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企業稅務籌劃范文1
稅務籌劃工作又被稱為稅收籌劃或者納稅籌劃，是納稅人在國家相關財稅政策允許的范圍內，從企業整體經濟利益獲取為出發點，利用合法程序和手段對企業生產經營活動及其他事項進行籌備安排以實現合理避稅的財務工作。納稅籌劃雖然在國際上不是一個新鮮名詞，目前國外許多發達國家對于納稅籌劃已經形成了非常豐富的實踐經驗和系統理論。但是在我國，對于納稅籌劃這一概念還遠遠沒有國外那么普遍，大多數人對于納稅籌劃的理解存在本質上的偏差，許多企業領導者甚至把納稅籌劃當做偷稅漏稅的變相說法，他們在實際的財務稅收管理工作中也或多或少的如此操作著，這種現象完全歪曲了納稅籌劃的本質含義。納稅籌劃是一種積極的合理避稅表現，而不是違法犯罪。
納稅籌劃是出現于納稅行為之前，納稅籌劃必須在遵循國家法律法規的基礎上具有科學的前瞻性和預測性，需要對企業生產經營進行全面考量，不僅要考慮當期納稅數額還要考慮企業長遠發展的整體賦稅狀態，納稅籌劃是為了讓企業最大限度的降低賦稅壓力，減輕企業運行成本獲取更多經濟收益。企業所得稅是企業納稅籌劃中一項非常重要的工作，一家企業所得稅納稅數額的多少直接影響到企業自身凈經濟收益的多少，簡單來說，繳越多的企業所得稅，企業自身的純收益就會越少，又因為企業所得稅在企業所有納稅種類中占據著最大的納稅數額，所以企業所得稅是否得到良好的籌劃就直接關系到企業的整體負稅水平。對企業所得稅的納稅籌劃貫穿于企業財務納稅管理工作的所有環節，關系著企業收益及企業經營目標是否能夠有效達成。又因為企業所得稅征收范圍廣、征收力度大，所以我們必須加強對企業所得稅的籌劃力度和水平，從而確保企業經營效益穩定增長。
交通工程監理企業的結算收入不僅會影響到企業各項其他稅費的數額，還會影響到企業最終的凈收益情況，從而影響到企業所得稅的繳納數額。所以根據相關法律的規定，企業提供監理服務超過規定時限的時候，監理企業可以不用等到工程全部完工之后才進行收入確認，而是選擇按照工程進度和完成份額來進行收入確認。在納稅籌劃工作中就需要尋找能夠進行分期確認的項目，盡量的實現分期確認，這樣不僅可以進行企業所得稅的分期繳納以減輕企業納稅負擔，也可以讓企業應收款項及早回收，加快企業資金流動速度，提升企業資金活力。同時企業也可以在遵守國家納稅相關法規的基礎之上合理推遲納稅時間，讓應繳納的稅金在推遲繳納的這段期間產生其時間上的價值，讓這筆稅金實現無息貸款的作用。
一般來說，工程監理企業所產生的成本分為直接成本與間接成本兩個部分。直接成本包括監理人員工資（津貼、資金等）；監理人員監理工程而產生的專項開支（交通費、辦公費、住宿費等）；用于工程監理的機械設備購置費用；其他外部服務支出。間接成本包括監理企業其他管理人員的工資、津貼；企業日常經營活動所產生的經費；辦公設備的購置、維修以及其他日常費用；最后是固定資產、設備購置使用費用；人員培訓、項目研發等等費用。對于企業來說，成本費用如何列支直接關系到企業該繳納多少數額的企業所得稅，所以在企業所得稅籌劃工作當中，成本費用及其他項目的列支情況就應該得到重視。如在招待費的納稅籌劃中，就要積極利用企業所得稅相關稅法的規定，一方面盡量減少不必要的招待費用支出，另一方面列支國家允許的60%的最高扣除額度，從而降低企業所得稅納稅額度。在廣告費納稅籌劃中，首先要規劃合理的列支比例，將超過一定比例的廣告費作為交際應酬等項目列支。并努力尋求合法憑證以及保存廣告樣張，避免稅務機關的無謂懷疑。
交通工程監理企業應該按照會計準則的有關規定對工程中真實發生的成本進行核算，但是工程監理工作尤其特殊性與復雜性，在項目施工過程中往往很難實現全程的票據規范化管理，票據管理有疏漏就很可能造成工程核算不健全、發生涉稅隱患問題。所以監理企業應該加強對票據合法性的審核工作，防止票據被人造假，造成企業無法正確核算收支情況，引起企業所得稅的涉稅糾紛。
企業稅務籌劃范文2
關鍵詞：企業 稅收籌劃 投資
投資是指企業為了獲得未來預期收益，而將貨幣資金、實物、技術及其他生產要素投入 會再生產的過程。企業投資的目的主要是為了維持企業的生存和發展，以提升企業的資產階值，增強企業的綜合實力。而企業資產價值的提升的多少，與投資報酬率有關。稅收作為一個成本是影響投資報酬率高低的一個重要因素。稅收通過影響資本使用成本從而影響投資決策。從稅收對企業投資能力和投資決策的影響來看，投資的稅收籌劃應該從降低資產使用成本入手，促進企業利潤水平的良性增長，提升企業可用的現金流量。只要企業投額度邊際收入大于投資成本，企業將繼續投資，直到兩者相等為止，這時企業的利潤達到了最大化。因此，一項好的投資的稅收籌劃應該合理地利用稅收激勵措施。
一、企業投資的分類
企業投資的范圍很廣，可以從不同角度進行分類。根據投資在再生產中的作用，投資可以分為初創投資和后續投資。初創投資是指企業設立階段的投資；后續投資是為鞏固和發展企業再生產所進行的各種投資。按投資的方式劃分，企業可分為直接投資和間接投資兩類。一般來說，直接投資包括設立投資（設立法人企業或非法人企業）、后續投資（維持性生產投資、擴張性生產投資）、購并投資（聯營投資、兼并其他企業、收購其他企業）。間接投資包括股票投資、債券投資、基金、信托等其他間接投資。企業作出設立投資決策時，除了要進行可行性分析外，還要對組織形式、投資地點、投資行業等問題，結合稅收政策進行稅收籌劃，最后做出最優的投資方案。常見的組織形式選擇既有個人獨資企業、合伙企業與公司制企業的選擇，也有子公司與分公司的選擇。
二、貨幣資金投資與非貨幣性資產投資的選擇
直接投資根據投資貨物的性質不同，可分為貨幣資金投資與非貨幣性資產投資。投資方式不同，涉及的稅收因素、享受的實際稅收待遇也不同。一般而言，從被投資企業的角度來考慮，應選擇非貨幣性資產投資，如設備投資和無形資產投資，而不應選擇貨幣資金投資方式。這是因為：首先，設備投資其折舊費可以作為稅前扣除項目，減小所得稅稅基；無形資產攤銷費也可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。其次，實物資產和無形資產于產權變動時，必須進行資產評估。評估的方法主要有重置成本法、現行市價法、收益現值法、清算價格法等。由于計價方法不同，資產評估的價值也將隨之不同。在對外投資中，通過選擇評估方法，高估資產價值，不僅可以節省投資資本，還可以通過多列折舊費和無形資產攤銷費，減小被投資企業所得稅稅基,達到節稅的目的。但從投資企業的角度來考慮，應選擇貨幣性資產投資。這是因為選擇非貨幣性資對外投資，要承擔更多的稅收負擔：
1、企業所得稅。企業發生的非貨幣性資產對外投資屬于非貨幣性資產交換，應在投資交易發生時，將該項交易分解為按公允價值銷售非貨幣性政策和投資兩項業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。如果發生資產轉讓所得，且數額較大，在投資交易發生當期及隨后不超過5個納稅年度內，平均分攤到各個年度的應稅所得額中，
2、增值稅。如果企業以存貨等屬于增值稅應稅范圍的非貨幣性資產對外投資，根據增值稅的有關規定，視同銷售貨物行為，須繳納增值稅。
3、營業稅。如果企業以無形資產或不動產投資人股,參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的，不繳納營業稅。如果企業以不動產或無形資產投資人股，與投資方同承擔風險，而是收取固定利潤的：一種情況是以不動產、 土地使用權入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按項目繳納營業稅；另一種情況是以商標權、專利權等投資入股，收取固定利潤的，應按“轉讓無形資產”稅目繳納營業稅。
投資企業應綜合考慮投資雙方的稅收負擔情況，選擇適當的投資方式。即使是非貨幣性資產投資，企業也可以通過對投資方式的選擇，達到最大限度地減輕企業稅負的目的
三、直接投資與間接投資的選擇
直接投資是指投資者將貨幣資金直接投入投資項目，形成實物資產或者購買現有企業的投資。通過直接投資，投資者可以擁有全部或一定數量的企業資產及經營所有權，直接進行或參與投資的經營管理。直接投資包括對現金、廠房、機器設備、交通工具、土地或土地使用權等各種有形資產的投資和對專利、商標、咨詢服務等無形資產的投資。
間接投資又稱證券投資,是指投資者以其資本購買公司債券、金融債券或公司股票等各種有價證券，以預期獲得收益的投資。與直接投資相比，間接投資的投資者除股票投資，一般只享有定期獲得一定收益的權利，而無權干預被投資對象對這部分投資的具體運用及其經營管理決策；間接投資的資本運用比較靈活，可以隨時變現，可以減少因政治經濟形勢變化而承擔的投資損失的風險。除此之外，二者還存在實質性的區別：直接投資是資金所有者和資金使用者的合一，是資產所有權與資產經營權的統一運動，一般是生產企業，會形成實物資產；而間接投資是資金所有者與資金使用者的分離，是資產所有權與資產經營權的分離運動，投資者對企業資產及其經營沒有直接的所有權和控制權，其目的只是取得資本收益或保值。
企業稅務籌劃范文3
摘 要 在市場經濟條件下，企業作為商品生產經營的主體，中小企業可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負擔，合理地減輕自身的稅負，即稅務籌劃，不但能在籌資環節中有效地節約開支，還能在經營過程中為企業的稅務進行合理合法地瘦身。本文即對稅務籌劃進行簡單的探討，從稅務籌劃的現狀、加強稅務籌劃發展的對策、合理籌劃的方法進行淺析。
關鍵詞 稅收機制 稅務籌劃 中小企業
一、中小企業稅收籌劃的現狀分析
1.中小企業對稅務籌劃的認識性
稅務籌劃在我國起步比較晚，對中小企業來說還比較新鮮，缺乏稅務籌劃的全面了解，導致在認識上存在很大的誤區。有些中小企業認為稅務籌劃與稅務部門無關，是自己的事情。然而，國家指定相應的法律法規是希望納稅人能夠主動學習，并在納稅過程中積極回應，有助于開展稅收工作。還有些中小企業認為稅務籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區，將稅務籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務籌劃。另外，稅務籌劃分工不明確，工作權責不能有效落實，使得會計人員認為稅務籌劃是領導們的事情，與自己無關，導致稅務籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務籌劃工作，最終導致企業難以有效開展稅務籌劃。
2.社會未能提供理想的稅務籌劃環境
稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權力，致使納稅人與征稅人關系復雜。稅務執法人員不依法辦稅現象比比皆是，收受企業好處，為企業減少稅收。嚴重妨礙稅務籌劃的健康發展。
財稅發展慢：我國稅務咨詢、籌劃等業務還在不斷發展，行業可為企業節約建立稅務籌劃部門的開支，有利于開展稅務籌劃活動。稅務人員專業水平有限，籌劃經驗不足，使得公司無法有效進行稅務籌劃，無法幫助中小企業開展稅務籌劃，合理減少稅負。
稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規存在一定的不足，使得不法企業從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務雜志上，缺乏調查反饋，使得中小企業進行稅務籌劃時帶來不便。再者，各行各業對稅法調整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。
二、加強稅務籌劃的對策
1.正確認識稅務籌劃
了解稅務籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務籌劃工作順利開展。稅務籌劃有利于緩解企業稅負，相當于提升企業業績，但也不能將企業的利潤寄托于稅務籌劃。
2.提升規避稅務籌劃風險意識
規避稅務籌劃風險前要明確稅務籌劃的目標：稅務籌劃是為了企業的可持續發展，實現利潤最大化，提高企業整體效益。很多中小企業忽略企業財務管理，同時會計人員作風要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務籌劃工作順利開展。由于稅務機構籌劃水平有限，為明顯違反稅法規定的方案不管不顧，使得企業承擔因稅務籌劃不當帶來的巨大風險。
3.配合稅收管理工作
日常經營活動中應在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業必須遵守有關法律法規，及時稅務登記和納稅申報，根據納稅要求上交有關材料進行審批，不能因為規模大就偷稅、漏稅，不利于企業發展。
4.加強與稅務執法部門的溝通
在稅務籌劃過程中不能僅僅依靠稅務籌劃部門開展工作，同時也應該熟悉有關調控政策和法律法規，在與稅務執法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務行為，要巧妙地拒絕，合法維權有利于維護企業與稅務部門的關系。
5.多關注稅收優惠政策
隨著稅收制度不斷完善，中小企業配合稅務工作的同時多了解稅收優惠政策，適時調整企業稅負結構。選擇稅收優惠是要注意：明確稅收優惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優惠政策的條款說明，按有關規定進行登記和申報，保障納稅人權益。
6.不應一味的降低稅收
稅務籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續發展。合理的稅務籌劃應該著眼于企業發展，減少企業整體稅負，合理規劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環節的節稅，可能會提高其他環節的稅負，企業總體收益反而降低。因此，在選擇稅務籌劃過程中不僅要關注短期效益，更應提出有利于長遠發展的稅務籌劃方案。
7.借鑒稅收專家的經驗。
稅務籌劃屬于高層次財務管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業知識。中小企業在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構，借鑒專家們豐富的經驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務籌劃風險。
三、營造良好的稅務籌劃環境
1.借鑒國外成功經驗，出臺中小企業的相關稅收政策
中小企業在提供就業方面做出了很大的貢獻，有些中小企業還接納特殊群體，中小企業在這些方面擁有巨大的優勢。因此，國家為中小企業應制定專門的稅收政策，在稅務登記，稅收申報等方面適當放寬政策，使中小企業可以充分利用自身優勢進行生產經營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業營造一個公平的競爭環境。
2.整理稅收優惠政策，實行法制化
在各種法規文件的補充部分中可以看到中小企業的稅收優惠政策。中小企業屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優惠政策對于中小企業很難執行到位。因此，整理中小企業享有的稅收優惠政策并實行法制化，有利于中小企業通過稅務籌劃更好地享有稅收優惠。
3.規范稅收征收管理工作
稅務部門應建立嚴格有效的監督制度，嚴格按照法定程序和征收標準，根據企業發展情況科學核定應納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業的合法權益，為企業實行稅務籌劃營造良好的發展環境。
參考文獻：
企業稅務籌劃范文4
[關鍵詞]企業并購；稅務籌劃；稅收負擔
并購是企業重要的資本經營方式，企業可以通過并購進行戰略重組，達到多樣化經營的目標或發揮經營、管理、財務上的協同作用，使企業取得更大的競爭優勢。而稅收作為宏觀經濟中影響任何一個微觀企業的重要經濟因素，是企業在并購的決策及實施中不可忽視的重要規劃對象。有些企業甚至將獲得稅務優惠列為并購行為的直接動機之一。不論企業的并購行為出于何種主要動機，合理的稅務籌劃不僅可以降低企業并購的成本，實現并購的最大效益，甚至可以影響企業并購后的興衰存亡。本文試尋找企業并購行為中可能作出稅務籌劃的環節及籌劃原則，以實現企業并購的最大經濟效益。
一、選擇并購目標企業環節的稅務籌劃
目標企業的選擇是企業并購決策的最重要內容，在選擇目標企業時可以考慮以下與稅收相關的因素，以作出合理的有關納稅主體屬性、稅種、納稅環節、稅負的籌劃：
1.目標企業所在行業不同形成不同的并購類型與納稅主體屬性、納稅環節、稅種的籌劃。并購企業若選擇在同一行業的生產同類商品的競爭對手作為目標企業，則是橫向并購，以達到消除競爭、擴大市場份額、增加壟斷實力、形成規模效應的目標。從稅收角度看，由于并購后企業的經營行業不變，橫向并購一般不改變并購企業的納稅稅種與納稅環節的多少。從納稅主體屬性上看，增值稅小規模納稅人由于并購后規模的擴大，可變為一般納稅人。并購企業若選擇與企業的供應廠商或客戶的合并，則是縱向并購，以達到加強各生產環節的配合進行協作化生產的目的。對并購企業來說，由于原來向供應商購貨或向客戶銷貨變成企業內部購銷行為，其增值稅納稅環節減少。由于目標企業的產品與并購企業的產品不同，縱向并購還可能會改變其納稅主體屬性，增加其納稅稅種與納稅環節。比如鋼鐵企業并購汽車企業，將增加消費稅稅種，由于稅種增加，可以說相應納稅主體屬性也有了變化，企業經營行為中也增加了消費稅的納稅環節。并購企業若選擇與自己沒有任何聯系的行業中的企業作為目標企業，則是混合合并。這種并購將視目標企業所在行業的情況，對并購企業的納稅主體屬性、納稅稅種、納稅環節產生影響。比如，一鋼鐵生產企業并購房地產企業，將增加營業稅稅種與納稅環節。
2.目標企業注冊資金類型不同與稅收籌劃的關系。目標企業按其資金來源性質可分為外資企業與內資企業，而我國稅法對內外資企業的稅收區別對待，實行的稅種、稅率有較大差別。一般來說，外資企業享有較多的稅收優惠。因此，并購企業在選擇目標企業時，可以選擇外資企業，若并購后外資占并購后企業資金的法定比率后可申請注冊為外資企業，從而可享受外資企業的所得稅優惠措施和優惠匯率，并可免除諸如城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船使用稅等不對外資企業征收的稅種。
3.目標企業的財務狀況與所得稅的籌劃。并購企業若有較高盈利水平，為改變其整體的納稅地位可選擇一家具有大量凈經營虧損的企業作為目標企業進行并購，通過盈利與虧損的相互抵消，實現企業所得稅的減免。如果合并納稅中出現虧損，并購企業還可以實現虧損的遞延，推遲所得稅的交納。但必須警惕目標企業可能給并購后整體企業帶來的不良影響，特別是利潤下降對其市值的消極影響及并購企業為整合目標企業而向目標企業過度提供資金造成的“整體貧血”，以防止將并購企業拖入經營困境。
4.目標企業所在地與并購稅務籌劃的關系。我國對在經濟特區、經濟技術開發區注冊經營的企業實行一系列的所得稅優惠政策。并購企業可選擇能享受到這些優惠措施的目標企業作為并購對象，并購后改變并購后整體企業的注冊地，使并購后的納稅主體能取得此類稅收優惠。
二、選擇并購出資方式環節的稅務籌劃
企業并購按出資方式可分為以現金購買資產式并購、以現金購買股票式并購、以股票換取資產式并購、以股票換取股票式并購。后兩種以股票出資的方式對目標企業股東來說，在并購過程中，不需要立刻確認其因交換而獲得并購企業股票所形成的資本利得，即使在以后出售這些股票需要就資本利得繳納所得稅，也已起到了延遲納稅的效果。而我國稅法規定只對現金紅利征所得稅，對資本利得不征所得稅。目標企業股東可以得到完全的免稅作用。而用前兩種現金出資的方式，目標企業股東在受到以紅利形式發放的現金時要繳納所得稅，而無法取得免稅或遞延納稅的優惠。
三、選擇并購所需資金融資方式環節的稅務籌劃
各國稅法一般都規定，企業因負債而產生的利息費用可以抵減當期利潤，從而減少應納所得稅。因此并購企業在進行并購所需資金的融資規劃時，可以結合企業本身的財務杠桿程度，通過負債融資的方式籌集并購所需資金，提高整體負債水平，以獲得更大的利息避稅效應。
四、選擇并購會計處理方法環節的稅務籌劃
對企業并購行為，各國會計準則一般都規定了兩種不同的會計處理方法：權益合并法與購買法。我國會計準則對此尚未作出具體規定，因此企業可以根據自己的具體情況作出不同選擇。從稅收的角度看，購買法可以起到減輕稅負的作用。這是由于各國會計準則規定企業的資產負債表反映其資產的歷史成本，稅法也要求固定資產折舊的計提以帳面價值所反映的歷史成本為依據。即使資產的市場價值高于帳面價值，折舊的計提依據依然不變。在發生并購行為后，反映購買價格的購買法會計處理使并購企業的資產基礎增加，能按市場價值為依據計提折舊，從而可產生更大的折舊避稅額，減少了所得稅稅負。
企業在其并購行為的不同環節出于稅務籌劃的目標，也許會作出相互矛盾的稅務方案安排。此時，企業應該明了，稅務籌劃作為企業理財的重要內容，其根本目標是減少企業總成本費用，提高經濟效益，實現企業價值最大化。因此，企業在其并購行為中進行稅務籌劃時，要遵循以下原則：
1.綜合考慮并購行為各環節的稅務籌劃要點，統籌安排，著眼于降低企業的整體稅負，而非僅僅減少某一環節、某一稅種的納稅。
企業稅務籌劃范文5
一、通過選擇企業類型進行稅務籌劃
公司制企業與合作制企業選擇。公司的稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又得繳納一次個人所得稅；而合伙企業的營業利潤不繳納公司所得稅，只繳納各個合伙人分得收益的個人所得稅。
分公司與子公司選擇。子公司和分公司的稅收待遇一般都是有差別的，前者承擔全部納稅義務，后者往往只承擔有限納稅義務。許多國家對外國公司既征公司所得稅，又征收“分支機構稅”。當然有些國家為吸引投資只對其未再投資于固定資產的利潤征稅。我國原《中外合資經營企業所得稅》中規定對外資企業匯出利潤課征10%的預提稅。在具體籌劃公司形式時，還有許多可考慮的因素，如公司的發展規律，當地稅率的高低，稅基的寬窄以及稅收的優惠條件等等。對于稅收優惠條件的考慮，一般都是獨立公司優惠政策多，但優惠條件嚴格復雜；分支機構享受優惠少，但優惠條件不如獨立公司高?？鐕緸檫_到最優稅務籌劃效果，可以并用兩種公司組織形式，比如某些附屬機構設立為子公司、某些設立為分公司。公司組織形式的選擇與搭配是公司設立中的第一步，應該特別對待。
二、通過選擇投資行業進行稅務籌劃
生產性行業選擇。內資企業獲得稅收優惠比較少，主要是對新辦企業、產品出口企業、福利生產企業等實施一定的減免優惠，但期限一般不長，主要有以下幾類可供選擇：利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的內資企業，可在五年內減征或免征企業所得稅；內資企業、事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中產生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，免征企業所得稅；增值稅對農產品、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用炭制品，圖書、報紙、雜志，飼料、化肥、農藥、農膜，金屬礦、非金屬礦采選產品等，適用13%的優惠稅率。對出口貨物適用免稅零稅率；對于在國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，除按15%的稅率征收企業所得稅外，對于新辦的企業，自投產年度起，免征企業所得稅兩年；新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業從業人員總數的60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅兩年；民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉辦的社會福利單位，凡安置“四殘”（盲、聾、啞、肢體殘廢）人員占生產人員總數的35%以上，暫免征收所得稅；凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。對于外商投資的生產型企業，一般有較多的優惠，主要針對從事農、林、牧業的企業，從事港口碼頭建設的中外合作經營企業、產品出口企業、先進技術企業等。
非生產性行業選擇。我國現行稅法中，企業所得稅、增值稅、營業稅都體現了對非生產性行業的稅收支持，主要表現在以下幾個方面：對農村中為農業生產前、產中、產后服務的行業，如氣象站、畜牧醫站等，暫免征收所得稅；對科研單位及大專院校的技術服務收入，如技術成果轉讓、技術培訓等，暫免征收所得稅；對新辦的獨立核算的交通運輸業、郵電通信業的企業實行減免征收所得稅的優惠；對從事信息業、技術服務業、咨詢業、公用事業、商業、教育文化業、居民服務業等行業的新辦獨立核算企業實行減免征稅。
三、通過選擇投資地區進行稅務籌劃
分析稅收制度的區域導向型優惠，選擇稅收負擔輕的投資地點。我國現行企業所得稅制度規定，經濟特區、沿海開放城市、國務院批準的高新技術開發區的高新技術企業的所得稅率一般是15%，其他地區一般是33%，相差18%，而且，國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅二年。自我國西部大開發以來，在稅收方面出臺了不少優惠政策，如果企業到西部投資，就可以享受這些優惠。
從國外的情況看，有的國家或地區不征收所得稅，有的國家的所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負擔會有所差別，最終影響到投資收益。對于跨國投資者，還應考慮有關國家同時實行稅收居民管轄權和收入來源地管轄權而導致對同一項所得的雙重征稅，以及為避免國際間雙重征稅的雙邊稅收協定有關稅收抵免的具體規定，以進行投資國別或地區選擇。
企業進行投資時，應充分利用不同地區的稅制差別或區域性稅收傾斜政策，選擇整體稅收負擔較輕的地區進行投資，使得該投資收益較大。
四、通過選擇投資合作伙伴進行稅務籌劃
企業在投資過程中，往往會因為資金問題而出現聯合投資的現象。選擇一個適當的投資伙伴會對自己的投資收益大有幫助。在選擇投資伙伴時，應主要考察兩個方面的因素：一是合作伙伴的稅收待遇；二是合作伙伴的實力。
選擇好的投資伙伴有時會使企業享受優惠稅收待遇，如與外國投資者或我國港、澳、臺投資者合作開辦中外合資經營企業或中外合作經營企業等。選擇好的投資伙伴應充分考察對方的實力，因為能力低下的投資伙伴往往會連累己方企業，輕則毀掉聯合投資項目，重則使聯營雙方“同歸于盡”。
五、通過選擇合適投資規模進行稅務籌劃
對于一家企業的生產經營來講，投資規模并非越大越好，當然也不是越小越靈。投資規模擴大，是企業發展壯大的標志，往往可以帶來規模經濟；但是投資規模不顧具體情況而過度膨脹，也往往會導致資源的浪費。投資規模小，一般可以使企業具有靈活運行的優點，但企業的投資規模太小，往往不具備規模效益和雄厚的經濟實力，在殘酷的市場經濟競爭中很容易遭到淘汰。
如何確定企業投資規模呢？首先，對企業自身營運能力進行分析，即通過對存量投資重組、潛能開發及增量投資優化組合的分析，確定投資的既有能力、潛在能力和追增能力。其次，把握企業經營外部環境的變動情況。市場經濟環境變化多端，必須利用預測手段把握經濟環境發展態勢，決定投資規模的大小。另外，還需對稅前收益最大化的投資規模進行實證分析。投資規模應該趨近于企業營運負荷能力的極限，即投資的追加邊際成本等于其邊際收益，此時，投資規模是適宜而有效的。需要注意的是，投資規模的確定依據是企業營運能力和外部經濟環境，因而必須注意到其動態演進的變化特征。
六、通過選擇投資方式進行稅務籌劃
企業投資方式可分為購買經營資本興辦企業的直接投資和對股票債券等金融資產的間接投資。一般來說，直接投資考慮的稅制因素比間接投資多，因而其籌劃的空間較大。在直接投資時，一般涉及各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。而間接稅僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票債券資本增加產生的資本利得稅等。按投資期限投資方式又可分為分期投資方式和一次性投資方式，一般選取前者。依據有關規定，分期出資可以獲得資金的時間價值，而且未到位的資金可通過金融機構或非金融機構融通解決，其利息支出可以部分地準許在稅前扣除。這樣，分期投資方式不但能縮小所得稅稅基，甚至在盈利的經濟環境下還能實現少投資、充分利用財務杠桿效應。
按投資物的性質，一般投資方式分有形資產投資、無形資產投資和現匯投資三種方式。雖然在稅務籌劃時可考慮用現匯購買享有稅收優惠的有形資產，但畢竟受到購買范圍的限制。在投資方式籌劃中，一般都采用有形資產投資和無形資產投資兩種方式。首先，有形資產投資方式中的設備投資折舊費及無形資產攤銷額可在稅前扣除，從而達到削減所得稅稅基的節稅效果；其次，在變動有形資產和無形資產產權時，必須進行資產評估，由于評估方法選擇的不同會導致高估資產價值，這樣既可節省投資成本，又能通過多列折舊費用及攤銷額縮小企業所得稅稅基。此外，還涉及到是采用固定資產還是流動資產投資的選擇，若采用固定資產投資是選擇購置方式還是租賃方式等。不同的選擇，稅負亦不相同，企業實現的價值亦不一樣。
七、通過選擇會計處理方法進行稅務籌劃
存貨計價方法選擇。我國新企業會計準則規定，企業的各種存貨可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法3中方法計價。企業發出存貨時可任選一種，不同的計價方法對企業的成本、利潤、當期實際繳納的稅款是不一樣的。
費用分攤方法選擇。費用分攤方法有實際分攤法、平均分攤法和不規則分攤法。這三種分攤方法計入費用的金額是不一樣的，從而對企業利潤的影響程度和納稅金額就會產生差異。企業可以利用這種差異進行稅務籌劃。
固定資產折舊方法選擇。固定資產的折舊方法分為平均法和加速折舊法兩種。這兩種方法在固定資產有效使用期內，計算的折舊額是一樣的，但平均法的特點是各年計提的折舊額是相同的，加速折舊法的特點是開始計提的折舊多以后期間逐漸下降。所以這兩種方法在固定資產的使用期內各年的折舊額是不同的，這樣就會對年度應納稅所得額產生影響。
企業稅務籌劃范文6
關鍵詞：企業稅務；籌劃；管理
企業稅務的籌劃和管理是管理企業過程中重要的內容，他們的最終目的就是通過以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實現稅收成本的最小化、企業利益的最大化。企業合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國家稅收政策上允許的。而且在市場經濟體制下，企業間的競爭也逐漸明顯、激烈，所以，進行合理的稅務籌劃和管理時必要的[1]。
一、稅務籌劃的意義
合理的進行稅務籌劃，充分的了解并利用稅收優惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務負擔，從而實現利益的最大化，進而有效的增加企業的收益，提高企業的行業競爭力。
首先，在進行投資前實行合理且細致的稅務籌劃，可以有效的保證企業正確的投資方向，從而使得企業可以良性的運營。
其次，財務進行有效的稅務籌劃，使得企業在納稅的過程中，減少納稅額，從而彌補企業在運營過程中的虧損資金，形成一個盈虧互抵的優勢，最終達到企業資金調度靈活運用的目的。
最后，合理的稅務籌劃可以規范企業的財務行為，從而帶動企業投資行為的合法化和合理化，以及財務部門有序且健康的活動，達到提高企業的管理水平的目的。另外，企業納稅也是必須遵守稅收法律和法規的重要內容，也是確保市場經濟有序進行的保障。企業只有進行合理投資，才能得到相應的回報[2]。
二、稅務籌劃的實施方法
首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結合企業的實際情況，進行財務分析和投資方向分析，從而實現企業稅收的最低化，企業利潤的最大化，加強企業的競爭力。
其次，要將稅務籌劃和經濟合同銜接起來。在進行合同的制定時，雙方都會注重合同的形式，著重注意法律文書的表達，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個重要的問題，就是稅收和合同的關系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問題時常出現，這個問題相關企業當加以注意。
最后，就是要考慮好稅務處理和會計核算之間的差別，這也是實現企業的效益最大化的最佳方式。會計準則和會計制度中的規定與稅法之間有很大差別，企業是以會計核算的報表為基礎，但是稅法則是根據定期做好的會計報表的稅務調整進行工作的。在進行會計核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業利益的核算方式。
稅務籌劃在考慮整體稅務負擔額同時，還要著重考慮到企業的生產經營與發展，及時繳納稅收絕對額增加，但從資本回收率的增長方面長遠考慮還是可取的。
三、企業稅務管理的意義
（一）企業稅務管理可降低企業稅收成本
為了更好的提高企業的運營利潤，必須重視起對企業稅務的管理，納稅是不可避免的，但可以通過有效的手段進行規避較高的稅收，降低企業稅收成本?，F階段隨著社會經濟的不斷發展，納稅負擔也在不斷加重，尤其是一些大型的企業集團，稅收成本特別高，要想更好的降低且節約稅收成本，就要更合理的進行稅務管理。
（二）提高企業結構的調整和資源的配置
通過有效的稅務管理，可以更好的根據國家稅收優惠和鼓勵政策以及稅率差異，進行科學合理的籌資和投資。并且企業在技術改造和投資的過程中享受到了最大程度的優惠政策，使得企業的資源得到合理的配置，產品結構也得到了合理的調整，最終進一步提升企業的核心競爭力。
（三）要求企業提高稅收管理水平
隨著我國近年來經濟的發展不斷加快，經濟實體間的經營發展模式也在不斷地轉換著，這就給稅務的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現實中存在的問題，這也在要求企業必須加強稅務管理，同時落實稅法規定的內容，最終達到最大化避稅的目的[3]。
四、關于加強企業稅務管理的建議
（一）自覺堅持稅法規定的內容
企業在進行納稅的過程中，要充分的了解稅法的規定，并要嚴格遵循稅法規定的內容，同時還要自覺的維護稅法，不能出現故意的疏忽或者遺漏現象，一定要認識到企業稅務管理在企業運營中的重要性，杜絕不正當避稅、逃稅和偷稅的現象出現。
（二）配備專業人員進行管理，設定專業的稅務機構
企業可以通過進行設置稅務管理機構，并且配備好業務水平較高且專業素質較高的人員進行管理，積極的研究國家頒發的各項稅收和法律政策，將稅收優惠的政策真正的應用到企業的生產活動中去，從而進行統一管理，統一籌劃，盡可能的降低企業的納稅資金，并且最大程度上的進行避稅。
（三）做好相關的協調和預測工作
在企業進行生產經營活動室，由于所經營的內容不同，征稅對象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進行納稅行為前，和相關的經營活動的部門進行相應的協調，并且合理的安排好各項事宜，在法律所允許的范圍內實施優化避稅方案。如果在企業進行經濟活動內容之后再考慮減稅，就會直接的導致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。
（四）通過社會上的稅務機構爭取幫助
由于很多的企業并沒有專門的機構去實行避稅，也沒有專業的人員去負責這項任務，這時，社會上的中介機構就起到了推動作用?，F階段，社會上有很多這類性質的機構，比如稅務師事務所和會計事務所等等，企業可以聘請這些專業的機構進行稅務方面的咨詢或者管理，從而達到提升稅務管理水平的目的。并且，企業也要與相關的稅務部門協調好關系，在稅務部門得到相應的幫助和指導，從而最大程度的得到稅收優惠。
五、結束語
