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經濟責任審計工作方案范文1
（一）經濟責任審計的主要內容
1.財務收支狀況真實性審計。根據國家統一財務會計制度、會計準則及相關法律法規，通過必要的審計程序，了解企業負責人任職期間企業的財務收支管理是否符合國家有關法律法規的規定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業會計核算的合理性，檢查企業經營管理存在的有關問題。
2.任職期間資產質量的審計。國有企業普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產質量狀況，查實企業的會計信息是否真實地反映了企業資產的實際質量狀況。重點審計企業負責人任職期間資產質量變動情況，特別是任職期間新產生的不良資產情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產總額及任期內新增不良資產情況，分析企業任期內資產質量變動的原因和任期內不良資產責任劃分。對于企業在清產核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業暫不處理的損失外），一般視同為清產核資后企業負責人任期不良資產損失。
3.任職期間經營成果審計。經營成果是經濟責任審計的重要內容，經營成果不實在國有企業中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產質量審計的基礎上，審計企業任期內的經營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業務收入、主營業務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業存在經營成果不實問題，應當根據審計結果對企業相關的會計數據進行調整，并做出調整后新的會計報表，確認任期企業實際業績利潤，企業任期實際業績利潤＝經過審計調整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產（扣除因客觀因素新增不良資產）。
4.任職期間企業重大經營活動和經營決策審計。應重點關注企業的重大經營活動和經營決策過程是否合法合規，以及所產生的結果等。這是新的經濟責任審計強調的重點之一，注重對企業的績效審計。
5.任職期間企業經營合法合規性審計。主要審計企業負責人任職期間的有關經營、管理等行為是否符合國家有關法律法規的規定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環；是否存在違規越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規對外拆借、出借賬戶；違規對外出借資金等。
（二）經濟責任審計業務報告
經濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構（企業）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經濟責任審計的階段性報告，經濟責任審計報告為最終結論性審計報告。
1.財務審計報告。財務審計報告的內容一般包括：
（1）審計任務的說明，即執行審計的依據、被審計企業名稱、被審計企業負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業及負責人配合與協助情況的評價等。
（2）被審計負責人及企業基本情況：企業的經濟性質、管理體制、業務范圍及經營規模、財務隸屬關系或資產監管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業負責人姓名、職務、任職時間等基本內容。
（3）被審計企業的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業基本財務數據的變化及原因，任期內各年企業的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。
（4）企業負責人的主要業績。企業負責人在任職期間，在發展戰略規劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制，以及提高企業市場競爭力和持續發展能力方面等成績。
（5）截至任期末，審計發現企業存在的主要問題。包括企業的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發現的主要問題要進行分類整理，并明確發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。
（6）審計建議。對審計發現的有關問題，審計組應當在職權范圍內提出審計處理意見和審計建議。
（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。
2.績效評價報告?？冃гu價組結合前期了解掌握的企業有關情況，利用財務審計組審定的企業財務數據對企業實施績效評價后形成的關于企業財務績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業經濟責任審計項目組內部的分析報告，依據《國有資本金效績評價規則》及《企業績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業標準值、優秀值，重點明確企業負責人任職期間，企業在財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業評價標準值說明變化的主要原因，得出企業在該任期的財務評價結論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業負責人任期內的企業發展戰略規劃、經營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。
3.經濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經濟責任審計報告。主要內容包括：
（1）基本情況。企業及企業負責人的基本情況。
（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業基本財務數據的變化及原因、企業在任期內的基本財務狀況等。
（3）企業負責人的主要業績，如在明確企業戰略目標及發展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企業存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結，并按照問題的重要性，分問題排列。
（5）審計結論。根據審計中發現的問題與業績，結合企業的發展戰略，運用定量評價和定性評價相結合的方法，對被審計負責人任職期間的業績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。經濟責任審計報告中涉及的相關內容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據支撐，需觀點明確、內容清晰，業績要講透，問題要講準，責任要講清。
二、經濟責任審計與常規財務審計的區別
經濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規財務審計相比，存在以下一些區別：
1.目標不同。常規財務審計是對會計報表編制的公允性、合規性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業財務狀況、經營成果的真實性。經濟責任審計則依據國家規定的程序、方法和要求，對企業負責人任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價，強調關注事件的成因、效果和責任問題。
2.內容不同。常規財務審計內容為會計報表及與其有關的資料，是一種數據公允性的審計。而經濟責任審計內容更廣泛，包括財務基礎審計、企業績效評價和經濟責任評價，其中每一項都規定了具體的工作內容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業績效評價和經濟責任評價也需要會計師事務所協助完成。
3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據重要性可以采取審計或審閱方式。而經濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經濟責任審計的資產量應不低于被審計企業資產總額的70％，納入審計范圍的子企業戶數應不低于企業總戶數的50％。同時又有特殊規定，對資產或效益占有重要位置的子企業、由企業負責人兼職的子企業、任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業、任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業務類金融子企業及內部資金結算中心等，均要求納入經濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經濟責任審計一般會是若干年，長于常規財務審計。
4.審計程序不同。常規財務審計執行《中國注冊會計師執業準則》。經濟責任審計除常規程序外，委托人還規定了專門程序，如審計進點見面會規定了參加的人員及見面會內容，企業前后任負責人必須到場，這在常規審計中是沒有的程序。又如審前調查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調查、訪談等程序，也都有嚴格的規定。
5.審計方法不同。常規財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經濟責任審計則需要賬內審計與賬外審計相結合，充分利用中介機構審計報告、企業內部審計資料、上級及外部檢查結果等，避免重復審計，強調查明原因、分清責任、理清問題、取得證據。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調查，充分聽取企業董事會、監事會、紀檢監察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業經濟責任審計訪談工作規范》也明確了訪談范圍、內容、方式等。
6.重點不同。常規財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經濟責任審計則需要突出重點，對重點環節、重點事項、重點問題進行充分關注。如因對外擔保而承擔連帶責任事項，若賬務處理上已經將損失計入了營業外支出或預計負債，審計結果可以不需要對此發表保留意見，但經濟責任審計需要查明深層次原因，是否經過了一定的程序、責任的歸屬、內部控制是否存在缺陷等。
7.工作結果不同。常規財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調整事項進行了調整，則在審計報告中不需再反映。經濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內的工作情況需要在審計報告中體現，并根據任期內的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執行新會計制度和清產核資，財務報表編制相當復雜，如清產核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發生變化等問題，《中央企業經濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經濟責任審計會計報表編制進行了規范。
8.要求不同。經濟責任審計與常規財務審計相比，由于要對企業負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質要求很高。
三、中介機構在經濟責任審計中的一些問題
國資委對中介機構的執業資質作出了相應規定，要求中介機構資質條件應與企業規模相適應、具備較完善的審計執業質量控制制度、擁有經濟責任審計工作經驗的專業人員、三年內未承擔同一企業年度財務決算審計業務、近三年未有違法違規不良記錄等。從目前中介機構在經濟責任審計中出現的問題看，下列方面容易出現偏差：
1.服務對象存在偏差。經濟責任審計經常會遇到企業利益與國家利益的沖突，中介機構在處理沖突時往往按以前常規審計一樣，站在企業利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。
2.審計目標不明確。有的中介機構沒有充分認識到經濟責任審計與一般財務審計的區別，對經濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。
3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經濟責任審計的部分內容，對經濟責任審計而言并非很重要。因為企業負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘對該類高風險投資的決策程序是否符合規定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內重大經營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據。
4.審計方法上存在問題。部分中介機構完全采取常規審計的方法來開展經濟責任審計，沒有考慮到經濟責任審計的特殊性，如需要更多的調查、訪談等特殊方法。
5.審計人員素質不能適應經濟責任審計的需要。發現問題是經濟責任審計最重要的目的，而發現問題需要具有經驗的審計人員。但有的中介機構審計人員尚不能完全適應工作需要。
6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結果與要求存在很大差距。由于有的中介機構工作重點存在偏差，其工作結果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結束時向企業、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發現不符合經濟責任審計的要求，但這時工作時間已經過去了，造成十分被動的局面。
7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業存在提供資料不及時、不全面，中介機構在沒有充分證據的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據，還需要向委托方進行專門匯報。
8.不重視審計工作方案的制定。在審前調查階段，有的中介機構進行了深入細致的認真調查，調查結束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業實際情況。但有較多中介機構在審前調查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規審計思路制定審計工作方案，流于形式。
經濟責任審計工作方案范文2
一、績效審計視角下經濟責任審計改進的預期目標
1.以績效審計的視角提升經濟責任審計目標
促進績效審計與經濟責任審計相結合，首先要在經濟責任審計的目標當中體現績效審計的理念。要探索將績效理念引入經濟責任審計目標，將揭示因領導干部決策失誤、管理不善造成的損失浪費、效率低下、國有資產流失等重大問題，評價領導干部在推進所在單位職能履行、加強內部管理、提高績效水平等方面的工作實績，促進被審計領導干部加強和改善內部管理，不斷提高決策、管理和績效水平，為被審計領導干部考核、獎懲提供參考依據，作為審計的主要目標之一，不斷提升經濟責任審計目標的層次。
2.以績效審計的視角深化經濟責任審計內容
在審計工作方案、審計實施方案中關于審計重點內容的確定，以及審計實施的過程中，要結合被審計單位的實際情況突出績效審計的內容。不僅要對經濟活動真實性合法性進行監督，還要突出對被審計領導干部所在單位的經營發展、事業發展狀況的考查；不僅要檢查決策機制的健全性、決策程序的規范性、決策內容的合法性，還要檢查決策事項的效益性、實施過程的效率性、實施結果的效果性等；不僅要關注檢查內部控制制度的健全性和有效性，還要關注內部控制制度在完善管理，提高績效等方面發揮的作用。
3.以績效審計的視角探索經濟責任審計方法
在經濟責任審計項目的實施過程中，要不斷探索既滿足績效審計目標又符合現階段績效審計發展實際的審計方法。在審計實施過程中，不僅要采用查閱帳簿、審閱資料、實地查驗、詢問調查等傳統的審計方法，還應采用因素分析、量本利分析等經濟活動分析法，網絡圖等圖表審計方法、回歸分析、時間序列等數學分析方法。
4. 以績效審計的視角完善經濟責任審計評價
在綜合分析、全面評價被審計領導干部履行經濟責任情況的同時，要突出“四個重點”，即：圍繞重大經濟決策的全過程，突出決策程序的執行過程和結果這個重點，對決策績效作評價；圍繞資金流轉過程，突出資金的核算、管理、使用這個重點，對資金管理使用績效做出評價；以內部管理狀況為基礎，突出內部控制制度執行情況這個重點，正確評價其對績效水平的影響；以被審計領導干部任職期間所在單位的經營發展和事業發展狀況為基礎，突出對總體績效的評價，促進被審計領導干部切實履行好經濟責任。
二、績效審計視角下經濟責任審計面臨的難點
1.經濟責任審計真實性和合法性的問題成為困擾績效審計開展首要難題
從目前經濟責任審計的實踐來看，有些被審計單位 在信息資料的真實性、經濟活動的合法性方面依然存在問題，財務會計活動和經濟行為的規范化仍有待進一步提高，這就為績效審計的廣泛和深入開展造成一定的困難。審計人員不得不花費大量的精力，首先對不真實的財務信息進行調整、對不合法的經濟行為進行揭示。在真實性合法性的問題沒有得到基本解決的情況下，績效審計難以達到較大的覆蓋面和較高的層次。
2．經濟責任審計在貫徹績效審計理念方面缺乏廣度和深度方面存在難點?？冃徲嫞ń洕?、效率性和效果性審計，涵蓋了被審計領導干部任職期間所在單位經濟運營和經濟活動的各個方面，覆蓋較廣，涉及較深。但目前經濟責任審計中對于績效問題的關注尚處于探索階段。對于企業一類營利性組織的績效評價仍側重于財務業績評價和一般意義上的管理績效，而缺少包括企業顧客、員工等利益相關者的滿意程度和企業產品、學習與成長能力等諸多方面在內的綜合績效評價，績效審計工作的著眼點和層次有待提高。
3．績效審計的評價標準缺乏確定性，對經濟責任審計評價造成一定的障礙。績效審計評價會涉及各類財務指標和非財務指標，有的指標本身就比較難以量化，加之影響被審計單位績效的因素比較復雜，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，存在著很大的不確定性。評價標準不僅要符合一般公認標準，還要與被審計單位進行充分溝通并得到認可。這樣，審計人員實踐經驗和判斷能力上的差別，就為評價上的隨意性留下了過大的空間，審計質量和審計風險難以有效控制。
三、推進績效審計與經濟責任審計相結合的建議
1.在穩妥中推進、在探索中前行，逐步推進績效審計與經濟責任審計項目的結合
績效審計涉及面廣、難度較大，審計的方式方法也與傳統審計有較大區別。因此在選項上應堅持可行性、重要性和實效性的原則，對審計項目進行分析篩選。要結合現有的審計資源配備情況，選擇被審計單位本身財務工作比較規范、財務數據的真實性較高，相關評價指標及數據較易取得的經濟責任審計項目。同時在審計內容和范圍上要有所側重，要側重于可能存在的嚴重鋪張浪費、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環節開展績效審計，探索并擴大其與經濟責任審計相結合的領域。經過試點取得經驗后，逐步加大績效審計的比重。
2.結合經濟責任審計評價指標體系建設，規范績效評價指標和標準
評價指標體系是審計人員對領導干部經濟業績高低優劣進行評價或判斷的依據和參照系，所以，制定一套體現績效審計理念的經濟責任評價指標體系，既是對經濟責任審計工作的規范，也是深化和拓寬績效審計與經濟責任審計相結合的保證。目前我們關于績效的評價指標還只是針對某一領域或某類資金，尚未有一套科學系統的衡量績效的指標體系及審計評價標準。因此，需要結合經濟責任審計評價指標體系的建設，從領導干部管理運用的全部政府性資金、國有資本、相關社會資金入手，設置科學合理的績效指標和標準，對其經濟責任和績效水平進行公允、全面的評價。
經濟責任審計工作方案范文3
【關鍵詞】經濟責任審計；流程；風險點；風險控制
高校開展經濟責任審計既是強化干部管理監督、加強黨風廉政建設的重要舉措，也是促進和完善學校內部管理的手段。審計風險主要來自于被審計對象和審計主體，伴隨審計過程存在和產生。分析審計過程中每個階段的主要流程以及可能存在的風險點，提出風險控制要點，有利于提高經濟責任審計工作質量。
一、高校經濟責任審計準備階段
（一）主要流程與風險點分析
了解被審計單位情況和所處環境，以及在此基礎上確定審計重要性水平和初步評估審計風險。了解被審計單位情況包括單位組織架構、業務性質（學院或部門涉及的專業領域）、內部控制情況；所處環境包括外部宏觀環境（經濟、文化、市場、政策、法律、監管）、學校內部環境（學術風氣、管理體制和機制、管理水平）、行業環境（專業領域內行業特征、慣例、競爭態勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環境的風險點標示圖，便于細化分析和控制審計風險。審計準備階段運用風險預警策略，主要是針對項目前期準備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進行風險信息的收集，包括主要風險點在哪兒、什么風險、什么原因造成的、會有什么后果等情況。繪制準備階段審計風險點標示圖后，需進一步設計和編制審計風險清單，分析各種風險因素產生的原因、走勢和影響范圍，揭示風險可能的轉化結果，發出風險警示高校內部審計部門接受組織部門委托進行經濟責任審計時，審誰、什么時候審，主要由黨委組織部門決定。當被審計對象確定后，審計部門和審計人員開始為實施審計做準備，這一階段稱為審計準備階段。根據準備階段審計業務的主要流程，審計人員應細化工作內容，分析主要業務環節可能出現的審計風險因素，編制審計業務流程的風險分析圖表，記錄風險預警分析的過程。圖（1）是對某學院院長進行經濟責任審計時，審計環節可能產生的主要風險內容分析。審前調查的主要工作是了解被審計單位情況和所處環境，以及在此基礎上確定審計重要性水平和初步評估審計風險。了解被審計單位情況包括單位組織架構、業務性質、內部控制情況；所處環境包括外部宏觀環境（經濟、文化、市場、政策、法律、監管）、學校內部環境（學術風氣、管理體制和機制、管理水平）、行業環境（專業領域內行業特征、慣例、競爭態勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環境的風險點標示圖，便于細化分析和控制審計風險。審計準備階段運用風險預警策略，主要是針對項目前期準備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進行風險信息的收集。繪制準備階段審計風險點標示圖后，需進一步設計和編制審計風險清單，分析各種風險因素產生的原因、走勢和影響范圍，揭示風險可能的轉化結果，發出風險警示信號，為進一步防范控制風險提供基礎條件。
（二）風險控制要點
經濟責任審計準備階段的風險主要集中在審前調查階段，審前調查的風險主要來自被審計單位的重大錯報風險和審計人員實施調查分析過程產生的風險。了解被審計單位情況和環境，目的是識別和評價被審計單位風險，該階段的審計風險主要是對被審計單位風險評估是否準確，以及實施審計調查是否充分。為了控制該階段的審計風險，在對某學院院長進行經濟責任審計時做了以下工作。1.選擇恰當的審前調查途徑和方式：通過學校和被審計學院的網站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學院信息；走訪學校組織部門、紀檢監察和教務、科研、財務等相關職能部門,聽取各部門對被審計學院教學管理質量、科研績效、財務狀況等情況的介紹；聯系和走訪被審計學院行政辦公室，獲取學院基本信息資料；查閱相關資料，詢問有關人員。2.確定必要的審前調查內容：了解學院規模、機構設置、教職員工基本情況；了解學院內部管理組織架構、職責分工、內部控制風險狀況；了解學院負責人職責范圍、分管工作內容及管理業績情況；了解學院外部環境如主要學科所處地位、與學科發展相關的國家政策導向等情況。表（1）為編制的該學院院長經濟責任審計審前調查工作日志表，目的是控制審前調查不充分的風險。3.收集相關的基礎性資料：收集與被審計學院專業領域相關的法律、法規、制度和政策資料；以前年度學院被審計或檢查的結果報告；各類考核、評估結果報告，學院年度預算和財務決算報告；學院工作計劃、總結、年鑒、各項制度匯編等資料。4.實施關鍵的調查分析步驟：在了解被審計學院情況和環境基礎上，確定審計重要性水平；使用定性和定量結合的風險評估方法，初步評估被審計學院重大錯報風險；制定項目總體審計策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計學院相關情況后，對學院重大錯報風險初步評估的內容和結果。
（三）風險控制要點
經濟責任審計實施階段主要程序是進行控制測試和實質性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復核等，主要風險是實施審計程序或使用審計方法不恰當和收集的審計證據缺乏可靠性、充分性、完整性的風險。為了控制該階段審計風險，我們在對某學院院長經濟責任審計時，重點進行了如下工作：1.重視口頭證據收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風險信號并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。經濟責任審計實施階段的主要工作是執行必要的審計程序，完成審計方案確定的具體審計目標。根據風險預警策略，對審計實施階段風險信息的收集主要圍繞實施審計程序可能產生的風險事項進行。準備階段預警重點需要收集和識別被審計單位重大錯報的風險信息。實施階段主要關注審計人員的行為是否偏離準則和規范的要求，是否未按規定的程序和方法執行。圖（2）列示的是對某學院院長經濟責任審計時，審計實施階段主要業務流程的核心工作以及對應環節可能產生的主要風險內容。
（四）風險控制要點
經濟責任審計實施階段主要程序是進行控制測試和實質性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復核等。主要風險是實施審計程序或使用審計方法不恰當和收集的審計證據缺乏可靠性、充分性、完整性的風險。為了控制該階段審計風險，在對某學院院長經濟責任審計時，重點做了如下工作。1.重視口頭證據收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風險信號，并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。2.實施內部控制測試：使用檢查、重做等測試方法，對被審計學院內部控制制度和程序設計的合理性和執行有效性進行測試，并根據測試結果評價其控制風險。審計過程中選擇該學院風險較大的業務事項進行控制測試。表（3）是內控測試時選擇學院培訓項目進行業務流程和管理控制了解的情況。根據對學院培訓業務內部控制了解的情況，得出其內部控制設計合理且得到執行，但該業務內部控制運行是否有效,還需要實施進一步的測試，重點關注控制在各個不同時點是否按既定設計得到一貫執行。表（4）列示的是測試培訓業務控制運行有效性時，梳理主要業務流程進行測試的內容和結果。測試結論：總體上學院非學歷教育培訓內部控制有效，但存在以下問題：（1）對收費標準的報備不夠重視，有隨意定價的傾向；（2）部分培訓項目教學計劃欠規范，招生簡章中未公布學時數，易讓外界對培訓質量或收費標準產生疑問；（3）授課酬金發放標準提高未經授權批準，授權管理存在缺位現象；（4）重要文書資料查閱未設置或未執行權限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學院各短期培訓成本資金賬戶在規定的截止日期基本全部支出，與校內其他學院類似資金賬戶使用結果有明顯差異，需在實質性測試中進一步核實經費使用的真實性、合理性和相關性情況。3.規范實質性測試：即對被審計學院財務數據的真實性和財務收支的合法性進行審查，對經濟業務合規性、合法性，會計記錄真實性、完整性，資產存在性和所有權等經濟活動結果實施細節測試和分析性程序。采用抽樣方式，根據對學院內部控制的評價和測試結果確定了抽樣范圍和規模，對學院日常經費（教學、行政、人員經費）、專項經費（985、211、教改經費）、各類辦班經費等進行實質性測試。4.收集充分和適當的審計證據：運用檢查、監盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復核等審計取證方式收集證據，結合詢問、辨認、鑒定、延伸調查、分析對比等方法，驗證獲取證據的真實性、可靠性。為保證收集證據的充分性，不僅設置取得證據數量要求，還考慮取得證據類型，以符合多角度印證目標的需要；對審計證據適當性控制，主要把握證據與審計目標的相關性和證據與事實的相符性原則。5.規范編制審計工作底稿：按內容真實、形式規范和措辭恰當的要求編制審計工作底稿。對存在問題或對審計結論有重要影響的審計事項采取“一事一議”方式編寫審計查證底稿，體現已收集的審計證據與最終形成審計結論之間內在的邏輯關系。
二、高校經濟責任審計報告階段
（一）主要流程與風險點分析
根據風險預警策略，對審計報告階段風險信息的收集主要圍繞導致審計結論性意見或結果嚴重背離客觀事實的可能性展開。該階段風險可能是準備階段和實施階段風險的延續，也會有新風險的產生，因此對各項風險信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對某學院院長進行經濟責任審計時，審計報告階段主要業務流程的核心工作以及對應環節可能產生的主要風險內容。
（二）風險控制要點
經濟責任審計工作方案范文4
近幾年，不少被審計單位反映審計機關因不同的審計事項，多次派出審計組進駐同一被審計單位，使這些單位疲于應付。審計署印發《關于做好審計項目審計組織方式“兩統籌”有關工作的通知》以來，各級審計機關積極探索“兩統籌”的審計組織方式，并取得了一定的成效。但對于基層審計機關而言，如何準確把握“兩統籌”概要、解決統籌工作中遇到的難題、有效推進“兩統籌”工作，還需要進一步的探究。
一、推進“兩統籌”工作的難點
深化“兩統籌”工作，是加強審計機關作風建設，有效減輕被審計單位負擔的一項舉措，但在審計實踐中，還存在一些問題。
（一）審計人員職業能力不足。
實施“兩統籌”要求審計人員具備不同領域的審計經驗，掌握不同行業的專業知識，對其職業能力和專業水平提出了更高的要求。但從目前基層審計人員的能力來看顯然不足，理論功底薄弱、文化知識不高、專業技術不精以及科學技術缺乏等，大多數人無法滿足“統籌”審計項目的整體需求，即便采取“兩統籌”方式，實施了一些審計項目，也會存在一定的審計質量風險。
（二）大數據審計技術的制約。
審計組織方式的統籌，往往需要以大數據為支撐，以數據分析為主要手段，采用非現場方式實施審計。但目前基層審計機關大數據技術人才及統一分析平臺缺乏，既面臨技術力量不足和數據獲取的問題，也存在大數據分析結果質量不高等問題，難以支持統籌組織的實施模式，達到統籌審計的監督效力。
（三）審計機關統籌實施機制尚未建立。
當前，基層審計機關保障“兩統籌”實施的配套機制還不夠健全，內部各業務部門劃定的審計對象尚未完全打破，共謀、共審、共享體系也未形成，導致一些參與“兩統籌”項目的審計人員工作主動性不高、配合不夠積極。一些業務部門寧可獨立實施審計項目，也不愿意與別的業務部門統籌協作，影響了審計組織方式統籌工作的全面推進。
（四）審計工作方案下發不及時。
上級審計機關統一組織的審計項目，時有工作方案下發不及時的現象，這不利于基層審計機關及時了解掌握相關情況謀劃安排年度審計工作，也不利于統籌項目、數據和人力資源。同時，上級機關抽調基層審計骨干參與省市大項目審計，一定程度上也削弱了基層審計力量，使本來人員較少的基層審計機關更加捉襟見肘，難以推進審計項目的統籌。
二、推進“兩統籌”工作的路徑
（一）加強組織領導，優化審計資源。
各級領導要提高政治站位，提高對審計“兩統籌”工作重要性和必要性的認識，牢固樹立審計“一盤棋”和長遠發展的理念，建立工作情況溝通交流機制，實行定期例會與不定期溝通相結合、審計情況溝通與成果共享相結合、先進經驗分享與重點難點提醒相結合的方式，不斷加大審計項目的統籌融合和組織方式的創新。要優化審計資源，審計資源既包括人力資源，也包括數據資源。整合人力資源就是要積極構建國家審計、社會審計和內部審計“三位一體”的審計工作格局，其中國家審計為主導，根據項目需要統籌安排審計組成員，社會審計可根據需要參與，以彌補國家審計在業務專長和人員力量上的不足，內部審計作為補充，可由內審協會牽頭，聯合主管單位開展內審和內部自查，從而達到國家審計與內部審計同步實施的效果，提升審計成效?？筛鶕鶎訉徲嫏C關現狀，建立審計數據分析人才共享機制，建立審計數據采集長效機制，整合市縣審計機關信息技術人力資源，加大數據采集、整理和分析力度，推動大數據審計在財政、民生、資源資產等領域的實踐和應用。
（二）科學布局，健全保障機制。
“兩統籌”工作要科學合理布局，建立統籌發展的組織體系和保障機制。基層審計機關應圍繞“兩統籌”工作要求，堅持整體把握、總覽全局原則，在制度上保障“統籌”工作有序開展。同時，應建立上下級審計機關溝通協作機制和人才培養的常規性機制，健全考核評優機制等，通過上下級融洽、跨領域跨專業培訓、融合型項目評優等舉措，推進“兩統籌”工作向縱深發展。
（三）摸清底數，統籌計劃項目。
要統籌審計項目，首先要摸清審計項目計劃和審計對象的底數，消滅監督盲區，對審計對象實行分類管理，認真做好審計全覆蓋規劃與年度項目計劃的統籌銜接，做到分類謀劃、全域覆蓋。在安排年度項目計劃時，要充分調研，科學制定，綜合考慮與上下級審計機關項目的計劃統籌，力爭做到同一年度內對同一被審計對象一次進點，同一審計實施主體要統籌安排延伸調查單位。同時，也要強化審計項目間的內部統籌，加強不同類型審計項目的融合和銜接。以政策執行和跟蹤審計、預算執行和經濟責任審計為主干，其他審計項目為支線，積極探索融合式、嵌入式、“1+N”等審計項目組織方式，達到一次進點、“一審多項”，成果共享、“一果多用”，最大限度擴展審計覆蓋面。
（四）把握重點，注重方式方法。
對于政策跟蹤審計、民生資金和項目審計、領導干部自然資源資產離任審計及經濟責任審計等，要聚焦審計重點，根據不同類型的審計項目及其目標，有針對性地開展審計。通過對宏觀政策的研究分析，研判經濟社會發展形勢，適時地調整和把握分領域、分行業的審計重點，從宏觀層面揭示反映行業性的、體制機制性的問題，發揮審計建設性作用。在組織方式上，充分運用現場審計與非現場審計相結合的方式，采取“上審下”“交叉審”、市縣聯動分級實施、參審上級審計機關項目等不同方式，實現統籌組織方式。在具體實施時，可打破科室界限，打破同類型項目一組一審，將同質化程度較高的項目進行合并，組建大審計組，如在實施領導干部經濟責任審計項目中同步實施自然資源資產離任審計和財政決算審計，實行大項目大統籌。此外，對有些項目或內容可依托已有的計劃項目，實行嵌入式審計，如在實施經濟責任審計時將部門預算執行審計、政府購買服務審計、正版軟件使用審計、公款消費及公務支出、信息系統管理及脫貧攻堅、疫情防控等政策措施貫徹落實情況等作為審計的內容等一并嵌入，同步實施，以減少資源重復投入，避免重復進點，減輕被審計單位的負擔。
經濟責任審計工作方案范文5
一、加強審計監督，強化審計執法力度
截至目前，共完成審計項目18項，延伸審計單位70個；查處違規金額312萬元，管理不規范金額14023萬元，應減少、已減少財政撥款和補貼310萬元，應調賬、已調賬處理金額8990萬元，提出審計建議49條。
（一）促進管理，深化預算執行審計
圍繞財稅體制改革、促進完善管理，繼續深化預算執行審計，重點對區級財政部門組織預算執行、地方稅收征管、單位預算執行和決算草案、財政專項資金、政府債務等情況的審計。對預算執行中部分預算執行單位收支未納入預算管理、虛列專項資金等問題進行了披露，并且首次報告了財政資金使用效益的審計情況，區人大常委會給予了特別的關注和充分的肯定，對審計完成后的落實審計意見整改情況正在進行中。
（二）創新方式，積極開展經濟責任審計
目前已開展11項經濟責任審計，完成4項。今年區政府委托的區屬企業經濟責任審計涉及的資金量大，合并報表總資產超過250億元，且負責人任職時間較長。為了保證審計質量，我局突破傳統審計方式，第一次委托中介機構進行審計。經政府采購招投標確定六家中介機構，簽訂委托審計合同，開展六家區屬企業負責人的經濟責任審計。為保證審計質量，局黨組提出了具體的工作要求：一是在招標文件中強化要求，審計局負責進行詳細的審前調查，制定審計實施方案，明確審計范圍、內容，確定審計重點；二是對中介機構進行詳細的審前培訓，保證審計目標的貫徹和實現；三是派出業務骨干全程跟蹤審計，確保中介機構按照審計實施方案進行審計，保證審計質量。
（三）關注熱點，加大固定資產投資審計力度
全年計劃開展德內大街改造工程跟蹤審計、平房院居民用水一戶一水表、一戶一電表改造工程竣工決算等5項固定資產投資審計。目前已全面展開，并已完成2項。
今年的固定資產投資審計重點繼續圍繞社會熱點、民聲關注資金的使用管理情況，以促進財政資金合理、有效使用為目的，重點審計工程概算、預算編制、資金撥付、征地拆遷款項以及資金管理使用等情況。通過對決策、執行、結果的全方位監督，防止財政資金損失浪費，促進提高財政資金的管理水平和使用效益。德內大街改造工程跟蹤審計是全程跟蹤的建設項目，計劃投資額是4.98億元，但僅拆遷資金就超過4億元，因此該資金使用情況成為監督的重點。
（四）總結提高，穩步推進效益審計
以“積極探索、穩步實踐、更新觀念、勇于創新”為原則，今年繼續將效益審計作為工作重點，計劃開展社區公益性就業組織安置就業困難人員專項補助資金情況等3項效益審計調查和平房區危電改造過程1項效益審計評價，并要求各業務科室安排一個審計項目要帶有效益審計評價內容。
在去年取得突破性成果的基礎上，今年效益審計的重點由廣泛探索，向突出重點、發揮審計計劃管理的龍頭作用轉變。今年每個效益審計項目立項前都須經過局審計業務會的充分論證，從審計依據、目標、重點、結果的運用等都有明確要求，對于立項不充分的要求進一步進行充分的審前調查，確保效益審計的質量和深度。
在效益審計的立項和實施中，我們堅持一要審計目標明確，效益審計要堅持圍繞財政資金、政府投資和社會關注的問題；二要堅持審計結果作用明確，要預計可能取得的成果，通過審計促進政府部門加強對財政資金的管理；三要堅持審計項目的可行性和可操作性，逐步推進效益審計的開展。
此外，去年我局開展的“什剎海歷史文化旅游風景區保護與更新改造資金效益審計”是審計署20*至20*年15個審計科研課題之一，目前評估工作已基本結束。此項工作在交流和研討的過程中，受到各級領導和專家的一致好評。
（五）圍繞*特色，開創內審工作新局面
為促進區域經濟發展，努力做好內審監督、指導和服務等工作，加強對內審單位和全區內審人員的審計知識培訓。先后組織全區內審人員參加了我局舉辦的由審計署專家劉力云講解的效益審計和審計風險水平測試的專題審計講座、區教委會計核算中心審計人員培訓班，共計百余位內審人員參加了學習。培訓對于提高內審人員的審計知識水平和專業技能起到了積極的作用。
三、推進人法技建設
（一）啟動“創建學習型機關”活動
通過開展“創建學習型機關”活動，樹立現代政府管理新理念，以創建學習型機關為根本，堅持把人才能力建設作為本單位可持續發展的重點工作。形成多層次、多渠道、全方位的學習格局；實現科學文化知識普及、知識更新加速發展；實現彼得·圣吉學習型組織管理理論的五項修煉，即：自我超越、改善心智模式、建立共同愿景、團隊學習、系統思考。從而進一步增強審計機關的凝聚力，增強機關工作人員的責任感、奉獻精神、創新意識和服務意識，培養機關工作人員良好的思想作風和工作作風，推進機關效能建設；實現審計隊伍整體素質明顯提高，為更好地履行審計職能，提供人才資源保障。
（二）宣傳貫徹《審計法》，不斷提高審計工作水平
新修訂的《審計法》已于20*年6月1日起施行，我局以此為契機，充分利用各種資源，深入學習、宣傳《審計法》。通過《*審計通訊》（《審計法》專刊）、《**報》、《審計宣傳手冊》、局域網“聚焦《審計法》欄目”等多種渠道，采取訪談、講座、征文、考試等多種形式，廣泛宣傳《審計法》的立法宗旨和主要內容，為全面貫徹實施新《審計法》創造良好的環境，為審計工作順利開展奠定堅實的基礎。
為了貫徹落實審計署六號令，提高審計工作質量、提升審計成果，我局完成了審計項目質量考核辦法的制定工作，并起草貫徹審計署6號令、修訂后的《審計法》的落實意見。在依法審計、加強復核的基礎上，重點抓好《審計項目質量控制辦法》的執行，對全部的審計項目進行嚴格的考核打分。注重審計方案、審計日記和審計報告等關鍵環節的質量，促進審計質量和工作水平的提高。
（五）加強審計調研宣傳信息工作，不斷提高審計成果
上半年共報送各類審計調研2篇，審計專報4份，報送反映業務工作和隊伍建議等方面的信息114篇，被市、區有關部門采用55篇次。
今年的信息宣傳調研工作注重了解區委、區政府和市局的信息要求，找準切入點。注重報送信息的及時性和準確性，抓住信息工作的主動權。通過調研宣傳信息工作，提升審計成果，發揮審計的職能作用，為促進經濟健康發展和政府科學決策服務。
（六）加強信息化建設，強化質量控制
積極探索提高審計效率的新途徑、新方法，搭建信息平臺，加大計算機輔助審計的力度。繼續對辦公自動化系統的協調測試工作，并完成了輔助審計系統一期開發工作和建立審計對象庫的前期準備工作。當前我局信息化建設工作目標已從辦公自動化，逐步向對現有審計數據資料進行整合和搭建系統完備的信息平臺轉變。
四、下半年工作重點
（一）完成財政財務收支、經濟責任、重點工程項目等15個審計項目，完成社區公益性就業組織安置就業困難人員專項補助資金情況等6項審計調查。計劃在11月底完成全年審計任務。
（二）以創建學習型機關活動為契機，全面履行審計監督職責，把終身學習、團隊學習的理念貫穿于機關工作的各個環節之中。構建學習型單位框架，提升機關工作人員的整體水平，不斷促進人的全面發展，初步實現創建學習型機關先進單位目標。
（三）信息化建設向新階段推進。進一步推進審計對象庫的建設，推廣輔助審計軟件的應用。加強科室間的配合，形成*的AO審計案例，組織召開審計軟件運用研討會。
（四）開展20*年度優秀審計項目評比工作。在全局范圍內進行全面考核，評選出20*年度優秀審計項目，通過評選工作推進審計工作質量和水平的提高。
（五）完成20*年財政審計工作方案的編制及組織實施工作，推進財政預算執行審計工作的不斷深化。
（六）配合審計署計算機第二輪培訓安排，開展全局計算機培訓，并組織全局審計人員參加署計算機第二輪考試。
經濟責任審計工作方案范文6
開展內部審計質量評估對于安徽煙草的發展具有重要價值。一是有利于改善內部審計環境。實踐證明，高水平的內部審計質量評估，能夠提高組織各層級對內部審計工作的關注度，增強內部審計在組織中的認可度和權威性。同時，內部審計機構自身也為達到各層級的要求和期望而不斷努力。因此，通過內部審計質量評估，可以對安徽內部審計部門遵循內部審計標準和履行受托責任的情況進行客觀評價，增進對彼此工作的深入理解，獲取支持和幫助，提升內外部利益相關者對內部審計工作的認可度。二是有利于推動安徽煙草內部審計發展轉型。近年來，安徽煙草內部審計工作水平有了實質性的提高，具備扎實的賬項審計和內部控制審計基礎，按照國家局“發揮審計在反腐倡廉中的尖兵和利劍作用，通過查賬，增強免疫功能、發現腐敗線索”的要求，安徽煙草的審計工作要調整思路，減少審計項目，提高審計質量，集中力量將問題查深查透查實，防止遺漏重大問題。目前，安徽煙草正嘗試向“以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的新模式轉型，引入內部審計質量評估，必將會推動轉型進程。三是有利于提高內部審計人員的專業勝任能力。內部審計要為組織增加價值，需要合格、勝任的內部審計人員采用合理、適用的程序和方法開展工作，才能在組織治理、內部控制和風險管理等領域發揮作用，為組織加強內部控制、降低風險、改善運營、實現有效治理做出貢獻。質量評估關注內部審計為組織增加價值的能力，通過這一活動能夠全面、客觀地了解內部審計人員的執業情況，從而推動其不斷增強專業勝任能力。
二、安徽煙草內部審計質量評估的重點要素和關注點
《中國內部審計質量評估手冊》的評估標準體系將內部審計質量評估內容分為兩大類，即內部審計環境類和內部審計業務類，兩大類別又分為19個評估要素和34個評估要點。在現階段，安徽煙草已經建立了一些內部審計質量評估體系，采用一定的方法對內部審計質量進行評估，但整體意識還很薄弱，評估方法尚缺乏系統性，評估的內容暫不明確具體?；诖耍F階段安徽煙草的內部審計質量評估應按照《中國內部審計質量評估手冊》規定的評估流程、評估標準和評估工具對“內部審計業務類”方面的部分評估要素進行質量評估。下面淺談一下在對部分重點評估要素進行質量評估時的關注要點。
（一）審計計劃的質量評估
古人曰：“凡事預則立，不預則廢”。這句話對內部審計工作同樣適用。年度審計計劃和項目審計工作方案的編制是開展內部審計工作的前提。一個好的審計計劃和審計方案是實現審計目標的綱領和指引。
1．年度審計計劃，是指內部審計機構和人員為完成審計業務，達到預期的審計目的，對一段時期的審計工作任務或具體審計項目做出的事先規劃。在對年度審計計劃進行質量評估時，審計的關注點應至少包括：內審部門編制的審計計劃是否緊緊圍繞本單位年度重點工作；預期的審計目標是否恰當合理；是否能夠對單位重大政策措施落實情況監督到位；是否能夠對本單位經營管理中存在的突出問題和難點問題促進解決；是否能夠對內部員工普遍關注或反映強烈的熱點問題有所思考；是否能夠對以往審計發現的比較突出、影響較大的問題防止再犯等。
2．審計工作方案是指審計部門為了使審計人員能夠順利完成項目審計業務，據以組織、指導和控制某一個審計項目，達到預期審計目的而編制的具體審計項目工作計劃。編制一個好的審計工作方案，可以使審計項目有序、優質、高效地進行，提高審計工作效率，保證審計工作質量。在對審計工作方案進行質量評估時，審計的關注點應至少包括：具體審計方法和程序是否適合該審計項目；審計內容是否全面；審計人員及時間的安排是否合理。
（二）審計證據、審計工作底稿和審計報告質量評估
1．審計證據，是指內部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結論和建議的依據。可以說，在審計的整個過程中，收集、鑒定和綜合審計證據是審計工作的核心。審計證據的質量水平直接影響了審計結論，從而影響審計報告。因此在對審計證據進行質量評估時，我們的關注點應至少包括：審計證據的獲取方法是否恰當；審計證據是否具備充分性、相關性和可靠性；審計證據的風險水平是否合理。
2．審計工作底稿，是指內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯系審計證據和審計結論的橋梁。審計工作底稿在審計工作過程中起到了紐帶作用，將審計證據和審計結論連接起來，作為審計報告的基礎。因此在對審計工作底稿進行質量評估時，審計的關注點應至少包括以下四點。一是內容是否詳實完整：記錄與審計目標和審計范圍相關的所有資料，羅列應關注的方方面面，區分重點關注事項與普通關注事項；二是記錄是否清晰易懂：清楚地說明內部審計人員所執行審計程序的性質與程度，說明在審計過程中所檢查的資料；三是描述是否客觀真實：內部審計人員應對所收集的資料予以審核，確保審計工作底稿資料的來源真實、可靠，對被審計單位的描述客觀、真實；四是結論是否明確合理：在收集、記錄原始資料的基礎上，內部審計人員應根據所收集的審計證據，進行整理、分析，做出適當的職業判斷，提出明確的審計結論和意見，避免使用模糊不清、容易產生歧義的文字。
3．審計報告，是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。審計報告是一個審計項目的核心文件，一份好的審計報告應具備一些基本的質量特征，即應當正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。因此在對審計報告進行質量評估時，除了上述基本的質量要求外，審計的關注點應還至少包括以下五點。一是不同類型的審計報告的側重點是否不同。全面審計、專項審計、管理審計、經濟責任審計等不同的審計項目，審計報告的內容要各有側重，如經濟責任審計應側重報告任期內各項經濟指標的實現情況，管理審計應側重單位內部管理情況及制度的執行情況，專項審計應側重項目的開展及實施情況。二是是否給與恰當的肯定。內部審計報告應該是客觀的，毫無偏見的，而以負面為主的審計報告，讓被審計部門認為是來挑毛病的，不利于審計整改。只要有充分的證據支持，該表揚的，就不應該吝嗇語言。三是改進建議意見是否恰當可行。內部審計在監督評價的同時，還要關注整改落實情況及成效。重點突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能找出問題的關鍵癥結，對癥下藥。過于原則化、籠統化的建議則無法得到落實。四是是否與被審計單位進行了有效溝通。在報告編制前要及時與被審計單位相關負責人員就審計報告中所涉及的概況、依據、結論、決定或建議進行有效溝通，了解審計發現問題在被審計單位存在的狀況，所提建議對被審計單位是否“有用”又“好使”。保證審計結果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解。五是審計評價是否實事求是、客觀公正。在對審計評價質量評估時，應查看審計評價是否超出審計職責范圍并且前后自相矛盾；是否帶有主觀色彩；是否按照被審計單位的具體情況，做出審計評價；審計評價用詞是否恰當嚴謹等。
（三）后續審計的質量評估后續審計
