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企業內部稅務管理制度范文1
一、企業內部控制制度的含義
企業內部控制制度指的是企業為了確保生產經營活動的順利進展，提高財務會計信息質量，確保資料的完整與安全，做到防止錯誤、發現錯誤、糾正錯誤，保證會計信息是真實完整合法所制定的相關政策及程序，其由控制程序、控制環境以及會計系統組合而成，保證法律法規以及規章制度的執行而實施的控制系統。
二、內部控制制度的作用與重要性
在市場的競爭日益激烈的今天，企業的生存發展離不開企業對自身的內部控制。有效合理的控制制度是提升企業的管理水平與防范徇私舞弊行為的重要保障。
在社會大生產中，這一制度是企業生產活動的自我制約與自我控制的內在制度，處在企業神經中樞系統中的重要位置上。企業的規模越大其重要性就越顯著。所以，正確認識內部控制度對企業的重要性，這對加強企業控制制度的建設、提升經濟效益、維系財產安全、提高企業的管理水平都有著十分重大的現實意義。
三、目前我國企業內部控制制度存在的問題
從當前內部控制的客觀環境及其本身來看，我國的很多企業對這一制度的了解認識還停留在制定內部控制結構及控制制度的階段，仍存在許多局限，這將會阻礙企業內部控制制度的運行。
1.制度體系不夠完善
相當一部分對這一制度的認識不夠，還沒有建立有效的企業內部控制制度，對于其內容尚未引起足夠的重視，因此無法得到很好的落實，還存在不相容的職務沒有分離的情況。一些企業與時俱進建立了內部控制系統，但是從總體上來看，還缺乏一定的合理性及科學性。
2.無法充分發揮內部審計監督作用
我國大多數企業以單一的經理為模式，這便容易導致內部審計無法監督上級部門，高層的管理人員在實質上是不受控制的自由人。并且，受廠長直接領導的職能部門也不容易受到監督，其監督的獨立性受到嚴重限制。大多數企業的審計工作無法得到重視與支持，導致企業審計部門的力量薄弱，無法適應監督工作的需要。
3.法人結構不完善，缺乏控制力
公司的制的核心是法人治理結構，規范的法人治理結構關鍵是要看董事會是否能夠充分發揮其作用。但是由于我國長期受到計劃經濟的不好影響，公司法人結構可是說是有型無實，沒有真正將企業作為自主經營，責任自負的主體。相當多的管理人員在經營方式與管理理念仍停在行政領導一角上，企業在公司制上的改造并沒有解決這一根本問題。
4.企業內部控制薄弱，風險意識不強
提升企業內部的控制效率與效果的關鍵是環境控制及風險評估。隨著經濟全球一體化的日益深入，企業之間的競爭愈演愈烈，企業面臨的風險也將越來越高?？墒?，從我國企業當前的現狀看，企業對風險的意識尚且比較薄弱，沒有提升到相應的高度上來，企業內部沒有有效機制控制風險，企業中的管理人員在思想上也缺少風險概念，因而企業沒有足夠的風險能力。是否能搞好企業內部的控制工作取決于相關工作人員的風險意識與責任心，如果相關的內部控制人員的綜合素質達不到要求，則很有可能會做出錯誤的判斷，從而導致決策錯誤，給企業的經濟效益帶來無法挽回的損失。
四、強化企業內部控制制度的建議
要想有效實施內部控制制度就必須建立健全完善的額內部控制制度。企業應當以減少風險，提升經濟效益為核心，將新的制度融入自身當中，制定出切實可行的內部控制制度及具體實施方法。
1.加強企業內部審計制度
內部審計工作是企業內部控制制度的重要部分，其以監督企業的經營活動是否有按照規定的方針執行為主要任務。它在監督企業經營活動，履行審計工作，提高企業經濟效益等方面有著重要作用。想要充分發揮內部審計作用，必須把審計人員從財務工作人員中分離開來，使其直接對董事會負責，如此才能夠真正的發揮審計工作的作用，保護和監督企業的財產安全。
2.健全風險評估機制
企業內部控制的管家在于預防風險、減少錯誤、杜絕舞弊和違法亂紀等情況的發生，因此，企業需要建立健全的風險評估機制。企業必須制定出和生產、銷售、財務等相關業務的具體目標，制定易分析、易管理的機制，來了解企業有可能面臨的各種風險。
3.強化董事會的作用
要想加強企業的內部控制，則必須注重董事會的建設，充分發揮其作用與潛能，重點突出董事會對于建立內部控制制度過程的關鍵作用；適當加入外部獨立董事來實行獨立董事會的制度；明確董事會的分工，設立預算管理、審計以及價格委員會等各項專業委員會，以加強企業內部控制。
目前，我國已經形成了包括政府監督以及社會監督在內的外部監督體系。要注重加強政府機構的權威性和監督力度，依據有關法律規范企業內部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，對于那些無法實現對企業內部控制，甚至違反法律法規的企業應當依法追究其責任。根據獨立審計的準則，要公平公正的對企業進行評估，一旦發現企業存在不符合法律的會計行為，則應立即對該企業實行會計控制。應當支持鼓勵報刊、廣播電視等媒體對企業的違紀行為進行曝光，發揮輿論的監督作用。
企業內部稅務管理制度范文2
影響企業稅務風險的外部環境較少，但是對企業的內部會計控制和稅務風險管理問題有重要作用。根據國家制定的財務納稅制度和經濟法律的規定，企業對內部會計控制管理已經具有一定的管理框架，國家根據相關法律法規對企業稅務管理實行完善的管理制度，企業依據制度要求規范自身的內部會計控制和稅務風險管理，但是機制的制定過程還存在不規范和不完備的缺點，尤其是企業開展經濟活動和會計業務管理上還存在責任分配不明確、財務問題不明晰等問題，機制存在的漏洞導致企業的內部會計控制和稅務風險管理制度不適應企業的發展要求，企業出現管理滯后性，增加稅務風險的發生。
二、企業內部會計控制管理的防范措施
(一)增強企業稅務風險意識
為保證企業稅務風險管理機制能有效完善，要從增強企業管理人員的風險意識開始。企業高層領導者和部門的管理人員定期開展企業稅務風險知識的宣講活動，并為企業新招收的會計人員開展風險意識培訓活動，培訓活動結束后對人員進行考核，考核結果成績優異的人員企業才錄用，開展稅務活動培訓和考核的目的，是為了提高工作人員對稅務制度、財務知識的了解，能對當下的市場經濟情況變化進行分析。
(二)完善企業內部會計控制機制
機制的制定能有效指導和管理工作人員的行為，為改進企業內部會計控制和稅務風險管理的滯后性，應該結合企業發展的實際狀況，以具備完善管理機制的企業為目標，建立健全自身的內部會計控制和稅務風險管理機制，制定出有效的操作步驟和流程。為保證機制的實行與企業的管理模式相一致，管理機制的制定應包含企業發展的目標、方向和路線等內容，會計管理方面包含企業的動產和不動產等資產內容。
(三)加強內外監督管理力度
為保證企業內部會計控制得到有效管理，應加強企業內部控制制度的監督，同時遵守控制企業的法律法規，法律法規的控制屬于企業的外部控制監督。企業內部控制制度包括企業的財務審計工作，實行高效的財務審計工作能及時發現企業在發展過程中出現的財務問題，并能及時規范企業的財務行為，進而有效躲避稅務風險，保證企業獲得更大的效益。企業財務審計工作內容包括：會計部門的財務報表、內部控制制度的實行、內部審計的工作質量和制度建立的正確性和合理性等；企業的外部控制監督內容最為有效的是社會監督，實行有效的社會監督制度，能幫助企業走向更加成熟的發展路線，完善企業管理的控制制度，開展社會監督工作的部門主要有：企業的內部審計部門、立法機構和行政機構，行政機構包括稅務局，外部控制還接受各類社會媒體的監督。
(四)增加獲取稅務風險訊息的渠道
有效控制企業內部的稅務風險，企業需要增加對市場經濟中出現稅務風險訊息的了解，并與相關部門和外部企業進行有效交流。企業建立完整的內部控制制度，需要增加交流與溝通機制的建立，加深企業間稅務風險訊息的交流，包含公開透明的財務信息和保密信息的管理。企業也要注重和稅務機構之間進行聯系和交流，只有保證良好的工作關系才能促進彼此的合作關系，從而保證企業獲得更大的經濟效益。
三、結束語
企業內部稅務管理制度范文3
一、加強企業稅收管理的必要性
（一）有利于降低稅收的成本
稅收是一項國家增加財政收入的主要的經濟手段，隨著社會經濟的發展，稅收的增加是不可避免的趨勢，是為了滿足國家政府部門的財政需要，更好的發展社會公共事業。加強企業的稅收管理，可以在一定的程度上降低或者節約稅收成本，明確稅收的制度，也能夠使企業減少稅收的處罰，從而節約企業的可利用資金。
（二）有利于提高管理人員的稅法觀念
企業的財會稅收的管理人員是企業稅務進行的主體，隨著稅法的不斷變化，加強企業的稅收管理，從另一個角度來說，就是加強企業稅務管理人員的專業水平和思想素養，有利于提高他們的稅法觀念，從而提升企業財會管理人員的整體管理水平。企業加強稅務管理，要求財會人員掌握基本的法律法規，以及相關的規章制度，避免出錯。
（三）有利于企業的產業結構調整，以及資源的合理配置
通過加強企業的財會稅收管理，有多種方法，常見的有根據國家的優惠的稅收政策，進行合理的投資或者技術升級。然后在強化了稅收的管理后，就有更加充足的資金來進行對新設備或者技術的引入，從而調整企業的產業結構，合理的安排人、財、物的資源配置，有效的提高企業的發展前景。
二、企業財會稅收中存在的問題
（一）偷稅漏稅
在企業的經營管理中，偷稅漏稅是現象是普遍存在的。這種情況的普遍是由于國家并沒有完善的規章制度來制約，導致一部分人利用法律的漏洞來為自己謀求利益，損壞了社會的氛圍。另一個方面，也與企業自身的管理是分不開的，如果企業有嚴格的制度條例，這種情況也不會如此多。主要體現在：管理人員對稅務的虛報或不報的現象，以及虛開票據等。
（二）企業內部的管理問題
社會在不斷地發展，企業內部的制度也在不斷的更新，但是不少的企業卻沒有意識到自己發展的不足，仍然沿用傳統的管理制度，經營權與所有權的集中很容易導致管理與執行的矛盾。另外，企業的管理階層存在問題，會有任人唯親的現象，又由于各種原因，招收了不專業的人才，影響企業的發展，甚至危害其正常運轉。
（三）與政府缺乏溝通
很多地區的監督管理部門是隸屬于當地政府的，但也有一些地方是獨立存在的，這樣就缺少了與政府的聯系，不同的擇用標準也會使企業的生產可能與國家規定的標準所不相符合，這就是與政府交流不暢的后果。如果企業一味的謀求自己的利益的發展，而忽視了政府的現實需求以及社會的公共利益，那企業的發展也是不可能長久的。
三、解決財會稅收問題的有效策略
（一）強化企業內部的財務管理
要解決企業內部管理存在的問題，就必須強化企業內部的財務管理，而不能只依賴于政府的管理。首先，應該把企業的財會監管工作落實到企業日常運行的每個方面，減少虛假的財務記錄。然后，企業還需要對具體的財會工作進程細化管理，確定每個企業部門的支出和收入。最后，企業還應該加強對納稅申報的監管工作，要保證在允許的范圍內保障企業自身的利益以及國家的合理收入。
（二）完善企業的管理制度
現實表明，傳統的企業的管理制度已經不適用與現代的企業發展狀況，因此，合理的改進是企業長足發展的必須。企業應該按照現代社會的發展，進行財務制度的改革，確定企業在市場上的總體地位。企業在改革的時候，應該結合自身的發展情況，以及當前市場上的發展狀況，進行適應潮流的企業改革。充分的調動企業各個部門之間的團結協作，更好的完成稅收任務。
（三）建立企業和政府的交流機制
基于當前企業與政府之間缺乏交流的情況，應該建立企業與政府之間的交流機制，盡量避免企業在發展的時候會出現不符合國家政策的情況出現。企業在改革的時候，要建立必要的稅收組織交流機構，用于與政府的交流溝通，既保證企業經營的合理性，又能夠提高自己的發展水平。
企業內部稅務管理制度范文4
【關鍵詞】企業稅務風險；會計控制；完善背景
無論從企業經營管理還是企業未來生存發展來看，稅務風險主要以多樣性方式貫穿在企業平時的業務活動當中，由于其會造成企業稅務出現不合理與不可靠的現象，可能有損企業利益。這種損失直接影響了企業的正常經營。國家稅務總局在2009年5月5日頒布了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，以下簡稱《法規》，這是以國際先進的COSO《內部控制整合框架》為基礎的稅務法規?！斗ㄒ帯分忻鞔_指出“企業應該結合自身經營情況、稅務風險特征以及已知的內部風險控制體系、進而建立相應的稅務風險管理制度。如稅務風險管理組織機構、崗位、職責；風險識別和評估機制及方法；稅務風險控制及相應措施；稅務信息管理體系及溝通機制等”。因此，企業要想規避自身稅務方面的風險，需要營造一個良好的內部管理以及會計控制氛圍；本文對此進行一些研究性論述。
一、企業稅務風險概述
有人認為稅務風險是企業實際運轉當中所面對的重要風險問題，其是財務風險的一種，然而此風險也具備法律風險特點，財務風險問題包含企業內部控制、稅務以及利率等多個方面，而法律風險問題通常情況下包含環境、勞務以及政策等，前者作為風險范圍，長時間以來，不管是理論領域，還是實務領域，沒有對財務風險進行統一界定，但是其內容主要包含了兩個方面，第一，企業納稅行為與法律政策不符的相關規定，例如，企業的少納稅或者是未納稅情況，容易出現補稅、處罰以及增加滯納金等；第二，企業實際經營行為與稅法并不相符，沒有充分利用稅收優惠制度，經常出現過多繳納稅額的現象，增加了企業自身的稅收負擔。根據實際情況分析，企業的稅務風險主要是其在稅務相關事件上出現的風險問題。就廣義方面而言，其指的是全部在稅收范圍當中所關聯的風險問題，包含業務有關風險問題；就狹義方面而言，其指的是在企業實際經營過程當中與稅收有關的不能嚴格遵守法律制度造成企業出現的財務損失、聲譽損害和法律制裁等。企業合理的規避稅務風險的同時應準確把握企業稅務風險都包括哪些具體內容，筆者認為現代企業的稅務風險包括以下幾個方面：（1）政策方面的風險為適應經濟發展，納稅籌劃屬于事前籌劃手段，其主要是把現階段所使用的稅收制度當做是依托設計相應的方案，如若其稅收制度發生了改變，便會造成稅收方案缺少合法性以及科學性，進而出現風險問題。（2）經濟風險其指的是納稅人員由于很難收回稅收籌劃的成本，并且需要承擔法律方面的責任，需要交付某些款項，進而出現了經濟方面的損失問題。（3）經營風險對于企業的稅收籌劃工作而言，主要是合理預測企業的經濟活動，企業在籌劃稅收利息費用的時候，如若使用杠桿辦法，在企業利率或者是資金情況發生改變的時候，便會造成企業出現負擔，進而對企業提升經濟效益產生嚴重的影響。（4）競爭風險其指的是納稅人員缺少稅收籌劃的整體認知，造成自身的經濟實力降低，進而出現許多風險問題。（5）其他的風險。
二、企業內部會計控制概述
（一）企業內部會計控制的定義
美國相關人士認為“內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協調方法和步驟”。第一次明確了管理控制與會計控制的含義，確定了內部會計控制機制、會計報表以及資產儲存等方面的實際責任。其后，相關人士對企業內部會計控制又進行了重新的表述，認為企業內部會計控制主要包含保護其財產，保障會計記錄的可信度。在國內，劉玉廷表明企業的內部會計管理與控制“以單位內部會計控制為主，同時考慮與會計相關的控制?！睆南到y層次進行分析，包含會計控制相關系統，也包含管理系統。在2001年的時候，我國財政部了《內部會計控制規范一一基本規范(試行)》，以下簡稱《基本規范》，其主要對企業的會計控制進行界定“企業內部會計控制是指單位為了提高會計信息的質量，保護企業資產的安全、完整，確保有關法律法規的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。
（二）企業內部會計控制的主要內容
企業內部會計控制部門應著重從以下幾個方面進行制度控制：貨幣資金的內部會計控制、成本、費用等內部管理制度、存貨內部控制制度、采購業務內部控制制度、銷售業務內部控制制度、固定資產內部控制制度。
三、企業稅務風險對內部會計控制的影響
（一）企業的應納稅額基于會計資料計算所得
稅務機關查閱的主要資料為：會計憑證、會計賬簿、會計報表。所以，這些資料是否完整、失真與否最容易引發稅務稽查風險。
（二）健全企業內部控制機制
稅務主要是其相關人員在我國法律所允許的范圍當中，根據納稅人的委托情況，對其稅務行為進行，尤其是對于小型企業而言，自身缺少獨立核算的素養，能夠選擇合法合規且有信譽的稅務機構，形成穩定的委托關系，長期合作可以有效防范稅務風險；企業內部，為防止稅務方面的風險問題，財務人員應該掌握稅法和企業會計工作間存有的不同，盡可能保證納稅工作的正確性，企業重視提升自身的管理能力，不斷提高自身的風險認知，在全面掌握財務內部控制辦法的基礎上，運用先進科學技術，建立能夠操作的，并且容易控制的財務信息系統。
四、企業稅務風險前提下內部會計控制的完善策略
（一）企業稅務風險防范和內部會計控制的有機結合
眾所周知，企業內部會計控制是企業內部控制的主要辦法，其產生著十分重要的左營，然而，企業不可以將會計控制當做是控制自身信息質量以及保障資金可靠的途徑，其一方面可以管理以及控制企業的財務會計系統，另一方面也是增強企業內部控制以及管理的主要辦法。根據會計控制的相關內容進行分析，項目活動、資金情況以及成本支出等，都與稅務風險沒有辦法分離，因此，在制定健全的企業內部財會控制制度的時候，應該把控制以及管理稅務風險充分貫穿在會計控制過程當中。經過上述分析表明，在稅務風險大環境下，企業加強自身的會計控制定位，可以加強稅務風險的嚴格管理與控制，企業能夠把稅務風險和財會控制之間進行有效結合，進而在企業會計控制系統前提下，根據稅務風險情況使用與自身實際情況相符的措施，通過具體措施地實施應用于財務系統當中，有效避免風險問題的出現。
（二）建立企業有效的稅務風險防范體系
根據企業的稅務風險問題進行分析，企業需要制定完善的財會控制制度，并且在制定的時候需要嚴格遵守三方面原則。首先，合法性。在建立財會控制制度的時候，企業需要根據自身的實際情況，根據現階段的法律規章制度，在其所允許的范圍當中，制定與自身要求和特征相符的財會控制制度，并且根據企業實際情況加強內部管理以及控制。其次，全面性。企業稅務風險的會計控制系統在設計過程中，當以會計當做是關鍵，控制企業日常管理以及經營的整個過程，并且加強全面管理以及控制稅務風險問題。最后，牽制性。實際就是建立企業稅務風險與會計控制制度的制衡原則。
企業內部稅務管理制度范文5
目前，多數企業在會計核算管理方面存在著一些不規范問題：企業會計從業人員的整體素質不高、會計主體界限不清、會計機構與人員配置不到位、不按會計制度的規定建賬、內部監督制約機制不到位等等，這一系列問題對企業的穩定發展造成了嚴重影響，筆者認為，不僅要引起高度重視，還應全面深入地分析這些問題，進而采取相應的措施，以提升企業會計核算質量。
1.企業會計從業人員的素質不高
會計人員的綜合素質以及職業道德觀念在會計核算監督中起著至關重要的作用，可當前，從會計從業人員的職稱和學歷來看，擁有助師以上職稱和大專以上會計學歷的從業人員比例過低，總體來說，目前企業會計從業人員的素質不容樂觀，其知識結構、業務水平等都偏低，并且自我管制能力也較差，這無疑給會計核算工作帶來了很大困難。
2.會計主體界限不清
會計主體是會計核算的四大前提之一，目前企業存在企業產權與個人財產界限不清問題，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況。企業中重要財產管理崗位如出納、倉庫管理等，由家庭成員或親屬擔任，將家庭與企業財產融為一體。企業的財產像家庭財產一樣處置，不受任何限制，給會計核算工作帶來不少困難。
3.會計機構與人員配置不到位
會計機構設置與會計人員任用不符合會計規范要求?；诔杀究紤]，在會計機構設置上，大多企業不設置會計機構。在會計人員任用上，企業最常見的做法就是任用自己的親屬當出納，再外聘兼職做會計。外聘會計往往身兼數個單位，少則一兩個，多則五六個兼職單位，會計核算的及時性和準確性難以保證，會計核算的質量可想而知。可以說，企業要想提高會計核算質量，必須合理設置會計機構、科學配置人員。
4.不按會計制度的規定建賬
大多企業的賬本主要是應對稅務部門使用發票，尤其是為了應對增值稅發票必須建賬的規定才設立的，并不是出于自身管理的需要。有的企業甚至根本就沒設賬；即使設賬，賬目也混亂不清。同時，還有相當一部分企業也沒按會計制度的規定使用會計科目，根本不遵守會計核算的一般原則，使得預提費用不按規定攤提；收入與費用完全不配比；人為操縱利潤，采用倒軋方式計算利潤等情況時有發生。另外，有些企業還報假賬，在報統計部門、報稅務部門等時用不同的報表，這也是出現在企業會計核算管理中相當嚴重的一個問題。綜上所述，目前企業會計核算管理中出現的問題較多，企業要想求得健康快速發展，就必須不斷加強會計核算管理工作。
二、加強企業會計核算管理的措施
企業要想求得生存和發展空間必須加強企業會計核算管理，從會計人員的需要、企業的需要、社會的需要等多角度來解決目前存在的問題，以提升會計核算的準確性；同時也要解決在促進企業健康快速發展中出現的一些實際困難，進而促進企業的可持續發展。
1.企業會計核算內部管理的加強。
1.1加強對財會人員從業資格的管理
企業應當根據自身業務量的大小，按規定設置會計機構，從而使企業配備足夠的、業務素質較高的會計人員。其次，堅持以人為本，從工作、生活等方面關心和愛護會計人員，保證會計人員的工資福利待遇，并積極支持會計人員開展工作。此外，財政部門也要聯合統計部門、稅務部門等對會計兼職制定一些必要的管理方法，限制會計的兼職數量，并提出會計兼職核算中最基本的會計核算要求，保證并提高企業會計核算的質量。
1.2加強會計人員的教育培訓
這就要求企業不斷加強會計人員教育培訓中的考核。這也要求會計人員熟悉并掌握會計的基本知識，不斷加強業務學習，嚴格按照會計制度和相關政策法規處理各種會計事項，并熟練地掌握會計電算化軟件應用、新的會計處理及納稅申報的方式，使會計人員適應不斷變化的形勢要求。同時，企業還可以實施會計從業人員的激勵機制，這就要先確定企業內部的激勵機制，以保證會計人員有一定的時間用于參加培訓和學習，在這期間對會計人員進行考核，對不能勝任會計工作的人員及時將其從會計崗位上調換下來；反之，對表現突出的人員要給予一定的獎勵。
1.3加強企業內部會計管理的制度建設
應先建立健全企業內部會計管理制度，因為這是貫徹執行會計法規，保證企業會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計工作的重要手段。其中，內部會計管理制度具體包括內部會計管理體系、會計人員崗位責任制、內部牽制制度、財務處理程序制度、財務會計分析制度等。總而言之，企業必須在建立健全企業內部會計管理制度的前提下，不斷加強企業內部管理制度建設，進而從制度上保證會計工作水平的不斷提高。
2.企業會計核算外部監管的加強。
2.1加強政府的監督力度和執法力度
要加強企業會計核算的外部監管，就必須充分發揮政府機構的作用。這就需要政府依據法律、行政法規的規定等，對各企業會計核算工作中的會計行為、會計資料進行全面監管，與企業內部監督起互補作用。首先，政府部門應定期或不定期組織進行企業會計核算工作檢查，這樣不僅可以及時發現企業會計核算工作中存在的違法、違規行為等，還能促進企業會計人員之間的相互交流，有助于推動企業會計核算工作水平的提高。其次，政府應對注冊會計師執業質量進行監管，并向企業提供會計方面的法律、法規和政策咨詢服務。
2.2加強企業執法情況的檢查
企業內部稅務管理制度范文6
一、稅務風險概述
風險是對企業帶來不利影響的因素和可能，風險具有不確定性，是由不確定性所引起的后果。稅務風險是企業在進行稅務處理上預期和實際之間的差異而帶來的不利因素。?務風險的來源包括稅法的變更、企業經營環境變化等。企業稅務風險主要表現在未依法納稅而引起的稅務稽查、未正確理解稅法而所繳稅款增加納稅義務、未合理籌劃等。根據稅務風險帶來的后果來劃分，企業稅務風險就是企業處理稅務事項未能有效遵循稅收政策法規，多繳稅加重了企業的稅務負擔，使企業經濟利益遭受損失，降低了企業利潤；另一種是企業漏繳或少繳稅款，導致了將要承擔處罰以及誠信度受損的風險。
二、制造企業稅務風險的主要內容
1.增值稅稅務風險
制造企業以生產加工為主要業務，將面臨大量的增值稅業務。增值稅稅務風險是指企業在增值稅納稅環節涉及的稅務風險，主要表現在對增值稅稅額的計算、增值稅發票的取得確認、發票保管、增值稅申報、稅款繳納等風險。其中，增值稅稅額計算上會存在收入確定上的誤差而帶來的風險，造成稅款計算錯誤。增值稅發票的取得風險是指銷售方虛開增值稅發票或提供假發票，企業在發票審核上監管不力，導致不合格的發票入賬。發票保管風險是指發票保管不當造成的丟失、毀壞等。增值稅申報風險是由于稅款計算不正確或延遲申報帶來的風險，致使企業被稅務機關處罰。稅款繳納風險是指在納稅申報環節后，企業未按規定時間足額繳納稅款。
2.企業所得稅稅務風險
企業所得稅稅務風險是指企業在企業所得稅計算納稅環節涉及的稅務風險，企業所得稅的納稅人風險主要包括收入與支出的確認風險、稅額計算風險與企業所得稅申報風險。企業所得稅計算風險主要是在收入、成本費用等數額的確認存在誤差或計算方法的錯誤引起的最終應納稅所得額的錯誤，從而導致稅款計算錯誤。企業所得稅采用匯算清繳的納稅方法，在稅款申報上要嚴格依照稅法規定的時間進行。企業由于在錯誤時間進行申報會造成納稅申報和稅款繳納風險。
三、制造企業稅務風險產生的原因
首先，一部分制造企業的主要管理者缺乏稅務知識，還沒有對稅務風險引起足夠的重視，最終給企業造成經濟損失。還有企業的管理者簡單認為，降低稅務風險的最好方式就是多繳稅或者及時繳稅，給企業增加了納稅負擔，給企業的利潤帶來了巨大損失。其次是企業管理制度不健全，甚至沒有真正的稅務風險管理控制制度，沒有指派專人落實稅務風險與管理工作，或存在職責分配的混亂。我國的稅務風險管理的研究起步較晚，管理控制的理論研究還很不成熟，專業的稅務風險管理的人才十分缺乏。最后，企業稅務風險控制力度不強，部分企業沒有組建專門的風險管理部門，或者風險管理部門缺乏現代化的風險管控機制，企業相關的稅務信息仍舊依賴財務報表。
四、制造企業稅務風險管理建議
1.健全制度基礎
首先，企業應完善關于防范稅務風險的內控制度，致力于管理水平的提高和風險意識的增強。在企業內部建立完整的內部控制財務系統，結合傳統內控手段，通過現代信息技術確保制度的具體落實。其次，要在制度層面明確企業各部門分工，將權利和義務細分，防止權責的濫用。制定相應的管理制度，讓制度在管理中發揮作用，減少人為操作因素，讓制度來管人，使企業內部控制的過程更加真實。應將日常的管理控制工作前移，制定制度來約束涉及經濟事項，起到預防、管理和監督的作用。在現金和票據的管理上要強化制度建設，保證單據的審核無誤。最后，要在年度終了對稅務風險內部控制工作進行總結討論，通過對年度工作的評價來指導未來年度的工作。
2.構建稅務風險預測系統
制造企業應正確評價稅務風險并采取相應措施化解風險，建立風險預測系統是防范企業稅務風險的關鍵。該系統要能夠做到對企業風險的及時識別，并能夠利用計算機數據庫對風險進行評估和結果分析，同時要總結出應對風險的方法和建議，指導企業決策。風險預測系統要和企業的日常工作環節相匹配，涵蓋企業的全部工作和全部部門。以正確評價稅務風險為基礎，企業要加強對稅務風險的適時監控，做到風險的提前預知，合理選擇應對策略，調整戰略戰術，將風險降為最低。
3.強化風險防范的執行力
首先，企業稅務風險防范工作的主力是財務部門，財務部門要與各部門建立及時的涉稅信息共享機制。定期與企業內部采購、生產部門進行信息交流，有效利用信息平臺，及時篩選和處理風險信息。同時，財務部門要定期與稅務機關、稅務中介機構等加強溝通和聯系，及時掌握最新的稅收信息變化、優惠減免稅事項等。其次，企業要執行稅務會計核算的有關規定。嚴格遵循財務管理制度和稅法的規定，保證各項收入費用計算正確。嚴格審核標準，對往來票據和憑證建立審核、存檔制度，杜絕虛開發票等現象。最后，企業要在期末編制稅務會計報告時，反映出企業一定時期內的納稅狀況。以文字形式對公司在報告期內的納稅及其變動情況、納稅變動的原因以及稅務處罰等重大事項進行具體說明和披露。
4.強化人才建設
企業開展稅務風險防范的首要工作是組建一個專業的財務團隊，具備納稅管理等基本能力，保證人員整體素質。團隊肩負著及時向有關領導匯報納稅情況的責任，幫助制定解決對策，做好風險防控。保障業務人員和財務人員的深度溝通和交流，企業要定期組織財務人員的業務培訓工作，組織財務人員深入業務部門體驗，對各部門的業務進行全面了解。鼓勵企業財務人員參與到各類培訓中，方便其了解最新稅務知識，鼓勵其學習先進經驗后服務于本企業管理。重視創新性人才的培養和引進，充分結合社會和經濟發展的需求，為企業吸引更多的創新型人才。
