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工程項目審計風險點范文1
關鍵詞：合同管理；普遍特性；建設施工合同；自有特性；風險控制
中圖分類號：TU74 文獻標識碼：A 文章編號：
建筑施工合同是合同大家族中的重要成員，它既具有合同的一般特點，又具備自身的獨有特性。目前而言，由于我國建筑行業起步晚、發展歷程段短的事實制約，建筑施工合同的管理水平還普遍較低。深入了解合同的本質屬性，尤其清晰地把握建筑施工合同不同于其他經合同的自有特性，有助于提高我們對建筑施工合同的管理，從而強化對施工合同風險的控制。
一、合同的普遍特性
（一）真實意思表達
合同是當事人雙方在法律允許的正當范圍內，為完成某件事情或實現某個目標而達成合作意愿，并按照各方相應承諾付諸行動的一系列行為活動。合同存在（或成立）與否，首先就是真實意思表達問題，即合同雙方有沒有達成一致的一致的意愿。合同當事人雙方的真實意思表達是建立在雙方平等、自愿的基礎上的，而且雙方意思的真實性包括兩個方面：一是合同要約方（即甲方），不掩蓋隱瞞合同的真實目的、完成合同的執行內容、履行合同的必備條件、與合同相關的實際狀況等信息；二是合同承諾方（即乙方），承認要約方的合同內容，并能通過自己的行為使合同內容得到實現，達到要約方的預期效果。
通常而言，甲方的真實意思表達比較集中體現的，就是招標公告、招標文件和合同文本，而乙方真實意思表達的集中表現則在于投標文件和合同文本的簽署。當甲乙雙方在合同文本上正式簽字的時刻，就完成了合同雙方“真實意思表達”在法律上的確認，從而受到法律的保護。
（二）權利責任對等
在社會生活當中，權利和責任原本就是一對孿生共同體，是一枚硬幣的兩面，永遠不能分割的。合同條款中必然包含權利和責任的相關約定，這是“權利責任對等”的重要體現和基本保障。除了像贈與合同那樣的合同一方免除對合同另一方的責任追究的以外，這個權利和責任既有甲方的部分，也有乙方的部分。
權利和責任的準確劃分，是有效保證合同切實履行的過程中合同雙方所必需享有和承擔的。合同雙方中任何一方的權利過當或責任規避，都會對合同的履行帶來干擾，甚至導致合同的流產。所以，只有權利沒有責任或只有責任沒有權利的合同當事人是不存在的。
二、建筑施工合同的自有特性
建筑施工合同的自有特性，是依據建筑施工項目的特點而產生的。
（一）標的物的獨特性
建筑施工項目具有工程實物性、技術規范性、質量安全性、功能使用性等一系列指標要求，具體表現為：
有一定的工作范圍、建設規模和工程要求；
受地區分布、地質水文特征、場地條件等環境因素制約；
需要借助特定的工程技術手段，符合一定的安全質量目標，并達到預期的使用功能；
耗費人力、材料、機械等各種資源，同時有資金、時間方面的要求；
按照特定工序、特定規范作業，并接受監督，甚至受到國家相關法律法規及規章制度的保護和制約；
具有很強的系統性和分工協作性。
建筑施工合同以施工項目作為標的物，必須以工程項目的特征屬性作為自身的組成內容，具有其他類型合同的不可比擬性和無可替代性。
（二）系統性和組織性
建筑施工合同涉及到工程項目參與各方的內容。建筑施工項目各參與方構成了施工合同的主體。主體之間的關系，如項目施工內容的總承包、專業分包和勞務分包、物資材料的采購與檢驗檢測、機械設備的租賃和購置、工程人員的招聘與管理、工程進度的計量與結算等等都構成施工合同的實體內容。
從項目整體而言，施工合同依據施工項目特點而展開，為向施工管理服務，其自身因為工程項目的系統性而形成獨特的內在自我體系；就單個施工合同而言，項目參與各方由于合同內容約定而產生聯系，成為項目整體中不可分割的組成部分。
項目參與方之間依靠合同作為紐帶，建立起組織關系，同時也以合同作為分配工作、劃分責權利關系的依據，而且項目各參與方之間在項目運行管理過程中的協調頁主要通過合同來實現。
（三）時限和周期性
任何工程項目都具有典型的一次性特點，即項目施工不可重復。主要表現為，建筑施工項目從策劃、批準、設計和計劃、施工、運行到結束的自有生命周期性；這種特性具有內在的邏輯性和規律性，不能隨意縮短或變更。同時，建筑施工項目還要求必須在某段特定的時間內施工完成。
由于建設施工項目的運行周期比較長，這段時間內的自然氣象變化、市場價格浮動、勞動力供給水平、金融融資狀況、國家政策及法律法規動向、社會政治發展態勢等因素，都會對項目施工產生不可忽略的影響，是施工項目風險產生的重要方面。
建筑施工合同風險控制的幾個方面
（一）言辭準確恰當
理由有三條：一、建筑施工合同文本是以字詞句為載體的要式文件，言辭準確是對文本性文件的最基本要求；二、建筑施工項目是工程技術性生產活動，其中包含豐富的工程術語和專用技術符號，其施工作業的流程、工序、做法都具有很強的科學性和規范性，必須采用準確、恰當、規范的言辭予以表達；三、避免不必要的誤解。
合同文本的解讀，因為文本自身詞句的模棱兩可、含糊籠統，而造成合同雙方理解立場的分離、對立，是合同的重大風險之一。所以，施工合同在簽訂之前，應當仔細識讀合同全文，對合同中文辭表達失誤、失真、界定不明的地方予以提出，重新確認。把握合同言辭的準確性，是有力保證合同雙方真實意思表達的有效途徑，更是從根本上遏制和同風險產生的源頭。建設施工合同擬定時，在文字方面應注意以下幾點：
盡量使用專業術語和法律術語，使合同文本更為專業化；
準確描述工程項目的內容特征，做好經濟要求和技術要求的結合統一；
劃分雙方違約情節并制定違約措施。
（二）權利責任明晰
合同作為法律的延伸，是合同雙方就合同內容達成共識的小范圍適用性法律文件，同樣也遵循“法無明文規定不為罪”的原則，即合同文本中沒有說明的權利責任，只要不觸犯法律或損害第三人利益，一般都不會得到主張。針對這種“權利責任必須合同約定”的先天不足，也只有通過明確列舉合同雙方的權利責任才能彌補和完善。
實踐表明，合同條款條理清晰、條目精細、責任分化明確的，對工程項目風險管理能起到很好的防范作用和制約效果。相反，條款內容空泛、權力責任含糊、文辭空洞的合同，往往會留下漏洞和盲區，在工程項目施工過程中容易出現承諾方規避責任、要約方主張權利，致使雙方爭端分歧不止的僵持局面。
合同文件要做到權利責任明晰，需注意以下幾點：
明確雙方權利責任的范圍和權利責任產生的依據性文件；
將法律法規中尚未規定而實際生產中已經約定俗成或工程慣例中發生且與本醒目工程相關聯的做法、工序要求寫入合同條款，使其文字化；
將雙方約定的特定事項列入條款；
明確雙方違約的責任內容以及處罰、補救措施。
（三）全程跟蹤管理
所有的風險，從產生、調控、轉移或消滅都是動態的過程。建筑施工合同的風險控制，貫穿于建筑施工項目的全過程階段。項目目標的動態控制是項目管理最基本的方法論，同樣也適用于建設項目施工合同風險管理。其原理就是：在工程項目運行過程中，定期及時地搜集工程項目相關數據，并通過實際數據與計劃目標的比較判斷是否產生偏差，如果產生偏差就及時采取相應措施進行糾偏，從而使工程項目進展態勢持續保持。搜集數據——實際與計劃比較——判斷偏差——采取措施糾偏這一路徑，是項目管理中的常態思維和控制主線。
建設項目施工合同是確保施工項目按照既定目標有序進展的理想性和控制性文件的重要組成部分。建設項目施工合同風險的產生，除去合同文本的自身缺陷以外，會伴隨在項目施工進度、質量、安全等方面的各個環節中紕漏的出現而相應出現。因此，其調控和轉移也只能通過全程跟蹤管理的方式、及時采取有效的糾偏措施才能實現。主要包括：
1、組織措施：確定任務分工和職能分工、調整工作流程和項目人員組成，尤其是針對專業分包和勞務分包；
2、管理措施：提升管理方法和手段（如加強信息化管理，及時掌控項目動態，提高決策、調控、預防能力）、轉換管理意識觀念（如重視合同管理、強化綜合性人才管理等等）；
3、經濟措施：采取輔的經濟獎勵手段和約制手段；
4、技術措施：改進施工方法、提高技術交底的質量和信息執行力度；
5、法律措施：采取合理的法律途徑有效杜絕違法行為、有效規避法律責任、預防和制止違約行為、挽救和爭取違約損失。
結語
工程項目審計風險點范文2
（一）傳統落后的投資模式及滯后的審計工作
在現代石油工程項目建設中，由于受傳統投資模式的影響，企業在下達投資計劃時還是依照按月的投放標準，這種現象十分普遍，但是在實際工作中，會存在使某一階段的投資計劃存在不均衡的現象，而工程內部的審計工作會比較集中，造成工作量大，致使審計工作時間不足，影響審計效果及質量。在后期的建造及使用中一旦出現問題，引起人們對審計的質疑，必然帶來審計風險。
（二）不對稱的工程信息及建設資料的失真
工程信息的不對稱主要是指工程項目的審計部門缺少對整個工程項目的宏觀審計管理，審計部門和項目管理部門對工程信息的了解并不在同一水平。審計部門并不能完全摻入項目管理部門，在材料的審計中項目部門也無從管理，所以這就造成了后期的審計中會存在一定的風險。石油工程項目設計很多經濟及建設資料，在工程項目管理中，如果出現差錯，就無法保證這些資料的完整性，對后期的項目建設造成影響，對審計工作也會存在一些風險。
（三）企業單方面追求固有利益
企業的目的很明確都是為了可觀的利益而進行建設運作。工程的造價直接影響著企業的直接利益，在市場經濟的條件下，各行各業都追求在低成本的條件下，追求高利潤，但是在現實中這二者是存在著一定矛盾的，而這二者的矛盾在石油工程中也就成了重要的風險，在審計的結果中，肯定會出現滿足于一方，而給另一方造成損失，如果審計中存在著不公平，這就給后期的審計帶來一定的風險。
二、防范石油內部審計風險的措施
（一）培養審計人員的職業素養
任何工作都是由人來執行的，當然審計工作也不例外，審計工作人員的個人素質文化及主觀能動性對審計工作的最終質量影響巨大，企業要想提高工作質量，必須加強對員工的素質培養，在石油審計工作中，只有加強對審計人員的素質培養才能降低審計工作風險的發生率。首先加強對審計人員的職業道德，要求進行客觀的審計；其次，要加強審計人員的業務能力，必須掌握基本的法律常識和專業科學的審計方法，提升自我的判斷能力，為更好的進行審計工作打下基礎。
（二）完善審計制度，規范審計程序
石油工程有其自身的特點，在制定相關審計制度的時候必須按照石油工程的特點建立規范的審計制度來避免發生風險。首先，內部審計機構要對底稿的考核實行分級考核，降低審計中存在的誤差和風險；其次，根據石油工程審計風險的特點，建立健全審計跟蹤制度，對全程的審計工作進行跟蹤監督；最后，可以設立獎懲制度來提高工人的自覺性與積極性，方便于管理工作。及時解決審計工作中出現的問題，可以保證工程的順利進行，降低審計風險。在審計程序方面，需要對不同階段的工作重點進行認識學習，做好各階段審計工作的備案，確保審計工作的質量，從而降低審計風險。明確審計程序中監督的重點；必須仔細研究招標文件，明確招標范圍，避免施工單位對招標文件的內容產生分歧；其次明確材料的種類及數量，避免在后期審計中，將材料差價歸結于施工方造成不必要的麻煩；最重要的必須對招標組織進行審查，看是否按照要求，進行公開開標、公平評標、公正決標，這些工作的進行是保證后期的審計工作減少風險的主要方法，必須嚴格執行。
（三）分散、降低審計風險
在石油工程中可以采取多種手段將審計風險分散，以此來降低審計風險。例如，現在很多石油工程都已經采用“承諾書”的制度來降低后期的審計風險，以承諾書的形式來強化各部門的責任意識，讓造價管理部門與項目管理部門明確劃分審計責任。工程造價人員應對工程造價審查的準確性負責，必須按照國家相關的法律法規來執行自己的職權，對工程造價人員審查的工程項目進行二次審查監督，看是否符合要求，及時對其中存在的問題做出說明，及時解決，以此來降低審計風險。除此之外，還可以加強內部的控制管理，對項目的管理部門進行實質性的定量考核指標管理，對公司資料的真實性進行考核認證，避免后期大批量資金計劃下達后，造成后續的審計風險提高，必須按照規范的標準要求，約束審計人員依據標準進行審計工作，來降低審計風險。
（四）注重審計工作的獨立性
隨著社會經濟的不斷發展，石油行業也有了新的發展機遇，目前大部分的石油工程項目都開始重視審計部門的獨立性。這種獨立性不單是形式上的獨立，還必須注重審計工作實質上的獨立，要求審計人員必須在客觀公正的條件下進行審計工作，不受外部環境及自己主觀映像的影響，對審計結構造成誤差，通過審計獨立，確保能夠提升審計公正水平，降低審計風險。
工程項目審計風險點范文3
關鍵詞：石油工程；內部審計；風險；規避措施
中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01
近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，對油氣資源的需求量越來越大，石油工業取得了長足的進步，石油工程也隨之增多，石油工程建設條件復雜、周期長、資金消耗和投資風險大，其建設過程離不開內部審計。石油工程的內部審計在油田建設工程的投資管理中具有重要意義，對于合理確定工程造價、確保工程資金科學高效使用具有重要作用，是提高石油工業投資效益的重要抓手。但在實際操作中，石油工程的內部審計存在一些風險，如何有效地防范和應對這些風險，對審計風險進行有效的規避，成為石油工程內部審計工作的一個重要研究課題。
一、石油工程內部審計的風險
近年來，隨著我國石油工程內部審計的不斷發展，逐步走上了規范化、標準化、精細化的軌道，但是石油工程在建設中涉及項目多、不確定性因素多、投資數額大，且牽扯到人力、機械、管理等多個方面，所以對其進行審計存在一些風險。
1.審計人員素質不高引發審計風險
石油工程內部審計是由審計人員進行的，對石油工程進行審計需要審計人員不僅要熟練掌握審計知識，還要對石油勘探開發、鉆井開采等各個項目和工藝進行了解?，F階段，我國石油企業工程審計人員專業培訓比較缺乏，不少審計人員的專業素養不高，制約了石油工程內部審計水平的提高。
2.經濟、建設資料不完整引發審計風險
石油工程的審計質量取決于石油工程涉及到的經濟、建設等資料的完整性，現階段我國石油工程項目管理不夠規范，經濟、建設資料不完整，內部審計的基礎資料存在缺失，造成內部審計工作很難有序進行。
3.對利益的追求引發審計風險
在石油工程項目的建設中，建設單位追求低成本和施工單位追求高利潤的利益矛盾是天然存在的，無論審計結果如何，對一方有利必然會造成另一方的損失，這就給強勢一方提供了追求更大利益的機會，從而對審計的公平性造成了影響。
4.傳統工程建設投資模式引發審計風險
由于歷史等原因，我國的油田工程建設實行計劃管理，對于工程投資總是按月或按批次下達計劃，造成了投資計劃的不均衡性，在某一時間段內工程量會比較大，石油工程內部審計也比較集中。工程審計需要對工程建設圖紙、建設和竣工情況等進行研究，如果工程出現設計變更，那么了解項目花費的時間就會更長，如果工程建設時間集中，那么審計時間也會比較集中，造成工程審計的時間不足，審計質量就難以保證。如果審計結果出現紕漏，又會造成人們對審計情況的質疑或否定，從而引發較大的審計風險。
5.工程信息不對稱引發審計風險
有的石油工程審計部門參與工程事前和事中審計，但在對工程項目的論證、討論和管理中卻不能參與，不能在宏觀上對工程進行審計管理。石油工程涉及材料較多，有時對一些新型材料無法獲悉具體價格，即使通過詢價等方式獲得價格，也很難保證價格的合理性，對審計結果產生了負面影響，從而引發審計風險。
6.工程審計的滯后性引發審計風險
現在大部分的石油工程審計都是竣工后的審計，存在一定的滯后性。即使是在工程建設中進行審計，也很難把握審計的時間節點和審計內容，從而很難最大程度的發揮工程審計對工程建設的指導、管理和監督作用。
二、石油工程內部審計風險的預防和規避措施
1.提高審計人員的綜合素質
要加強石油工程審計人員的職業道德和業務培訓，提高其從業道德，使其在熟練掌握審計業務知識的基礎上，對石油工程各個階段和項目進行全面了解，并掌握計算機、法律等知識，全面提升審計人員的綜合素質。
2.完善審計制度建設
建立健全工程審計質量控制制度，嚴格執行審計工作底稿分級復核制，減少審計工作中的人為審計誤差。建立全程審計跟蹤制度，將審計工作貫穿到工程論證、施工前、施工中和施工后的全過程。通過充分運用新型審計軟件等，明確審計介入的時間節點和審計內容。健全審計質量考核和獎懲體系，對審計人員進行工作考核，堅持主審復核制，及時對工作底稿、審核數據、審核報告進行復核，并結合考核情況對審計人員進行獎懲。
3.嚴格工程審計程序
加強工程事前審計，重點審計招投標程序是否合理、文件是否健全、工程材料質量是否合格、施工合同是否符合標準等。加強工程事中審計，重點關注工程變工和隱蔽工程施工情況，堅持做到開工前現場勘查原貌、施工中進行質量驗收，施工后查看竣工情況，并對所有審計情況進行備案，同時，著重對工程材料的質量和價格進行審計，確保質量達標、價格合適。加強事后監督，重點做好工程決算審計，堅持“未經審計、不得結算”的原則，確保工程質量合格、花費合理、手續健全。
4.采取措施分散審計風險
采取簽訂“承諾書”制度，強化工程造價審查和項目建設管理部門的責任，增強相關部門的責任意識，確保工程造價審查等審計內容的準確性，從而保證審計質量。完善項目管理部門考核指標體系，增加對投資項目時間分配均衡性的考核，保證項目時間安排的科學合理，分散工程審計的時間壓力。
5.強化審計工作的獨立性
現在石油企業的審計部門基本上已經獨立，強化審計工作的獨立性，就是要確保無論是制定工程審計計劃、開展審計業務和審計查證，還是形成最終的審計意見，都不會受到外來的干擾，最大限度的保證審計工作事實上的獨立性。
三、結論
綜上所述，對石油工程進行審計是保證建設質量、提高投資效益的重要手段。但是在工程審計中，存在一些審計風險，只有對這些風險進行全面系統的把握，有針對性的采取預防和規避措施，才能全面提高石油工程內部審計質量。
參考文獻：
[1]馬玉娟.建設工程投資效益審計相關問題探討[J].中國管理信息化，2010（09）.
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工程項目審計風險點范文4
關鍵詞：工程造價審計；風險；分析；對策
工程造價審計是固定資產投資審計的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運用日益廣泛，在現實中也取得不少成績。就我國當前形勢而言，國家加大基礎設施建設投入，擴大內需，各大工程建設項目紛紛上馬，這正是工程造價審計充分發揮作用的時機，此時研究工程造審計現實意義更為強烈。
一、研究概述
工程造價審計是獨立于建設單位，從工程技術的角度，對固定資產投資活動的真實性、合法性、效益性進行檢查、評價和公證的一種監督活動。具體指由獨立的審計機構，相關法律、法規和各項技術經濟指標，及對固定資產投資建設項目所花費的全部費用實施的審核與監督；并通過審計監督，保證固定資產投資項目造價的真實性、準確性及編制方法的合法合規性。
工程造價審計的意義重大。
第一，具有“合法”意義。工程造價審計可以審查工程造價方案是否真實可靠，審查建設資金使用以及招投標過程是否合法、合規。
第二，具有“提高”意義。工程造價審計可以客觀的評價建設效益，促進建設單位總結建設經驗，反思問題進而預防解決問題，提高建設項目管理水平。
第三，具有“趨同”意義。開展工程造價審計是拓展固定資產投資審計范圍和豐富審計內涵的客觀要求，也是實現與國際慣例接軌的必然趨勢，在國外特別是在發達國家，十分重視對建設項目的工程造價審計。
工程造價審計的對象廣泛。從形式上來看，工程造價審計對象是指建設單位及相關部門、單位提供的工程資料及其相關資料。作為嶄新審計領域，工程造價審計需要提供的審計資料與以往的財務審計有所不同。審計需要提供的資料包括：工程項目立項、可行性研究、概預算、投標資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會審、設計交底材料、聯系單、攝影攝像資料等。從本質上看，指的是相關工程建設的經濟技術活動。與活動相關的是各種人財物之間的關系，這些關系也是工程造價審計之中要面對且捋順的工作內容。
二、工程造價審計存在風險
正是因為工程造價審計對象廣泛，內容復雜，與其它審計項目相比敏感性更強、審計環境更為復雜、更加注重溝通技巧、更需要專業判斷等業務特點，加之建筑經濟本身固有的特殊性和風險性，工程造價審計更容易產生風險，主要表現在兩個方面。
1.工程造價審計容易引起失誤
工程建設項目的復雜性使它從策劃到決算環節眾多，變數較大。既要經過立項、勘察、設計、施工等基建程序，同時又要經過計劃、概預算、實施過程中追加投資以及最后決算。環節多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設者主管認識等眾多因素都會導致變化。如人材物的因素變化，導致原材料價格發生變化的因素就很多，市場可以調節價格，政策法規也可以影響原料價格。價格一旦發生變化，成本就會變化，進而導致整個工程活動發生變化如變更設計、擴大規模、增設項目等等。再如建設者的主觀認識發生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會對工程項目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價審計工作增加了一定的工作量和難度，各個環節、各個要素稍有把握不準就容易引起審計誤差甚至是失誤，審計結果就會受到影響，同時也可能給審計人員帶來審計責任。
2.工程造價審計不可避免失誤
工程造價審計不僅因工程建設的環節多變數大而可能產生風險，同時由于我國目前的工程審計造價審計滯后性的實際工作特點，也難免會產生風險。從近幾年的實際情況來看，審計單位對工程造價審計的介人，在時間上大都是滯后的。往往是工程已經進入施工階段甚至是結算階段，審計部門才接到審計指令。工程造價審計與一般財務審計不同，實踐性更強，一些審計證據必須從社工現場才能獲得，一旦錯過時機，要對某一具體項目進行現場考察和分析，困難程度就很大，有的現場已經面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經覆蓋，其“真實面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計證據，又怎能發表準確的審計意見？由此可見，由于審計滯后的現狀，風險不可避免。
三、工程造價審計風險分析
造成工程造價審計的風險有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導致風險的根本原因，那么工程造價審計過程中的人員素質和操作問題就是直接原因。
1.對工程項目建設的認識存在分歧
工程造價審計與工程項目的建設是分不開的，然而就當前我國實際情況來看，對于工程項目建設的認識還是有分歧的，這種分歧會導致工程造價審計出現方向的偏差。分歧主要在工程項目建設的性質劃分上，有人認為工程項目建設是市場行為，工程建設的雙方屬平等市場主體，應該用合同法來約束工程項目建設的行為。還有人認為國家建設的工程項目大部分多為財政性資金，其目的是為了公用基礎、公益性事業的建設，認為行政參與的成分多，應該用審計法來約束。由于對工程建設本質的認識不同，工程建設認定的文書也有多種形式，不光有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告，還有社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書，甚至同一工程的不同環節也有不同的報告。不光會使工程項目建設管理混亂，也會給造價審計的工作帶來影響，造價審計獲取審計證據時，對這些文書的認定會存在審計風險。特別是當審計部門的審計報告與司法部門的司法鑒定報告意見相左時，風險更大，這類事例在現實中屢見不鮮。
2.工程項目建設的管理存在漏洞
工程項目建設的管理存在漏洞，主要是建設方的內部控制制度不健全。工程項目建設在工程項目管理的成本上一般比較重視，千方百計控制成本，然而對工程項目建設的內部控制往往不重視，導致管理上存在漏洞。有些工程項目建設甚至都沒有內控制度，有的單位即使有內控制度也純粹就是為了應付外部檢查，根本未執行等等。就已經制定完整的工程項目內部控制制度并且得到執行的情況來看，執行效果也不如人意?；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責而失效，或因建設單位與施工單位相互勾結而失效，或因建設環境和項目規模的改變而失效。筆者審計過的項目中，甚至出現了較多的行政干預和個人色彩，行政領導任意更改工程設計在政府投資項目中極為常見，某些項目打上了深深的個人烙印，經常會聽到施工單位或建設單位的相關參建人說這是“某某的工程”。
3.工程造價審計活動的實施存在問題
這種問題來自工程造價審計部門自身的在審計活動中表現出來的不科學、不合理的因素，比如審計人員素質、審計活動的組織管理等。首先，從人員素質來看，審計人員的素質還不夠專業。尤其是基層審計機關，常常是一個人充當多面手，邊干邊學，遇到審計難題時，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業勝任能力的表現都會產生審計風險。此外，由于某些審計人員職業道德欠缺，對審計發現的問題視而不見或是知情不報，也給工程造價審計帶來風險。其次，就審計活動的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。
(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價審計需要既懂專業又懂工程的綜合素質人才，偶爾工程造價審計工作緊急且合適人選暫時沒有找到的的情況下，審計活動的組織上就會產生隨意性。轉貼于
(2)時間緊張而組織管理出問題。出于造價審計活動時間緊張的原因，有些審計組為了趕進度，簡化審計操作規程，導致審計風險產生。工程造價審計活動的實施過程中的問題直接導致審計風險的產生。
(3)力量有限而組織管理出問題。造價審計活動中審計機關限于工程技術力量，往往委托社會中介機構或聘請相關專業技術人員來協助完成工作，沒有考慮所聘機構和人員的職業道德及業務水平，還有回避關系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導致審計風險的因素。
四、突破工程造價審計風險
1.完善相關的管理制度是基礎
(1)明確對工程造價審計文書的認定。當前特別是明確審計部門的工程審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現階段顯得尤其重要。這一認定實際上也是對工程項目建設的性質認定。
工程項目審計風險點范文5
1.投資立項階段主要風險的識別。首先，建筑企業工程項目投資立項階段審計是審核工程項目的立項論證過程、審查和評估上報的項目可行性研究報告的合理性、真實性、完整性。可行性研究報告是投資的方向和決策、貸款申請和資金籌集、項目初步設計的根據，是保證項目投資成功率關鍵所在。涉及的財務指標有財務內部收益率、投資利稅率、財務凈現值、投資回收期、資本金利潤率等。其次，征地拆遷費的監管是項目是否能順利實施、工期是否能按時交工的關鍵所在，征地補償金、拆遷補償金、規費、工作經費和征地拆遷資金也是審計的主要風險所在。最后，前期工作是控制工程項目投資的重要環節。由于受國家政策和地方政府利益的影響，發生“超額”現象十分普遍，為了保證項目的前期費用合法性、合規性、真實性，把項目的前期費用降到最低水平，對項目的前期費用進行審計十分重要。
2.設計勘察階段主要風險的識別。設計勘察階段主要風險在于工程項目的投資估算、設計概算以及施工圖的預算三個方面。首先，投資估算是對工程項目的建造內容、規模大小、需要解決的技術難題、設備人員選擇方案等進行深入探究，估算工程項目所需資金以及所需資金的分年測算，是項目投資決策關鍵的數據支持所在。其次，設計概算是通過專業設計規劃機構依據初步設計方案，按照規劃設計的需求，依據國家和地方概預算指標、定額要求和材料、設備的市場價格等資料，概略計算出項目的成本造價，是造價管理的關鍵環節。最后，施工圖設計完成后，需要對人員、設備和施工機械臺班等進行定額，如果工程量的審核不準確，會導致概算和預算無法對后期投資進行有效控制，造成投資突破概預算。
3.招投標階段主要風險的識別。新項目的建設是帶動企業發展壯大的源泉，在市場經濟條件下，市場競爭力要求我們擇優選用供應商，凸顯了招投標環節的重要性。工程量清單審查與招標控制價核算是該階段重點審核對象。工程量清單記載工程項目各實物的名稱、單位、數量、性質等，是進行招投標活動的根據，主要包含措施項目清單、分項工程量清單、其他項目清單和規費稅金清單。工程量清單通常存在項目內容組成不完整、清單內容與招標文件內容不一致、清單項目重復記錄、計算不準確等問題。在此階段主要存在定額不準確、各項費用不全面、定額單價未考慮利潤風險因素、暫估材料的單價過高等風險。
4.施工階段主要風險的識別。施工階段是整個工程項目投資活動的高峰期，該階段的具體造價管理是十分繁瑣的。管控過程復雜多變，這就導致了工程造價控制因素很多，很容易出現虛增造價引發投資失控的風險。施工階段審計是工程項目全過程審計的核心階段，在此階段，企業內部控制制度的建立關系到財務管理工作的質量，因此，該階段存在的審計風險主要存在于財務機構的設置和工作管理情況、資金籌集的情況、工程價款結算支付情況、工程項目成本與控制情況、資產管理情況以及對會計報表的審核。
5.竣工結算階段主要風險的識別。工程結算階段對工程造價造成的影響十分重大的，對竣工結算進行審計是把工程造價控制在最小范圍內的重要路徑。對竣工決算的審計是確保工程決算質量高低、評估投資效益大小、完善項目建設經驗、改善項目管理質量的重要環節。該階段審計風險主要是竣工財務決算報表沒有按照規定的時間編制；竣工財務決算資料不齊全；投資完成額虛增；超過合同結算價付款；編制竣工財務決算報表的原始基礎數據不準確、報表間勾稽關系錯誤等。
二、建筑工程項目各生命周期審計風險的防范及控制
1.投資立項階段審計風險防范及控制。在工程項目投資立項階段，應首先對可行性報告中的財務信息進行審核。主要采用抽樣審計的方式，檢驗內部收益率、投資利稅率、財務凈現值、投資回收期、資本金利潤率從原始的可行性研究報告中取得的基礎數據是否真實可靠，取數參照依據是不是合理，是否有價值，計算方法是否正確以及是否存在虛假分析利潤空間行為。此外，應對項目投資資金估算是否合理，資金的來源的可靠性、合法性進行審查。如為銀行貸款，需要審核借款合同條款是否完整，是否和投資計劃一致。征地拆遷審計主要是對征地補償金、拆遷補償金、規費、工作經費和征地拆遷資金等進行審計。例如拆遷補償金，應重點查看工程建設用地的批復文件、用地紅線圖、勘察部門對現場測量后的清點記錄，核查用地面積、位置是否合規；查看補償清單里“青苗及附著物補償”數量是否和現場清楚記錄相一致，套價計算是否準備，有無虛增數量，自行提高或者降低補償標準的情況；結合銀行支付憑證，審核失地農民保障金是否依法合規及時足額解繳至社保專戶。前期費用通?？梢詣澐譃楣ぷ鹘涃M及活動經費。工作經費是指用于服務項目前期過程中所需要的相關費用，通常為項目前期調研、評估、論證、報批、立項等工作產生的費用?；顒咏涃M主要是完成前期工作的員工工資、辦公費用、咨詢費用、勞務費、差旅費等費用。對于前期費用主要獲取前期費用相關制度，并根據制度審查前期費用，前期費用里是否存在不符合前期費用核算范圍的，有無取得前期費用的相關原始憑證等。
2.設計勘察階段審計風險防范及控制。在工程項目勘察設計階段應對的主要風險存在于投資估算、施工圖預算和設計概算中。首先是投資估算。主要關注估算選取的指標、數據是否符合相關規定，投資估算采用的方法是否正確。其次是設計概算。首先應熟悉工程項目概預算編制依據、編制方法及編制程序，從審核經濟指標開始，對工程量進行審計。工程量的審計主要關注工程量清單是否符合設計所需要的規格和尺寸，和預算定額里所規定的內容是否一致；工程費用的審計重點審核工程的預算單價，是不是發生錯套或高套的情形，如果存在單價換算的項目，重點審核換算方式是否正確；工程設備和工程器具購置費用的審計審查購置費用是否與設計相一致，避免重復購置的情況，并以設備原價作為審查依據。最后是施工圖預算。審核施工圖在設計過程當中，選用的計價根據是不是符合國家、行業、地方單位有關規定；對各項費率的計提準確性進行評價、復算；評估施工圖預算中的設備、材料費等要素市場選價是否合理。
3.招投標階段審計風險防范及控制。工程量清單的審計應著重審核清單是不是參照政府制訂的建筑類工程項目技術規范編寫；是否有完整的計量內容；工程量的計算方法是否合理。招標控制價的審計應著重審核招標控制價的內容完整性、正確性。認真核查工程量清單、規費、綜合單價及稅金。其中，綜合單價定額組成是否合理，是否存在錯套、高套情況，對于人工費、機械使用費、材料費的取數是否正確。規費的檢點是住房公積金、社會保險金及工程項目排污費。此外，在審計過程中要依照《內部審計實務指南——工程項目內部審計》的具體要求，在招投標階段，審計人員應該采用觀察法、分析復核法、觀察法、現場核實法來獲取證據材料。
4.施工階段深南及風險防范及控制。施工階段財務管理審計的重點內容是以下六個方面。一是建筑企業財務會計基礎工作管控和財務機構設置審計。首先，審查基礎建設財務部門設置和人員配備情況。審查財務部門組成體系圖，查看職責說明書，查看財務崗位設置是否完整；約談財務部門各人員，深入了解各人員是否完全具備了各崗位要求的專業素質。其次，審查企業內部的財務管理制度的設置情況。檢查各財務制度是否完整；抽看樣本，核查樣本是否按照企業規定章程里的財務制度執行，考察執行是否有效；針對工程項目重點（如成本核算、物資清點）環節抽取樣本進行會計核算。最后，審查會計賬簿各個科目具體設置情況。檢查分析財務部門會計賬簿，核查各會計科目設置情況，是否符合《內部審計實務指南1號》規定。二是工程項目資金籌集管理。審計人員因抽查和項目資金籌措有關的會計憑證，檢查收到的資本金和批準文件金額是否一致；查看借款合同，審核簽訂合同的程序是否依照《合同法》、《借款合同條例》以及政府規定的借款利率來完成，參考企業投資計劃，明確企業分年還款計劃是否切合企業資金實際情況，在審核記賬憑證時，重點查看科目是“基建投資借款”，核查科目的內容與原始憑證上記載項目的一致性，填寫的金額是否準確，有沒有存在記多、記漏的情況發生；取得與銀行簽訂的應付票據，抽查相關會計記錄，記錄金額是否與應付票據相符。三是工程價款結算支付情況。審核工程預付款是否依照合同上記載的時間和約定的金額進行支付；銀行履約保函有無及時歸檔；財務人員是否及時按合同規定扣回預付款。四是工程項目成本與控制情況。施工階段，主要是建筑安裝工程支出、安裝設備支出和待攤投資支出。與成本相關的材料有：會計科目明細賬、工程項目合同、項目臺賬、工程結算審核表。五是工程項目資產管理情況。重點查核工程材料、設備的出入庫情況。查看工程物資明細賬是否和實物庫存數目一致、有沒有及時辦理出入庫手續，工程物資貨到驗收資料是否齊備。其次，定期盤點財產物資。資產物資是否設有臺賬，臺賬登記的內容和庫存實物是否一致，各項資產是否及時登記。六是會計報表。為了保證會計報表填列的內容真實、準確，能夠真實反映工程項目資金使用情況和財務狀況，必須對會計報表編制情況認真審計。
工程項目審計風險點范文6
關鍵詞：工程造價；審計；風險防范
所謂的工程造價，是指建設某一項工程所要開支的投資費用。工程造價審計是在國家的相關法規和政策基礎上，依據相關部門頒發的工程材料的消耗標準、取費標準、設計圖紙和工程實物量以及工程造價的確認和控制標準，從而進行有效地監督和檢查。工程造價審計是固定資產投資審計的基礎，也是防止我國國有資產流失的有效手段。
一、工程造價審計的重要性
工程造價審計是固定資產審計的重要組成部分，它是由獨立的審計機構根據相關法律法規和經濟技術指標對固定資產的費用進行審核監督，保證資產投資項目的真實準確以及編制方法的合法性。一個工程項目從最初設想到最后完成，在財務上要經過工程計劃、預算、投資使用到最后結算的環節，而在生產建設的實際情況中受人為或者自然的約束這個過程存在著多變性的特點，這給工程造價審計工作增加了強度和難度。造價審計通常是通過工程項目的預決算審計來完成的，由于它的業務特點，因而審計的風險很大。工程造價審計風險貫穿于工程項目的決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的各個過程，影響著整個工程建設的運作過程。
二、工程造價審計工作存在的問題
1、造價管理結構混亂。工程造價管理受到我國長期的計劃經濟體制的影響，現存的工程造價管理機構呈現出多部門及多層次性質。就像目前的造價咨詢中介機構，就有建設、財政、審計等多個部門參與進來，因此造價咨詢中介機構所處的環境比較尷尬。
2、造價缺乏控制力度。保證合同合法規范的關鍵就是合同的程序性評審與合同本文評審。工程經過資質較高的中介機構編標之后，按照法定的程序，本著公開公平原則進行招標、評標并定標，在通常情況下，施工單位的中標價就是竣工結算價，如果發生變更，就會按照合同中規定的相關條款進行結算。但是，有一些工程經招投標后，在合同簽訂時，另外約定在結算時要按實結算，這樣就造成了招投標只起到了確定施工單位的作用。
3、造價審計風險較高。所謂工程造價審計的風險，是指從事工程造價的審計人員對項目工程審計時可能出現不合理意見的可能性。目前，這種審計的風險性比較大，究其原因，有主觀上的也有客觀上的，有一些客觀上的原因可能無法避免，但對于一些主觀上的原因，應該盡量避免，從而在最大程度上降低工程造價審計的風險性。
4、審計人員素質不高。審計人員的專業知識，結構單一，很難適應發展工程項目集成審計要求。項目審計是降低工程成本，提高工程經濟效益為直接目的的審計，在技術上，經濟上尋求如何提高經濟效益，屬于更高層次的審計。審計人員，除要求審計專業知識和技能，而且還需要審計人員素質綜合、知識結構多元化，從而有效地開展各類效益審計。
三、工程造價審計風險分析
工程造價審計工作存在著與其他審計項目不同的行業特點，它外部敏感性強，涉獵范圍廣，審計環境復雜，需專業判斷，因此工程造價審計工作的風險存在性很大。工程造價審計風險是客觀存在的，具體來說體現在以下幾個方面。
1、建筑方與施工方利益沖突的風險。出于對自身利益要求的考慮，建筑方希望盡量減低建設成本，而施工方則要求獲得高的利潤導致對合同理解的片面性，做出錯誤的判斷和計算，兩者若有矛盾，則必然需要審計方承擔相應的責任。
2、建設方與施工方利益一致的風險。這一風險主要體現在兩個方面：①建設方通過施工單位作假，搞假項目假結算來套取國家的建設資金，而施工方則收取所謂的“管理費”。②雙方有相關的工作人員相互勾結串通，， 利用審計方的信任，對其施工情況進行隱瞞，多簽證亂簽證，使其行為合法化。一旦其實情敗露，審計方往往會受到牽連，成為替罪羔羊。
3、建設項目的敏感性、復雜性導致的審計風險。工程建設項目的投資規模較大，建設過程中的變動性很大，同時審計過程涉及的專業領域較廣，需要進行專業的判斷，建設工期時間長，施工人員、施工設備和施工材料等都比較難確定， 這種復雜敏感的審計業務特點容易導致工程造價審計風險的出現。
4、外部協調的風險。外部協調主要是行業主部門、行業之間關系的協調，相關業務單位、業務主管部門之間關系的協調。某些建設單位利用造價咨詢單位大多掛靠某個主管部門，權利范圍各自具備的特點，進行多頭委托造價審計，更甚者以造價最低作為認可條件，使得承接審計任務方在得到的資料不統一，業務水平不統一，最終導致審計結果的不一， 從而影響了審計方自身的行業形象和行業威信。
5、內部協調的風險。內部的協調主要是指審計程序是否統一，審計方法是否適當，審計制度是否健全。如果同樣的工程采取的標準不同，則必然會導致雙方的矛盾增加，同時若相關人員因自身素質不高收受賄賂或者一時工作疏忽等原因，也會造成工程計價的錯誤，降低單位的聲譽。
6、內控制度不健全導致的審計風險。因被審計單位的建設項目一般不多，建設項目的內部控制制度很不健全，或者干脆沒有，同時在制度執行上也存在著問題。管理人員的敷衍忽視，建筑方與施工方的相互勾結，項目規模的更改和建設環境的削弱，執行力不強等不規范的審計管理，都會給工程造價審計帶來很大的風險。
7、審計人員素質缺陷造成的審計風險。相關的審計人員尤其是基層工作者的工作量非常大，造成判斷的模糊性，某些審計人員道德缺失，隱瞞問題，這些行為也會給工程造價審計帶來風險。
四、造成工程造價審計風險的根源分析
工程造價審計的最大不同之處就是它所面對的被審計主題經濟成分復雜，一個建設項目有多個建設單位、多個施工單位和多個中介組織，內容繁雜，范圍廣泛，專業性強。因此，工程造價審計風險的根源主要體現在三個方面：
1、工程建設設計質量不高，施工過程中變更頻繁。建筑材料的造價是在設計階段就已經確定了的，若設計人員自身職業素養不高，設計不完善，而建設單位為追求高標準在施工過程中隨意更改設計，使得工程造價失去控制，給審計工作帶來隱患。
2、審計部門管理制度不健全，沒有內部質量控制制度。
3、審計人員職業和道德素養低。從業人員經驗不足，缺乏相關的業務技能，對審計工作不能面面俱到，工作責任感不強，徇私枉法以謀取私利等都是審計工作正常運作的隱患。
五、加強工程造價審計的對策
1、強化工程造價審計的風險意識。提高風險意識，審計工作中時刻警醒風險的存在是防止審計風險的有效手段。在審計工作中保證內控制度與風險問題的測評，而且時刻以各環節的監控手段進行輔助，保障項目決策計劃的審核、人員的協作、已經審計實踐工作的順利完成等。此外，工作中的各項資料也要保證一次性的完整，防止補簽現象的發生，不但提高了各方人員對資料完整、真實的重視程度，更能從根源上防止造假違法現象。此舉有效的輔助工程管理的同時，也能促使工程日趨規范、科學。
2、改進工程造價審計的工作方法。改進工程造價審計方式、方法，提高審計效率，用更科學、更有效的工作方式來開展工作。根據工程建設項目的特點和近年來審計工作中顯現出來的問題及積累的經驗教訓，工程建設項目造價審計在審計方法上，應當避免以前的事后控制方式，突出事前、事中、事后審計相結合的審計模式，做到及早發現并解決問題，真正發揮審計監督與服務相結合的職能。更要善于總結過去的經驗、教訓，加強行業之間工作交流，研究工作中的難題，互相學習、取長補短，不斷提高審計水平。
3、規范工程造價審計的工作流程。做好工程造價審計工作，必須要掌握工程造價的全過程。首先是項目工程量的計算操作，從工程招標伊始就要全程跟進，對招標文件進行審核；其次是對取費標準審計的嚴格把關，要認真審計施工合同、單位工程造價、建筑工程費用的計算過程、設計變更是否真實、設計變更費用的計算是否符合要求；三是掌握材料的價差審計工作，須對影響工程造價的各項條款嚴格把關，特別注意材料價格、取費依據，計價方式等，以便為結算審計工作打下基礎；四是掌握套用定額審計工作，對審計定額的選用是否正確、合理，審計定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套、高套定額的現象進行把關。
