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購銷合同管理制度范文1
【關鍵詞】煤炭企業；購銷；合同管理
企業合同管理是指企業對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止是合同管理的內容，審查、監督、控制是合同管理的手段。合同管理全過程由洽談、草擬、簽訂、生效開始直至合同失效為止。
作為市場經濟條件下的現代企業，企業的經濟往來都需要通過合同的形式加以約束和保障。加強合同管理,提高煤炭企業的經濟效益,已經成為當前市場經濟條件下提高煤炭企業經濟效益的有效途徑，因此，一個企業的經營優劣與合同管理有著密切關系。合同能給企業帶來利潤的同時，其也是產生糾紛的根源，所以，合同管理必須是全過程的、系統性的、動態性的，我們不僅要重視合同簽訂前的管理，更應重視合同簽訂后的管理，特別是在合同履行過程中的變化情況應時刻引起我們的重視，對自己不利的，要及時對合同進行修改、變更、補充、中止或終止。
一、煤炭企業購銷合同管理的必要性和重要性
1、合同管理關系到企業的資產安全。企業在投資及物資采購等活動中，如果簽約不慎，出現了重大失誤，就會給企業造成資產大量流失。
2、合同管理是增強企業市場競爭力的需要。在激烈的市場競爭中，企業要想發展壯大，立于不敗之地，就必須不斷增強市場競爭力。而良好的信譽則是企業的核心競爭力，是企業的無形資產，它將會給企業帶來更多的商機和財富。
3、合同管理是維護企業自身利益的需要。企業應加強合同管理，把握好合同簽訂關，注重合同條款細節，不給不法商人留下可乘之機，如果發生合同糾紛，要及時依法維護自身權益，這些都是提高企業自身保護能力的必要措施。
由此可見，合同管理在企業的生產經營中具有多么重要的作用。加強合同管理，不但可提升企業的品牌和形象，使企業更加穩固地立足市場，不斷增強市場競爭力，更能夠使企業在履約過程中維護自身合法權益，在資產上免受損失。
二、部分煤炭企業合同管理工作中較易存在的問題
1、合同簽訂前調查工作不認真。對合同對方當事人缺乏必要的了解，不能全面掌握對方當事人的主體資格、資信狀況以及履約能力，不能準確認定對方是否具備簽訂合同的資格，從而造成簽訂的合同無效或無法履行合同，甚至合同出現糾紛后，對方當事人人去樓空，最終蒙受不應有的損失。
2、合同法律意識淡薄。經常出現不簽訂合同或事后補簽合同等現象，致使合同簽訂程序倒置，使其形同虛設流于形式，一旦出現合同糾紛則處于被動局面，給企業造成無法挽回的損失。
3、對合同條款審驗不嚴格、合同主體不當以及合同文字用詞不嚴謹，合同履行中一旦出現爭議，則無準確恰當的處理標準，造成模棱兩可、進退兩難的窘迫地步。
4、合同履約過程中監督管理不到位。加強合同履行的監督管理，是合同履行中管理的重要環節，它是實現合同管理目標的有力保障。
三、煤礦加強合同管理的方法
1、堅持使用統一合同文本。合同文本中不但要對數量、質量驗收以及結算方式進行約定，還要對合同糾紛及其他約定事項進行明確界定。使用統一合同文本有利于堵塞由于合同管理人員法律水平和語文水平而產生的漏洞，有利于明確合同主體的責任，有利于合同爭議的解決，因此，使用統一合同文本是加強合同管理的保證。
2、提高合同管理人員素質。合同管理人員業務素質的高低，直接影響合同管理質量的優劣。企業要選好人員，并組織好在職學習，通過學習培訓，使其掌握相應的合同法律知識和簽約技巧，增強合同管理人員的責任感，提高他們的合同法律意識，同時，建立崗位責任制，明確他們的責、權、利，對合同管理工作特別優秀的，為企業爭取了經濟利益、挽回了經濟損失的人員，應當給予適當的物質和精神獎勵。
3、建立和健全企業的合同管理體系。一要健全合同管理機構，充分發揮機構的職能作用，對合同簽訂的每個環節（合同談判及合同糾紛的協商、調解、仲裁、訴訟等）要積極主動地參與，當發現有損于企業利益的情況時，要及時果斷的制止，避免合同糾紛和欺詐行為的發生。對已發生糾紛的合同，應在有效訴訟期內督促相關人員依靠法律法規維護企業的合法利益；二要健全企業合同管理制度。健全企業合同管理制度是防范企業法律風險的有效措施，是使企業生產經營行為規范開展的必要防線，是使合同管理工作有據可依、有章可循的有效手段。要使合同管理規范化、科學化、法律化，必須要從完善制度入手，制定切實可行的管理制度，使管理工作有章可循。首先要從合同洽談、草擬、簽訂、生效，直至合同終止的全過程來制定，還要在其中加入檢查考核和責任追究條款，這樣可使合同管理工作從事前、事中到事后全程受控。合同簽訂前要全面了解對方的情況、資信程度、履行能力；合同簽訂后，要建立合同檔案，對合同對方當事人在合同已到履行期限而未按合同規定履行義務的，合同管理人員要及時向有關領導或人員匯報，以保證企業權利的實現；合同履行完畢后，要對合同進行認真統計分析，為企業經營決策提供參考，使合同管理工作達到良性循環。
4、企業要積極聯系工商管理部門，爭取工商合同管理機構的指導與支持，以便提高企業的合同管理水平，還要積極參加“重合同、守信用”活動，爭取成為“重合同守信用”企業。
5、履行監督和結算管理。簽訂合同的目的就是為了保障合同能夠按時有效的履行，防止違約行為的發生，所以，對合同履行情況進行監督是相當重要的。另外，合同結算是合同履行的主要環節和內容，把握好合同的結算關十分重要，這既是對合同簽訂的審查，也是對合同履行的監督。
購銷合同管理制度范文2
關鍵詞：大宗貨物；增值稅；問題；措施
近幾年來，國內外經濟環境發生諸多變化，許多企業集團為抵抗經營風險紛紛調整業務結構，或單一業務拓展為多元經營，或若干企業合并為更大的企業集團。而這些企業集團開展大宗貨物購銷業務非常普遍，典型的有生產企業、項目建設投資，還有利用自身資金優勢等開展購銷業務。企業隨著成員單位數量、經營范圍擴增，大宗貨物購銷已成為日常業務，大額增值稅也成為需要面對的日常事項，企業感受到相伴而來的增值稅納稅風險對生產經營的直接影響不容忽視。于是，很多企業通過設置稅務專員以應對納稅風險，但因缺少系統的納稅管理而發生重大經營損失、造成不良影響的例子仍屢見不鮮，因此，增值稅納稅管理被越來越多企業列為經營管理的重點之一，且迫切需要提升自身的納稅管理水平。［1］
一、企業大宗貨物增值稅納稅管理常見問題與分析
（一）發票問題引起納稅風險1.取得發票不及時引起多交稅因增值稅進項發票取得不及時引起的多交增值稅的情況很常見。比如生產企業銷售產品，增值稅納稅義務已發生，當申報期已至卻仍未取得或未足額取得與銷售情況相匹配的進項發票進行抵扣，造成多交增值稅。2.取得發票不合規引起多交稅企業取得供應商開具的增值稅發票中“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄的內容，超出供應商營業執照中登記的經營范圍，造成企業進項稅發票認證異常無法抵扣，造成多交增值稅。
（二）購銷業務“三流”管控缺失受票方納稅人企業在購銷業務開展過程中貨物流、資金流、發票流不符合“三流合一”的原則，取得的增值稅專用發票不符合《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）［2］規定的可以作為增值稅扣稅憑證的情形，未能抵扣進項稅額，造成多交增值稅。
（三）未建立健全相應制度相應管理制度缺失或不完善，直接影響購銷業務開展未得到統一規劃，業務流程、過程管控、工作質量要求、責任考核等不清晰，容易造成業務實施混亂，重要風險環節管控缺失進而出現重大管理漏洞，責任不清互相推諉，增加稅務風險。例如A企業已開展購銷業務一年卻未制定相應制度，購銷業務的開展往往僅憑會議紀要，還未簽訂合同就進行，開具銷售發票的時間由客戶說了算，而正式合同常常在貨物交接及增值稅申報已完成后一、兩個月仍未簽訂，當出現市場價格波動大、相關人員變動、貨物質量問題等情況，客戶違約事件時有發生。而A企業已申報繳納的增值稅款卻未能從客戶收回，企業內部相關部門和人員互相推諉責任，極大損害了企業利益和士氣。
（四）業務開展前未進行納稅測算企業集團具有下屬企業多、經營規模大、業務發生地分散等特點，業務開展前未總體測算納稅期間涉稅金額大小，各項購銷業務進行過程中無法掌握納稅節奏，待納稅申報期來臨，容易顧此失彼或發生納稅損失。例如，A企業采購和銷售部門各自獨立且分別與客商洽談采購、銷售合同，卻從未進行動態的進項、銷項稅匯總匹配測算以指導商談與增值稅有關的合同條款；當月度增值稅納稅申報時發現進項稅遠小于銷項稅，急急忙忙要求供應商開發票，但因未達合同約定開票條件無法取得進項票，引起多交稅款。
（五）缺少業財綜合人才很多企業雖設有稅務專員，但因稅務人員對購銷業務流程缺少深入了解、對大宗貨物購銷財稅政策理解不透、工作態度馬虎、發現問題不及時報告等也會增加納稅風險。比如實操經驗不足無法發現問題；涉及不同稅率貨物銷售未分開核算，造成從高征稅；相關收入、成本的原始憑據殘缺不全，帳目混亂難以核查被稅務機務處罰等。
二、大宗貨物增值稅納稅管理改進措施
（一）注重增值稅相關稅法的學習與宣貫企業經常組織購銷業務流程涉及的崗位人員學習增值稅相關法律法規，使其充分了解增值稅相關政策、計算方式、納稅義務發生的時間及可抵扣進項稅的內容等。尤其注意學習稅法原文，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條，增值稅納稅義務發生時間：“發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天”。使相關人員認識到，實務中應稅銷售行為發生的時間不僅是開具銷售發票的當天，企業在收訖銷售款或與客戶確認銷售結算表單的當天也是納稅義務發生的時間。又如，國家稅務總局公告2012年第33號“納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額”，再結合學習國家稅務總局公告2014年第39號，使相關人員明了應取得怎樣的進項稅發票為有效。
（二）建立健全購銷業務管理制度大宗購銷業務屬“三重一大”事項，企業應根據自身業務特點建立和完善購銷業務管理制度，確保業務開展有充分的制度保障。例如A企業集團為改善納稅管理狀況，組織總部各部門和各所屬企業，深入調研企業特點和市場環境，建立起相應購銷業務管理制度、業務方案審批辦法、購銷合同管理辦法、業績考核辦法，這為開展購銷活動明確了操作流程、審批權限、崗位職責、考核方法等，使企業的納稅管理有了制度保障和工作指引。
（三）納稅管理貫穿購銷業務全過程相關人員要合理充分參與到整個購銷業務流程中，使納稅管理落到實處，發現問題得到及時反饋和解決，有效避免納稅風險，經?？偨Y經驗和不斷優化納稅管理工作。例如B企業為極具水、陸運輸優勢且現金流充足的大型物流企業，其下游某客戶為大型制造業企業且對煤炭長年有采購需求，B企業利用物流優勢對該客戶開展煤炭購銷業務，結算方式為，貨物驗收后B企業先開出銷項發票，并給予該客戶一定賬期；上游供應商為若干中小企業，結算方式為，貨物驗收后B企業先付款后取得進項發票。B企業將與該客戶的合作作為一個項目進行整體管理和項目納稅管理，并根據與客戶每月增值稅納稅義務發生時間和金額，靈活與各供應商約定交貨和取得進項發票的時間。這使增值稅的銷項、進項高度匹配，且每月進行項目納稅情況分析和總結。B企業納稅管理貫穿購銷業務全過程，不僅其增值稅稅負合理，還促進上下游整個供應鏈的良好運轉，為自己和供應鏈中各企業贏得了更多商機。
（四）充分利用信息系統作為納稅管理工具，提高企業管理質量和效率1.選擇適合業務特點的系統例如A企業針對其購銷業務分布在若干地區、辦公地點不集中的特點，選擇了釘釘與簡道云系統相結合，經辦人員在電腦或手機上操作業務都非常便利，可將全部采購和銷售業務錄入特定數據庫管理，實時掌握銷項稅與進項稅的匹配情況，在進行購銷業務洽談時，即可對企業一個納稅期間增值稅的稅負情況進行模擬。購銷、財務、內控等部門和企業領導能在線同時獲取同樣的信息，快速與客商協商、調整購銷方案和做出決策，不但大大提高了購銷合同達成效率，還有效避免了企業內各部門之間、企業與客商之間的糾紛。2.充分使用公開的信息系統了解供應商稅務情況例如對供應商開展盡調時通過企查查、天眼查等信用信息查詢工具了解其營業范圍和法律訴訟情況；通過國家稅務局網絡納稅平臺，了解供應商發票種類、每月最高領用發票數量、單份發票最高限額等發票信息及其納稅信用評級。如此可助力企業快速決策選擇哪些供應商合作、決定采購訂單的金額和采購頻次等。
（五）關注增值稅政策變化，及時與客商溝通近幾年我國增值稅政策普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業和小微企業稅收負擔，對激發市場活力是重大舉措。企業應抓住此利好政策，積極組織相關人員研究企業和客商具體情況，將原合同涉稅條款及時與上下游客商進行溝通，就增值稅稅率變動、如何開具發票、合同金額變化等問題提前協商解決，推進合同繼續順利執行和企業增值稅納稅申報順利過渡，保持與客商的良好合作關系。
（六）及時對增值稅納稅管理進行分析和評價對增值稅納稅管理的效果進行綜合或專項考評，及時總結經驗。比如每月納稅申報期進行一次綜合自評，找出預算與實際情況的差異；每年聘請專業的中介機構對企業進行專項納稅管理風險審計，出具納稅管理建議書。通過內部和外部考評，深入分析增值稅納稅管理存在的問題和原因，及時完善相應制度；給予獲評優秀的項目和人員專項獎勵并推廣經驗和方法，促進企業不斷提升納稅管理水平。
購銷合同管理制度范文3
切實加強全區煙花爆竹經營、運輸、燃放等環節的平安監管工作，為貫徹落實《省人民政府辦公廳關于貫徹落實〔〕53號文件進一步加強煙花爆竹平安監督管理工作的通知》魯政辦發〔〕74號)精神。促進全區煙花爆竹平安發展和平安形勢繼續平穩，經區政府同意，現就進一步加強我區煙花爆竹平安監督管理工作通知如下：
一、總體要求
深入貫徹落實科學發展觀，牢固樹立安全發展的理念，堅持以人為本，堅持“安全第一、預防為主、綜合治理”的方針，強化企業安全生產主體責任，落實部門安全監管職責，切實加強煙花爆竹經營、運輸、燃放等各環節安全管理和監督，嚴厲打擊非法違法生產經營行為，促進煙花爆竹企業安全生產條件和安全管理水平進一步改善和提高，煙花爆竹安全監管機制進一步健全和完善，形成煙花爆竹安全生產長效機制，煙花爆竹事故明顯減少。
二、規范經營環節的安全管理
(一)嚴格煙花爆竹市場準入。合理布局煙花爆竹批發企業和零售點。要遵循科學合理、適度競爭、平抑價格、保障供求、方便群眾、確保安全的原則。經營網點布設的數量，要與當地的經濟發展水平和市場需求相適應，不準以任何借口和形式壟斷市場、哄抬產品價格損害人民群眾利益。新設立的煙花爆竹批發經營企業，應有符合規定的從業人員和經營地點，有健全的安全生產規章制度、操作規程和應急預案，有符合國家標準且建筑面積不少于800平方米的煙花爆竹儲存倉庫。要嚴格審查煙花爆竹零售網點的周邊安全環境和申請人的從業條件，兩個零售點之間的距離不得小于50米。
(二)加強行政許可和市場監管。工商行政管理部門依據安監、公安等部門的許可文件，核發辦理煙花爆竹生產、經營、燃放作業的營業執照。未經許可或者許可期滿，不得從事生產經營活動。嚴禁經營企業將經營資質轉包、倒賣和租賃。對已被取消經營許可證的企業或經營者，安監和公安部門應當在取消許可證后5個工作日內通知工商行政管理部門，由工商行政管理部門撤銷登記注冊或吊銷營業執照，或者責令當事人依法辦理變更登記。工商行政管理部門要加大市場檢查力度，依法查處無照經營、假冒商標侵權、虛假宣傳等違法違規行為。
(三)完善煙花爆竹購銷合同制度。進一步加強煙花爆竹購銷合同管理，批發企業在買賣煙花爆竹時必須簽訂書面購銷合同，并認真查驗相關資質，嚴禁銷售、購買假冒偽劣和非法制販的以及當地政府明令禁放的煙花爆竹產品品種。煙花爆竹批發企業和零售點不得銷售禮花彈等應由專業資質單位燃放的A級煙花產品。批發企業購進煙花爆竹后，應將購買煙花爆竹的種類、規格、數量和生產企業名稱，在運達入庫后3日內，書面報區安全生產監督管理部門備案。
(四)加強煙花爆竹流向信息化管理。煙花爆竹經營企業要按照國家有關文件和標準的要求，建立并嚴格執行采購、銷售流向登記制度，健全購銷檔案，登記記錄至少要保存2年備查。燃放企業應在2011年6月底前，建立和完善禮花彈購買、燃放流向登記管理制度。對禮花彈的購買、運輸、燃放和煙花爆竹產品、黑火藥、引火線以及銀粉、硫磺、高氯酸鉀等重要危險性原材料的購銷存實行信息化監管。
三、加強運輸環節的安全管理
(一)嚴格煙花爆竹道路運輸許可管理制度。凡道路運輸煙花爆竹的，必須持有《煙花爆竹道路運輸許可證》。公安機關在開具《煙花爆竹道路運輸許可證》時，要依照相關法律法規規定的程序、時限、條件等，嚴格審查托運人提交的材料，查驗供貨單位從事煙花爆竹生產、經營的資質證明。對不符合條件的，不得開具《煙花爆竹道路運輸許可證》。公安機關要切實加強對道路運輸煙花爆竹的監督檢查，依法嚴肅查處違法違規運輸行為。
(二)加強煙花爆竹運輸車輛和相關人員管理。道路運輸煙花爆竹，必須使用符合安全要求的危險貨物運輸車輛，并加裝具有行駛記錄功能的衛星定位系統，實行運輸全過程監控。承運人、運輸車輛及駕駛員、押運員，必須持有交通運輸部門核發的相關資質、資格證明。交通運輸部門要嚴格對煙花爆竹承運人、運輸車輛及駕駛員、押運員的監管。
四、加強燃放環節的安全管理
(一)完善大型焰火燃放活動分級管理制度。公安部門要依法加強燃放活動的安全管理，嚴格審批大型焰火燃放活動，嚴格審查燃放作業單位資質、作業人員資格，并協助主辦單位做好安全保衛、消防救援和警戒工作。大型焰火燃放活動所需煙花爆竹的臨時存放場所必須符合安全規定，并盡量縮短存放時間。申請舉辦焰火晚會以及其他大型焰火燃放活動，主辦單位應當按照規定，向公安部門申請。燃放焰火，應當由獲得公安部門相應許可資質的燃放公司和專業燃放人員燃放，并按照安全操作規程和經許可的燃放作業方案進行。對違規燃放的，要嚴肅追究有關人員的責任。
(二)加強對群眾燃放煙花爆竹的安全管理和宣傳教育。加強對群眾燃放煙花爆竹的安全管理，加強安全燃放知識的宣傳普及，充分利用新聞媒體、中小學校安全教育等手段廣泛宣傳有關煙花爆竹的法律法規、標準和燃放常識等，引導群眾正確選擇、購買正規、合格的煙花爆竹，自覺抵制假冒偽劣產品，安全燃放煙花爆竹。
五、嚴厲打擊非法違法行為
(一)健全完善打擊非法生產經營煙花爆竹工作(以下簡稱“打非”)機制。各級安監、公安、質監、工商、交通運輸等部門要在同級人民政府的統一領導下，建立安監、公安牽頭負責，其他部門密切配合的聯合打非機制（打非辦公室設在區公安分局），按照職責分工，開展執法檢查。特別是仲宮、郭店、鮑山、王舍人等重點區域，要進一步加強對“打非”工作的組織領導，由政府主要領導負總責，分管領導具體牽頭，始終保持高壓態勢，組織開展“打非”行動。同時，積極爭取上級政府和公安、安監等部門的技術支持和監管支持，開展聯合“打非”行動，確?！按蚍恰惫ぷ髟鷮嵱行А２⑾蛏鐣寂e報電話，建立和完善群眾舉報獎勵制度。
(二)嚴厲打擊涉及煙花爆竹的非法違法行為。對組織從事非法違法生產、經營、運輸、儲存、燃放煙花爆竹的單位或者個人，要依法依規嚴格處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對查出的非法生產經營窩點，要依法予以取締，并追根溯源，查清斬斷非法生產原材料供應和產品銷售的經濟鏈條。對因“打非”工作職責不落實、工作開展不力引發事故的，要追究相關單位和人員的責任。
六、切實落實煙花爆竹安全管理和監督責任
(一)嚴格落實企業安全生產主體責任。煙花爆竹的經營、運輸企業和焰火晚會及其他大型焰火燃放活動的主辦單位是煙花爆竹安全的責任主體，主要負責人是安全的第一責任人，對本單位安全生產全面負責。要切實履行法定責任，認真貫徹執行國家安全生產法律法規和標準，依法落實安全生產保障措施，建立健全安全生產責任制和各項規章制度、操作規程，加大安全投入，加強人員培訓、安全管理和監督檢查，確保安全生產。煙花爆竹經營企業要全面推進安全生產標準化建設，完善各種安全設施，持續深入開展隱患排查治理工作，及時消除各類隱患。杜絕“一證多廠”和擅自以轉包、倒賣、出租等形式非法轉讓運輸許可和燃放資質等違規行為。
(二)切實落實政府和部門的監管責任。各鎮政府、各街道辦事處應當加強對煙花爆竹安全工作的領導，建立“黨委領導、政府監管、行業管理、企業負責、社會監督”的工作格局，健全安全管理責任制，落實政府安全監管責任，對本行政區域內的煙花爆竹安全負總責。要支持和督促負有煙花爆竹安全監督管理職責的部門依法履行監管職責，認真研究煙花爆竹管理中出現的新情況、新問題，不斷完善監督管理機制，采取有效措施，防范各類煙花爆竹事故的發生。區政府負責督促并組織公安、安監、質監、工商等部門按照職責分工，查處非法生產、經營、儲存、運輸、郵寄煙花爆竹以及非法燃放煙花爆竹的行為；鎮政府、街道辦事處負責做好本行政區域內的煙花爆竹安全監督管理工作；村(居)民委員會、社區和物業服務等組織應當配合政府和有關部門做好煙花爆竹的安全管理工作。
建立由安監部門牽頭，公安、質監、工商、交通運輸、商務、城管執法、供銷等部門參加的煙花爆竹安全監管聯席會議制度，定期分析、通報煙花爆竹安全生產形勢，研究協調解決煙花爆竹安全監管工作的重要事項，組織開展部門聯合執法和專項整治。
購銷合同管理制度范文4
1、可以幫助完善經濟合同條款,避免潛在的經濟糾紛;
2、可以強化企業內部控制機制,加強相關業務部門責任,避免經營風險;
3、可以依法維護合同當事人的合法權益。
二、經濟合同草簽前的審計
經濟合同草簽前的審計是指當事人就相關經濟事項協商達成一致,合同條款也已基本確定,但雙方尚未簽字前所進行的審計。經濟合同草簽前的審計是經濟合同審計的重點和關鍵,因為經濟合同一經雙方簽字即具有法律效力,合同簽訂過程中的任何失誤,在實質上就已經給企業造成了損失(企業形象、信譽方面的損失,甚至是經濟方面的損失)。
故對于企業重要的經濟合同,企業的內部審計部門應當在談判過程中就介入,既便于了解整個過程的來龍去脈,又為以后的審計打下基礎。
(一)審計目標。包括:1、確保經濟合同符合企業生產經營活動或者其他活動的需要;2、確保經濟合同的條款完整,意思表達清楚準確;3、確保經濟合同合法合規合理,避免經濟糾紛,預防經營風險。
(二)應索取的資料。內容包括:1、對方的《企業法人營業執照》和《企業法人代碼證》的復印件;2、對方相應的資格證書或者等級證書的復印件;3、對方單位介紹信、法人代表身分證,或者人的本人身份證和有效授權委托證書;4、對方當事人開戶銀行賬號;5、對方提供的履行相應經濟合同能力的證明材料;6、選擇對牙簽訂合同的理由的書面報告;7、業務部門到對方實地考察的書面報告(對方地點、生產經營活動及管理情況、技術水平、履行經濟合同內容的能力等);8、經濟合同專草本。
(三)審查的主要訂容。
1、審查簽訂經濟合同的必要性。包括:(1)明確經濟合同項目的內容,審查企業現有資源是否可以滿足該需要;(2)是否已列入企業生產經營計劃、投資計劃或者其他計劃,且符合該計劃的要求;(3)是否已安排了相應的財務預算。
2、審查經濟合同內容的合法性、合規性和合理性。其內容為:(1)審查經濟合同是否符合國家法律法規的規定,是否有違反國家利益或者公共利益;(2)審查經濟合同是否符合本企業經營方針、政策、計劃的要求,履行該合同能否給企業帶來預期利益;(3)對方的主體資格是否合法,簽訂合同的當事人是
否有簽訂該合同的權利;(4)對方是否有履行該經濟合同的能力和誠意;(5)選擇對方簽訂合同的理由是否充分,是否有其他更好的簽訂合同的對象。
3、審查經濟合同條款和內容是否完整正確,意思表達是否清楚準確。內容為:(1)審查標的的名稱是否規范;(2)審查數量和質量表述是否正確;(3)審查價款和酬金是否明確合理;(4)審查合同履行的期限、地點和方式是否明確和合理;(5)違反合同的責任是否明確。
不同的經濟合同,其條款和內容不完全相同。我們下面以購銷合同為例,說明經濟合同應包括的條款。
購銷合同應包括的主要條款:(1)產品的名稱(注明牌號和商標)、品種、型號、規格、等級、花色;(2)產品的技術標準(含質量要求);(3)產品數量和計量單位;(4)產品包裝標準和包裝物的供應和回收;(5)產品的交貨單位、交貨方法、運輸方式及運費的承擔方式、到貨地點(包括專用線、碼頭等);(6)接(提)貨單位或者接(提)貨人;(7)交(提)貨期限;(8)驗收方法;(9)產品價格;(10)結算方式、結算時間、開戶銀行、賬戶名稱、賬號、結算單位;(11)違約責任;(12)當事人協商同意的其他事項。
在對購銷合同進行審查時,應注意:是否包括了上述這些條款?所缺的條款是否不必要?每一條款的表述是否完整、清楚、明了、準確相關的內容是否合理、合法?根據審查結束;提出詳盡的書面進意見,會同合同簽訂部門討論解決辦法,以完善合同,實現合同審計的印標。
對于一些重大經濟合同的審計,還應咨詢法律顧問和相關方面的專家的意見,以便充分完善合同條款,防止在合同中存在任何法律方面或者技術方面的問題。一般說來,在合同中比較容易忽視的問題有:(1)與執行該合同相關的營業稅、個人所得稅等稅金的代扣代繳的問題,特別是與個人或者外方簽訂的經濟合同;(2)與執行該合同相關的服務及后續服務的要求及相關費用的承擔問題;(3)合同執行過程中可能存在的風險的分擔問題,特別是技術服務或者技術轉讓合同。
三、合同執行過程中的審計
(一)審計目標。包括:1、檢查合同執行情況,維護經濟合同的嚴肅性;2、檢查合同變更或者解除是否符合條件,手續是否完備。
(二)審計的主要內容和方法。
1、以重要合同為基礎,深入到合同執行部門,檢查合同的執行情況及存在的問題,對于未執行或者未完全執行的合同,查明未能執行的原因,以及是否明確通知對方。例如,分批銷售合同,查明對號是否按合同條款執行,貨款是否按照合同規定條款及時足額支付。若對方沒有及時足額支付貨款,企業是否采取相應催收措施,是否在前欠未清之前,暫停供貨,或者簽訂其他補充協議等。
2、審查合同的變更或者解除是否符合法定條件,相關手續是否完備。首先,應審查經濟合同的變更或者解除是否合規。按照經濟合同法的規定,只有滿足下列條件之一,經濟合同的變更或者解除才合法:(1)當事人雙方協商同意,且不因此損害國家利益和社會公眾利益;(2)由于不可抗力致使經濟合同的全部或者部分義務不能履行;(3)由于另一方在合同約定的期限內沒有履行合同。其次,應審查經濟合同的變更或者解除的形式是否合法。按規定,應當采用書面形式,如文書、電報、傳真等形式。
3、審查合同糾紛的處理是否及時、合法、合理。
4、審查經濟合同違約責任是否按法律規定或者合同約定進行及時、合理、合法的處理。
四、經濟合同執行結束前的審計
即在經濟合同已經履行,即將清算,以解除雙方的合同經濟責任前所進行的審計。在正常情況下,千般的經濟合同沒有必要進行此類審計。但一些非常重要的經濟合同應當進行此類審計,如投資合同的清算審計、建筑安裝工程合同的竣工決算審計等。因為這類審計涉及的問題比較復雜,需要專門研究,在此不述。
五、開展經濟合同審計的相關條件
1、必須建立企業經濟合同管理制度,明確各部門的經濟合同責任和企業重大經濟合同必須經過審計。
該管理制度應當明確規定審計部門、其他業務部門在簽訂和執行經濟合同過程中的責任和權限;哪些經濟合同屬于重大經濟合同,必須經過審計;合同審計的主要程序和辦理辦法;合同的審計要點。同時必須明確規定未經審計的重要合同,財務部門不得支付任何相關款項。這是開展經濟合同審計的制度保證,沒有該制度,合同審計就不可能形成制度化、規范化,合同審計也就沒有制度依據,可有可無,或者流于形式。
2、審計部門相應制訂較為詳細具體的經濟合同審計實施辦法,以指導企業經濟合同的審計。這是搞好經濟合同審計的必要條件。
3、設立相應的審計機構和審計人員,專司經濟合同審計之職。規模比較大的企業可以下設專職合同審計部門,或者設專人負責經濟合同的審計。在人手不夠時,再聘請兼職審計人員,實施交叉審計。所聘請的兼職審計人員必須品質好、素質高、能力強、經驗豐富,并應對他們的工作進行適當的指導。
購銷合同管理制度范文5
關鍵詞：賒銷風險；應收賬款管理
應收賬款指的是企業由于銷售商品、提供勞務等業務的開展而產生的應向客戶收取的款項，其實質上就是企業的一種信用提供方式。在資產負債表中，應收賬款表現為企業流動資產中的一項重要內容，在日常經營管理活動中，應收賬款則表現為企業信用、資金流量、財務狀況等情況的表征。
一、有效規避賒銷風險
1.賒銷客戶的選擇
在選擇賒銷客戶問題上，企業主要依賴于價值和賒銷風險這兩大要素。其中，前者以相應的競爭力、利潤水平、交易前景以及市場占有率等為體現方式，后者則主要表現為付款履約度。究其原因，賒銷客戶的選擇結果與選擇的初始目的相關，其目的在于預計未來給企業帶來的利潤，基于此，企業在選擇賒銷客戶時，應將促進價值因素與風險因素最優化，視為企業選擇賒銷客戶的目標。
2.賒銷客戶授信額度的確定方法
在賒銷被確定的同時，賒銷風險隨即產生，則企業便須在財務管理上進行相應的分析與控制，確定授信額度與授信期限?？陀^來講，任何財務摔制都抱著降低風險的目的，但風險降低必須以銷量縮小為代價，若不加管理和控制，其勢必導致應收賬款急速上升。若要從根本上解決賒銷問題，企業就需要找準收益和風險的均衡點，因而，企業可采取量化評估的方式，確定賒銷客戶的授信額度。
3.賒銷客戶授信額度及信用期限流程的控制
為了有效降低賒銷風險，并確保企業供銷關系的正常運轉，企業應從賒銷過程入手，控制企業對客戶所授予的信用額度及信用期限。對此，企業應構建完備的客戶檔案，以一套詳實、正確、持續的顧客交易資料檔案，實現企業對客戶資質的全面了解，并完善企業與高風險客戶交易的流程，尤其要在掌握客戶信用資料基礎上，認真分析同行業客戶的性質及其歷年的工作經驗，簽訂合適的購銷合同；認真簽訂購銷合同，保證合同雙方的平等互利，則所簽訂合同應做到標的客觀、價格合理、付款方式及付款期限與違約責任十分明確，此外還要針對那些不穩妥的客戶，簽訂相應的具有第三方保證的擔保合同，并針對購貨方，要求其提供相應的提貨確認書、運單、發貨通知單以及收貨確認書等；規范填制授信額度表，特別是發放授信額度的客戶，要求其必須填寫規范的資信額度表，慎防應收賬款乃至呆壞賬的發生。
二、加強應收賬款管理
1.實施總量控制
作為一項具有重要意義的流動資產，應收賬款的規模及流動性都對企業自身營運資金產生較大影響。現代企業制度下，應收賬款能夠及時收回，都將直接關乎企業內部資金的流動性及企業再生產過程能否順利開展，應收賬款的及時收回將不僅最大限度地節約企業資金，更成為企業信用狀況良好、無呆壞賬出現的最佳表征。那么，企業需要編制一套詳細的資金使用計劃，企業應收賬款總規模一經確定，企業財務部門以及財務人員便須對收入、收款、應收賬款余額等進行預測，具體預測到每個月，并且在每年度末須把應收賬款的額度降至應收賬款總規模指標范圍內。
2.實行信用風險控制
賬齡分析法是企業實行信用風險控制過程中經常采取的有效方法，此種方法本質上是將應收賬款的形成時間作為企業管理應收賬款的基礎數據，立足于對相關數據的統計分析，促進企業管理者及普通工作人員對應收賬款的充分了解，如果發現任何問題及可能性風險，企業管理者將得以及時管理、調整和控制，并產生相應的客戶付款記錄。顯然，賬齡分析法的有效運用，將促進企業各個部門對任何一項應收賬款逾期情況都有所了解，從而掌握到每個客戶的信用狀況，以此編制不同比率的應收賬款，計提壞賬準備金，推進企業資金加速運轉。
3.采取有效的管理措施
應收賬款的實際管理可從如下幾點著手：
合理制定并嚴格執行相應的賒銷作業流程，在確保每一步操作均須有相應依據的前提下，實現分步把關、有效監督的目標，其中合同、授信額度表等被視為是授信依據；構建完善的預警機制，對于即將到期的賬款，財務部門應及時向企業管理者通報，確保企業銷售人員能夠及時收回貨款，對于未能依照約定付款期限收回的賬款，企業應加以警告，并找出原因，及時給予補救；企業應定期或者不定期地對營收占款進行對賬、函證確認，防止任何賬目不清、欠款不付的情況，更杜絕客戶在付款前破產的現象。
此外，企業應在每個月初制定應收賬款賬齡分析表，并任命專人負責賬款回收的追蹤工作，防止相關人員有意不收回賬款；企業應按照應收賬款賬齡分析表，編制相應的賬款回收策略和獎懲制度；企業還要以授信額為期限，立足于購銷合同，尋求法律訴訟的幫助，實施發貨監控、到期貨款催收及企業售后確認等相關管理措施。
三、合理編制信用政策，提高應收賬款管理水平
1.設置資信管理部門
借鑒發達國家的管理經驗，企業通常會設置相應的信用管理部門或者專設信用管理經理一職，因而我國企業不妨設置資信管理部門或者信用管理職位，并確保該部門或者職位的相對獨立性。同時，信用管理人員還須掌握足夠的相關知識，尤其在財務、信息、法律、管理、公關、營銷、統計等綜合知識，并具備較強的實踐和工作能力。從這角度講，我國企業應致力于內部資信管理制度的建立，設置專門的資信管理部門和資信管理職位，也可從企業外部聘請一家專業的信用管理機構，指導、協助企業資信管理工作，為企業應收賬款管理節省管理時間和管理成本。
2.調查客戶資信狀況
企業要想提高應收賬款管理水平，應在賒銷賬款前，便展開對客戶的資信調查，以明確企業能否與該客戶開展商品交易、企業最宜選取何種交易方式、信用額度控制在何種水平為佳、應收賬款的付款期限等。對于此類問題，企業主要從五個方面對客戶資信程度加以考慮，即客戶的能力、資本、品德、擔保以及條件等，這些資料須從財務報表、商業交往信息、信用評級報告或者向相關國家機構核查等途徑了解和掌握。
3.推行企業內控制度
購銷合同管理制度范文6
關鍵詞：資金安全管理的重要性，安全隱患，問題探討
中圖分類號：TU71文獻標識碼： A
引言：我國的經濟發展迅速，同時也帶動各行業的發展，鐵路施工企業的發展近年來本就很迅速。因而資金的安全管理也就起著至關重要的作用，對一些鐵路施工企業資金的安全管理的好壞直接關系到施工企業的發展，因此我們應該加強對資金安全管理。
一、加強資金安全管理的重要性
施工企業加強資金管理，強化資金內部控制制度，以保持施工生產各環節資金供求的動態平衡。施工項目應將資金合理安排到采購、生產、上繳等各環節，做到實物流和資金流的相互協調、資金收支在數量及時間上相互協調。施工項目的資金由于流動性很強，出現錯弊的可能性更大，保護資金安全的要求更迫切。
施工企業資金管理以資金收付業務為基礎，所有的資金收付均應有真實的業務發生，不能憑空付款或收款。收款業務主要是向客戶收取工程款，同時向客戶開具發票，不得有收款不入賬的情形。付款業務涉及公司經濟利益流出，是資金管理的重要環節，集團公司要求各分子公司嚴格履行申請、審批、復核、支付的業務流程。
二：
三、施工企業資金管理上存在的安全隱患
通過對話交流，檢查管理流程，抽查工程合同、翻閱會計憑證、核對大額聯簽審批單等相關資料，歸納總結了鐵路施工企業資金管理上普遍存在以下問題。
1.資金安全管理意識不強。某些鐵路運輸企業的資金管理部門對資金的使用安全重視不夠，資金安全管理意識淡薄，風險防范意識不足，資金管理制度不健全、管理失控，監控措施落實不到位，尤其是車務系統的進款窗口單位，日?，F金量較大，部分職工，甚至領導對資金安全防范的意識淡薄，資金安全風險較大。
2. 銀行賬戶清理進度有待提高。
鐵路運輸企業的應收、應付賬款數額較大，尤其是長年累積的未提賬單的清理及三年以上的對路外單位形成的應收賬款的清理是當前企業的難題，一方面營運資金短缺，應付賬款不能及時支付，造成企業的信用和盈利能力下降，增加了資金的風險；另一方面，鐵路企業由于經歷多次國有企業改制和企業整合、撤并，遺留很多尚未注銷的企業和待撤銷的銀行賬戶，大大增大了銀行賬戶的資金風險。
3. 工程款項回收效率低下，墊資施工現象普遍，現金流占用情況嚴重。
建筑施工企業為了成功承接建設項目，相互大打價格戰，甚至愿意以墊付工程款進行施工的條件來贏得客戶。這樣的惡性競爭方式，一方面加重了建筑施工企業的弱勢地位，同時也損害了整個建筑市場的發展前景?？梢哉f，通過這種方式承接的工程項目，不僅難以給企業帶來真正意義上的盈利，甚至還會給企業帶來嚴重的資金緊張，這對建筑施工企業來說是十分危險的。
4. 資金使用未能嚴格按照預算執行。我國建筑施工企業大多數雖然制定了相關的預算編制制度，每年也能按時編制資金預算計劃，但是這項工作往往都流于形式和表面，在實際工作中，沒有引起人們足夠的重視。項目主管人員沒有認識到資金預算管理的重要性，在業務流程中，不按計劃支取資金、隨意修改資金用途等現象時有發生。不規范的操作不僅增加了資金管理的難度，還會導致計劃金額與實際金額產生嚴重偏差，大額的超支會導致建筑施工企業的成本費用失控，建設項目虧損。
5. 資金占用結構不合理引發的安全隱患各鐵路運輸企業，特別是機務、車輛系統，為機車、車輛運行、檢修儲備的一般材料、機車配件、燃油等存貨資金超儲現象嚴重由于機車、車輛轉型等原因造成的存貨積壓等占用大量資金，導致資金流動性差，資金周轉困難，導致資金使用效率降低。
6、法律訴訟引發資金安全隱患。在建筑施工企業的日常資金管理工作中，有不少項目負責人的法律意識還十分淡薄，缺乏法律風險意識。在項目進行前簽訂確立經濟責任的法律文書中，負責人對于合同各項條款的嚴謹性、規范性缺乏深入細致的研究，甚至連付款條件、違約責任這些對于建筑施工單位來說至關重要的保護條款都沒有明確界定；還有一些企業為了快速承接項目，簽訂合同前不仔細考察業主的信譽和能力，結果導致工程款的惡意拖欠。這樣的盲目簽約十分容易引起糾紛甚至法律訴訟，大大增加企業資金回籠的難度，威脅企業的資金安全。同時，因資金不能及時回籠，造成不能及時償付各類債務，與供貨商、分包商的訴訟時有發生，經常出現銀行賬戶被凍結現象，影響企業的正常運轉。
三、加強資金安全監管，防范資金管理風險的幾點建議。
1.加強規范資金流向的合理性。
首先，對外支付款項必須從本項目臨時賬戶或公司基本賬戶支付，不能借用其他單位賬戶支付。比如，某項目在支付所欠分包單位款項時，沒有通過本項目臨時賬戶支付，而是通過與項目有資金往來的材料供應商賬戶支付，事后，與該分包單位發生經濟糾紛，分包單位拒不承認收到該筆代付的款項，就會給公司造成經濟損失。
其次，對外支付款項必須支付到發票列明的銷貨單位的銀行賬戶。支付時要確保三個“一致”，一是發票上的銷貨單位必須與購銷合同上的銷貨單位一致，有些時候，合同時跟“甲公司”簽訂的，而提供的發票卻是“乙公司”的，即借用發票問題，這是不允許的。另一個“一致”是資金的去向必須與發票上的銷貨單位一致，要嚴格按照發票上的銷貨單位的賬戶付款，且不能支付現金。第三個“一致”就是資金的去向和購銷合同上的銷貨單位一致。
最后，用轉賬支票付款要取得銀行進賬單的回單聯。很多施工企業用轉賬支票形式付款時，只用轉賬支票的票根作為付款憑據，銀行資金的真正去向無法掌握。
2.資金審批環節是關鍵控制點，對大額資金嚴格把關。
把資金審批環節作為關鍵點，是為了控制資金的流出，施工項目的資金使用必須與企業的全面預算管理。財務部門應對申請支付的款項是否超合同、超驗工進行審核；對工程進度款和結算款的支付方式、時限、額度是否與合同約定相符，是否符合法律、法規的規定進行審核；對工程質保金是否按規定或合同約定比例和時限預留和返還進行審核。
3.加強銀行賬戶管理，實行集團公司資金監控管理模式。
銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，禁止施工項目自行開立賬戶、隨意開立多個賬戶。施工企業應當定期檢查、清理各施工項目銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理撤銷賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。
資金監控是集團公司對子公司資金存量和流量的監控，是集團公司對分子公司資金管理的核心。資金監控的目標歸根結底是提高資金效用，使資金在可控范圍內快速流動，實現效率和效益雙方面的均衡。集團公司對各分子公司銀行賬戶實施了賬戶余額監控的措施，通過手機短信方式，每日監控各分子公司賬戶資金流入流出情況，詳細掌握資金動態，通過撥付往來資金實現資金統籌管理。
4. 加強合同管理，強化合同訂立前的法律風險防范意識。
應注意防范工程施工合同訂立前的法律風險，加強市場調研和對招標文件和施工協議的審查，認真核查對方的主體資質，明確約定違約責任等，訂立完備規范、切實可行的債權合同。
優化鐵路建筑施工企業的資金管理工作是一項長期而復雜的工作，既需要對當前經濟形勢、行業狀況宏觀考慮與把握，同時也需要系統籌劃，從細節著眼，逐步改善。通過以上調研分析來看，企業資金管理水平的提高需要以完善的內部控制作為前提，在此基礎上根據行業當中所涉及的主要業務流程制定出適合自身的資金管理制度，同時運用監督制約機制，最大限度地消除差錯，杜絕舞弊，保護資產安全，優化資產結構，從而提高鐵路建筑施工企業在國內市場的競爭能力和資本。
5. 加大資金集中管理力度各財務資金結算中心要進一步加大資金集中撥付、管理和監控力度。財務資金結算中心要建立嚴密的規范、高效安全的資金管理業務流程，堵塞管理漏洞。并要建立健全資金安全管理的事前、事中、事后監督機制，加強對鐵路施工企業的資金撥付管理，監督資金的運用，建立科學規范的資金撥付機制。6. 嚴格規范和加強銀行賬戶管理鐵路施工企業必須按鐵道部、鐵路局要求，規范銀行賬戶管理，按規定程序在結算中心開立賬戶，嚴禁在結算中心以外的金融機構開立賬戶，已經開設的要按規定予以清理，嚴格落實統一歸口管理要求，改變資金支付管理不規范、資金運行管理鏈條短、潛在資金安全風險點多的狀況。7.加強資金預算管理鐵路施工企業要按照實際生產需求編制資金預算，并與企業的全面預算相銜接，指定專人監督資金預算的執行情況，嚴格控制各項資金的使用不超預算，杜絕不合理支出，加強資金安全的管理，防范資金風險。
結束語：綜上所述，鐵路施工企業資金管理雖然面臨著諸多隱患問題，但資金安全是企業財務管理的生命線，所以只有不斷加強鐵路施工企業的資金安全管理，保證施工企業的健康發展。
參考文獻：［1］張繼玉，鐵路施工企業資金集中管理探析［J］經濟生活文摘，2012，12(3):13一15
［2］段明輝，以財務管理為中心開展施工企業的成本控制［J］黑龍江科技信息，2011，12(15):7一8
