前言：中文期刊網精心挑選了稅務風險指標管理范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
稅務風險指標管理范文1
一、引言
2009年5月5日，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），這是我國就企業稅務風險管理正式下發的第一個指導性文件，同時也標志著我國稅務機關已將企業稅務風險管理列入重點研究課題?！吨敢吩诘谌龡l明確指出：“企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略?！迸c大企業相比，中小企業本身在生產經營過程中由于企業內部管理控制機制的不夠完善，對于稅務風險的防范能力比大企業還要低。因此，有必要在中小企業建立稅務風險預警系統，利用預警系統在中小企業生產經營過程中預測和預控稅務風險，把稅務風險的損失控制在最低限度。建立中小企業稅務風險預警系統，以確保中小企業能及時發現風險前兆，便于中小企業管理者對潛在稅務風險進行合理評估、分析，進而更有效地防范和控制以及化解稅務風險。
二、基于AHP分析法的中小企業稅務風險預警體系的構建
我國中小企業稅務風險可以分為四類，即政策風險、市場風險、交易及行為風險、會計核算風險。其中對政策風險、市場風險的分析應屬于定性分析，很難從企業的日常經營中進行定量分析；交易及行為風險、會計核算風險則主要來源于企業自身的經營狀況及管理水平，這兩種稅務風險是可以通過企業財務報表的數據進行分析的，可以通過對部分財務指標數據的分析，發現可能存在的稅務風險，并以此為依據構建企業設置稅務風險預警系統。中小企業稅務風險預警指標體系是由一系列的指標加權組成，本文將中小企業稅務風險預警指標體系中的預警指標分為四大類，即資產管理類指標、生產銷售類指標、盈利能力類指標和短期償債能力類指標。
（一）資產管理類指標
企業的生產經營離不開資產。如果存貨周轉率與歷史相比大幅下降（變慢），或與同行業相比明顯偏低，而庫存存貨少、增值稅稅負低，則可能存在銷售收入不入賬、少入賬的行為；如果存貨周轉率與歷史相比大幅上升，或與同行業相比明顯偏高，則應考慮存貨是否賬實一致；有可能存在多結轉銷售成本，也有可能存在虛開銷售發票現象。具體指標包括：
1.銷售資產比率=平均資產總額/銷售收入。其中銷售收入為“利潤表”中的“主營業務收入”；平均資產總額為“資產負債表”里的“期初資產合計”與“期末資產合計”的平均數。
2.成本存貨比率=平均存貨/銷售成本=［（期初存貨 +期末存貨）/2］/銷售成本。其中銷售成本為“利潤表”中的“主營業務成本”；平均存貨為“資產負債表”中的“期初存貨”與“期末存貨”的平均數。
3.應收賬款率=銷售收入/平均應收賬款。其中銷售收入為“利潤表”中的“主營業務收入”；“平均應收賬款”為“資產負債表”中的“期初應收賬款”與“期末應收賬款”的平均數。
4.資產負債率=負債總額/資產總額。其中資產總額與負債總額為“資產負債表”中的“資產總計”、“負債合計”。
（二）生產銷售類指標
稅收來源于企業日常的生產經營，可以通過對收入、成本等指標進行分析，發現潛在的稅務風險。例如利用企業的利潤表，經過計算對比發現，某一年度的產品銷售成本比率大幅增加，而在正常情況下，銷售收入與成本具有一定的相關性，兩者的增長幅度應該基本相同，為什么會出現銷售成本比率的大幅增加？可能就會存在漏記銷售收入或多轉成本等問題，這些問題可能直接導致企業少交稅或遲交稅。具體指標包括：
1.稅金負擔比率=銷售收入/營業稅金及附加。其中營業稅金及附加、銷售收入為“利潤表”中的“營業稅金及附加”與“營業收入”。
2.銷售成本率=銷售成本/銷售收入。其中銷售成本、銷售收入為“利潤表”中的“營業成本”與“營業收入”。
3.銷售期間費用率=期間費用/銷售收入。其中銷售收入為“利潤表”中的“營業收入”；期間費用為“利潤表”中的“銷售費用”、“管理費用”與“財務費用”的合計。
4.銷售其他支出率=營業外支出/銷售收入。其中營業外支出、銷售收入為“利潤表”中的“營業外支出”與“營業收入”。
（三）盈利能力類指標
盈利能力是企業獲取利潤的能力。利潤是投資者取得的投資收益，債權人收取本息的資金來源，同樣也是企業應納稅額的基礎，如果企業的盈利能力明顯降低，可能是由于企業自身經營不佳造成，同時也有可能存在收入、收益少計，沒有按規定時間計入或費用、成本多列支，沒有在當期列支等問題，這些問題就有可能引發企業的稅務風險。通過對企業盈利能力的分析，還可以進一步對銷售收入、產品成本、期間費用、營業外支出等情況進行涉稅分析。具體指標包括：
1.營業業務利潤率=營業利潤/營業收入；營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加。其中營業收入、營業成本及營業稅金及附加為“利潤表”中“營業收入”、“營業成本”及“營業稅金及附加”。
稅務風險指標管理范文2
一、稅務診斷原則及內容
為使稅務診斷達到預期的效果，診斷時必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務診斷必須依照稅法及相關經濟法規進行。如果稅務診斷中應用的籌劃方法和風險防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風險，反而增加了企業的稅務風險。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務診斷必須盡量以較低的成本進行；另一方面，診斷的改進方案必須按照實施成本小于獲得收益的原則進行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學性原則。稅務診斷的客觀性和科學性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務診斷必須有一套嚴格、客觀且科學的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學程序和方法進行，以保證稅務診斷過程和結果的客觀性和科學性。(4)獨立性原則。進行企業稅務診斷的人員，無論是外聘的診斷專家，還是內部人員，都不應受企業行政的制約和干預，而應該處于獨立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務診斷的獨立性，才能保證診斷結果和改進措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業稅務診斷沒有固定的標準可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務診斷人員必須根據企業具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務診斷更加深入、有效。
稅務診斷作為對企業涉稅業務及其處理進行診斷的系統，主要句括稅備風除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務風險診斷模塊按照現狀、成因診斷及應對這一思路設計，具體包括稅務風險的現狀診斷、成因診斷及應對措施設計三大子模塊。其中，稅務風險的現狀診斷通過對企業的涉稅業務、納稅情況等方面的分析，診斷出企業涉稅處理出現異常的地方。稅務風險的成因診斷則通過對企業內、外部稅務影響因素進行分析，找出產生稅務風險的根源。具體來說，外部因素分析主要是對企業外部稅收法律環境變化引致的風險進行分析，如稅收實體法、征管法的變革對企業稅務風險程度的影響分析等；而內部因素分析則從企業管理人員的風險意識、企業稅務工作制度和程序，以及稅務籌劃方案的實施等方面進行分析。最后，企業稅務風險應對措施設計將根據前兩個子模塊的分析結果，設計具體的風險應對和規避措施，將稅務風險控制在可承受的范圍內。而稅務籌劃模塊則具體包括了稅務籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設計以及績效評估三個子模塊。首先，稅務籌劃空間診斷主要通過對企業的涉稅業務、納稅情況及相關的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設計子模塊利用籌劃空間分析的結果，針對企業的具體情況，設計出提高企業稅收利益的具體稅務籌劃措施。稅務籌劃績效評估子模塊可對企業原有的和新設計的籌劃方案的實施效果進行分析與評價，從而進一步完善稅務籌劃實施方案，發揮稅務籌劃作用。上述稅務診斷系統中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯系。一方面稅務籌劃存在風險，因此涉稅風險的評估與控制有利于降低因進行稅務籌劃而增加的稅務風險，從而保證稅務籌劃的可行性。另一方面，企業過重的稅務負擔也是導致稅務風險的重要原因之一，因此稅務籌劃在減輕企業稅負的同時，也在一定程度上降低了企業的風險。
二、稅務診斷步驟及方法
由于稅務診斷具有一定的復雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學的方法進行診斷。一項完整的稅務診斷工作應包括以下具體步驟：(1)診斷準備階段。即在稅務診斷實施前對企業進行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務診斷目的，初步了解企業的基本情況，確定診斷工作日程和計劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務診斷實施前，診斷小組應盡可能收集企業生產經營活動的稅務資料(如材料采購、產品生產、市場營銷、財務管理等方面的資料)，并對所收集的資料進行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務診斷基礎數據資料。由于稅務診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務資料進行分析，因此該步驟在整個診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環節是稅務診斷的實施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎上，運用科學、客觀、定性和定量相結合的診斷技術，對所獲取的、經過鑒別的資料和統計數據進行分析，揭示稅務活動內部存在的問題，并初步提出評價方案以及改進稅務管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業人員在內的各方意見以及成本效益評估，優選出可行性強、經濟效果好的方案，提交診斷報告。(4)實施指導階段。這一階段是達到稅務診斷最終目的重要環節之一。首先向企業決策人員及相關管理人員介紹診斷過程中所發現的問題及其相應對策；其次幫助企業制定實施方案的具體計劃和措施；再次是有針對性地培訓企業管理人員和涉稅人員；最后對整個實施過程進行跟蹤，適時對方案進行合理的調整、補充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務診斷的效果進行檢驗的階段。該階段應重點收集診斷過程中相關人員的反饋意見，并據此對診斷的效果進行評價，以便不斷提高稅務診斷人員的服務質量及水平。
采用科學的稅務診斷方法是實現稅務診斷目標的關鍵。稅務診斷主要采用以下方法：
(一)定性分析法 稅務診斷的定性分析主要是指稅務診斷人員通過利用調查、詢問等手段對企業的經營、納稅情況進行定性描述后，根據自身經驗判斷及相關法規的比對，找出企業涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調查法，即通過專門設計的調查問卷來進行診斷。它將各個診斷項目具體化為相應的問題，通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中，然后再對這些問題和答案進行分析、總結和歸納，從中找出企業稅務管理中存在的問題和有待改進的地方。具體的稅務診斷調查問卷示意表如表1所示：
定性分析方法的主要優點是執行簡單、易操作，而缺點是對問題的探究不夠深入，主觀性強，對問題產生原因的推測可能存在較大的主觀性。
(二)定量分析法 定量分析法是指通過利用指標體系、量化模型等客觀的數量分析方法，對企業稅務狀況進行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標分析法。指標分析法是指診斷人員在稅務診斷過程中，通過對比同一納稅人
不同歷史時期相同的涉稅指標和不同納稅人同一歷史時期相同涉稅指標的數據變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標分析法要真正在稅務診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學的稅務診斷指標體系。(1)目標性原則。在稅務診斷有一個明確的診斷目標的前提下，指標的選擇應有利于實現稅務診斷的期望目標和效果，它要求指標體系緊扣診斷目標而建立。如果融入脫離稅務診斷目標的指標，將對評價的效果和針對性產生極大影響。(2)針對性原則。指標的選擇與構建應以企業的具體業務情況為基礎，并能夠針對其經營性質和涉及的稅種的特點、范圍來建立合理的評價體系。(3)層次性原則。指標體系的建立要有明確的邏輯層次關系，即指標體系中的各個指標之間的相互關系要明確，上級指標和下級指標之間的層次關系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構建的指標要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標應是可量化的，其量化依據應來源于企業客觀的經營資料和數據，如企業的財務報表、納稅申報表等。鑒于不同行業或不同規模的企業其涉稅業務情況和特點存在較大的差異，筆者認為稅務診斷難以像財務診斷那樣建立一種通用的診斷指標體系，因此，對于不同企業在其不同的發展階段，稅務診斷人員應依照其具體的稅務診斷目標，建立有針對性的、有效的指標體系。圖2是針對診斷企業稅負是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設計的一個初步的稅務診斷指標體系示意圖。
注：①稅負差異率＝(企業稅收負擔率－行業稅收負擔率)÷行業稅收負擔率×100％
②綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入
③總應交稅金＝應交稅金期初余額＋應交稅金本期發生額
指標體系建立后，要對各指標的數值進行合理的標準化，再根據各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應的權重，最后將各部分指標加權綜合，得到企業稅負率和納稅支付能力方面的總體風險水平。而對于部分出現異常的指標，應該利用杜邦分析法的思想對其進一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務診斷人員挖掘企業稅務存在的真正問題提供“突破口”，同時為提出相應的改進建議及措施提供可靠具體的依據。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負率進行分析。
綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營業務稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費稅金額＋本期營業稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項目金額－扣除項目金額)×所得稅率÷銷售收入
定量分析方法的優點在于對問題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對其所運用的分析工具的科學性和適用性要求高，執行難度較大。
定性分析法和定量分析法都有著各自的優點，因此，在稅務診斷中應綜合運用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務診斷選案(診斷對象)上，應先定性分析后定量分析。因為定性分析的易操作性可以幫助稅務診斷人員較快地掌握企業的經營情況和稅務狀況，并通過訪問調查手段使診斷人員進一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標體系，從而找出異常的指標，使問題進一步具體化。其次，對定性分析和定量分析的結果進行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發現的問題也許是導致定量分析中指標異常的主要原因；在定量分析中，出現的異常指標難以分解時，往往可以利用定性分析的方法對其進行跟蹤和深入分析，發現問題的潛在根源。最后，在稅務診斷的兩大功能分析中，稅務籌劃應以定性分析為主，因為稅務籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業的業務情況和稅務特點，結合相應的稅務政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務風險分析應以定量分析為主，由于需要考察企業本期稅務的變化狀況，就要將所需的稅務信息進行量化后作出一個客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。
由于稅務診斷是一項復雜且關系企業整體利益和風險的工作，因此，在診斷過程中還應注意以下問題：
第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規，又熟練掌握風險管理和財務管理方法的人員。因為企業稅務診斷是以稅務工作為診斷對象，缺乏對稅收法規方面的了解將難以勝任該項工作。同時該工作又要對稅務風險進行控制，所以對風險管理和財務管理知識的掌握也十分重要。
稅務風險指標管理范文3
一、中小民營企業在稅收政策方面存在的風險
營業稅政策。對于一般民營中小企業來說，如中小建筑單位、服務行業，一般需要繳納百分之三至百分之五的營業稅額，存在的風險壓力并不大。但對于娛樂行業來說，營業稅政策為其但來了不小的稅收風險與壓力。由于娛樂行業本身具有的特殊性，因此需要繳納百分之二十的營業稅，該營業稅并不是指的存收入，而是具體的營業份額，因此對于這類中小型民營企業來說，面臨著很大的稅收風險與稅收壓力。
增值稅政策。對于增值稅政策來說，主要面對的是諸如以制造或營銷為主的中小型民營企業，相對于一般納稅人而言進項稅可以抵扣一部分增值稅，一般抵扣額度占需要繳納的增值稅總額的百分之三至百分之五左右，而中對于中小型企業來說其增值稅在計算過程中是不將進項稅計算在內的，因此其所需要繳納的增值稅要高于一般的納稅人，而中小型民營企業本身由于規模小，經營有限，利潤相對于大型企業來說比較低微，因此增值稅在某種程度上也為中小型民營企業的稅收帶來了一定風險并對其規模發展造成了一定影響。
所得稅政策。由于很多中小企業其核算稅率制度并不健全，因此都施行的是核定稅率，并且由于本身營業利潤微薄，因此在所得稅政策方面的優惠也并不高。如果企業核定稅收情況與企業實際經營情況不符，那么就需要企業額外多付出一些費用。舉有一個簡單的例子，一家中小型民營企業按照核定稅收情況應承擔的稅率是15%，但企業實際營業利潤僅僅為7%，因此就會導致企業付出的稅額要大于企業實際應該繳納的稅額，為企業帶來了很大的稅收風險。
二、中小民營企業稅收風險管理構建措施
（一）構建良好的信息溝通機制
在中小型民營企業構建良好的信息溝通機制過程中，需要結合其實際經營情況，可以采取以下措施來完成信息溝通機制的構建：一是實現內部信息反饋制度的構建，即將企業相關經營及稅務信息進行收集歸納整理，并反饋給相關稅務專員，稅務專員再將相關信息進行分析總結，并指出其潛在的稅務風險，最后反饋給上級領導。若企業沒有相應稅務專員，應采取外聘或其他方式加以實現，從而保障信息溝通機制得以完善。二是實現內部信息匯總制度的構建，主要目的是使得手收集歸納的信息能夠得到更好的利用，并嚴格按照相關規定對涉稅信息加以處理分析、加工、傳遞，在傳遞形式方面可以以制定《財務信息流匯總表》來實現。三是實現內部信息處理制度的構建，即在信息實現匯總后能夠快速對信息加以處理，提升信息的時效性，并盡快制定出相應處理意見與方案，提升稅務管理組織的執行相率，有效避免稅務風險。
（二）構建良好的稅務風險預警機制
首先，選擇科學合理的預警指標，一般情況下，由于中小型民營企業受其規模、盈利能力等多方面限制，因此稅務風險承受能力相對于大型企業相比較弱，并且很容易受到外部信息的干擾影響，難以實現相關指標的量化與實施?；诖?，在對預警指標進行選擇是?r可以將目標集中在對企業內部風險管控上，例如可以將生產銷售、盈利能力、資產管理等盡快納入到預警指標中去，有效提升中小型民營企業稅務風險預警能力。其次要提升預警指標的可操作性，即在進行企業風險指標選擇及獲取中能夠更加容易，例如可以通過企業提供的年度、月度報表來直接或間接的得到相應指標。最后還要確保稅務風險預警指標具有很強的代表性，從而有效提升中小型民營企業的稅務風險預警系統的靈敏性，全面實現中小型民營企業稅務管理構建。
稅務風險指標管理范文4
【關鍵詞】稅收風險 財務報表 財務分析
一、稅收風險和財務報表分析的概述
在稅收風險上，對公司的不確定性稅務風險，這種不確定性主要表現在兩個方面：一是企業要承擔的稅收法律風險，由于主客觀原因導致對相關稅收法律法規理解的偏差，或是在對稅收管理、財務稅務計算和執行上，沒有按照未付稅的執行稅法的有關規定，以至遭到補稅甚至被稅務機關查處而增加滯納金、罰款等，甚至面臨刑法處罰的嚴重情況。二是企業應承擔的稅收財務風險，企業相關涉稅行為因未能準確使用相應稅法或對相關稅收優惠政策缺乏了解繳納完全不必要的所得稅費用，企業稅負有所增加。財務報表分析方法即利用分析財務報表，盡早識別和控制稅收風險，從而做出相應的防范便可減少因發生稅收風險而造成的利益損失。
企業財務報表包括現金流量表、資產負債表、利潤表等部分，它們能夠進反映一定時期之內企業的財物狀況、資金流動、經濟活動效果等。稅務機關也會通過對企業的財務報表分析，數據整理，對企業的經濟活動和現狀進行了解，并做出相應的評價。
二、企業財務報表分析在識別稅收風險中的運用
稅務風險評估是企業加強稅務風險管理的有效方法，它是根據有關運用數理統計知識，在對稅收風險識別的基礎之上，在稅務機關對企業進行納稅申報評估之前對企業存在的稅收風險進行預測、量化、分析、排序、判斷以及再確定風險等級的管理活動。在稅收風險評估指標當中，企業財務會計報表是最為重要的數據來源之一。如：主營業務成本變動率、主營業務收入變動率等數據，都能夠從財務報表當中進行了解和計算。而財務報表中的總資產周轉率、凈資產收益率等財務比率指標，在稅收風險評估當中，也是十分重要的指標。同樣，稅務機關基于對企業財務信息的全面掌握，也會運用財務報表分析方法，對企業的生產經營能力進行準確的判斷和分析。同時根據征管信息系統的稅款數據，對企業納稅申報的合理性與真實性進行判斷和辨別。
三、案例分析――以A房地產公司為例
（一）公司背景資料
A是一家房地產股份有限公司，主要從事房地產開發和經營和酒店物業，近年來大力推進多領域跨越式發展戰略，成為一家大型企業集團。因此，其稅收風險不僅受企業重視，而且是中國證監會、投資者及行業競爭者所關注的焦點。
關注2014-2015A股份有限公司主要財務數據并計算其增減變動率，如：“主營業務收入變動率”16.34%、“主營業務成本變動率”1.46%、“銷售稅金變動率”44.66%、“管理費用變動率”11.6%、“財務費用變動率”36.38%、“資本公積變動率”8.82%、“營業外支出變動率”-80.11%、“營業利潤變動率”22.28%、“利潤總額變動率”23.83%。另外，2014-2015年A公司入庫地方稅數據增減變動率為：“營業稅變動率”-0.53%、“城市維護建設稅變動率”-0.54%、“教育費附加變動率”-0.51%、“企業所得稅變動率”0.29%、“個人所得稅變動率”1.45%、“房產稅變動率”1.9%“土地增值稅變動率”-0.3%、“土地使用稅變動率”0.86%、“其他”0.78%。
（二）識別和評估公司稅收風險
A公司l生的業務涉及增值稅、營業稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、企業所得稅、城建稅、教育費附加等多項稅費。在此通過年度主要財務指標并借助稅收風險評估，以便從具體方面發現稅收風險。涉及企業所得稅的指標變動率預警值分別為：“主營業務收入變動率”10%、“財務費用變動率”>10%、“管理費用變動率”>5%、“營業外支出變動率”>20%、“其他應付款變動率”>10%、“資本公積變動率”>0、“主營業務收入變動率與銷售利潤變動率配比”≈100%、“主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比”≈100%。
將2014～2015年A公司主要財務指標變動率與預警值比較后可發現風險并將其描述為：財務費用變動率超過預警值，公司可能出現稅前列支資本化利息、超金融機構借款利率支付利息等問題；管理費用變動率超過預警值，可能存在稅前多列支管理費用；資本公積變動率超過預警值，可能存在受到返還稅費、接受捐贈、債務重組收益未確認；主營業務收入變動率與銷售利潤變動率配超過預警值可能存在不配比結轉成本或銷售稅金及附加的問題；主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比遠遠超過預警值，表明公司存在虛增收入、少轉成本，或當年建材價格下降、商品房售價卻大幅上漲等現象。
（三）對稅收風險結果分析
通過對A公司稅收風險的識別及簡單的評估，分析得出其可能在以下六個方面存在較大的稅收風險：一是由于房地產行業快速發展，市場的國家宏觀調控，在不斷出臺一些新的利息、稅收調控政策下，可能會加大公司在稅收上的不確定性。二是因為公司50歲及以上的涉稅人員沒有及時更新其原有的稅務知識體系導致錯誤。三是公司內控制度不完善，控制、防范稅收風險的能力不足。四是公司有利用借款利息避繳稅款的行為，關聯交易和不公平的條件等行為的存在。五是由于財務人員缺乏對公司整體性和全面性的考慮和判斷導致公司在投融資及重組過程稅務籌劃失誤，而給公司造成風險和損失。六是公司未采取國家給予的稅收優惠的優勢。
四、總結
本文以識別財務風險為目的，探索和強調企業財務報表分析對稅收風險管理工作的重要性，并得出以下結論：一是充分利用財務報表分析方法，著重分析表內數據之間、表與表之間存在的邏輯關系，及時識別風險，關注財務信息與涉稅信息的異常波動。二是自覺增強企業良好納稅觀，強化稅收通過風險意識實現合理優化納稅，可以地有效避免及降低企業地納稅風險，使其持專業素質，續健康地發展。三是分配專業素質高的涉稅人員可以有效提升企業規避稅收風險的能力。四是建立一個能夠合理表達企業需要的與稅務機關良好的稅企關系，積極向稅務機關進行政策咨詢，學習最新的稅收政策，結合實際情況，開展積極的政策分析、應用，在化解企業稅收風險的同時，為公司謀求經濟效益。
參考文獻
[1]吳曲峰.財務報表分析在納稅評估中的應用研究[D].廈門大學，2014.
稅務風險指標管理范文5
一、稅務風險與稅務風險管理
（一）稅務風險
風險的傳統含義是對企業發展產生不利的影響因素，當現代風險的含義發生了一定的變化，風險更多指的是不確定性，并不特指后果。目前，企業中稅務風險更多是指，預期的稅務結果和真實結果之間存在的誤差，產生這種差異的原因有很多種，其中比較重要的兩點原因分別是企業的生產經營和法律上的變更。
（二）稅務風險管理
稅務風險管理指的是，在不觸犯相關法律的基礎下，對企業的稅務事項進行規范，盡量減少企業的稅收，享受國家在稅收上的優惠政策。稅務風險管理的具體目標如下：全面考慮企業在經營過程中影響稅收的因素、核對稅收事項、對稅收賬務進行妥善管理。
二、企業稅務風險評估
（一）稅務風險的種類
1、所得稅風險
企業在所得稅稅務風險主要方包括企業在經營過程中的收入和支出風險的確認，以及計算和申報所得稅的風險。所得稅計算風險存在的主要原因是確認企業收入、確認企業成本存在錯誤，最終將會導致企業在利潤計算上存在錯誤。所得稅申報風險則是由企業對納稅報表的申報延遲或不符合規矩而造成的。
2、增值稅風險
增值稅稅務風險包括計算稅額的風險、對增值稅的確認、申報增值稅等多方面的風險。計算風險，指的是企業在成本和收入的確認上存在的風險，發票風險指的是，虛開、假開、有意錯開增值稅發票。
（二）稅務風險的評估指標
1、評估所得稅的風險指標
對企業所得稅風險的衡量，可以通過企業在經營過程中的利潤率以及所得稅的誤差來實現。通常來說，所得稅負差的數值越大，也就說明企業在經營過程中所得稅風險越大。如果，所得稅稅負率超過了行業稅負率，則表明企業承當了過多的所得稅，稅務風險較大；反之則表面企業上交的所得稅偏低，企業在成本和獲取的收入計算過程中存在異常，企業在可能因為所得稅的上交不足，遭受懲罰。
2、評估增值稅風險
對于增值稅的衡量可以通過銷項收入比、增值稅稅負率、成本比等指標來完成。通常來說，增值稅稅負誤差越大，表明企業所承受的增值稅風險也就越大。如果稅負差了超過了1，則表明企業在增值稅上的稅負率要高于同行業的其它企業，企業經營過程中，所承當的增值稅過高，存在承當風險，如果稅負差值小于1，則表面企業承當的增值稅不足，企業可能存在謊報成本、隱瞞收入等行為，存在逃稅、漏稅等情況，企業可能將會受到處罰。
三、基于風險評估的企業稅務內部控制設計
（一）稅務風險控制的組織架構設計
在企業的財務部設置專門的人員從事稅務工作，同時需要了解稅務、熟悉企業經營情況的工作人員，在企業內部的不同層次需要設置不同的職位，確保企業中的工作人員能夠相互合作，從而構成一套完善的稅務流程。企業中的稅務人員應當屬于企業財務部門的員工，并且其在工作中需要接受審計部門的全程監督。也就說，企業中的稅務人員在工作中的主要職責是對稅務事進行處理，其中主要包括：內部計稅、納稅申報、籌劃稅務等多個方面。公司在要對稅務進行嚴格的要求，并且要對其進行嚴格考察，稅務人員不僅需要具有扎實的財務會計知識，了解與稅務相關的法律法規政策，而且需要具有正確處理稅務事項，并且能夠對其進行合理應用的能力。此外，稅務人員必須要具備良好的道德素養、具有良好的職業操守，確保企業的稅務信息不外泄，保證企業的安全運行。
（二）稅務風險控制的具體操作設計
企業的財務部門在會計核算過程中，需要對公司中存在的風險進行合理控制。財務部在企業運行過程中，要求稅務專員對企業經營過程中涉及到的稅收事項進行完整的核算。具體操作如下：第一，稅務部門需要同企業中的其它部門建立好相應的溝通機制。加強稅務部門與企業中各個部門之間的信息交流，分析處理交流信息，形成報告。第二，堅持對稅務會計核算的嚴格計算，在進行預決算和核算過程中必須要嚴格的依照相關的法律和法規進行，加強對企業中各部門之間傳遞材料的審核，存在問題的材料堅決不能作為記賬的依據。第三，稅務會計報告編制過程中，稅務會計報告是在一段時間內，稅務狀況的真實反映。一方面，通過數據形式對公司在報告期間內納稅的具體情況進行放映，其中主要包括了稅收項目、稅收具體金額、稅率等內容；另一方面，通過文字表達在報期間內，企業在納稅上的變動、導致公司納稅變動的原因，以及稅務處罰等重大事項。
稅務風險指標管理范文6
關鍵詞：稅務風險稅務風險管理；風險識別；風險控制
1稅務風險概述
國際上比較通行的稅收風險管理中稅務風險指稅收遵從風險。所謂稅收遵從風險指的就是實施稅收監督與管理時，由于提高稅收遵從而產生的負面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風險產生的主要原因是相關納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或對稅款繳納相關規定一無所知。從這個角度分析，稅收風險指納稅人對稅法的遵從度，不涉及稅務機關對稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應來自兩個方面，一方面納稅人對稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會帶來稅收流失；另一方面稅務機關、稅務人員不遵從稅法也一定會帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務機關執法方面的遵從)。研究和界定稅務風險的概念，應該結合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會法制環境、國家相關政策、法規與制度、社會經濟水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實踐層面，從稅務機關執法方面的風險因素來界定。通過詳細研究分析之后，我們認為稅務風險指的就是在稅收征管過程中，影響稅務遵從的可能性。
2稅務風險管理
現代稅收管理體制要求稅務管理充分結合風險管理與稅務管理兩門學科。在稅收管理過程中，應根據實際狀況引進風險管理理念，規避稅收風險，維護國家及人民的利益。此外，還應合理配置管理資源，實施積極主動管理，規范稅收執法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規避稅務風險。
2.1稅務風險管理定義
稅務風險管理是指稅務風險的管理者，對其存在的潛在風險進行綜合分析評估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風險發生的可能性，把潛在風險事件發生時造成的損失降到最低程度。
2.2稅務風險管理的常用方法
稅務風險管理和風險管理的常用方法基本一致，針對稅務風險的特點，在管理方法的使用上有一定的區別和側重。2.2.1風險識別的方法(1)風險損失清單法。例如梳理風險崗位和風險點，編制成風險手冊，從而實行有側重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認定工作為例，根據工作流程將其分解成具體的工作環節，即資料受理與初審、實地調查、分局長復審、稅政人員核實、稅政科長復核、分管局長審批。(3)風險因素預先分析法。例如針對鋼鐵經營行業專項納稅評估的風險管理。在進行納稅評估之前，通過典型調查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關資料，了解該行業稅收管理過程中存在的風險因素，研究對其進行風險控制的方法和條件，以提高稅收管理質量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務機關對偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結構如表1所示。2.2.2風險評估的方法(1)風險度評價法。例如風險等級模型的分析與應用。通過歸納分析方式得出最大稅務風險點，概括稅收風險管理體系當中的可量化風險，并將其轉化成數據模式從而完成對稅務風險高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務風險管理中的應用主要集中在對納稅人申報信息進行風險分析和評估方面。計算出行業增值稅應稅銷售額變動率水平，根據統計學的標準差和離散系數計算出增值稅應稅銷售額變動率預警指標。通過對此指標的分析，反映納稅人經營狀況的波動情況，若銷售額在短時間內有突增現象，則納稅人存在虛開發票的疑點，系統將自動予以預警。(3)矩陣圖評價法。以澳大利亞稅務局使用的遵從風險后果評價矩陣為例。澳大利亞稅務局不僅考慮到了目前影響其實現工作目標的風險，還考慮到了今后對該部門實現工作目標的能力有不利影響的風險，如表2所示。
2.3風險控制的方法
