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內部監督意見范文1
關鍵詞：中小學校 內部控制 措施建議
2013年7月19日教育部黨組副書記、副部長杜玉波做了如何做好單位內部控制工作的重要講話，提出了加強內部控制對管好用好教育經費的重點意義、突出重點，切實做好內部控制工作，以及精細組織，確?！秲瓤匾幏丁讽樌麑嵤┑囊?。因此，在中小學校里要建立和完善內部控制制度是特別重要的，目前的中小學建設內部控制是不均勻的，因此加強和改善學校內部控制是非常重要和緊迫。本文結合自己多年的專項審計檢查工作和自身多年的工作實踐提中發現中的問題，提出了中小學校內部控制建設的建議。
一、我縣中小學校內部控制所面臨的現實問題
（一）內控制度意識相對薄弱，認識不到位
內部控制意識是內部控制環境的關鍵性內容，只有好的內部控制意識才能保證內部控制系統的實現，也才能健全和實施內控制度的執行。現今中小學校的教職工，特別是農村中小學的教職工沒有很好的內部控制意識，可悲的是學校領導意識相對薄弱，缺乏關注內部控制制度和理解，對建立和完善內部控制制度的重要性和必要性的認識不夠透徹，主要表現在現在學校領導為了保證升學率、上重點學校的排名才是學校工作的重點，從而產生了“重教學質量，輕內部管理”的現象。還有些學校領導認為每個單位都進入了核算中心，內部控制是上級教育局和核算中心的的事，都是由他們把關就行了，所以可能還存在尚未建立健全的內部控制制度，甚至有的學校只重視系統的建立，忽視了其實施和效果，從而導致了內部控制系統的發展。
（二）內部控制制度不夠健全，業務流程不規范，具體表現
一是預算控制方面，預算掌控學校整個活動的全過程，具有一定的系統性、復雜性和專業性，學校應重視預算業務、完善內部管理制度的建立，實施管理體系的各個環節，確保預算業務以規則為基礎，以證據為基礎，在學校的教學中真正發揮業務活動的績效。學校領導始終相信，預算是只是會計做的事情，其他科室的人員不需要參與，結果造成是教學活動和財政資金支持嚴重脫節。
二是收支業務控制方面，由于義務教育學校大多數是公立學校，實行“收支兩條線”管理，嚴格了收費制度，但是有些學校一些單位為保住過去已開口子的福利待遇，而鉆政策的漏洞和管理漏洞，出現了一些非法行為，如學校設立了另外的賬簿，小金庫現象死灰復燃。還有重大基建項目支出或者采購未經學校校務會成員集體研究決定；又如有些學校教職工在零星購買1000元以下的物品時，沒有按照規定使用個人公務卡，都是以沒有開通或者銷售單位沒有設置POS刷卡機為理由。
三是政府采購業務控制方面，學校年初沒有編制采購預算，沒有采用恰當的采購方式和采購流程，例如，按照規定在公開招標過程中，對招標文件有異議時，雖然可以調整或者修改，但是一經確認，不得更改；采購驗收不規范，沒有及時出具驗收證明，或者沒有及時簽署意見，加蓋公章，從而出現一些不必的麻煩。
四是資產內部管理控制方面，資產管理職責都不明確，或者沒有合理設置資產管理崗位，沒有明確的使用集中管理和資產保管責任，沒有按照“誰使用、誰保管、誰保管、誰負責”的原則，不相符的業務資產貸款和處置規定，如有些單位在申報計算機等大宗物品時，既沒有達到規定的6年使用年限，或者報廢以后達不到我縣教育系統省標準化8比1的生機比例，甚至已經被盜好幾年也沒有報警，利用不正當的途徑，從舊貨市場購買彌補被盜的機器，從而造成固定資產資產損失，或者學校的總務主任沒有建立資產總帳，沒有定期盤存，使得賬實不符，導致賬戶資產不匹配，資產信息失真。
（三）缺乏專業、專職的財務人員
由于辦學條件、辦學體制等客觀因素，學校的財務人員在我縣學校很多都是兼職的，所以相關會計人員綜合素質和業務知識面相對較低，實踐能力比較低，加上我縣教育體系全面鋪開國庫集中支付核算的步伐，對財務人員有了更高的要求和新的挑戰。
二、加強中小學內部控制的措施探討
（一）加強內部控制環境建設，從而增強內部控制意識
內部控制環境就像一個火車頭，隨時可能產生風險，所以要加強中小學校的內部控制環境，最不可忽視的是其內部控制實施主體――所有一線教學和管理人員，只有真正調動每一個員工的工作激情，才能健全內部控制制度有效實施。各中小學校積極行動起來，開展各種行之有效的宣傳，在宣傳中，學校領導要發揮主導作用，同時要營造注重風險防范、強化責任意識的內控文化，形成“領導重視、相互協作、全員參與”的制度建設環境。
（二）加強培訓，提高財務管理人員和財務工作者的素質
我縣中小學校長大部分是教學的行家，但是對財經法規和財務管理知識有待提升，教育主管部門也應組織校長不定期地學習《會計法》、《中小學會計制度》、《中小學會計制度》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》及其他相關法律法規，同時列入學校年度考核工作的重點部分；每年招聘更多的專業財務人員，教育核算中心繼續推行“老帶新”的模式強化年輕財務人員的業務素質和國庫集中支付的操作規范。因為教育系統內部財務人員是個比較特殊的群體，主管單位應舉辦更多的業務培訓和繼續教育活動，經常帶領他們到其他縣市區學習先進、優秀的經驗，組織他們到高等院校深造，不斷地提高財務管理人員和財務工作者的整體素質。
（三）建立健全內部監督制度，確保各項財務活動能夠按照內控制度嚴格執行
中小學校應結合自身實際情況，明確預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理等內部控制制度的內容。各學校建立起以控制事前，監督事中，歸結事后責任的崗位制度，同時明確各個科室在內部監督中的職責和權力，按照內部監督程序和規定的要求執行。
總之，中小學校建立和完善內部控制制度，預算業務，業務收入和支出，政府采購，資產管理及其他將被包含在一個控制系統，確保財政資金安全，使學校內部各部門形成聯動機制，提高資金使用效率。
參考文獻：
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1.1對內控制度建設認識不足
醫院內部管理階層，尤其是私營醫院，對此缺乏實際認識，甚至是拒絕完善醫院內控制度建設，往往造成各部門人員混用、行政指令的隨意調配等現象。同時，由于監督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部門之間、上下等級人員之間缺乏行之有效的監督體系，造成醫院內部管理體系混亂，監督權、決策權得不到保障，醫院制定的一系列規則也得不到認真貫徹和實施。
1.2內部控制制度不健全
現在雖然有許多醫院正在逐步接受并完善其內部控制制度的建設，但從整體上來講，與西方發達國家相比，還有許多不健全的地方。如部門、系統之間流程銜接不當，缺乏系統性、規范性、科學性，沒有形成一套科學嚴謹的系統化的、統一性的內控制度體系。此外，由于監督手段不到位，使得很多規章制度成為擺設，并沒有真正實施，成為一紙空文。
1.3醫院內部會計控制有效性的缺乏
大多數醫院，尤其是公立醫院，由于其內部會計控制體系不完善，致使醫院很多科室、項目缺乏準確的財務預算，同時，由于其內部財務管理體制的不健全以及制約體系的不完善使得很多決策缺乏科學合理的有效依據，從一定程度上增加了醫院的投資決策風險。此外，在會計成本核算過程中，大多數醫院缺乏對其自身物資財產，尤其是大型醫療設備的有效控制和核算監督，致使醫院內部固定資產管理混亂，賬面和實際存在很大差距，增加醫院的運營成本。
1.4醫院財務支出審批程序規范性和嚴格性的缺乏
目前我國很多醫院，尤其是公立醫院內部運行機制僵化，致使醫院的運營成本一直居高不下，其中低效的財務管理制度及不規范、缺乏嚴格性的財務支出審批程序是最重要的原因。
2我國醫院內控制度建設思路和措施
我國醫院內部控制制度的建設要充分考慮其所處的外部環境，如法律、政治制度、經濟財稅制度等多方面的外部不可控因素。此外，還要與其所處的醫院內部管理體系及醫院自身水平相適應，實事求是，并根據醫院自身情況的發展變化，以相關法律法規為依據，建立符合醫院業務規范和符合其公益性質的內控制度。
2.1醫院文化建設
醫院內控制度的建設是其內部管理體制建設的重要組成部分，是針對人的行為所做出的一系列制度措施，從根本上來說帶有一定的文化性。良好的醫院文化氛圍，可以對員工的思維方式和工作行為產生潛移默化的影響，有利于員工職業道德的提高、職業操守的鞏固。人性化的醫院文化明顯要比僵硬化的指令更容易為員工所接受和認可。醫院可通過塑造和諧的醫院文化氛圍、建立有效的員工激勵機制，把醫院獨特的“白衣天使”文化與內控制度有效結合起來，充分發揮醫院文化的導向功能、約束性功能，解決組織和個體之間的矛盾，滿足員工的精神需求，促使員工朝著醫院整體的共同目標前進。
2.2逐步完善醫院內控制度建設體系
國家、地方政府等相關管理部門應加強對醫院，尤其是公立醫院內控制度建設的理論教育，使其意識到醫院內控制度建設的重要意義，并對其內控制度建設加以引導、支持。而醫院自身，尤其是醫院上層管理人員應加強本醫院的內控制度建設、完善內控制度系統，建立完善的財務管理體系，做好醫院財務預決算，加強醫院貨幣物資的會計成本核算，做好財產物資的安全控制工作，并建立一套科學、合理、規范的監督體系，保障職權責相符，給予“授權性”保障，以維護醫院的整體利益。
2.3建立有效的員工激勵機制
科學合理的員工激勵體制是保障醫院內控制度建設的重要手段，也是其內控制度得以貫徹實施的重要措施。如將內控制度中的相關規定與年終績效評價掛鉤，并設置年終考核系統，對遵循制度規章的員工從精神上和物質上加以獎勵，而對違規者，則給予處罰。此外，應注意到醫院內部管理體系權利的平衡與制約，并給予員工職業發展的一定空間，有良好的員工競爭氛圍及職位晉升機制。
2.4堅持內控制度建設的公開化、透明化
在醫院內控制度建設的過程中，要重視相關人員，尤其是醫院管理人員職權責的公開化、透明化，規范其行為，并在醫院內部網站上及時公布醫院員工的獎懲情況，給予員工一定的監督權、建議權，根據員工的及時反饋，對醫院內控制度建設進行更加合理、有效的調節，實現醫院內控制度建設公開化、透明化，建立起合乎實際且切實可行的內控制度。
內部監督意見范文3
關鍵詞：醫院;內部審計;內部控制制度
一、醫院內部控制與醫院內部審計的概念
（1）醫院內部控制制度是指醫院為了保證醫療業務活動的有效進行，保護醫院資產的安全和完整，保證財務收支合法、財務報告及會計信息真實，預防、發現、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經濟活動，提高工作效益和經濟效益，在醫院內部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。醫院的內部控制制度可以說是保障醫院實現經營流動性、安全性的一種自我約束、自我調節以及自我控制的機制。
（2）醫院內部審計是一個單位內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該單位的活動進行審查和評價的一種服務。醫院內部審計是醫院內設的審計機構從內部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監督。內部審計具有不同于外部審計特征，并在經濟發展中發揮獨特的作用。醫院內部審計具有雙重任務：一方面要對醫院的經營活動進行監督，促使其合法合規;另一方面要對醫院的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。因此，只有科學掌握醫院內部審計的內容和方法，才能更好地發揮其職能作用，為醫院的發展保駕護航。
二、醫院內部控制與醫院內部審計之間的關系
（1）兩者相互滲透。醫院內部審計在醫院內部控制中屬于環境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，醫院內部審計本身就是一種控制，它按照醫院內部控制要求，通過醫院內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協助單位管理者監督醫院內部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立，并為改進醫院內部控制提供建設性意見。
（2）兩者相互促進。醫院內部審計促進醫院內部控制。通過分析問題產生的原因和影響，協助單位管理者完善醫院內部控制，促進醫院內部控制的健全，維護內部控制的建設。反過來，醫院內部控制促進醫院內部審計的發展。一個良好的醫院內部控制，有助于醫院內部審計工作的開展，有助于提高審計效率，降低審計風險，提高審計質量，有助于擴大審計領域，加速現代審計方法的變革。
三、醫院內部控制制度與醫院內部審計的現狀
在我國，內部審計起步較晚，內部審計的理論和實踐方面都較為滯后，尤其是當前具有一定規模的醫療機構的內部審計部門，存在著許多不足和有待發展的空間，不能完全勝任醫院管理日益增加的內部審計需求。因而，運用何種方法能夠在最短時間內、最大限度地加強內部審計部門的建設、發揮內部審計的職能作用，在醫院的內控管理上下功夫，成為許多醫院管理層關注的焦點。
（1）醫院內部審計有助于強化醫院內部控制、改善醫院風險管理治理結構，促進醫院目標的實現。就目前狀況看，醫院的內部控制制度基礎較為薄弱，醫院管理者比較重視醫院的經營、醫療技術，對于財務的管理和醫院內部控制制度認識不夠重視，目前的狀況是有些醫院設置了內部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員;而有些醫院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構如有些單位將所內審機構置于監察室之下，根本談不上內部審計機構的獨立性。醫院內部控制制度的檢查及執行只停留于表面和形式上，缺乏相應的全面性以及完整性，醫院審計部門不能發揮其真正功能。
（2）對于醫院內部控制進行審計的機構設立不科學。醫院在設立醫院內部審計部門時，未充分考慮醫院內部審計部門的相對獨立性，而是把醫院審計科作為醫院財務部門的下屬機構，內部審計職能還只是停留在單純的控制、監督方面，主要發揮審計的事后監督作用。大部分的時間和精力都花費在審查財務收支的真實性、合法性上，而未深入到單位的經營管理和服務領域，忽視了內部審計的事前，事中監督，人為的縮小了內部審計工作的范圍，很大程度上弱化了內部審計工作在單位經營活動和管理服務上的職能作用。這樣就影響了醫院內部審計機構的獨立性和權威性，使內部審計機構很難有效地對內控進行評價，醫院內部審計獨立性是制約其發揮作用的重要因素。
（3）醫院內部控制的控制方法不當，對醫院內部控制中的責任劃分、獎懲辦法都缺乏科學性，某些不相容職務沒有相互分離，沒有明確審批人的權限和經辦人的職責，沒有嚴格的授權批準控制，對醫院經濟業務全過程沒有必要的監督檢查，對醫院業務活動中的重要信息沒有嚴格和及時的內部報告制度。通過審計，雖然明確了領導干部任期內負有的經濟責任，分清了是非，但落實審計結果的責任要由繼任者承擔。實際執行中，繼任者往往推諉，不愿承擔糾錯改錯或接受處理處罰的責任，致使許多應該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監督的效果。
四、完善和改進醫院內部審計與內部控制的對策
（1）加強內部審計控制。醫院應根據單位的規模設立內部審計部門，配備專職審計人員，提高審計人員的素質，適應現代形勢的需要，內審人員在數量上需要擴充，在素質上需要提高。內部審計人員在院長領導下，負責全院審計工作，獨立開展監督和評價本單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益工作。加強系統內的內部審計交流，由上級主管部門組織進行交叉審計，提高審計質量。只有把內部審計機構置于最高決定權的機構之下，才能真正確立審計機構的獨立性，發揮其應有的作用。
（2）提高醫院內審人員的素質，增強相關人員的內控意識。首先醫院內部要采取法規講座、培訓、考核等多種形式，經常開展法制宣傳教育，大力提高醫院領導和會計人員的法制觀念與自律意識，使其做到知法、懂法，嚴格依法辦事。同時，相關都門應從宏觀調控的角度加強各項內部控制制度的建設，加強對醫院的會計監督，加大對醫院領導、會計主管和直接責任人的檢查力度，使內控制度切實地貫徹執行。確保醫院內部審計工作的質量，使內部審計工作符合醫院發展的要求。
（3）加強要有的審計監督，維護要有財經紀律。由于醫院不斷發展，各種違規違紀的現象不斷發生，犯罪的方式及手段不斷升級，加強醫院內部審計的監督就會格外重要。規范會計行為與保障內控的執行力，醫院財會部門要切實貫徹國家相關法律法規和規章制度，嚴格執行內部財務控制制度的規范與要求，對會計資料的取得、記錄、保管并以相關制度進行約束;建立內部稽核制度，規范會計行為，盡可能保證會計信息的及時、真實和完整，提高會計信息質量，防范各種違規違法、亂紀行為，加大打擊力度;建立有效的激勵機制，強化對內控制度實施情況的檢查與考核，及時發現不足和進行糾偏，促使會計工作達到內控的目標。要通過醫院內部審計的事前及事中參與，才能預防醫院內部的經濟犯罪問題，才能促進醫院的經濟管理水平得到一定程度的提升，有助于醫院整體的不斷發展。
五、結束語
醫院內部審計有助于強化醫院內部控制、改善醫院風險管理治理結構，促進醫院目標的實現。醫院內部審計工作在規范醫院的格子經濟活動，維護醫院合法權益，改善經營管理，控制和降低成本，提高經濟效益發揮了重要作用;醫院內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，綜合運用現在手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正建立健全醫院內部控制制度，為醫院的健康持續發展保駕護航。
參考文獻：
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內部監督意見范文4
關鍵詞：醫院 會計制度 內部控制制度 構建
隨著經濟的發展，我國社會各方面都發生了新的變化，醫療機構的運營情況也不例外，醫院經濟活動在市場經濟的影響下也變得越加復雜化。人們生活、精神、文化等水平的提升，使其對醫療服務的需求也越來越高。面對新的形勢，醫院舊有的財務管理制度已經不能適應現代醫院財務管理工作多元化及繁復的需要。
針對新的需求，2010年12月我國對新的財務管理制度進行了頒布實施。對醫療體制進行改革，是新時期新環境下政府對醫療服務體系在創新上的大膽舉措，直接關系到我國醫療服務現狀的改善及民生服務。但由于就有制度的根深蒂固，新制度的在實施的過程中顯現出了不少問題。因此，財務部在2011年頒布了新的醫院會計制度，加快了對醫院財務管理工作的改革步伐，從2012年的1月開始，全國各地開始全面推行新財務會計制度。在新醫院會計制度下，醫院在財務管理上也必須做出調整，這一舉措對促進我國醫院財務管理的改善有重要意義。醫院內部控制制度是醫院為了實現既定的目標而制定的一種自我調整、自我控制的制衡的機制，是醫院管理的重要組成部分，因此在新醫院會計制度下建立完善的內部控制制度具有重要的意義。
一、醫院內部控制制度建設的必要性
社會主義市場經濟不斷完善，市場競爭加劇，財務工作是一個部門在市場上取得重要地位的關鍵，其和部門的工作緊密相連。目前，我國的一些企事業單位都非常重視財務工作，這些企事業單位都在會計工作中建設了內部控制制度，以確保財務工作更順利的運行。醫院也是我國人民生存中一個重要部門，醫院的財務狀況和國家以及人民的利益緊密相關。并且隨著醫院的改革，新醫院會計制度的實施，即對醫院的發展帶來的機遇，也帶來了挑戰，并且在市場競爭的壓力和國家的推動，促使各醫院部門加強了內部控制制度。
內部控制制度從醫院的收入控制方面來說，主要包括這些方面，有醫院的藥品，醫院的檢查以及治療等方面的資金，醫院的收入實施控制是為了確保醫院收入合理、合法，并且還可以保證醫院安全收費，以保證醫院和人民的利益。內部控制制度從醫院的支出方面來說，主要有監督不相容的崗位，另外，還要控制不同的工作的授權和審批制度的實施。內部控制制度從醫院的資產來說，主要控制和管理固定資產，還能監督和控制醫院的藥品和材料等。
分析了上述內容，我們可以知道醫院建設內部控制制度的必要性主要表現在這幾個方面：第一，建設內部控制制度可以規范醫院自身的工作。醫院和人民的生活緊密相關，人民都非常關注它所有的工作，如此，人民會清晰地看到醫院工作不合理的情況。所以，醫院一定要規范自身的工作，以免失去人民對其的支持。
第二，醫院建設內部控制制度可以有效地監督控制醫院的各項工作，對其進行規范化的管理，這樣能夠確保就醫人員得到良好的服務，這樣就為醫院在激烈的市場競爭中朝著健康的方向發展增加了砝碼。
第三，在醫院內部建設內部控制制度可以很好地應對激烈的市場競爭以及國際化沖突帶來的挑戰。我國入世程度不斷加深，市場競爭更加激烈，國際化的工作水準給我國經濟的各個部門帶來了一定的挑戰，如果要有效地控制這些國際化的沖擊，在激烈的競爭中取得一席之地，就一定要把這個部門的財務狀況控制在一定的范圍內。
總的來說，在醫院內建設內部控制制度，可以最大程度地提高醫院經營的管理水平，醫院從中可以創造一個良好的財務環境，確保醫院順利的運行，所以，在醫院建設內部控制制度是很有必要的。
二、完善醫院內部控制制度的對策
醫院的正常運行離不開醫院的內部控制制度，它可以最大程度地提高醫院的工作水平，確保醫院合理良好開展各項工作。然而，隨著社會經濟的發展，新醫院會計制度的實施，現
在內部控制制度在醫院會計工作中實施對發揮其制度的優越性有嚴重的阻礙，這樣的情況致使內部控制制度僅僅是一種形式而已，根本沒有發揮應有的效益。所以，我們應從幾個方面完善醫院內部控制制度。具體來說主要有以下幾點：
（一）對醫院內部控制制度的制度管理體系進一步建立和健全
眾所周知，良好的制度可以促進一項工作順利開展，可以有效地發揮內部控制制度的作用。醫院領導建立了一個完善的，全面的可以包括醫院工作各方面的內部控制制度，并且還要制定有關的內部控制制度標準規范，積極發揮每個員工的責任，特別是要充分發揮會計部門的工作，建設一個健全的、合理的內部控制制度保障體系。醫院領導要確保醫院內部控制制度的每個環節都有相應的法律法規可以依照，并且在每個環節實施獎懲制度，確保醫院員工能夠積極推動內部控制制度的實施。
（二）醫院應進一步加強內部控制制度實施的監督力度
醫院領導部門一定要建立一項相互聯系的監督制度，促使整個醫院內部建立一種有效的監督體系，盡可能地發揮每個與員工的積極性和主動性，實現在醫院內更好地落實內部控制制度的目的。并且，從國家醫療衛生管理機制方面來說，這些機構一定要落實內部控制制度的監督管理水平，加強醫院完善內部控制制度。這里所說的監督能夠利用醫院工作的網絡化信息，還有人民對醫院的輿論監督，這樣能夠確保醫院部門定期掌握實施監督的反饋的信息，然后改正欠缺之處。
（三）盡可能地提高醫院會計部門人員的素質
這方面的內容主要表現在醫院在招聘會計人員時，必須嚴格審核醫院的職業道德素質和職業技能，不能錄取不過關者。另外，醫院要定期安排有關會計人員參加知識培訓，及時更新有關的知識，進一步提高其操作的能力。醫院應針對出現的新問題和新情況作出調整，確保內部控制制度能夠跟上時代的腳步，對其進行不斷完善。還要注重和其他單位建立合作關系，切實掌握本單位內部控制制度存在的問題和原因，積極研究建立健全內部控制制度的措施，充分發揮其作用。
（四）努力改進醫院內部環境，進一步提高單位人員的意識
醫院的員工要盡可能地認識到自己就是醫院會計行為的責任主體，所以醫院員工要積極掌握和學習有關會計知識，積極重視本單位的會計工作，另一方面，醫院的工作人員也要深入地認識到建設醫院內部控制制度不僅是會計法律法規的要求，同時還是科學管理的必然要求。它可以確保醫院資產安全、完整，切實提高會計信息的質量，保障會計有關的法律法規的順利執行。醫院還應該針對會計的科目與帳表對現有的財務管理體系和會計核算進行全面的梳理，對未解決的財務問題及時作出解決，同時對各種財務管理系統或信息漏洞進行填補。依據新會計制度的要求，擬建財務管理實施與控制的框架，給新制度的順利實施提供保障。其次，借助新制度的實施，醫院要趁勢對規范的財務管理環境進行打造。醫院在實施新醫院會計制度時，要先立足在對現有財務管理制度的基礎之上，之后對新制度和新思想進行強調與推行。還要對各部門人員劃分明確的職責分工，建立責任追究機制，做到賞罰分明，營造規范和諧的財務管理環境。
三、結束語
新醫院會計制度醫院財務制度的實施，不僅為醫院的發展帶來了機遇，也帶來了巨大的挑戰，醫院想要在競爭激烈的環境中不斷發展壯大，內部控制制度是非常重要的，醫院上下都應該充分重視完善醫院的會計部門的建設內部控制制度的工作，建設良好的內部控制制度是保障醫院生存的重要基礎。所以，醫院要充分重視建設內部控制制度及其完善工作，盡可能地調動醫院有關部門和工作人員的積極性，加快內部控制制度的實施和完善，從而實現醫院經濟效益和人民利益以及社會效益的提高。
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內部監督意見范文5
一、我國商業銀行內控體系建設存在的問題
（一）公司法人治理結構不健全
目前我國商業銀行尚未建立起符合現代銀行制度的公司法人治理結構，自我約束和自我發展機制需要進一步完善。
（二）尚未建立良好的內控文化和內控體系
商業銀行尚未形成包括管理理念、經營風格、職業道德、組織結構、權責分配體系和人力資源管理等內容的內控文化，特別是基層機構還不能充分把握風險內控的理念。內控制度的全面性、系統性和有效性不夠，尚未形成科學、健全的內部控制體系。
（三）控制行為分散，控制措施不到位
控制行為分散表現為：風險管理分散于各部門，銜接和制約不充分，集中與統一欠缺；已有的內控制度大多體現業務控制原則，流程管理和系統管理薄弱，內部控制的各類規章制度數量龐大，又分散于各類文件中，缺乏系統性、關聯性、整合性；工作中存在界限不清、職責不明的現象。
（四）有序、有效的信息交流機制尚未建立
商業銀行各業務部門在行使職能時職責不夠明晰，協調與制約機制不足影響了信息與政策傳導的效率。信息數據不能很好地滿足決策與經營的需要， 計算機信息系統在數據的全面性、準確性、及時性以及風險控制上還需進行功能改進。突出表現在很多的風險信號在第一時間內只能有個別業務部門有所意識，如果這種意識不能及時向整個商業銀行各部門得到明確有效的傳達和預警，肯定會影響對風險的及時有效控制和導致更大程度的損失。
二、加強內控體系建設的措施
對于加強內控體系這項復雜、細致的系統工程建設來講，只有建立良好的內控環境和內控理念，及時采取切實有效的內控措施，才能最大限度防范由此產生的金融風險，確?，F代商業銀行穩定健康發展。
（一）樹立內控理念和完善內控業務系統
首先，在各級領導和廣大員工中普及內控知識，樹立現代商業銀行的內控理念。20世紀末，美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會（COSO）提出的《內部控制――整體架構》專題報告（也稱COSO 報告）是國際公認的較為成熟的內部控制理論。中國人民銀行于2002年頒發的《商業銀行內部控制指引》基本上采用了該報告的理論框架。商業銀行各級分支行要組織開展以COSO報告為基本理論框架的內控知識普及活動，以提升現代銀行內控理念，而不能僅僅把內控體系建設放在會計的財務核對、制度稽查的較低層次上。
其次，應動態完善內控業務系統。COSO 報告表明，內部控制不是一套機械的制度規定，而是對經營管理活動進行監督和控制、發現新問題、解決新問題的循環往復的動態過程。銀行經營管理環境的變化必然要求內控的重點、手段、方式等隨之變化。隨著金融業務的不斷發展以及管理要求的不斷提高，以前制定的某些內控制度已不完全適應變化了的現實情況，形成了制度缺陷。為此，要針對系統風險網絡化滲透、業務品種不斷增加、犯罪分子作案手段翻新等新情況，組織相關部門對營業機構內控制度進行重新評價，找出制度漏洞和缺陷，并加以修訂和完善，使之更加符合客觀實際，消除制度“盲區”和控制“斷層”。要不斷完善銀行核心業務系統，及時搜集基層營業機構在應用核心業務系統過程中反映的問題，對系統缺陷進行修補，以防被不法分子利用。
（二）推進內控體系標準化
構建新的內控體系要以現有的內控管理為基礎，對現有的內部控制制度、程序、方法進行整合、梳理、優化。
（三）確保會計、信息和機制的暢通與完整
要達到這一目標，一是強化會計核算的內部控制系統，確保信息的真實、完整。構建嚴密的會計系統，強化會計控制，準確及時地反映商業銀行的經營活動情況，加強對賬表真實性的檢查監督；構建反映商業銀行經營情況的實時監控系統；發揮科技在內控體系中的支撐作用。二是加大信息公開化、透明化的力度。上市公司要求財務信息公布公開、透明、全面，商業銀行通過上市，可以使其經營活動處于公眾的監督之下，必將大大提高財務信息的真實性，在技術層面上應該全力支持和完善這項工作。
（四）構建獨立、權威的內審體系
要發揮內部審計的權威性，我國商業銀行應加快內審體制改革步伐，建立隸屬總行垂直領導、獨立運作的內審系統，組織形式按經濟區域設置，人員實行在法人代表、監事會直接指揮下的派駐制，業務與監督分離；內審人員的人事、工資、福利等由總行負責，割斷其與分、支行的利益鏈條。
（五）培育內部控制文化
內部控制不能僅僅依靠規章制度，它深受企業內外部環境的影響，尤其是企業各級管理層和員工的經營理念、管理風格、企業文化、內控意識等都直接影響著企業的內控效果，因此COSO報告將內控環境列為內控框架五大因素之一。為此，要從各級管理層管理理念的重塑以及員工的思想教育入手，以基層行領導、信貸部門和會計部門管理人員、基層網點員工為重點教育對象，建立良好的基層營業機構內控環境和內控文化。內部控制文化和環境包括員工風險觀、風險控制意識和風險管理職業道德、風險控制技能等。
（六）加大內部控制的執行力度
商業銀行各級分支機構負責人要樹立風險意識，正確處理業務拓展與內部控制的關系，尤其要正確認識業務創新與內部控制的關系，防范金融創新帶來的新的風險；建立和落實嚴格的檢查制度，這里包括業務經辦部門的自查、分管職能部門的審核檢查，檢查要做到有制度、有重點、有落實、有整改，審計檢查要特別強調客觀性；建立嚴格的處罰機制，對違規行為要克服本位主義思想，嚴格按照有關違規行為處理辦法中的規定及時處理，對袒護違規人員的各級負責人要按有關規定從重處理。
內部監督意見范文6
[論文關鍵詞]法律監督 內部關系 概念
一、法律監督內部關系的概念
“法律監督內部關系”一詞,可以從兩個層面來理解。一是指法律監督各項權能之間的關系。法律監督各項權能共同構成法律監督職能,是法律監督職能的具體內容,它們之間的關系自然屬于法律監督內部關系的范疇。二是指法律監督主體之間的關系,是檢察系統內部各功能主體在履行法律監督職能中或者為了保障和促進法律監督職能而形成的關系。這兩層涵義是有聯系的。法律監督各項權能之間的聯系直接決定和影響了法律監督各主體之間的關系,或者說,法律監督各主體之間的關系,應當由法律監督各項權能之間的客觀聯系所決定,理應是對它的全面反映。從這個角度來說,兩層涵義本質上具有一定的同一性。不過從本文寫作的目的來說,從第二個層面來界定法律監督內部關系更為恰當。因為法律監督各項權能之間的聯系最終仍然要通過構建合乎其要求的主體關系來實現。此外,主體關系的構建不僅僅要考慮權能之間的客觀聯系,而且要考慮更多的要素,這些要素雖然與權能之間的聯系無關,但是對權能的有效發揮有著不容忽視的作用。據此,本文中的法律監督內部關系一詞采用第二個層面的涵義。
這一涵義包括了以下兩層內容:
1.法律監督關系是指檢察系統內部各個功能主體之間的關系。主體是一個含義十分復雜的詞語,在不同的學術領域有著不同的內涵。如在哲學領域,主體是相對于客體的一個概念,是指在事物之間發生聯系的過程中,起主動作用的事物。法學中的主體是與法律關系一詞緊密聯系的,確指法律關系中的人。如在行政法關系中,行政行為的發出者和接受者都是行政法律關系的主體。本文中的主體并不考慮上述兩個層面的意義,而是特指所有的檢察機關、檢察機關的業務部門(機構)和監督管理部門以及這些部門內的職能人員。
2.法律監督關系是指各個功能主體之間在履行法律監督職能過程中或者為了保障、實現法律監督職能而產生的關系。每一個功能主體在對外履行法律監督職能時,難免要與其他的主體發生關系,比如下級與上級、偵查與批捕,等等。為了確保法律監督職能的有效實施,在檢察系統內部還存在對職能部門進行監督和管理的部門,它們之間也會發生一定的關系。這兩類關系是法律監督內部關系的實際內容。
學術領域對每一個概念的界定都與界定者的研究目的與研究范圍直接關聯,本文的這種界定也是由本文的寫作任務和目的決定的。本文的出發點不是要從一個超然的角度來闡述、介紹或者評價檢察系統的內部關系,而是要研究如何使法律監督主體與法律監督職能更為完美地結合到一起,換言之,就是要研究解決如何更好地促進檢察系統提升整個系統的法律監督能力,更好地履行法律監督的職能。而一個系統能力的提升不僅僅取決于單個個體的能力,同時取決于多種內部結構與關系的協調和處理。正是這些對于更好地履行法律監督職能來說是必須解決和協調的關系組成了法律監督內部關系的外延,這也是筆者對法律監督內部關系進行上述定義和界定的理由和根據。這同時也體現了研究法律監督內部關系的重要意義。
二、法律監督內部關系的分類
由于主體的多樣性和復雜性,內部關系成為一個龐大而復雜的系統,不同主體之間的關系往往既有相同性或者相似性,又有差異性。據此,對主體進行分類,以此作為進一步分析和歸納的前提和基礎,是十分必要的。為此筆者進行了四個向度的分類:
(一)第一個向度的分類依據是內部關系的現實性程度。據此內部關系可以分為兩大類:1.應然關系。本文中的應然關系又包括兩種類別,第一種是從社會發展和有效履行法律監督職能的客觀要求出發得出的應然關系,不妨稱其為理想型關系;第二種是綜合上述客觀要求、當前的客觀實際狀況即實現要求的客觀條件得出的應然關系,不妨稱其為現實型關系。2.實然關系,即當前內部關系的實際狀況。
(二)第二個向度的分類依據是發生關系的主體之大小,此時內部關系可以分為四大類:1.個體與部門、機關之間的關系;2.部門之間的關系;3.部門和機關之間的關系;4.機關之間的關系。
(三)第三個向度的分類依據是發生關系的主體之級別,此時內部關系可以分為兩大類:1.級別相同的主體之間的關系;2.級別不同的主體之間的關系。
(四)第四個向度的分類依據是主體之間發生關系的時點。此時內部關系可以分為三大類:1.履行法律監督職能之前發生的關系;2.履行法律監督職能之中發生的關系;3.履行法律監督職能之后發生的關系。
上述四種不同分類下產生的類別關系之間又存在著復雜的聯系。一是彼此在外延上往往存在交叉。如機關之間的關系既可能是履行職能之前發生的關系,也可能是之中、之后發生的關系;既可能是同級之間的關系,也可能是不同級別之間的關系。二是不同的類別關系可能存在相同或相似的處理原則和方式,比如上下級機關之間的關系與同職能的上下級部門之間的關系處理原則是相同或相似的。三是同一類別關系中不同主體之間關系的處理原則也可能存在差異。比如同是上下級部門關系,偵查職能部門與其他職能部門的上下級關系在處理原則上就存在差異。
總之,內部關系是一個十分復雜的系統,一方面需要我們條分縷析,具體問題具體分析,另一方面又需要我們歸納、整理和概括,對共性的東西進行歸類和抽象。為此,根據上述分類,筆者擬定了如下的行文思路:以對理想型應然關系的研究為起點,通過對實然關系的調查和分析,最終
探討和構建現實型應然關系。以第二種分類產生的四種關系作為分析各種內部關系的基本框架,在對每一種關系的分析中,再根據第三、第四種分類對各種具體關系進行探討。
三、衡量法律監督內部關系優劣的依據和標準
要探討法律監督內部關系的應然模式,首先面臨著一個問題:我們依據什么能夠斷定我們得出的這種模式就是法律監督內部關系的應然模式?這就如同我們判定一個黨員應該做什么,不應該做什么,必然在先的要有一個標準和依據。筆者認為,判定某種模式是應然模式的依據在于:它能夠使法律監督各項權能和諧且更好地得到履行,充分發揮其作用。因為檢察機關和檢察權的使命和設置的意義就在于強化法律監督,維護公平正義。這個依據和標準又可以具體分化為四個內涵:
(一)各項權能在運行中能夠更好地實現社會和立法設置該項權能的目的
從人類歷史來看,任何一項權力最初都是基于管理某種社會公共事務的需要而產生的。即是在奴隸社會和封建社會等集權時代,權力為私人所有,其管理和服務社會的性質也并沒有被抹煞。相反,任何忽視了權力服務社會之客觀任務和性質或者用權不慎的王朝,終會被社會和人民所拋棄。自資本主義社會以來,個人作為一級主體,通過古典個人主義的繁榮獲得了與社會這一主體同等的地位與價值,權力的公益性和服務性在此基礎上日益得到重視。每一項權力的設置都應該是為了管理或者解決某種公共事務,這是社會和立法設置該項權能的基本目的和出發點。權能得以更好履行的基本標志也就在于它能更好地實現社會設置它的目的和賦予它的任務。
(二)各項權能在實際運行中能夠更好地提高工作效率
在現代社會,任何一項活動都需要具有效率觀和效益觀,司法活動也不例外。這作為法律監督權能履行得更好的標志,無需多言。
(三)各項權能之間能夠實現一種有效的配合,形成一種高效的整體合力
與其他刑事機關不同的是,檢察機關的法律監督權能具有多樣性,從偵查、批捕到起訴,還有訴訟監督和職務犯罪預防。這些權能之間會存在某些聯系,比如某種對立、制約或者互長關系等。如果能夠認識到這些客觀聯系,在此基礎上對各項權能進行組合和優化配置,即有可能形成一種高效的整體合力。通過這樣的組合與配置,每一種權能將更好地發揮其作用。
(四)法律監督各項權能能夠形成一種有效的監督與制約,形成一種良性的整體合力
