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稅收管理數字化范文1
關鍵詞：電子商務稅收管理
電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業運作模式，給企業帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數字化、隱匿化，對現行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發展。
一從稅收管理角度對電子商務的再認識
電子商務是指借助于計算機網絡(主要是指Internet網絡)，采用數字化電子方式進行商務數據交換和開展商務業務的活動。實質上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿易的本質，只是改變了傳統的交易形式，提高了貿易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統貿易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據以課稅的重要依據。
從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數字化產品完成交易，免除了產品配送繁瑣程序。從交易的流轉程式來看，可歸納為兩種基本的流轉程式，即網絡商品直銷的流轉程式和網絡商品中介交易的流轉程式。
二、電子商務的發展對稅收管理的影響
電子商務這種新的商業模式，給傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰。
(一)對稅收制度的影響
1．對增值稅的影響
電子商務對增值稅的影響主要體現在，對原來征收增值稅的部分有形產品轉化為無形的數字化產品后征稅時如何適用稅種的問題。
2．對營業稅的影響
電子商務對現行營業稅的影響除了上述提到部分數字化產品適用稅種的問題外，主要是提供網上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業稅確定課稅地點是按照勞務發生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網絡實現的，勞務發生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發生地的確認問題，還將引發截然不同的征稅結果：對于國內企業向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發生地，則應征收營業稅；反之以消費地為勞務發生地，則不征營業稅。對于國內企業接受境外遠程勞務，若以提供地為發生地，則不征營業稅，反之以消費地為發生地則應征營業稅。
3．對進口環節稅收的影響
在線交易對進口環節稅收的影響是通過兩個因素的作用而產生的，其一，當有形產品轉化為無形產品進行在線交易時，其交易的基本環節都在網上完成。其二，跨國在線交易可以不經過國家的海關關卡和征稅系統，海關在網絡面前英雄無用武之地。
(二)電子商務對稅收征管的影響
1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過因特網傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過服務器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。
3．商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。
4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。
三加強電子商務稅收管理的對策
怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。
1、完善登記管理，實施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。
3、制定網上交易的稅收控管措施。
稅收管理數字化范文2
關鍵詞：電子商務稅收管理
電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業運作模式，給企業帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數字化、隱匿化，對現行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發展。
一從稅收管理角度對電子商務的再認識
電子商務是指借助于計算機網絡(主要是指Internet網絡)，采用數字化電子方式進行商務數據交換和開展商務業務的活動。實質上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿易的本質，只是改變了傳統的交易形式，提高了貿易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統貿易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據以課稅的重要依據。
從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關數字化產品完成交易，免除了產品配送繁瑣程序。從交易的流轉程式來看，可歸納為兩種基本的流轉程式，即網絡商品直銷的流轉程式和網絡商品中介交易的流轉程式。
二、電子商務的發展對稅收管理的影響
電子商務這種新的商業模式，給傳統的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經濟生活緊密相關的稅收帶來沖擊和挑戰。
(一)對稅收制度的影響
1．對增值稅的影響
電子商務對增值稅的影響主要體現在，對原來征收增值稅的部分有形產品轉化為無形的數字化產品后征稅時如何適用稅種的問題。
2．對營業稅的影響
電子商務對現行營業稅的影響除了上述提到部分數字化產品適用稅種的問題外，主要是提供網上遠程服務勞務征稅地點的確定問題。我國目前營業稅確定課稅地點是按照勞務發生地的原則，而在電子商務中這種遠程勞務由于其勞務的提供完全是通過網絡實現的，勞務發生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務服務，由于勞務發生地的確認問題，還將引發截然不同的征稅結果：對于國內企業向境外提供遠程勞務，若以提供地為勞務發生地，則應征收營業稅；反之以消費地為勞務發生地，則不征營業稅。對于國內企業接受境外遠程勞務，若以提供地為發生地，則不征營業稅，反之以消費地為發生地則應征營業稅。
3．對進口環節稅收的影響
在線交易對進口環節稅收的影響是通過兩個因素的作用而產生的，其一，當有形產品轉化為無形產品進行在線交易時，其交易的基本環節都在網上完成。其二，跨國在線交易可以不經過國家的海關關卡和征稅系統，海關在網絡面前英雄無用武之地。
(二)電子商務對稅收征管的影響
1，商品數字化，稅種，稅率確認困難在傳統貿易中，商品、勞務、特許權容易區分，因此多數國家(包括我國)的稅法和國際稅收協定對商品銷售收入、勞務收入和特許權使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規定。然而，通過因特網傳送數字化商品、進行在線交易，稅務機關難以掌握交易具體信息，因此對交易性質及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統交易的情況下，經營者一般都有固定的經營場所或住所，而在電子商務條件下，經營者通過服務器在網上從事商務活動，不需固定的經營場所，服務器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務機關難以從地域上進行清理控管，因而經營者為逃避稅務管理，不辦理稅務登記和納稅申報，極易產生漏征漏管，造成國家稅款流失。
3．商品交易簡化，征稅環節減少傳統交易模式下，商業中介如人、批發商、零售商、包括常設機構等有規范的稅務登記和固定營業地點，征稅和管理相對容易，在電子商務交易中，產品或勞務的提供者和消費者可以在世界范圍內直接交易，在征稅環節減少的情況下，消費地難以從批發商、零售商等中介環節取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務機關難以控管，可能導致大量的稅收流失。
4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網上交易的征稅地點尚未作出明確規定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規則造成所得稅稅源向生產地或勞務提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉稅稅源向生產地或勞務提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設立服務器，將網上交易的提供地或接受地轉至該地以規避某些稅收。
三加強電子商務稅收管理的對策
怎樣對電子商務征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術手段的研究上。電子商務具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應從以下幾個方面加強對電子商務稅收管理。
1、完善登記管理，實施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務管理的關鍵環節。
3、制定網上交易的稅收控管措施。
稅收管理數字化范文3
深化稅收信息化建設，實現在信息化支撐下的稅收專業化管理為主要內容的征管改革，已成為我們稅務機關不容回避的課題。本文試以無錫國稅的工作實踐為例，對正確樹立現代化稅收觀念，依托信息技術手段，規范和加強基層稅務管理作一分析思考。
一、深化稅收信息化建設的現實意義
1、是貫徹落實總局“科技加管理”指導思想的需要。伴隨著知識經濟、網絡經濟、電子商務的迅猛發展，全球經濟形態正由物質型經濟向數字信息型經濟轉變，特別是我國加入WTO后，管理信息化在各行各業顯示了其主導地位，進一步深化稅收信息化建設，就成了加強稅收征管，提高稅務管理效率的客觀要求。稅收信息化是國民經濟和社會信息化的重要組成部分，是“科技加管理”重要指導思想在稅務管理過程中的集中體現，對于推進依法治稅和依法行政，加強稅務系統內部監督和外部監控，夯實基礎、強化征管、提高質量和效率，提升稅收管理整體水平具有十分重要的現實意義。
2、是努力實現“金稅三期”發展目標的需要?！敖鸲惾凇笨梢愿爬椤耙粋€原則”（一體化），“兩級處理”（在總局和省局集中處理數據），“三個覆蓋”（覆蓋國稅和地稅、主要稅種、主要環節），“四個系統”（即稅收業務、行政管理、決策支持與外部應用系統）?！敖鸲惾凇蹦繕说膶崿F，將對稅收工作起巨大推動作用，使稅收的各項職能得到充分發揮，努力達到稅收管理更加科學、合理、嚴密、高效，對納稅人的管理與服務更加透明，更有效率，稅收隊伍擁有更加廉潔的公眾形象的目標。“金稅三期”的建設將加速實現稅務管理現代化的進程，是稅收管理的一場革命。無錫WGIS系統的開發旨在探索建立涵蓋稅收征管、行政管理、預警分析、監控制約為一體的數字化管理平臺，在基層稅務部門實踐“金稅三期”的目標思路。
3、是著力提高稅收信息資源整合、增值利用的需要?？v觀稅收信息化建設進程，經歷了從無到有，從人腦到電腦、從單機到網絡化的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但在深化稅收信息化建設進程中仍存在著：有限的稅收信息得不到充分利用和共享，各地區、各部門的應用系統、軟件相互獨立，數據標準各不相同，難以實現跨部門、跨地域的共享。稅收業務流程重組和機構改革相對滯后，阻礙了信息流動。現行征管模式與在現代信息手段和機制指導信息與信息、信息與人、信息與過程有機結合的管理基礎之間存在一定的差異，基層稅務部門計算機網絡化功能不強，網絡覆蓋面不廣，信息采集與共享受到一定的制約。CTAIS征管軟件不能滿足各環節的業務需求，只能采用外掛的形式。如：反避稅軟件、出口退稅審核軟件、納稅評估軟件等等。這些情況必須在深化稅收信息化建設進程中加以解決。
二、無錫國稅深化稅收信息化建設架構與實踐
無錫市國稅局在全國稅收信息化建設中起步較早，從最初的“金稅工程”、CTAIS全國試點，到其后的全國反避稅試點，以及承擔總局增值稅防偽稅控稅務端網絡版系統壓力測試任務等，無錫國稅的稅收信息化建設實踐，極大地促進了基層稅務管理質量和效率的提高。
（一）在全面推進基層“三化”建設的基礎上，無錫國稅大膽探索，把電子政務的先進理念運用于基層稅務工作實踐，創新稅收業務管理、行政管理、隊伍建設的計算機管理模式，努力建立起以現代信息技術為支撐，對稅務干部行政執法行為進行全方位規范、監控、考核的現代化管理機制。2003年研制開發了“無錫國稅管理信息系統”（WGIS）。
（二）WGIS系統的架構及特點
1、WGIS的開發遵循五方面原則：一是盡可能擴大網上作業、審批的原則。凡是通過計算機網絡運作能起到有效監控和規范管理的各類工作事項，一律納入WGIS系統運行，最大限度減少紙質審批和人工傳遞。二是盡可能整合現有軟件系統的原則。對無錫國稅目前所有相對獨立的軟件系統，如CTAIS、金稅工程、公文處理、所得稅管理、出口退稅、反避稅管理等軟件進行整合，由WGIS系統實施一體化管理。三是盡可能強化環節制約、過程監控的原則。對業務流程、審批權限、附列資料、各節點工作時限等進行統一設定。標準化的信息流水線，成為保證各環節作業規范化的有力手段，并在相應節點由系統即時記錄和提取考核數據、管理指標，強化即時監控，落實以機控人、以機管人的管理要求。四是盡可能提高辦事效率的原則。在尊重現有工作規范和管理制度的基礎上，結合網絡運作特點，對一些工作環節和程序作適當簡化和歸并；并對稅收政策進行公開，納稅人可通過公網辦理有關涉稅事宜，了解稅收政策及相關內容。五是盡可能構建綜合性辦公平臺的原則。滿足不同層次干部獲取各類資訊、進行信息溝通、處理工作事務的需要，把WGIS系統建設成為實用、高效、便捷、安全的綜合性辦公平臺，供全市國稅干部統一使用。
2、WGIS在系統運用上努力實現四大功能：一是全方位稅收征管事務的批轉處理功能。依托現有的征管核心軟件CTAIS，劃分登記管理、調查評估、認定管理、防偽稅控、證明管理、發票管理、稅收優惠管理、征收會統、稅務稽查、稅收法制等10個功能模塊，對CTAIS征管軟件進行了范圍拓展和功能補充，共設置稅收業務管理流程83項，基本涵蓋所有基層稅收業務管理內容，原來不能通過CTAIS進行處理的征管事務，通過WGIS可以方便地進行網絡化處理。二是全方位行政管理事務的批轉處理功能。系統提供的政務管理、人事管理、行政監察、后勤管理和教育黨群等6個功能模塊，共設置行政管理事務流程63項，基本涵蓋基層國稅機關所有行政管理事務，有效地保證了行政管理各事項實現網上作業、網上審批、網上流轉和網上查詢。三是工作流程節點考核和輔助管理功能。系統提供的綜合考核模塊，在各工作流程節點適時記錄和反映每個干部的工作數量、質量情況，自動生成53項綜合考核指標和大量管理性指標，形成績效考核和責任追究的依據，也為各級領導決策、監控、管理提供參考。四是強大的智能辦公功能。系統提供電子郵件、手機短信、即時消息（提醒）、項目計劃、公共信息、論壇等13項個人事務輔助管理功能，極大地方便使用者日常公務處理。同時，系統具有的遠程接入功能，通過外網實現了遠程辦公。
3、WGIS其主要特點在于：一是全方位延伸信息技術的應用范圍。二是充分體現基層信息化建設整體規劃理念。對無錫國稅目前所有的17個相對獨立的應用軟件進行組合、歸集應用，主要包括：CTAIS、稅收預警、所得稅、出口退稅、防偽稅控、稽查軟件、內外所得稅、反避稅、納稅信用等級等管理軟件，解決各獨立系統應用和信息共享度不高的問題。三是深度拓展信息技術的監控和考核功能。四是用信息化理念改造和精簡現有工作流程。充分考慮網絡運作特點，簡化和歸并工作環節和流程。對資格認定、供票等6大類調查項目實施統一歸并，業務審批中的文書傳遞由原來的182種減少至53種，將原來6個環節的審批層次壓縮到4個環節。五是實現工作軟件系統和內部辦公網站一體化建設。在歸集應用各類業務軟件的同時，對內部網站進行整合，盡可能滿足不同層次干部處理工作事務、獲取各類資訊、進行信息溝通的需求。六是開發技術的先進性帶來方便、簡單的操作，系統擁有我國自主知識產權、國際一流的工作流引擎產品、數據集成式電子表單軟件（SmartSheet）、電子政務專用電子郵件系統（SmartEmail）等多項先進技術。用戶只需要通過IE瀏覽器，即可訪問Web服務器上的頁面、完成各項操作，無需安裝任何客戶端軟件。七是對組織機構和工作流程進行優化。2003年底無錫國稅從進一步深化信息化建設的實際需要出發，對全市的組織機構進行了部分調整，依托網絡技術和信息技術，在全市電子化征收已到位的前提下，撤消了征收局，將征收與管理合并，按照總局“一窗式”管理要求，設置了服務廳窗口崗位和職責；市局成立了數據處理中心，全市的稅收信息進行集中處理，對CTAIS系統、金稅系統和出口退稅系統等在數據層面進行整合，將分散在各個不同系統、不同業務模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進行整理、歸并成電子臺帳，供片管員隨時查詢、比對，實現對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。同時我們按照既符合征管改革的模式，又適合計算機系統的操作，重新理順稅收征管業務和內部管理程序，建立一套與計算機系統各操作模塊相配套的業務流程和崗位職責。
（三）無錫國稅的數字化管理提升了基層稅務管理層次
數字化管理是利用計算機、通訊、網絡、人工智能等技術，量化管理對象與管理行為，實現計劃、組織、協調、服務、創新等職能的管理活動與管理方法的總稱。推進數字化管理，稅務部門將內部的知識資源、信息資源、人力資源及外部納稅人資源數字化，并通過網絡進行有效管理；有效運用量化管理技術來解決基層部門的稅務管理問題。
1、無錫國稅管理信息系統（WGIS）的開發和應用，適應了稅收信息化建設深入、深化的需求；實現稅務管理數字化，拓展和延伸了信息技術的應用范圍、應用內涵，謀求完全意義上的“稅務管理數字化”。
2、WGIS系統的應用，適應了提高管理水平，實現基層稅務管理現代化的現實要求；系統的應用，適應了不斷推進稅收征管改革，謀取國稅更大發展的長遠要求。無錫國稅根據“優化流程、精簡環節、網上運轉、過程監控、強化責任、加強管理、改進服務”的思路，以加強信息化建設為支撐，適當調整機構、部門、崗位（窗口）職能，努力實現信息集中化、運作網絡化、征收電子化、管理集約化、稽查專業化、機構規范化。至目前為止，通過WGIS系統共發起行政類事項4121件，業務類事項34324件。
3、WGIS系統的應用，促進基層稅務部門征管工作更趨規范、科學。全市征管質量考核指標好與同期水平，其中稅務登記率達100%、準期申報率達99.14%、欠稅增減率為-20.01%等。
三、深化稅收信息化建設的再思考
稅收信息化建設是涉及各部門、稅收工作各環節的一項綜合性、系統性工程。無錫國稅WGIS系統的開發及實踐，引起我們對進一步深化稅收信息化建設的再思考：
1、深化稅收信息化建設必須堅持一體化的原則?？偩衷S善達副局長指出，國家稅務總局一系列信息化建設發展規劃和總體要求，謀劃設計了未來信息化的基本框架，各地信息化建設都要在這一框架下，以科學發展觀為指導，綜合國家宏觀政策、稅收征管制度、人事結構設置、業務流程重組等各方面因素，作出具有戰略前瞻性的部署。無錫國稅從2001年起在全系統統一應用CTAIS系統（中國稅收征管信息系統），全部的征管業務都納入該系統，實行了網上運轉，但是CTAIS系統與金稅二期、出口退稅系統等無法實現無縫銜接，形成一個系統使用過程中的缺陷。WGIS系統的開發定位，以CTAIS為基礎，通過整合17個在用外掛軟件，形成以CTAIS為主體，各類應用軟件歸集應用的信息操作平臺。總局領導對其的評價是：WGIS系統提出了目前金稅三期想做而尚未做的一個重要思路。
2、深化稅收信息化建設必須解決資源整合、增值利用問題。稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發提高管理、監控、服務效能。無錫國稅探索建立了市局、分局、科和崗位三級預警系統，及時通報各基層單位征管狀況，增強各級對征管實際狀態的敏感度，發揮提醒、比較、督查作用，為基層管理、領導監控和決策服務。WGIS系統將多個業務軟件都組合到一個操作平臺，通過信息數據處理中心，對各系統信息數據的加工、處理、存儲和使用，提高信息數據資源的綜合利用率，采用全方位、多層面數據采集、集中式數據加工和集成化數據交換的新型管理辦法，為各職能部門的業務需求提供可靠的數據支持和系統維護。
3、深化稅收信息化建設必須依托新技術的支撐。在信息化建設進程中各級要善于學習、吸收先進技術和經驗，不斷提高信息化建設水平。無錫國稅在走出去向兄弟單位學習信息化建設經驗成果同時，與北京清華同方公司等IT行業的骨干企業合作，共同研制開發WGIS，共同確定系統架構，采用微軟公司被IT界公認為一場技術革命的.NET系統為基礎開發平臺，集成MSSQLSERVER、SYBASE、ORACLE數據庫，發揮了分布式技術的開放性、可伸縮性和靈活性的優勢，使各種復雜的辦公和業務應用流暢運轉。不僅彌補了本單位技術力量的不足，也提高本系統信息技術應用水平，確保無錫國稅信息化建設處于領先水平。
稅收管理數字化范文4
一、電子商務收入引發的稅收問題
電子商務交易是指參與交易的雙方通過互聯網絡,進行的商品或勞務的交易活動。從廣義上講,電子商務交易大體可以分為非完全網絡交易和完全網絡交易兩種類型。非完全網絡交易,是指商務交易活動不能全部在網上完成,網上可以實現交易洽談,簽訂協議、電子支付等活動,對于實物交割,還必須在網下完成。這樣互聯網主要為有形交易起到通訊的媒介作用。在這種情況下,并不影響傳統的稅制原則的運用。完全網絡交易,不僅在網上可以實現交易洽談,簽訂協議、電子支付等活動,而且標的物的交割也可以在網上完成,如數字化信息交易、計算程序、書籍、音像或圖像等信息都能被數字化以電子傳遞形式轉讓?；ヂ摼W是作為有形交易的一種替代形式而存在,不需要交付任何有形物品,只需輕點鼠標就能完成。正是這種無紙化交易行為對于現行稅制的基礎形成了強大的沖擊。
1.課稅對象難以控制,稅款流失。從理論上說,從互聯網上流失的電子商務的稅收主要有關稅、消費稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據測算,美國的函購公司搬遷到互聯網上之后,政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務可以有效地規避稅收義務,因此,一些企業紛紛通過上網規避稅收,牟取利益。例如,在唐山高新技術開發區注冊的一家公司,專門為美國一家公司進行動漫設計。他們在互聯網上接受任務,在唐山組織人力編程,通過網絡進行交貨,對方公司通過匯款方式進行結算。對于這種網上來網上走的電子商務,稅務部門尚無法確定他們的銷售收入。所以,稅款也無法征收。這種大量逃避稅收做法,打亂了正常的市場秩序。電子商務的迅猛發展,致使稅務管理部門來不及研究相應的征管對策,更沒有系統的法律法規來規范和約束企業的電子商務行為,出現了稅收管理真空,導致應征的稅款流失。
2.會計憑證的電子化、無紙化,加大了稅收征管和稽查的難度。傳統的稅收征管和稽查,是建立在有形的憑證、賬、表的基礎上,通過對其有效性、真實性、邏輯性和合法性等的審核,達到管理和稽查的目的。而電子商務的各種憑證和報表,都是以電子憑證的形式出現和傳遞,使得傳統的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息,變得十分被動。因此,加強電子商務的稅收管理,從長遠看要改進和完善現行的稅制以適應電子商務的發展趨勢,而當前更需要研究管理電子商務的有效監控手段,用電子化的稅務征管手段來管理電子化的商務活動。如通過開發和利用高科技技術來鑒定網上交易、審計追蹤電子商務活動的流程,簡化納稅登記、申報和納稅程序,從而達到有效征收稅款的目的。
二、電子商務對傳統稅收基礎的影響
加強對電子商務稅收的管理,不能另起爐灶,只能對原有的稅收征管機制進行完善。電子商務對傳統稅收機制的影響主要有以下幾個方面:
1.納稅行為難以確定。電子商務活動使得商品銷售、勞務服務和特許權等行為難以區分。因為商品、勞務和特許權在電子網絡上傳遞時都是以數字化的資訊存在的,稅務當局很難在其傳遞中確定它是銷售所得、勞務所得還是特許權使用費。從而導致稅務處理上的混亂和難于區分。此外,作為流轉稅主要稅種的增值稅也不能適應電子商務的發展而在實際操作中出現了許多問題。如對電子版本的書刊作商品還是勞務處理,在增值稅的處理上不大一樣;對其他軟件產品也存在類似劃分不清的問題,從而使增值稅遇到界定不清的麻煩。
2.納稅人身份難以確定。按照現行稅制,判斷一種商業行為是否應課稅以及課稅的數量與客戶身份密切相關。如果將現有的稅收原則不加修改的應用于電子商務稅收,本來有納稅義務的其他企業很可能通過隱瞞商品的真實消費而逃避相關稅賦。雖然科技在不斷發展,但是從技術角度講,無論是追蹤付款過程還是供貨過程,都難以查清供貨方的身份,從而無法確認應征稅的貿易究竟是國內還是國際貿易,使傳統的稅制在應用過程中遇到了極大的困難。
3.國家稅收管轄權難以確定。國家稅收管轄權的問題是國際稅收的核心,目前世界上大多數國家都并行著來源地稅收管轄權和居民(公民)稅收管轄權,即就本國居民(公民)的全球所得和他國居民(公民)來源于本國的收入課稅。由此引發的國際重復課稅,通常以雙邊稅收協定的方式來減免。然而,國際互聯網上的貿易中,這兩種稅收管轄權都面臨著嚴峻的挑戰。首先,網絡貿易的發展必將弱化來源地稅收管轄權。外國企業利用國際互聯網在一國開展貿易活動時,常常只需裝有事先核準軟件的智能服務器便可買賣數字化產品,加之電子商務的出現使得各國對于所得來源地的判斷發生了爭議。其次,居民(公民)稅收管轄權也受到了嚴重的沖擊。目前各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準。然而,隨著電子商務的出現,稅務機關將難以根據屬地原則對企業征收所得稅,居民稅收管轄權也會形同虛設。
4.納稅地點難以確定。根據大多數稅收協定,一國對企業的營業利潤課稅前提是:經營者必須在該國設有常設機構,這個常設機構所在地,就是企業有納稅地點。1992年的《OECD范本》第五條將常設機構定義為“固定營業場所”,具體包括辦事處和分設機構。顯然,傳統的常設機構概念是包括人和物兩方面內容的,而電子商務的出現使得大量居民能夠利用設在來源國服務器上的網址進行交易活動,這樣就產生關于該服務器上是否可以作為一個常設機構的問題?！禣ECD范本》還規定,非居民利用非獨立人在一國從事經營活動,如果該人有權以企業的名義簽訂合同并經常行使這種權利,則可認定該居民在國內有常設機構。這樣看來,似乎如果該居民的所有合同都是通過服務器(ISF)協商和簽訂的,就可以認定ISP的非獨立人身份,從而確認該居民在國內設有常設機構。然而,在現行稅收體系下,大多數國際稅收協定都將非獨立人指為"人",若將1SP視為人則與此概念產生了矛盾。
5.國際避稅問題加重。電子商務從根本上改變了企業進行商務活動的方式,原來由人進行的商業活動現在則更多地依賴于軟件和機器來完成,這樣就使商業流動性進一步加強,公司可以利用在免稅國或低稅國的站點輕易避稅。同時電子商務使大型跨國公司更輕易地在其內部進行轉讓定價,甚至任意一家上網交易的國內企業都可以在免稅國或低稅國設立一個站點并籍此與他國企業進行商務活動,而國內企業將作為一個倉庫和配送中的角色出現。可見,國際避稅也是電子商務面臨的一個嚴峻的問題。
三、加強電子商務稅收征管的對策
電子商務的發展,為稅收法制建設以及稅收征管提出了新的要求。針對電子商務所帶來的稅收問題,借鑒國際先進經驗,結合我國實際情況,可嘗試采取如下具體對策。
1.建立由工商、稅務、信息產業部門聯合審批的電子商務登記制度。即凡是上網建立網站的企業,都必須到相關部門進行登記。使凡是具備網上交易的企業都納入國家行政管理部門監管范圍。
2.制定優惠稅率鼓勵電子商務發展。電子商務能夠幫助企業擴大銷售范圍,降低成本,提高效率。因此,應當采用優惠稅率政策,鼓勵電子商務發展,發揮稅收的調節作用。
3.依托計算機網絡技術,加大征收、稽查力度。暫時可以設想在企業的智能服務器上設置有追蹤統計功能的征稅軟件,在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅、入庫。長遠來看還是需要開發一種電子稅收系統,從而完成無紙稅收。這不僅提高了對傳統貿易方式征稅的征管力度,而且也適應了電子商務發展的征稅要求。
4.做好信息的收集、整理和儲存,強化征稅信息管理。對待電子商務,重點是要加強國際信息、情報交流,因為電子商務是一個網絡化、開放化的貿易方式,單獨一國稅務當局很難全面掌握跨國納稅人的情況。只有通過各國稅務當局的密切合作,收集來自世界各國的信息情報,才能掌握納稅人分布與世界各國的站點,特別是開設在避稅地的站點,以防上網企業偷逃稅款。
稅收管理數字化范文5
我國從黨的十七大以來，開始首次將信息化建設與工業化、城鎮化、市場化、國際化融為一體，共同構成了中國特色社會主義建設的新內容、新目標新方向。信息化的全球化發展改變了社會各個領域的信息獲取渠道、信息處理能力、信息存儲方式、信息利用水平。我國的稅收信息化建設已經發展了近20年，并取得了較為明顯的成績，為我國的稅收全面質量管理工作奠定了技術基礎。
1 稅收信息化的基本概述
1.1 信息化的概念
信息化是繼工業化后社會經濟發展的又一大新的發展歷程。信息化是現代信息技術與社會經濟環境相互作用、相互影響的結果。信息化不僅是現代社會發展的潮流與必然趨勢，同時也是衡量一個國家綜合國力的基本標志之一。信息化促使人類聯系日益緊密，貫穿于人類社會的生產與學習中，促進了社會生產力的飛速發展。信息化的科學技術深入生產實踐，融入社會經濟環境不斷加強的這一過程就叫做“信息化”。
1.2 稅收信息化的概念
稅收是國家憑借政治權力，無償的向公民征收實物或者貨幣以獲得財政收入的一種調節與監督經濟發展的手段。稅收信息主要是能夠反映稅收分配及其發展變化、稅務工作的數據、稅務信息等有關資料的總稱。
稅收信息化主要是指稅收征管業務的信息化。它是指將信息技術用于稅收征管， 通過電子計算機等信息技術實現稅務征管過程中的準確性、客觀性、全面性、真實性，提高稅務部門的管理、監控與服務水平。
1.3 稅收信息化的主要特征
稅收信息化是一個不斷發展、不斷完善的過程，目前我國的稅收信息化主要有如下兩大主要特征。首先是稅收信息化帶來了稅收管理手段的創新。稅收信息化使得稅務部門無論是在采集信息、傳輸信息、處理信息方方面面的能力，都大大地提高了，不同的業務、機構順應信息化的快捷性開始重組與改革，稅收管理手段有所創新。其次是稅收信息化給稅收全面質量管理提供了一個控制與監督的完善的體系。稅務部門上下級之間、稅務機關與納稅戶之間，由于信息化使得關系更加緊密，也能夠加深他們彼此之間的互相監督。
2 稅收全面質量管理信息化過程中的主要問題
近年來，我國的稅收征管質量、稅收管理水平有了充分的提高，但是依然存在著威脅稅收全面質量管理信息化的問題。
2.1 稅收人員缺乏信息化意識，綜合素質不高
我國稅收人員的素質參差不齊，實際工作能力不高。我國的稅務部門工作人員缺乏自覺學習的動力，難以達到機構改革后對于學歷、知識水平、專業技術的要求。在稅務系統內部缺乏一個學習氛圍。有些干部安于現狀、熱衷瑣事，缺乏精力，工作懈怠、缺乏責任感和敬業精神。很多稅務工作人員僅僅注重稅收的數量不重視收入質量，有些稅務工作人員只是以重點企業為重點，有些稅務人員存在著“人情稅”等現象，這些都導致漏稅現象嚴重。
2.2 傳統管理模式的制約
我國的稅務部門盡管建立了信息化下的新型管理模式，但是稅務部門內部往往各自為政、互不交流，信息保密，缺乏溝通，延續著傳統的管理模式。導致稅收征管過程中不能及時發現問題、處理問題，上下級之間缺乏掌控手段，上級摸清實際情況。
2.3 稅收征管模式單一
根據我國目前稅收征管的總體要求，“堅持納稅申報及優化為根本，同時以計算機網絡作為依托，實施集中征收和有針對稽查實現強化管理”的稅收征管模式難以兼顧我國不同地區的巨大差異。
3 依托信息化平臺推進稅收全面質量管理的主要對策
稅收的全面質量管理是指依據稅收工作的特殊性，遵循法治與公平原則、文明與效率原則，對稅收工作過程中的業務質量、工作質量等內容進行全面的管理。我國實現稅收信息化的根本目的是為了建立一個職責明確、監督嚴格、高效運作的現代化的稅收體系，同時這個體系的基本要求是能夠適應我國的社會主義市場經濟。如何依托信息化平臺實現稅收的全面管理，主要從以下方面著手。
3.1 加強稅務人員的綜合素質培養，提高信息化意識
信息化平臺下，稅收人員的綜合素質是稅收信息化的關鍵。要通過干部培訓，提高稅務人員的工作能力，提高其責任意識。
首先，根據不同業務的不同需求制定切合實際的培訓計劃，依據“缺什么，補什么”：的具體原則，通過培訓能夠快速的完善稅務部門工作人員的知識結構，強化他們的信息化知識與技能。同時，將信息化意識納入稅務部門的年度考核里，激勵稅務工作人員不斷完善自身的業務素質與專業技能。
其次，可以開展網上遠程教育。我國的整個稅務系統可以利用互聯網的豐富資源和現代的多媒體技術，為稅務工作人員提供便捷化的學習環境。不斷更新技術與業務方面的知識，供工作人員及時轉變，提高其工作效率，降低培訓成本，樹立隨時隨地學習的理念。
最后，實現分類培訓。培訓的對象是整個稅務部門，包括領導、公務員、專業技術人員。崗位不同，具體業務與職能也就有著差異。培訓的內容應該是按照各自崗位的內容而定；培訓方式可以多元化，既可以集中培訓，也可以專業培訓，或者兩者相結合。
3.2 優化稅收業務流程
稅收流程優化是實現稅收全面質量管理的科學手段。其目標主要是降低成本，實現績效目標最大化，簡化基本管理程序，可以簡化流程節點。我國的稅收征管的業務流程的功能配置十分復雜，主要包括咨詢、受理、審批、調查、評估、檢查、執行等階段，我們可以將其簡化成咨詢、審批、評估、執行等環節，在保證稅收征管質量的前提下，優化稅收業務流程。
稅收管理數字化范文6
關鍵詞：支付系統；支付方式；電子商務稅收征管；銀稅橫向聯網
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1005-5312（2013）18-0279-02
一、電子商務對傳統稅收領域的影響
電子商務對傳統稅收領域的影響是多方面的。主要表現在以下幾個方面：
第一，電子商務使稅收征管失控，稅收流失嚴重電子商務的迅猛發展致使稅務機關來不及研究相應的征稅對策，出現了稅收征管的真空和缺位，使本應征收的稅款無故流失。由于電子商務帶給用戶更加快捷的交易方式和更加廉價的交易成本，越來越多的企業搬遷到互聯網上進行交易，必然導致傳統貿易方式的交易數量減少，影響稅收收入。由于在互聯網上企業可以直接進行交易，而不必通過中介機構，使得傳統的代扣代繳稅款無法進行，造成大量稅款白白流失。
第二，電子商務改變了傳統稅收稽查依據，加大了稅收稽查工作難度傳統的稅收征管和稽查以有形的憑證、賬簿和各種報表為基礎。而在互聯網環境下，基于商品訂購、款項支付等都是一系列無紙化的虛擬網上交易，交易合同、訂單、銷售票據等也都以容易修改和刪除的電子票據形式存在，這就使得傳統的稅收管理和稽查失去了直接的依據。
第三，電子商務使國際避稅與反避稅斗爭更趨復雜化。互聯網的全球性不僅為企業經營獲得最大限度的利潤提供了手段，同時在某種程度上也成了企業避稅的溫床。建立在互聯網之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真技術為企業架起實時溝通的橋梁，通過互聯網將產品的開發、設計、生產、銷售“合理地”分布于世界各地將更容易，在避稅地建立基地公司也將輕而易舉。目前，通過離岸金融機構和電子貨幣避稅的案件時有發生，這一切均可能導致國家課稅受到制約，國際避稅與反避稅斗爭將更趨復雜化。
第四，電子商務使稅收管轄權的界定與國際間的稅收協調遇到難題。在網絡空間中，很難確定活動者的國籍或每次遠程登錄者的準確地點，無法確定經營者所在地或經濟活動的發生地，也無法確認勞務提供者所在地。從而割斷了與稅收管轄權相關的“屬地”或“屬人”兩個方面的連結因素，使得稅收管轄權的界定與國際間的稅收協調困難重重。
第五，跨國電子商務交易加大了征管信息獲取的難度，降低了監督制約機制在跨國電子商務交易環境下，任何一個跨國交易人都會期望將其成本降低至與國內交易相當的程度，而金融服務是滿足其愿望的必要條件。為了刺激網上交易的發展，國際互聯網已經開始提供某些在避稅地區開設的聯機銀行以提供完全的“稅收保護”。在此種情況下，試想如果信息源變為設在他國的聯機銀行，這無疑加大了征管信息獲取的難度，降低了稅務監督制約機制。
二、電子商務稅收征管制度中存在的問題
網絡稅收界定難。我國現行稅收法律法規對于網絡購物的稅收管理尚未出臺明確規定。網絡購物屬于銷售貨物范疇，既有營銷商又有中介渠道和物流配送，既有貨物銷售又有應稅勞務，稅務部門很難判定其屬性是銷售所得、勞務所得還是特許權使用費所得。數字化信息易于傳遞、復制、修改和變更，網上交易所得的性質因此不夠明晰。對于通過網上交易完成下載的數字化產品，究竟應征收增值稅還是營業稅，很難確定。
稅源登記控管難。網絡購物無需事先經過工商部門的批準，銷售行為虛擬化，無法確定貿易的供應地和消費地，納稅地點具有流動性和隨意性，使傳統的課稅地問題變得復雜化。網上交易雙方可以隱匿姓名，制造商也可以隱匿經營地，納稅主體復雜化、邊緣化和模糊化，具有不確定性。網絡交易可以瞬間完成，交易對象不易認定，納稅環節很難把握。網絡購物基本沒有紙質發票，也沒有現金和支票流動，現行稅收法規關于納稅期限的規定無法生效。
發票使用管理難。網絡購物公司的經營收入一般是根據購銷雙方的成交金額，按一定比例收取服務費，通常要求企業將貨款扣除公司的服務費先劃到網絡購物公司的賬戶，再劃轉到供貨企業的賬戶，結果是企業的貨款與銀行賬戶上記載的金額不符。于是，一些網絡購物公司改為從一企業購進貨物，再賣給另一企業。實際上，貨物仍然是由企業直接發給企業，只是貨款劃到網絡購物公司，為此，網絡購物公司需作虛擬庫存，這與現行財務制度和稅收規定存在較大差異。網絡購物公司的交易大部分在網上進行，發票開具都是在網下操作，容易發生不開或少開發票的情況，造成稅款流失。
稅務稽查實施難。網絡交易的主體、貨物、場地、資金等具有不固定性和不可控制性，稽查對象不易確定，稅務稽查人員難以掌握納稅人的應稅事實和相關證據，對可能存在的稅收違法行為很難做出準確的定性處理。
目前，在稅收資料調查系統的應用過程中，還存在著一些問題，具體表現為：
應用基礎有待提高。稅收資料調查系統作為全國稅收調查的應用系統，在目前的應用中更多強調的是數據的審核與匯總。
三、強化電子商務稅收征管制度
建立電子稅務體系。要拓展稅務管理的各項職能，實現在網絡上征管、稽查、服務、認證發票等。實現稅務局域網絡與財政、銀行、海關、國庫、網上商業用戶等的全面聯網，進行各項業務的網上操作，堵塞網上交易的稅收漏洞。要實行嚴格的財務軟件備案制度，網絡購物企業要向主管稅務機關提供財務軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經稅務機關審核批準后才能使用。
積極拓展稅收管理手段。要建立與電子支付體系相適應的稅收征管模式，可利用網上支付體系進行稅務管理、稽查和監控交易行為，金融機構在支付環節可代扣代繳稅款，減少稅款流失。要加快開發電子稅收管理系統，對網絡公司的服務器進行稅務聯接，在每筆網絡交易進行時自動按交易類別和金額計稅。當前互聯網上最常見的是信用卡支付，供貨商應繳納的稅款可由簽發信用卡的銀行直接轉付給稅務局，收取貨款的一方可以得到扣繳稅款證明。建立電子票務稅收資料調查系統是財政部和國家稅務總局聯合開發的重點稅源分析監控軟件，用于完成全國一年一度的稅收調查工作，主要采集被調查區域內具有代表性的企業的基本信息、財務信息和申報納稅信息。如何有效地利用稅收資料調查系統，進一步豐富流轉稅管理的手段，對此，我們進行了初步探討。
