過動態方式，在實踐中鍛煉評估能力，提高評估水平，同時對結果實行學分制管理，激發評估人員主動學習意識。二是建立科學選案機制，提高評估的針對性。結合稅收分析，將稅收預警指標體系運用到選案中，及時測算、調整峰值指標，突出申報異常、稅負異常等主要指標應用，提高選案的準確度，避免盲目性和隨意性。三是創新評估手段，提高評估效率。建立了科學實用的納稅評估模型和評估指標體系，開發了以配比分析法為核心的納稅評估管理軟件，實行人機結合的評估辦法。同時，以質量為中心，實行解剖式評估，避免盲目擴大檢查面，解決了納稅評估的瓶頸問題，評估效率及篩選案件的準確率大幅度提高，約談面也隨之大幅度提升。2006年1-10月份，累計評估2837戶次，其中有問題戶692戶，補稅3800多萬元。
實行派駐制度，建立部門協調的推進器
