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內部控制現狀范文1
現代市場經濟的快速發展使得企業的競爭日益激烈。為了提高企業市場競爭力，現代企業必須從自身的管理水平提高出發，以管理水平的提高實現企業綜合市場競爭力的提高。在企業管理工作中，內部控制是實現企業經營目標的重要工作、是保護企業資產與會計基礎信息資料準確的關鍵、是企業實現經營活動目標而進行的一系列方法與措施。隨著現代企業對市場環境認識的加深、對企業管理認識的加深，企業對內部控制工作的開展也積累了一定的經驗。但是，受中小企業初期發展重點以及經營者理念影響，內部控制工作的開展存在很多的不足。筆者以多年工作經驗為基礎 ，以我國企業內部控制現狀研究資料為重點，分析和論述了現代企業內部控制現狀與對策。
1.關于企業內部控制的基礎分析
在現代企業內部控制中，環境、會計、控制程序是內部控制的基本構成。按照其控制過程可以按照事前防范、事中控制和事后監督分為三步。在對現代企業內部控制有效執行的研究中可以看出，我國企業內部控制的執行中存在諸多的不足，進而造成內部控制效果不佳、控制目標不能達成等問題。在對這一現象的分析中可以看出，企業內部控制基礎是影響企業內部控制的關鍵。完善的內部控制體系、有效的制度執行促進企業內部控制目標實現的基礎，也是現代企業內部控制管理與實施的關鍵。筆者以相關文獻的收集為基礎進行了分析，其結果表明，現代企業內部控制工作的實施與企業內部控制基礎有著重要的關聯。內部控制基礎決定了企業內部控制工作是否能夠有效實施。
2.現代企業內部控制現狀與對策分析
2.1現代企業內部控制現狀分析
隨著企業的發展以及市場競爭對企業需求的提高，現代企業對內部控制的認識日益加深。在這樣的環境下，企業對內部控制工作現狀分析以及對策制定成為了影響企業內部控制實施的關鍵。企業認識的偏差、內部控制管理架構問題是現代企業內部控制中普遍存在的問題之一。另外，內部控制制度缺乏指導能力、企業內部控制執行不力等也是造成企業內部控制工作達不到預期效果的重要原因。
現代企業內部控制工作開展中，受上述原因影響造成了企業缺乏足夠的內部控制能力，進而影響了企業的經濟利益。為了有效緩解企業內部控制能力不足引起的問題，現代企業應針對企業內部控制現狀以及存在的問題進行相關體系的完善與強化。通過管理體系的完善、執行使企業的內部控制目標得以實現。
2.2針對企業內部控制現狀與問題的對策
2.2.1強化企業內部控制認識，促進企業內部控制的有效實施
現代企業在內部控制上更加注重組織結構以及管控模式的強化，忽略了內控體系與管理體系的同步。另外，由于企業對內部控制認識的偏差也造成了內部控制開展不力等問題。針對這樣的情況，現代企業在實施內部控制前需要對自身的認識進行糾正與強化。通過對內部控制認識的提高、注重內部控制與企業各項管理體系的有機融合實現企業內部控制的最終目的。
2.2.2以企業實際情況為基礎完善內部控制體系
為了滿足現代企業管理工作的需求、實現企業內部控制與企業實際情況的有機融合，現代企業應注重內部控制體系的完善。通過對企業實際管理體系、管理水平的分析與論證對內部控制體系進行再次的完善。以此使企業的內部控制體系能夠與管理體系的完善、變化相適應，促進內部控制工作的開展。針對這樣的情況，現代企業的內部控制體系應逐漸向動態方向發展。通過內部控制工作效果評價入手，分析企業內部控制管理體系以及執行過程中存在的問題，了解問題的同時對相關問題進行完善。通過這樣的動態管理體系完善方式促進企業內部控制管理工作的開展與實施。
2.2.3強化內部控制的執行，實現企業內部控制管理目標
在現代企業的內部控制實施中，制度的執行是決定內部控制管理目標實現的關鍵。在我國企業的內部控制執行中，許多企業的內部控制流于形式。內部控制管理體系與管理制度不能得到有效地執行，進而使得內部控制目標難以實現。針對這樣的問題，現代企業應注重內部控制執行與監督。通過企業經營者對內部控制認識的提高以及內部控制相關人員的完善，使企業內部控制能夠得到有效地執行。為了使企業內部控制執行過程中，相關崗位人員能夠根據崗位要求以及內部控制相關內容要求開展工作，現代企業還要加強內部控制的培訓。通過內部控制制度、體系的培訓使企業各崗位人員了解崗位工作所涉及的內部控制內容，促進企業內部控制的有效執行。
2.3以績效考核與內部控制的聯系促進內部控制工作的開展
針對企業內部控制開展中存在的問題，現代企業應注重內部控制與績效考核的關聯。以績效考核為基礎促進內部控制工作的開展。首先企業各部門、員工應對企業內部控制總體目標進行分解。將企業總體內部控制目標分解到各部門。在此基礎上，各部門的各崗位員工以部門目標為基礎進行崗位分解。通過這樣的方式使企業各崗位人員能夠了解自身崗位工作中與內部控制相關的內容。以此使企業員工在實際工作中嚴格按照內部控制要求進行工作。
同時，企業還應將績效考核與內部控制相關聯。以崗位內部控制目標、內容為基礎對企業各崗位員工的工作進行績效考核。通過對員工崗位內部控制內容執行的考核促進內部控制工作的開展。而且，企業績效考核與內部控制的關聯還能夠及時發現企業內部控制工作中存在的不足，輔助企業內部控制體系進行完善，促進企業內部控制的有效開展。
3.加強企業內部控制基本原則的分析，促進內部控制工作的開展
在現代企業的內部控制工作中，管理體系的建立、制度的完善以及有效地實行是決定內部控制實施的關鍵。而這一系列工作中必須遵循企業內部控制的基本原則，以此保障內部控制的有效實施、保障內部控制目標的實現。在現代企業內部控制相關工作中，應以內部控制的基本原則為基礎指導內部控制管理體系、制度以及相關執行工作。以基本原則的有效遵守實現內部控制目標。
4.注重企業財務人員素質的培養，促進企業內部控制工作的開展
在內部控制工作的實施中，財務管理部門的職能確定了其在內部控制管理體系中的重要作用?，F代企業應針對財務管理對內部控制的影響強化財務人員素質。通過明確財務管理部門的職責、強化財務管理部門在內部控制管理中的重要性、強化企業財務人員素質培養等工作促進企業財務管理部門在內部控制管理體系中的中心地位，以此促進企業內部控制工作的有效開展。
結論：現代企業內部控制的有效實施已經成為影響企業綜合市場競爭力的重要因素之一?，F代企業應加強自身對內部控制的認識，以內部控制管理理念的更新、企業經營者認識的提高促進內部控制工作的有效開展。根據現代企業內部控制存在的問題對企業內控體系、制度等進行完善。在此基礎上進行人員培訓以及意識強化。從多方面入手，構建完善、符合企業實際情況的、全員參與的內部控制管理體系與架構，促進企業綜合市場競爭力的提高。
參考文獻：
內部控制現狀范文2
(一)尚未建立完備的內部控制制度。多數企業對內部控制制度的內涵還不十分清楚，認為建立了內部各項管理制度就是內部控制制度，而沒有建立真正意義上的監督制約機制。各項經營環節和崗位沒有建立起規范化的操作程序，工作透明度不高，內部審計工作薄弱，一部分企業雖設立了審計部門，但由于體制不順，人員的素質也不都能適應的了工作需要，不少中小型企業至今還沒有單獨設立審計部門。
(二)內部管理規章制度不健全。企業內部有的制度已經過時，無法執行；有的制度與現行國家法規相抵觸，也有的制度雖好，但無人監督執行。缺乏嚴格的處罰制度和執法監督機制，致使一些違紀的人不但受不到應有的處罰，反而得到重用。
（三）沒有按現代制度要求，建立產權清晰的經濟實體。目前，我國公司治理結構由于證券市場不發達，不完善，股權高度集中，董事會的內部人控制明顯，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。因此，在董事會內部人控制，所有者與經營者權責不清的情況下，內部控制難以實行。
二、企業內部控制制度的創新
（一）觀念創新。在市場經濟條件下，要做到企業內部控制的觀念創新，不能只局限于狹隘的概念之中，而應該從各方面來考慮，以企業最終經營成果作為內部控制的依據，從內部控制的行為主體入手。
1. 樹立以人為本的新觀念。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。
2．明確內部控制在現代企業中的重要作用。內部控制不是手冊、文件和制度的簡單組合，更不等同于內部監督、內部成本控制或資產安全性控制等。從上個世紀30年代“內部控制”一詞首次提出到現在，經過60多年的不斷發展，內部控制被注入了許多新的內容。內部控制的目的是確保企業經營活動的效率和效果、經濟信息和財務報告的可靠性。要明確內部控制既是企業發展的需要，也是企業的一種責任和義務。
3.創造主動學習新觀念的氛圍。學習是人獲得知識的重要途徑，它能夠為提高企業競爭力提供重要的智力支持。面對開放的競爭環境，我國企業要想獲得立足之地，進而脫穎而出，每個管理者、每個員工都必須不斷學習，特別是要向優秀的企業學習，學習他們的創新思維，學習他們的先進管理方法，從而為內部控制的建立與實施打下良好的基礎。
(二)制度創新。內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。由于內部控制本身是一種動態行為，它在企業中的作用必然受到主觀因素和外部環境的影響。要充分發揮內部控制在現代企業制度中的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行創新，使之不斷完善和規范，真正符合企業的實際發展需要。應該說，制度創新是使內部控制制度符合企業實際需要的重要保證，是創新思維的結果，是創新管理的開始，也是現代企業制度建設中最根本的最具革命性和生命力的東西。
1．對原有內部控制制度的改革與創新。隨著企業財務管理工作的不斷更新，原有的內部控制制度在具體實施過程中，暴露了一些突出問題，如體系不夠完善、內容不夠完備、監督不夠得力、可操作性不強、滯后性明顯等。企業內部控制制度要創新，就要結合企業發展實際和建立現代企業制度的要求，充分考慮企業的性質、規模、生產工藝過程、管理模式等內容，建立一套行之有效的內部控制制度。
2．因外部環境變化而進行的創新。經濟環境的變化，國家政策法規的不斷完善，要求企業必須從內部控制制度上進行創新，以防止由于環境變化而影響內部控制實施的情況出現。通過定期和不定期調整內部控制制度的內容，有利于對企業各部門實施有效內控，及時發現問題，解決問題。在進行內部制度創新的過程中，一方面要刪去內部控制制度中不符合國家相關政策、規定的條款；另一方面，根據環境的變化，增加新的內容。
(三)管理創新。對我國企業來講，科學管理是建立現代企業制度的重要內容。重視和加強企業管理工作，從嚴治企，實現管理創新，是國有企業適應市場、增強競爭力的迫切要求。從總體上講，我國企業的管理水平同發達國家相比，還有很大的差距。
1．管理理念創新。要使決策者和執行者能夠快速溝通，企業結構必須趨向扁平。強調管理理念創新還必須注意以下幾個因素：全球化、電子商務、客戶關系管理、供應鏈管理、知識管理、精益企業、服務企業、公司治理結構、領導力和管理變革等等。
內部控制現狀范文3
關鍵詞：G公司；內部控制；信息披露
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
原標題：上市公司內部控制信息披露的現狀分析——以G公司為例
收錄日期：2013年5月19日
一、引言
內部控制信息披露是指管理當局依照一定的標準對內部控制設計和運行的有效性做出評價，并以內部控制報告的形式把結果傳遞給外部信息使用者。G公司是同時在A股和H股上市的公司，根據《企業內部控制審計指引》的規定，自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司要披露內部控制信息。而且，G公司是我國制造業里的佼佼者，世界500強企業之一，對其內部控制信息披露的現狀進行分析具有理論和現實的意義。
二、G公司內部控制信息披露現狀分析
本文采用COSO于1992年的報告《內部控制—整合框架》中對于內部控制要素的分類標準，結合近三年來G公司的年度報告和企業內部控制自我評價報告，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五個方面分別對G公司的內部控制信息披露進行分析。
（一）控制環境?？刂骗h境是組織實施內部控制的基礎。主要包括：誠信的原則和道德價值觀、員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務等。
G公司近三年的年報較詳細的闡述了公司關注誠信、道德觀的建設，加之公司近年并未受到證監會或證券交易所的點名處罰，也表明其在這方面做得較好。對于員工勝任能力，尤其是公司員工培訓方面，公司有針對性地給管理人員、專業技術人員、生產人員制定了培訓計劃，使得管理逐漸制度化。公司專門設置了審計委員會，在監事會的監督下開展內部審計工作。眾所周知，制造業關乎國家經濟的命脈，通常為國家控股，因此公司治理結構，更多是集權分散，這樣有利于為公司內部控制的控制環境創造更好的氛圍。
（二）風險評估。內外部的不同風險每個企業都會面臨，風險評估就變得很重要了，經過評估，能夠幫助投資者分析和辨認實現其特定目標可能發生風險的種類和程度。
G公司的經營特點顯示，公司在經營方面上容易遇到比其他企業更為多的風險，這在客觀上要求公司重視內部控制要素的風險評估，把風險評估視為一個動態過程，貫穿于公司日常經營的各個環節。但是，在年報中沒有看到公司制定風險評估議案，更不用說風險評估的會議和措施。公司對于風險的預警提示表現得比較少，相應的解決措施披露幾乎還處于空白，不利于公司的戰略發展，不利于投資者了解公司的“真實”情況而導致盲目投資。換句話說，公司可能有意隱藏主要風險來賺取投資收益。
（三）控制活動?？刂苹顒釉谄髽I內的各個階層和職能之間都會出現，包括：高層經理人員對企業績效進行分析、直接部門管理對信息處理的控制、實體控制、績效指標的比較、分工等。
在G公司2010年的年報中可以看到，G公司的管理層對公司內部控制出具了自我評價報告；對于重點項目的控制，雖仍然停留在定性的描述上，但進行了著重披露?？傮w來說，其在控制活動方面，只有形式上的披露，并沒有組織安排具體活動。
（四）信息與溝通。信息與溝通是組織及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在組織內部、組織與外部之間進行有效溝通的重要方面。不只公司內部，管理層與治理層之間，上下級之間也要注重信息與溝通，公司對外部客戶、供應商、政府主管機關等都要做有效的溝通。
G公司的會議中獨立董事占參加會議人數的比例，近三年保持不變，且占董事會總人數的1/3以上，說明公司在獨立董事方面控制較為有效。但年度報告和企業內部控制自我評價報告中都未對公司的投資者關系管理制度加以披露，未充分考慮投資者的利益，可能會給投資者造成一定影響。
（五）內部監督。內部監督是組織對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，并及時加以改進。包括：持續的監控活動、個別評估、報告缺陷。
G公司雖然設立了審計委員會、戰略委員會、薪酬委員會，但是成立全面風險管理委員會方面尚處于空白。這三年審計機構沒有對內部控制自我評價報告進行核實，年度報告的披露時間在這三年相差不大。審計費用在2010年急劇下降，這是因為根據2010年12月香港聯交所刊發的《有關接受在香港上市的內地注冊成立公司采用內地的會計及審計準則以及聘用內地會計事務所》以及中國財政部的消息，G公司提出議案，取消H股財務報表編制事項，僅由普華永道中天會計師事務所對2010年年度財務報表進行審計。
三、改進內部控制信息披露的建議
（一）擴大內部控制信息披露的范圍和內容。隨著對內部控制信息認識的逐漸加深，投資者越來越關注內部控制信息。而當前披露的內部控制信息往往流于形式，不利于投資者識別公司內部控制制度的真實性，也不利于投資者對于不同上市公司之間內部控制信息的比較，所以公司應該擴大內部控制信息披露的范圍與內容。同時，相關政府監管部門應采取相關措施，進一步規范評價報告的內容，逐步加大上市公司內部控制信息披露的力度，滿足投資者日益增長的信息需求。
（二）鼓勵自愿性披露。上市公司內部控制信息披露可分為強制性披露和自愿性披露。隨著我國內部控制信息披露制度的不斷完善與健全，公司內部控制信息進入了強制性披露階段。但是，由于受格式和內容的局限，強制性信息披露已經無法滿足投資者對信息披露的要求。從G公司的內部控制信息披露的現狀可以看出，其信息披露流于形式。上市公司應該積極主動披露內部控制信息，為利益相關者提供更多的決策信息，尤其是內部控制缺陷信息，是強制性披露的必要補充。
（三）將內部控制制度建設納入管理者業績考核。內部控制信息自愿性披露的動力明顯不足，究其原因是管理者缺乏建設內部控制、披露內部控制信息的積極性。將內部控制建設納入管理者業績考核系統，需要關注在管理者業績考核體系中內部控制指標所占比重的問題。內部控制指標所占比重過小，不能起到激勵的作用，還失去了提高管理者積極性的初衷；內部控制指標所占比重過大，內部控制建設收益遠大于成本，得不償失。另外，還要關注管理者業績考核的依據，通常來說，上市公司往往通過聘請獨立的第三方機構對管理層設計和執行內部控制的情況進行鑒證，并出具鑒證報告。
（四）加強注冊會計師審核。資本市場上，有著越來越多的中小投資者，他們大多對于投資知識不甚了解，很需要像注冊會計師這樣的專業人士，幫助他們做出評價和判斷。注冊會計師作為社會監督的中堅力量，在整個內部控制信息披露中擔任著重要角色。根據規定，從2012年1月1日起，注冊會計師需要對在滬深交易所主板上市的公司披露的內部控制自我評價報告出具審計意見。另一方面，注冊會計師對上市公司自我評價報告做出核實評價意見，所增加的審計成本不大，又可以提高自我評價報告的可信度，所以加強注冊會計師審核具有可行性和必要性。
主要參考文獻：
[1]張慶龍，聶興凱.企業內部控制建設與評價.北京：經濟科學出版社，2011.
[2]楊德明.內部控制信息披露的經濟后果研究.北京：經濟科學出版社，2011.
內部控制現狀范文4
關鍵詞：高校 內部控制 現狀及成因 突破路徑
一、引言
內部控制是一種內部約束機制，其執行效果直接關系到高校內部管理水平。為了進一步規范內部控制行為，加強風險防控機制建設，筆者認為內部控制工作中亟待解決的首要問題是找出高校內控活動中存在的問題，分析成因并尋找突破路徑。現基于COSO五要素來分析。
二、高校內部控制現狀及成因分析
（一）控制環境
內部控制是高校管理工作的組成部分，而控制環境是其他內控要素對的基礎。
1.內控制度規范指引
就其性質而言，高等院校屬于非營利組織，是介于企業與行政機關之間的事業單位，其內控活動有別于企業存在其特殊性。企業內部控制規范只是大的方向指引，不具備普適性。而財政部剛剛制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》又是原則上的規定，缺乏可執行性。各高校在開展內部控制工作時，由于沒有可以借鑒的成熟模式，因此要在參照事業單位內部控制規范的基礎上，結合各自實際發展情況有針對性地構建內部控制框架。
2.內控觀念及執行力度
高校中高層管理者內部控制意識淡薄，尚未認識到內部控制對高校建設發展的重要性，對內控重視程度不夠。有些管理者甚至將內部控制狹義地認定為審計監察，將內控工作歸屬為審計處的職責。下層工作者在執行過程中又偏向于走形式主義，綜合導致了內部控制制度不健全且執行不力，使得除所占比重最大的財務控制規范這一部分外的其他內部控制制度組成部分，如風險評估、管控方法、監督評審等規定成為一紙空文。
3.組織結構與決策權
我國高校普遍采用層級化垂直管理模式，實行校長負責制。各級領導往往是行政權和財權并握，在做出重大事項的決策時容易以自身的利益為導向來謀求私利而忽視實際操作可行性的問題導致決策偏差，造成內控失效。
（二）風險評估
高校設立內控風險機制以便及時識別風險類型，確定風險承受程度，達到規避風險的目的?？v觀各地高校都無可避免地潛藏著財務風險和辦學風險隱患。究其原因可分為兩類：
1.從主觀意識及評估機制的層面上
我國公立性質的高校以穩定的財政撥款、學生學費作為辦學的主要資金來源，按照計劃招生，開展教學科研工作，從領導至教職工這種上下級關系中可以識別出風險防范意識匱乏的共性。由于沒有建立起相應的科學合理的風險評估機制，來規范操作流程，對項目進行可行性研究，使高校面臨風險。
2.就現實狀況來講
①過度舉債的籌資風險。在合并與擴招政策背景下的教學管理改革過程中，高校在校生人數過萬，辦學規模逐步擴大且資金收支數額增加，若不結合現有規模和發展狀況的需要確定貸款規模和方式，將會造成債務負擔過重，超出經濟承受能力，以至于無力償還，深陷過度舉債的泥淖。②決策失誤、資金流失的投資風險。高校辦學自的增強，逐漸改變了單一的財政撥款方式，轉向多渠道籌資手段，對外經濟業務呈現出復雜化、多樣性、高頻次的特點。在對外投資方面，由于高校對外部環境和復雜經濟業務的變化，缺乏預見性而導致管理滯后，對某些新業務沒有及時制定出相應的處理程序，加之尚未建立起完全適應于市場經濟發展需要的內部財務控制機制，從而導致盲目投資或錯誤投資，造成投資期滿本金難以收回的風險（劉永祥，2010）。③財務舞弊、的資金安全管理風險。高校在選用從事財務部門工作人員時多有裙帶關系，致使內部財務管理制度執行不力，會計工作秩序混亂，因而面臨著財務信息嚴重失真的風險。
（三）控制活動
資金支付業務量日漸增大，除投入在教學科研為活動上，經費還別廣泛使用到新老校區基礎設施建設與維修、教學設備購置、后勤服務、校辦企業等經濟活動中。經濟活動錯綜復雜，使得重大事項中存在著明顯的控制薄弱點，如重大工程招投標及開工監管、專項經費使用都未設置必要的約束監控機制，致使預算管理和財務收支監管活動缺乏嚴肅性，資金資產存在安全隱患。
（四）信息與溝通
該要素要求各部門之間、部門與外部單位之間進行內部控制信息交換及時、有效。內部信息提供者忽視網絡交流平臺的搭建，校園信息系統運行低效率，相關利益方不能獲取準確的數據，及時反饋信息。高效管理層次繁多，各部門信息系統僅限于反映本部門的工作情況，不能整合全校信息，各部門之間信息溝通不暢，未能實現資源共享。這種信息不對稱可能給有令不行、有禁不止留有空間，給財務舞弊提供時機。
（五）監督控制
內部控制的執行效果是由內部審計部門來審查和測評的。但實際操作中出現了審計部門機構設計不合理，缺乏獨立性，甚至有些高校將內部審計工作掛靠在財務處門下的現象。內部審計人員整體表現出的綜合業務素質水平又偏低，在一定程度上影響了監控效果。
三、針對控制難點提出的突破路徑
（一）設置合理的高校治理結構和組織結構
劃分明確的崗位職權，優化人員配置，規范經濟業務范圍、操作流程、職責權限。管理模式由垂直化層級組織結構向扁平化轉變，形成相互約束監督機制。
（二）強化風險意識，加強風險管理
識別、應對、控制風險的前提條件是高校各級領導樹立較強的風險防范意識。管理人員對風險管理的重視程度直接關系到工作人員執行風險評估的效果。只有從上至下全體人員強化風險意識，堅持謹慎性原則，合理利用數據統計對風險加以判別和鑒定，才能逐步分散化解風險，減弱損失程度。
（三）嚴格執行全面預算控制，加強實物資產管理
全面預算是包含預算編制、執行分析、考核在內的一整個動態過程，全面預算控制應做好預算年度計劃編制工作，抓好預算執行過程監管、執行情況考核環節。對于資金資產的管理采用授權審批、不相容職務分離等方法，對資產的取得、保管、領用、發出、盤點、處理等程序嚴格把關，強化流程建設，做好會計記錄，保證財務數據安全、完整（王曉莉，2011）。
四、結語
通過上文對高校內部控制存在的共性問題的分析，提出相關的解決對策，構建合理的高校內部控制要素框架，才能達成內部控制的目標提供前提條件，實現運行效果和效率，保證資產的安全和完整，相關法律法規的遵循形，財務報告的可靠性。
參考文獻：
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內部控制現狀范文5
【關鍵詞】企業 會計內部控制 現狀與改進
近幾年來中國經濟的發展，各種各樣的企業如雨后春筍一樣的出現，要想跟上社會發展的步伐，要想在競爭激烈的角逐中脫穎而出，就需要從各個方面加強企業的競爭力。然而企業會計內部控制又在其中占據了主要的位置，這就會對企業會計內部控制的要求越來越高，但是我們國家現在的企業會計內部控制還存在一些問題，亟須提高才可以使企業更加穩健的發展。因此本文針對企業會計內部控制現在存在的問題，研究如何加強會計內部控制，提出一些有針對性的解決方案。
一、企業會計內部控制現狀以及存在的問題
（1）企業人員對于會計內部控制的意識不夠。企業的管理者對于會計內部控制的理解不夠透徹，致使他們會認為在企業中建立會計內部控制不會產生直接效益，而且產生的長期效益中不能明確可知哪部分效益是建立會計內部控制的制度而產生的，同時建立這個制度還需要投入大量的人力和物力。所以就造成管理者不會積極或是主動對自己的企業建立會計內部控制制度，同樣也不會把建立會計的內部會計制度作為工作的重點，就不會投入大量的精力，管理者的這種態度就會造成這一部分的失控。
（2）企業會計內部控制的制度不完善。有些管理者對于建立企業會計內部控制的的意識是存在的，也建立了會計內部控制的制度，但是缺乏嚴格和規范的標準進行約束，對于會計內部控制的制度不完善會造成很多的浪費，致使各種資源的利用率低。同時內部控制的不健全一般是包含不夠全面和不夠系統兩方面。這樣就會造成一些問題，像內部的授權不明確會使管理者的權責不對等出現一些不必要的問題；而且會出現對于工作的重點控制不明確的問題，會使員工在工作時分不清工作的先后順序，從而出現輕重不分的問題；內控制度的不完善就會使這個制度的機能下降，使它的功能不能正常發揮；有些對于會計的崗位設置也不合理，就會造成人員的不能夠充分利用。
（3）企業中會計人員的素質有待提高。企業中會計的從業人員有的還不具有資格證書，就不具備從業的資格，這樣的員工在操作中缺少理論知識，就會加大出現錯誤的可能性，進一步就會使會計內部控制的失控，出現不必要的失誤。而且企業對這些從業人員缺少業務的培訓，會使一些有從業資格的人員缺少實際的聯系，只懂一些課本上的死知識，而不會靈活的運用，就讓企業內部控制制度的建立付之東流，失去了它原應該有的價值。我們在招聘人才時也要對相當的重視。企業會計內部控制中所需要的是相對能力較高的人員，能夠很好的監督還有控制會計內控的運作，而且能夠及時發現并解決問題。還可以帶動其他的就職人員的積極性還有專業知識的培養。
（4）對于企業會計內部控制的監督力度有待加強。企業對會計內部控制的監督是必須的，缺少監督制度就會造成偷懶的可能性，從而失去了建立此機制的意義。然而監督又可以從兩個方面進行，第一方面是企業的內部控制即建立企業的內部審計制度，可以是這兩個部門進行相互的制約，同時也可以相互的督促使兩個部門都共同發揮它們的作用，各盡其責。另一方面是進行外部的監督，企業之外的部門進行監督，包括很多的方面，有政府的監督，會計師事務所的審計監督還包括大眾的社會監督。兩種監督的方式相比較起來還是前者的監督力度大，因為可以適時的進行監督，同時都是企業內部的部門也會比較了解情況，外部的監督部門只能根據一定的時間一定的指標進行監督，就會缺乏一定同步性。所以這種監督的力度就不夠。
二、對企業會計內部控制提出的改進措施
（1）完善企業會計內部控制制度。第一，從提高管理層對于企業會計內部控制的意識開始，讓他們了解這項制度在企業運行中所處的地位，意識到這項制度的重要性，從而提高內控的地位。第二，為了提高該制度的作用還有對人力物力使用的效率，企業可以通過建立專門的部門來進行管理這部分的信息，對員工的職務權利還有工作內容進行記錄，以免重復或者使有人空閑，浪費了資源。第三，明確各部分的分工之后，還需要有效的整合這些資源，使之可以協調的完成任務、有效的對公司的整體起到作用，提高企業內部會計制度的效率和質量。第五，需要建立完整、詳盡的會計規章制度，讓員工的工作有章可循，保證工作的順利開展，最終的目標得以達成。
（2）提高從業人員的素質。可想而知，企業會計內部控制中的人員的素質對這個制度能否發揮其作用起著決定性的影響。相關的人員素質提高不僅僅會提高該制度在企業運作中的效率，還會加強企業整體的盈利水平和管理運作的效率。但是在提高會計人員的水平方面要進行兩方面的加強，一是對員工業務方面的素質提高，二是對員工道德方面的素質提高。開始招聘時就要對人員的業務素質提出要求，在工作過程中更要注重更新他們的知識，掌握更多的業務情況。定期的培訓，還可以組織與別的公司的人員進行知識的交流的交流會。在內部控制過程中，人員的道德素質對制度也有同樣重要的作用，直接影響企業會計內部控制的成果。通過樹立榜樣的方式，或者組織人員去參加道德教育來加強他們對于正確的世界觀的認識，能夠堅持遵守職業節操，堅持自己的原則。
（3）加強對于企業會計內部控制監督的力度。對于企業會計內部控制的監督上文提到過的是兩個方面，一個是企業內部，另一個是企業的外部，因此就可以從兩方面來提高監督的力度。第一，建立一個獨立于其他部門的監督機構，比如審計部門，來進行對于該制度的監督，也可以防止其他相關人員進行暗箱操作。這樣不僅可以及時的反饋信息還能夠事中控制，從而使結果盡量少的出現偏差。第二，外部的監督控制需要公眾還有相關部門一起進行監督，政府的監管機關要加大審查的力度，同時需要政府制定更加完善的法規，來約束那些鉆法律空子的人們。內部與外部的共同控制可以及時的發現在運作過程中出現的問題，能夠及時的改正，降低企業承受風險的可能性還有保證這個制度的有效性。
內部控制現狀范文6
[關鍵詞]日照港；內部控制；現狀；評價
中圖分類號：F27
文獻標識碼：A
文章編號：1006-0278（2013）08-051-01
一、日照港風險特點
（一）市場風險
主要體現在資產收益率達不到預期目標而產生的風險。企業的固定資產投資往往呈現投資期（建造期）長，初始投資額較大，使用期限長，投資回收慢等特點。近期中國經濟呈現內需減弱的態勢，投資、消費數據的下滑，將影響到我國進口增長。另一方面，歐美發達國家經濟復蘇遇阻，經濟危機有愈演愈烈的態勢，新興市場國家高通脹壓力下經濟增速放緩跡象進一步顯現，出口形勢也面臨放緩的趨勢。受國際、國內宏觀形勢的制約，作為經濟晴雨表的港口企業經營面臨的風險也不斷上升。
（二）信用風險
信用風險是指交易對方在賬款到期時不予支付的風險.因為行業游戲規則決定了多數港口企業會允許接受勞務的企業適當的賬款支付期限，這一賒欠過程會產生不予支付的壞賬風險，同時延遲支付期間所產生的額外成本或應收賬款的催收成本會極大地降低經營利潤。
（三）財務風險及流動性風險
流動性風險是指企業由于缺乏可供使用的營運資金而產生的到期無法支付應付款項的風險。財務風險包括籌資、資金短缺，利率、匯率風險等。港口行業的發展一般都是利用銀行貸款發展壯大起來，因此，相對于其他行業，港口業的資產負債率普遍偏高，平均值在50%以上，有的更高達80%以上，金融危機形勢下，國內緊縮銀根，嚴格信貸，日照港集團可能面臨一方面銀行債務高、貸款壓力大，另一方面資金短缺的矛盾。利率變動、匯率變動，還本付息壓力更大。
二、日照港內部控制現狀
（一）控制環境
環境是內部控制存在的基礎，也是內部控制的首要因素。港口物流企業環境由眾多要素組成，它不僅包括港口物流業的物流設備、港口的吞吐能力、員工的能力、管理者的經營風格以及權利與責任的分配，也包括港口物流企業自身與上下游客戶之間的合作關系。日照港在企業內部建立完善的內部監控體系。企業在直接管理的同時，也需要實施間接的管理和監控，例如企業的內部審計部門完成對間接管理的監督。
（二）風險評估
風險評估是對各個風險事項對整體所產生的影響進行分析。對于港口物流企業而言，不僅要面臨企業本身的財務風險、突發事件風險，更關鍵的是要面對供應鏈系統風險，因此，日照港加強了對企業內部風險和供應鏈系統風險進行評估。港口物流企業包攬了碼頭裝卸、水上運輸等多項業務，這些業務的擴張必然增大了組織的規模，給企業內部運作帶來種種財務上的風險問題，必須實施相關的內部風險監控。在對港口物流企業內部風險監控過程中，內部審計部門應該對工作中的難點、熱點問題進行專項調查，增大事前、事中的審計比例。
（三）控制活動
控制活動是有助于保證風險反應得到恰當實施的政策和程序。日照港在進行內部控制時，借助內部審計部門對公司經營活動的合規性、合法性、有效性進行評價，以幫助和促進管理人員自覺的規范自己的經營行為；同時，在開展業務之前，充分執行預算管理，上級管理者要科學制定預算指標，層層分解落實；在業務執行過程中，這些預算應嚴格執行，并與相應的獎懲措施密切掛鉤。
（四）信息與溝通
信息技術的發展，是港口物流發展的一個重要的條件。日照港充分利用并建立了形成四面八達的信息網絡，通過EDI技術和條碼技術直接采集相關上下游企業的供需信息，并且對這些信息進行有效整合，及時地把物流信息傳遞和反饋到集團公司總部，以實現對供應鏈風險的有效監控，從而全面實現港口物流企業的內部控制目標。
（五）監控
日照港在監控過程中，主要針對兩個方面，一方面是針對港口物流企業的內部運作的監控，即對港口物流企業內部的財務、運輸設備的分配使用等情況進行監控；另一方面則是對供應鏈的監控，在對供應鏈的監控過程中，要實施分段原則，對自身的上下游企業根據對物流企業自身影響程度的大小進行必要的分類，針對整個供應鏈上最重要的，對整個供應鏈績效影響最大的關鍵環節，采取相應的重點監控措施。
三、日照港內部控制方面存在的問題
（一）法人治理結構不完善，內部控制組織虛位
公司的沒有建立預算管理委員會，價格委員會，甚至也沒有監事會。
（二）內部控制執行不力
一些港口企業的內部控制制度一經建立就長期固定不變，不能隨著經營環境、經濟業務的變動而改進。隨著時間的推移，內部控制制度與實際的偏差越來越大，形同虛設。
（三）局限于內部控制細節，風險管理意識淡薄
公司的風險意識沒有提到應有的高度，尤其是諸如應對金融危機等事件沒有很好建立特別的控制制度。如果企業將主要精力放在所有細小的或微不足道的控制環節上，而忽視經營風險的管理監控，那么風險的管理監控，往往會得不償失。
