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個體戶稅收管理范文1
實行定期定額征稅方式的個體工商戶簡稱“雙定
戶”。定期分為一個季度、半年、一年，最長不超過一年；定額是指核定納稅人在定期內月銷售額或營業收入；“雙定戶”又分為達起征點業戶（以下簡稱達點戶）和不達起征點業戶（以下簡稱不達點戶）；對達點戶的定額要根據其適用征收率計算應納稅額，即“既管且征”，而對于不達點戶核定銷售額或營業收入免征稅款，即“只管不征”。對雙定戶的稅收管理分為達點戶和不達點戶的稅收管理。如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現公平稅負，筆者淺見如下：
一、正確執行起征點稅收政策，是實現個體雙定戶稅負公平的前提
從2003年10月1日起，國家稅務總局再次調整了雙定戶起征點標準后，一夜之間有80%以上納稅人從原來的征稅戶變成了免稅戶。起征調整后的最初幾個月，個體稅收收入同比下降近三成，部分地區下降60%以上，三年過去了，個體稅收收入不但沒有下降，而是逐年大幅遞增，年均增長幅度在30%以上，其原因有二：一是市場經濟的不斷發展，稅收收入的自然增長；二是，隨著國家優惠政策的扶持到位，原有不達點戶經營規模的不斷壯大，已從原來的不達點戶培養成達點戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現了國家調整起征點所帶來的宏觀調控現實意義。
因此，我們要準界定達點戶和不達點戶，對達起點的業戶要按規定核定稅款，足額征收；對不達點業戶，仍然要按規定核定營業額，加強日常管理，一旦達到起征點標準，應及時列入正收管理范圍。這也是實現公平稅負的前提之一。
二、規范雙定戶定額核定方法，是實現個體雙定戶稅負公平的關鍵
目前，我們在日常工作中對雙定戶定額的核定，其依據和標準往往是歷史性定額或參照同地域、同行業、同規模等因素，缺乏科學、合理、統一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業之間、地區之間存在稅負不平衡。作為國稅機關，在核定稅額時，同一行業看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意?！吧馔瑯幼?，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他按時自覺繳納稅款就困難了。解決問題的關鍵是如何科學、公平、公正、公開核定稅款，使雙定戶的稅負公平合理。
在雙定戶的定額核定上，如何核定定額以及核定多少稅款是稅務機關解決的首要問題。如何核定定額是方法問題，而核定多少稅款則體現稅務機關的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現執法的公平、公正性。隨著市場經濟發展的不斷成熟，對經營者來說更需要公平競爭的環境，稅收也是納稅人公平競爭的外部環境之一，而且納稅人的維權意識在不斷提高，所以稅務機關在確定核定稅款方法的同時，更應該注重依法、公平、公正、公開。
對達點戶來說，營業額相對較大，但因缺乏相關的進銷貨憑證，絕大部分經營業務實行現金交易，真實的銷售收入往往游離于稅務干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實銷售收入確實很難。這種情況下，定額必須有相對科學、合理的“參照物”。由于90%以上的個體經營者聚集在各類市場或主要街道上，經營行業也相對集中，經營面積大小、租金的多少以及其他固定性費用都有據可查或有據可參照。因此分行業、分地段進行典型調查測算，在掌握大量測算資料的基礎上，確定影響納稅人銷售收入的客觀要素，制定科學、客觀的定額評稅體制。
筆者認為，市場（街道或）規模、市面等級（以單位面積房租來體現）、經營面積、行業平均利潤率、從業人員、運輸工具等六大要素是影響納稅人經營收入的主要因素，而經營規模的大小、經濟效益的好壞也是通過六要素來體現的，前面四要素是客觀的、也是經營的基礎，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎上體現出的經營規模、經營效益。稅務機關通過調查測算，首先確定達點征收的標準，確定核定計稅依據的基本公式，然后將上述六大要素賦以影響經營收入的參數，稅務人員將向納稅人采集的信息輸入計算機，就能計算出定額，并張榜公布。在實踐中，筆者曾用如下公式測試過現在正管的納稅人的定額： 筆者通過對十個行業200余戶納稅人的調查測算，將六要素賦以合理的系數后，用此公式重新測試正管水平下的其他納稅人的定額，測算出的新定額70%以上在現定額上下20%范圍內。由于這一公式是在調查測算的基礎上產生，有相關的測算資料佐證，符合現行的法律法規的規定。這一公式可為新增業戶的定額提供較為客觀的定額依據。
三、科學化、精細化管理，是實現個體雙定戶稅負公平的基礎
好的稅收政策、規范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學化、精細化管理，稅收管理員必須經常深入第
一線，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關納稅人生產經營的真實信息，不斷提高典型業戶的調查面，為雙定戶定額提供更加充分的法律依據。
稅務管理員一方面要加強業務學習，不斷提高自身的業務素質，增強稅收服務意識，在工作中注重加強稅法宣傳，多與納稅人溝通，進一步融洽征納關系；另一方面要加強自身廉政建設，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正稅收執法。俗話說得好，“天下不患貧而患不均”，我們在執法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執法源頭保證雙定戶的稅負公平。
四、嚴懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的依法遵從度，是實現個體雙定戶稅負公
平的保障
當前，對個體雙定戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應付。就筆者對所了解的某分局進行了分析，其原因：一是個體征管戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，人均管戶近五百戶，管戶多的有600余戶，稅務管理人員沒有足夠時間保證及時了解納稅人生產經營的變動情況；二是征管人員老齡化，管理人員平均年齡51歲，其中有兩位已59歲，目前還在征管第一線，他們沒有足夠的精力去適應當前的征管要求。三是專業業務水平相對薄弱，15位一線管理人員中有11位是軍轉干部，年齡大的同志其業務水平很難獨立適應現代化的征管要求；四是納稅人的維權意識和稅務機關的文明創建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻煩繞道走，缺少強硬的打擊力度。
個體戶稅收管理范文2
一、當前個體稅收征管存在的問題
（一）稅收征管的難點
個體稅收管理一直是困繞稅收征管的難題，近年來雖然各地均采取了一些行之有效的辦法，個體稅收管理質量有了很大提高，但偷漏稅仍很嚴重，個體稅收之所以成為稅收征管的一個“頑癥”，主要是現行個體稅收管理辦法未能解決個體稅收征管的三個難點。
一是資金監控難，稅負核定不盡合理。個體經營戶的經濟活動大多采取現金交易形式，少數通過銀行轉帳結算貨款的也因其多頭開戶，以及以個人儲蓄存款名義進行而難以核實，使個體管理失去確定其經營情況的實體證據，貨幣流動是經營活動的反映，不能確定其貨幣流動又何以確定其經濟活動，確定其應納稅額呢？如某小餐飲店，每月門面租金需交2800元，現還能正常經營下去，說明其營業收入不止2800元，但征收機關認定該戶未達到起征點，不予征稅，這明顯不合理。
二是普通發票管理難，導致偷漏稅現象嚴重。普通發票是貨物交易和應稅勞務的合法憑證，但是其管理和使用較為混亂，除了大量存在轉借、涂改、假票、假“丟失”、虛開等情況外，開據取得發票隨意性較大，絕大多數納稅戶購進商品不索取發票，銷售商品也不開具發票，因而使個體稅收征管失去了確定其經營情況的重要法律憑證，可以說目前普通發票在個體稅收征管方面未能發揮應有作用。個體戶發票的使用、管理，指導思想是“以票管稅”，但實際操作中，存在著一些漏洞，尤其是服務行業、娛樂行業發票中的定額發票。具體情況是，個體戶按征收機關核定的稅額交稅后，有權利向征收機關按所交稅額領取相應的發票，征收機關有責任和義務提供發票。但某些行業，如影樓、照相館等，服務對象絕大部分是個人，不需要發票報賬，但其核定稅額不低，可領取的發票又不少，其領取的發票未用完部分以較低稅率賣給需要發票的個體戶或者高稅率行業的個體戶，實現所謂的“雙贏”，變相吃“稅”。
三是業戶控管難，漏征漏管戶、未辦理稅務登記證戶年年存在。個體經營戶流動性大，變動頻繁，在實際征管中一戶多照（營業執照），一照多戶，不辭而別，打一槍換一"照"和假停業等現象比較普遍，加之工商營業執照辦理范圍與稅務登記證辦理范圍不吻合，以及國、地稅征管范圍的不同，使得征稅對象很難準確確定，形成大量漏征漏管戶。如今年市局檢查的人民西路的83戶個體戶進行檢查，未辦證的就有9戶，占總數的10%，其中在郴州商場樓上租賃場地的某有限公司開業已三年了，是增值稅一般納稅人，屬國稅的正收企業，但至今未辦理地方稅務登記證，更未繳納地稅。
由此可見，個體稅收征管三難，是影響個體稅收征管質量根本所在，三難不解決，個體稅收管理必然存在核算不實，檢查無據，執法隨意的問題，個體征管質量難以提高。
（二）個體稅收征管的誤區
反觀稅務機關當前對個體稅收征管的辦法和措施，目前我們通常采取的個體征收管理辦法存在三個誤區：
誤區之一，定期定額為主的征管方式，定期定額管理方式在計劃經濟時期，個體經營者較少，且規模較小，對加強征管起到了一定作用，但隨著經濟的發展，個體經濟不論從數量經營、經營方式、經營規模上均發生了巨大的變化，簡單粗放的定期定額征管方式早已不適應其管理需要，定額的隨意性、人為性，與法制社會要求格格不入。
誤區之二，“人盯人”的管理辦法，目前大多地方對個體經營者的管理采取定人、劃片、定額的管理辦法，有兩不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人說了算，甚至形成管理員下的“黑戶”.
誤區之三，單純建帳的征管方式，建帳建制征管方式應該說是加強個體稅收征管的一個好方法，但在實際的推行運用中，很不理想。一是建帳面不寬；二是帳務核算的真實性差，缺乏真實性是建帳工作的難以全面推行的一個重要原因。不解決核算的真實性，建帳工作就是一種無效勞動，建帳工作就不會有生命力。
二、加強個體稅收管理的三點意見
多年下大力氣加強個體稅收管理之所以收效不大，主要是對個體稅收征管的難點認識不足，其管理措施未能對癥下藥，管理觀念陳舊，管理方法單一，征管措施乏力，要提升個體稅收的征管質量，必須徹底轉變管理理念，調整征管思路，重新構架管理方式，只有以全新的觀念指導個體稅收征管工作，才能擺脫個體稅收征管的被動局面。
（一） 加強對普通發票的管理
加強普通發票管理，除了繼續做好發票的印制、保管、領購等行之有效的管理辦法外，應以加強索取發票的管理為切入點。
發票的索取是個體征管中非常重要但又被長期忽視的一個發票管理環節，其重要在于沒有索取，也就不存在開具，不能掌握進貨，也就難以核實銷貨，它是一個問題密不可分的兩個方面，忽視一個方面必然影響另一個方面，購進貨物可以不索取發票，那么銷售貨物也就可以不開具發票。因此，購進貨物不索取發票，不僅僅容易導至本環節偷稅，而且，為下一環節偷稅提供了條件。鑒于此，從某種意義上講，加強對索取的發票的管理比加強對配售發票的管理具有更大的意義。
從便于管理的角度講，索取發票比開具發票的管理難度要小得多，開具發票的管理受許多復雜因素的影響，一是開具范圍的影響，消費者購買商品許多不需要發票，很難以銷售發票來確定銷售金額。二是開具對象的影響，一部分納稅人為逃避稅務檢查，開具發票時張冠李戴，張三買商品發票卻開成李四，買賣雙方的銷貨和進貨情況均難核實。正因為如此，多年來我們在發票管理方面做了大量工作，但效果并不理想。
而索取發票的管理，在一定程度上就能解決以上兩個問題：一是納稅人不論從事何種生產經營活動，都必須購進商品和產品原材料等，并且在一定時間內這些商品、產品原材料等都要以庫存商品、在產品等方式存在，稅務機關完全可以要求每一個納稅人提供進貨發票，這是每一個納稅人都可以辦到的事情，不受其
文化高低，是否懂財務會計的影響，納稅人從事生產經營活動沒有理由不取得發票，因此必須采取有力措施，加強對索取發票的管理。1、對從事生產經營活動的納稅人，購進商品必須向銷售方索取進貨發票，這應成為納稅人從事生產經營的必須條件。
2、所有納稅人每月必須向稅務機關報驗商品進銷存情況，以及進貨、銷貨發票粘貼簿。
3、對其沒有購進發票的商品按其商品價值補征稅款，并按偷稅論處。
（二）加強對經營資金的管理。
加強資金管理是加強個體稅收管理的一個非常重要的方面。稅務部門長期在資金管理方面的無所作為是至使個體經營戶偷稅漏稅的一個重要原因之一。為加強對個體經營戶的稅收管理，必須采取以下措施加強資金管理。使稅務部門隨時掌握個體經營戶的生產經營資金流向。
1、做到銀行帳戶的唯一性。從事生產經營的個體戶必須憑工商營業執照到銀行辦理結算帳戶，對未持工商營業執照的納稅人，任何銀行不得開立銀行結算帳戶，就如同居民儲蓄必須憑居民身份證才能到銀行辦理儲蓄一樣。
2、做到經營資金結算的單一性。個體經營戶從事生產經營活動，對其個體經營戶之間的貨款結算，凡購銷金額在30元以上的，必須以工商營業執照在銀行開立的帳戶進行轉帳結算，不得以現金或居民儲蓄卡等方式結算，凡以現金或以 居民儲蓄卡等方式結算的，一經查出按偷稅論處。
從我國信用體系發展現狀看，做到以上兩點是完全可行的，從稅收征管實際看也是必須的。其一：正如從事生產經營的納稅戶必須辦理營業執照和稅務登記證一樣，為什么對從事生產經營的納稅人就不能要求其辦理唯一固定的銀行結算帳戶呢？從某種意義上講后者比前者在加強包括稅務管理在內的其他國民經濟管理上具有更加重要的作用。其二：納稅戶之間的生產經營活動形成的貨款結算和納稅人與消費者之間的買賣活動形成的貨幣結算是不同的，納稅人均有銀行結算帳戶，完全可以做到轉帳結算。在實際工作中也比較容易區分納稅人和消費者，當然我們不能像過去一樣從銷售者入手，按銷售額的大小等方式來區分購買者是經營者還是消費者，而應從購買者入手，即從納稅人進貨入手，對納稅人的庫存商品等進行清理，要求提供進貨發票，銀行轉帳憑據等，對未有進貨發票和銀行轉帳憑據的，對購銷雙方納稅人按偷稅進行處罰。
（二） 強化對業戶的控管力度
建立和完善群策群防的稅收管理監督體系是解決業戶控管難的有效途徑。
個體戶稅收管理范文3
20*年4月1日至7月31日，我局管理員平臺共產生任務11633條，按期完成11612條，未到期的任務為21條，無逾期完成任務。
（一）按任務產生類型分析
系統下發自動任務7018條，占全部任務的60%；手工生成任務4615條，占全部任務的40%。說明我局管理員平臺仍是依靠系統自動任務為主，區局下發任務很少（111條），手工生成任務主要是由分局長依據管理員工作規范要求手工添加的任務。
（二）按任務類型分析
賬簿憑證管理（4437條）、戶籍管理（3898條）和申報納稅事項管理（2441條）是數量排在前三名的任務（合計10776條），占全部任務的92.63%。主要是新辦戶增加1652戶，產生戶籍和賬簿憑證管理任務合計3304條，占前三名任務數量的31%；稅務登記變更、停業和注銷調查核實任務2022條，占前三名任務數量的19%；備案事項催辦（自動任務）和發票領用存調查核實（手工任務）任務合計2691條，占前三名任務數量的25%?？梢姸悇盏怯浀脑O立、變更、停業和注銷以及相關的銀行帳號備案催辦是平臺自動任務的主要來源。對于資格認定類（主要是一般納稅人認定）282條、稅源監控分析289條和納稅評估31條合計602條，僅占全部任務的5%，雖然調查核實需要的時間長、完成的紙質文書多，但總體工作量并不重。
（三）按管理員平均任務分析
平臺運行四個月期間（84個工作日）負有管戶責任的管理員人均任務95條，每人日平均1.1條。其中：完成10條以下的為11人；完成11至50條的為52人；完成51至100條的為40人；完成100至200條的為30人；完成201條以上的為6人。
可見我局管理員每人完成任務大部分在100條以下，平均到每個工作日任務量并不是很大。任務超過500條以上的只有1人（二分局楊娜），完成1029條，主要是對新辦個體戶的調查核實任務。
（四）按管理員日平均登錄分析
我局日平均登陸人數為117人，CTAIS系統中有管戶的稅收管理員為136人，日平均登陸率為86%。各分局日平均登陸稅收管理員平臺人數均較高，但仍未達到每名管理員每天都登陸平臺查看任務或進行操作。
（五）分局長分配任務情況
隨機查看分局長的登陸時間，時間多為八點之前半，甚至有的分局長在七點多鐘就登陸平臺。各分局長均能較早登陸平臺進行分配任務等操作，保證了任務及時分配到管理員。
二、各分局運行情況對比
（一）各分局運行情況特點
一分局在平臺上完成稅源監控分析報告149個，為全局最高，占全局稅源監控分析報告的52%。
二分局在平臺上完成任務最多，共完成3039條任務，占全局任務的26%。
三分局、四分局在平臺上完成納稅服務任務分別為259條、164條，合計占全局納稅服務任務的60%。
五分局在平臺上完成的手工任務為1847條，為全局最多，占全局手工任務的40%。
六分局在CTAIS系統中有管戶責任的稅收管理員最多，為36人，日平均登陸人數為31人，對全局日平均登陸率影響最大。
（二）應用待提高之處
分局長應根據總局稅收管理制度和省局稅收管理員工作規范的內容，充分利用平臺添加手工任務，督促管理員完成各項工作要求，逐步實現靠人管人、靠制度管人向依托計算機管人的轉變。重點依靠平臺的強制監控功能，有計劃地完成戶籍巡查、發票巡查、稅源監控分析和納稅服務等工作任務。
管理員應該嚴格按照稅收管理員操作規范的規定，按照規定時限進行實地核查，及時錄入稅收管理員平臺之中，利用平臺反映稅收管理員工作開展情況，利用計算機系統記錄工作成果。避免雖然完成了巡查、核實等工作但沒有錄入平臺，沒有留下工作痕跡。
管理員應繼續加強各類文書、工作用表的錄入校對，做到如實填寫、用詞準確，不缺項、不丟字，不許簡簡單單寫幾個字應付差事。協管員應加強審核各類文書和工作用表，切實負起協管的責任，不能不看不審就簽字了事。主、協管兩人應積極配合，避免任務逾期。
三、平臺待優化和解決的問題
通過一段時間的應用，各分局陸續發現了平臺存在的一些問題，現予匯總，并已向上級反映。在問題沒有解決之前，請各分局在應用中注意，避免產生錯誤或逾期任務。
（一）待完善、優化的問題
1、系統中主協管沒有固定搭配
系統中沒有較固定的主協管搭配，分局長在分配任務時需手工添加協管人員，造成分配任務工作量大、時間長。建議分局長可以在系統中維護主協管小組人員，分配任務時自動彈出協管人員，減輕分局長工作壓力。
2、個體工商戶仍需調查核實帳簿設立情況
雖然個別個體戶可能也可以建賬，但是在現實中，大部分個體戶沒有能力建賬，因此不必對個體戶的帳簿建立情況進行調查核實，如果個別建賬的也可以采取手工任務進行核實。建議系統在對新辦戶產生帳簿調查核實時，通過納稅人的經濟類型進行區分，對個體戶不再自動產生此類任務。
3、一般納稅人資格認定缺項
對新認定的一般納稅人只可選擇臨時納稅人和輔導期納稅人兩種類型，缺少直接認定為正式一般納稅人。建議可選菜單變成可選擇正式一般納稅人、臨時一般納稅人、輔導期一般納稅人三類。
4、查詢結果導出、排序功能不完善
查詢出的數據只能導出當前頁面內容，無法將全部查詢出的數據導出，給工作造成不便。建議查詢出的數據可以一次全部導出。另外，查詢出的數據無法按照某個項目進行排序。建議對查詢出的數據可以在稅收管理員平臺上直接排序，便于查看。
5、納稅評估存在問題
納稅評估分析計算表計算功能不全，有的項目無計算功能，評估差異值均需手工填寫。所得稅分析預警值與分數均需手工錄入，增大錄入錯誤的可能性。建議計算項目應實現自動計算或增加審核公式。
評估分析、調查核實和處理環節等文字錄入部分顯示字數太少，不能完整直觀顯示，也不具有換行功能。建議修改界面顯示功能，實現“所見即所得”。
復核崗的意見及簽字不能以復核人員身份錄入，而是用主評人員身份錄入或由主評人員代錄，既造成工作不便，也不符合相關規定。建議盡快修改軟件，實現該誰完成的工作就以誰的身份來錄入，以便分清責任。
（二）運行方面存在的問題
主要表現在稅收管理員平臺運行速度較慢。在運行中發現有時稅收管理員平臺的運行速度較慢，甚至有時候整個工作時間內無法登陸，只能在晚上加班完成平臺任務，影響正常工作。建議提高稅收管理員平臺的運行速度，通過優化后臺數據處理程序、提高服務器運行效率、增加網絡帶寬等方式提高平臺運行穩定性。
（三）考核方面存在的問題
1、建立逾期任務申辯機制
建立管理員逾期任務申辯機制，對因系統故障、停電等特殊原因未能按期完成任務的，通過申辯進行調整，可以提高工作積極性。不能一刀切，只要出現逾期任務就扣分。
2、取消分局長分配任務時限考核
分局長在分配任務時，考慮管理員當前正在處理的工作任務情況，可能適當將任務推遲分配給管理員以便期完成工作，由此造成的逾期分配任務，不應納入考核。
四、今后平臺運行要求
1、各分局要加強對操作不熟練人員的輔導，實現以熟帶生。要針對本單位的實際情況，加強對操作平臺不熟練人員的培訓和輔導，逐步提高整體隊伍的操作水平，避免由于操作原因造成錯誤。對打字不熟練的年齡較大的同志，適當配備書寫板等輔助工具，通過一段時間的過渡，逐步提高文字錄入水平。
個體戶稅收管理范文4
該分局現有電動車銷售經營戶34戶，其中增值稅一般納稅人12戶，個體工商戶22戶。20__年1至12月增值稅一般納稅人實現電動車銷售收入36763500元，銷項稅金為6249795元，進項稅金為5589889.4元，實現增值稅659905.6元，稅負1.8。個體工商戶22戶，稅收月定額60960元，戶均定額2771元，定額以上征稅面100，同期票結稅款42.82萬元。分局堅持從基礎管理、帳簿記載、定額核定（調整）、納稅評估等方面入手，抓住管理重點，拓展管理深度，提升管理層次，探索并積累了一定的行業稅收管理經驗。
（1）夯實基礎管理。一是稅務登記規范。嚴格執行稅務登記新辦、變更、注銷的程序和規定，認真落實每月的工商核對，一戶不漏，逐一巡查，確保稅務登記內容真實、準確、完整，督促納稅人及時辦證，從而確保了該行業稅務登記辦證率100；二是帳冊記載規范。電動車和其他機動車不同，不需要上牌，購車人一般不會主動向銷售單位或個體戶索要發票，這就勢必使該行業存在銷售不開發票從而偷稅的可能性。有鑒于此，對增值稅一般納稅人，分局要求相關企業進一步健全規范明細帳的記載，及時準確登記進、銷、存情況；對個體業戶，組織全體人員認真學習《個體工商戶建帳管理暫行辦法》，對照建帳標準，結合行業特點，對符合建帳條件的納稅人督促其建立帳簿，規范核算。對不具備建帳條件的納稅人，經過行政許可，要求其建立收支憑證粘貼簿和進銷貨登記簿，并督促其及時如實粘貼、登記，使得所售品種、規格、單價及進貨渠道、按次進貨數量一目了然，同時要求反映其銀行開戶情況、貨款支付情況和銷售進帳單；三是發票管理規范。嚴格執行泰興市局關于普通發票領、用、存的規定：領購時驗舊購新，雙人審批；使用時一次復寫，順序使用，頂格填開，萬元版發票一律票控大廳、按次結稅，月稅收定額在600元以下的納稅人使用千元版發票也實行票控。對納稅人使用過的千元版、萬元版發票存根聯由分局集中保存一年，以便于核查和比對；四是資料管理規范。戶籍資料和征管資料的收集整理歸檔及時、規范、真實、完整、全面，為實施精細化管理提供詳實、準確、可靠的稅收征管資料。
（2）加大跟蹤管理力度。在日常管理中，按照分局的責任區巡查要求，定期實地查看電動車經營者所登記的購、銷、存的臺帳或登記簿，及時掌握企業及個體工商業戶的經營情況，做到心中有數。目前，市場上電動車品牌眾多，檔次不一，價格范圍一般在1500至4000元之間，相對于摩托車而言，節能,方便，低廉，故市場銷量較大,為行業稅源增加了強大的后勁。為此,在深入細致調查，適時掌握銷售情況的基礎上，確定重點戶、一般戶和小型戶，對他們進行分類管理，有的放矢,讓稅收管理更加貼近新情況,更加適應新要求,保障稅收與銷售的同步增長。
（3）完善數據信息資料。分局要求各責任人對所管電動車經營戶的經營情況、納稅情況了如指掌，運用戶籍巡查、實地調查、納稅評估等手段，掌握納稅人經營地址、經營面積、房租、從業人數、工資總額、水電費、通訊費等要素的歷史情況和變化情況，數據采集、錄入、維護力求準確、及時、真實、可靠，確保計算機機內信息、紙質資料信息的及時維護和充分一致，為行業稅收管理決策和納稅評估提供良好的基礎資料。
（4）規范個體定額核定（調整）。定額核定（調整）堅持“公平、公正、公開”原則，充分發揮個體定額軟件在定額核定（調整）工作中的作用，根據電動車行業特點，設定合理參數，將采集的納稅人相關數據錄入計算機，使得個體定額核定更科學、更合理、更規范，更實際；另一方面，將定額核定（調整）情況定期在分局醒目位置張榜公布，接受納稅人的評議和監督；再一方面，建立定額核定（調整）集體審議制度，成立定額核定（調整）審議小組，防止出現較大的偏差和不公，為行業稅收管理和定額的穩步增長提供了有力的制度保證。
個體戶稅收管理范文5
關鍵詞：稅收管理專業化 管理模式 專業化人才 納稅服務專業化 管理專業化
專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規?；芾硐嘟Y合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6o％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。
一認識上應該厘清的幾個問題
1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完
全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。
二實踐中應該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式
進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與工業分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。
1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。
(二)努力建立專業化人才隊伍
人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務專業化．
管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進管理專業化。
l、推進一般
納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。
深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的發展變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供參考。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。
2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項?？h(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。
建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。
按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。
嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。
3、推進個體稅收管理專業化。
細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監控個體納稅人的生產經營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
個體戶稅收管理范文6
關鍵詞：專業型市場 稅收風險管理 實證分析 風險建議 風險應對
一、征管現狀
長期以來，小型微利企業、個體零散稅收就是稅務機關征管的短板。尤其近年來，為進一步支持小型微利企業發展，，發揮小型微利企業促進就業、改善民生、維護社會穩定的作用，國務院對小微企業稅收優惠持續加力，包括《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅【2015】34號）、《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅【2014】71號）等一系列優惠政策。這一方面彰顯了國家對自主創業、小微企業的鼓勵與扶持，另一方面也對稅務機關征管工作提出了更高的要求：不僅要把小微企業稅收優惠政策全面落實到位，方便納稅人享受優惠，簡化程序，便于操作，還要防范小部分納稅人借機稀釋隱匿銷售收入，逃避納稅義務，進而破壞尚待完善的納稅誠信機制。
二、實證分析
各地的建材家居商場通常也是小微企業、個體戶相對集中的專業市場，因此我們選取了青島大有家居有限公司黃島店（化名）作為稅收風險管理對象進行了分析實證，以便加強租賃業戶的日常稅收征管，降低稅收管理風險，提高納稅人稅法遵從度。
青島大有家居有限公司于1999年4月份辦理稅務登記，2016年5月認定為增值稅一般納稅人，國稅核定稅種為增值稅、企業所得稅，經營范圍包括：市場開辦；市場內經營管理服務； 場地、房屋、攤位租賃；市場內物業管理。大有家居目前在市區共五家店，另外四家分別為敦化路店、華陽路店、振華路店及膠州店，是青島知名品牌組合度最高的家具名品店之一。
三、風險建議
專業市場內業戶眾多，納稅遵從度普遍較低，對建材家居商場的專項檢查要縝密部署，打快仗，防止租戶通過注銷登記逃避納稅義務。繼而負面影響到其他建材家居市場或其他專業型市場的征管，效率兼顧公平，不斷提高業戶的納稅意識，降低稅收執法責任風險。
商場出租方作為租戶的日常管理方，通過統一結算貨款能較準確地掌握展位的銷售情況，要積極爭取市場或商場管理方的配合與支持，盡快地建立第三方信息交換機制，有助于稅務機關及時獲取涉稅信息（包括租戶名稱、稅務登記證號、負責人姓名及聯系方式、租賃期限及租金繳納情況、代收款明細及返還開戶行和賬號等有關資料），建立健全專業市場的稅收征管新模式。
建立專業市場戶籍管理員專人負責制，對銷售額達到一般納稅人標準的企業或個體戶要按規定認定為一般納稅人，并做好稅法宣傳、納稅輔導工作，逐步消除租戶的抵觸心理，讓租戶依法自覺納稅成為稅收新常態。
主動與市場管理方或工商管理部門溝通，爭取由現在的購銷合同（客戶聯）作為消費者維權的憑證為發票管理，同時加強對租戶單獨收款的管理，并取得廣大消費者的理解與支持。
由于家居建材類的商戶基本上都是各大品牌的地區商，可以對上游企業的銷售或發貨情況通過其主管稅務機關的協助實現對下游企業的稅收管控，進而逐級上報總局，盡快建立起全國范圍內品牌企業銷售網絡的稅收情報共享。
四、風險應對
此類專項納稅評估檢查的主要內容應包括：對租戶的登記情況進行全面核實、梳理，務必全部納入日常稅收管理；依法對租戶重新核定銷售額；對長期租戶以往年度的應納稅款依法進行追證；在此期間對其注銷業務加以管控，并與商場管理方及時取得聯系，落實注銷動機，防止借尸還魂、偷梁換柱擾亂稅收秩序。
