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企業稅務風險管控范文1
稅務風險管理應被視為企業整體風險管理的一部分。相關稅務風險控制和要求也應納入整個企業的內部控制制度范圍。通過實施有效的稅務風險管理，企業將獲得以下收益：
1.降低稅務風險和相關財務成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發現稅務風險，并在較短時間內采取適當的補救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。
2.降低稅務審計風險及合規成本。中國稅務機關往往較為關注違規風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務風險監控系統運作良好，并有效進行稅務合規管理，那么其被中國稅務機關進行審計的可能性將會有所降低。
3.增加編制財務報告的確定性。通過提前與中國稅務機關進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務立場的確定性，從而更加準確地編制財務報告。
4.避免“突發”事件影響企業聲譽。企業通過進行適當的稅務管理，能夠降低出現那些不受歡迎的“突發”事件的可能性，例如稅務稽查之后的巨額罰款。這些稅務突發事件可能對公司及其他在中國的關聯公司的聲譽產生負面影響。
5.加強公司治理。實施稅務風險管理將會改善企業內部控制程式，提高公司治理的整體水平。
6.增強對稅務策略和企業運營情況的了解。企業通過編制完備的稅務風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業的稅務戰略和經營情況，對企業管理活動的決策過程具有良好的推動作用。
7.與稅務機關建立信任透明的關系。企業建立維護良好的稅務風險管理系統，并按照要求向中國稅務機關提供相關文檔，將有助于企業與中國稅務機關建立公開透明的關系。
8.促進簽署《稅收遵從協定》。企業實施稅務風險管理有助于促進與中國稅務機關簽署《稅收遵從協議》。這將為企業提供更多與中國稅務機關合作的機會。
9.增加取得“預先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務總局仍在對中國實行“預先裁定”機制（不包括目前已經實施的轉讓定價相關的預約定價安排）進行內部討論，并對外征求意見。納稅人應建立起良好的稅務風險管理系統，為將來參與“預先裁定”制度做好準備。這是因為已經建立稅務風險管理系統的納稅人將更有可能取得申請“預先裁定”的權利。
當前企業在公司治理和社會責任標準的驅動下，需要不斷提高公司內部管理的透明度。在此背景下，企業如果認為無須采取控制措施就能消除稅務風險，實非明智之舉。尤其對于那些已經被中國稅務機關確認為大企業的公司；有意與中國稅務機關簽訂《稅收遵從協定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業；有重大稅務問題或稅項不明確的公司；將稅務事項視為在中國發展戰略的關鍵組成部分的公司；為了實現上市，有意加強公司治理的企業；有意審查稅務合規現狀，更好地控制其在華稅務風險的公司，更應充分考慮稅務風險管理對企業經營活動產生的重大影響，把握時機，建立稅務風險管理系統。作為企業管理層，首先需要考慮如下的問題：企業是否已設立用于管理稅務風險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業目前的經營活動？企業是否采用了可以識別并評估潛在的稅務風險的合適機制？企業的風險控制制度是否能夠幫助企業充分履行稅務合規義務？企業是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關稅收法規中的最新規定在企業對重大交易和商業策略做出決策時得以充分考量？企業與稅務機關是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應處理方式是否滿意？企業是否對可能新增的納稅義務進行了相應的預提？基于潛在稅務風險的性質以及企業在稅務結果確定性方面的需求，企業是否考慮主動向中國稅務機關尋求指引？在企業內部建立并實施有效的稅務風險系統，可以從以下幾方面著手：
企業稅務風險管控范文2
2009年5月5日，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業而言，但所有企業都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規避。
一、企業稅務風險管理界定
企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據《指引》中對稅務風險管理的說明，企業稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規定。企業在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環節中）。為降低管理成本，實現協同效應，企業稅務風險管理可以融入企業風險管理和內部控制體系之中。
二、企業稅務風險識別
1、建立、健全企業風險管理組織體系。一是規范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。二是企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業內部稅務風險因素。企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度；組織架構、經營模式或業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標；企業信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業的內部稅務風險因素，有利于企業從高管態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業外部稅務風險因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業所處大環境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業，可根據需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業，可在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業和集團型企業，由于其經營業務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發現下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業更好地識別實際經營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態識別，建立經驗數據庫。企業應建立系統、有效、動態的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。該體系的實施可以幫助企業決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數據庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業務，通過與企業的全面風險管理體系和企業內部控制規范的融合使用，可以幫助企業識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當的風險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數據庫等。
三、企業稅務風險防控
1、建立基礎信息系統。企業應及時匯編本企業適用的稅法法規并及時更新；建立并完善其他相關法律法規的收集和更新系統，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業的基礎信息系統對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I稅務風險管理，在一定程度上是對現有企業風險管理體系和內部控制規范的補充和發展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
3、重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動等。企業戰略規劃包括全局性組織結構規劃、產品和市場戰略規劃、競爭和發展戰略規劃等；企業重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂；重要經營活動指關聯交易價格的制定，跨國經營業務的策略制定和執行。企業的戰略規劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監控稅務風險。
企業稅務風險管控范文3
1.稅務管理是財務決策不可或缺的重要內容
稅務管理貫穿于企業財務決策的各個領域，而現代企業財務決策包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策等，這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響
2.稅務管理是實現企業財務管理目標的有效途徑
稅收支出直接影響企業的現金流量，而現金流量是企業的價值基礎。只有通過對經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的目標。
3.稅務管理有助于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力
資金、成本和利潤是企業財務管理的三要素。稅務管理作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是使企業價值最大化。開展稅務管理有助于企業提高管理水平和經濟效益、規范經營行為和防范稅務風險，最終形成企業競爭優勢。
二、企業開展稅務管理的基本原則
1.合法性原則
即企業開展稅務管理必須遵守國家的各項法律、法規及規章制度等。
2.服從企業財務管理總體目標原則
稅務管理必須充分考慮現實的財務環境和企業的發展目標及發展戰略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優化配置，最終實現企業價值最大化目標。
3.成本效益原則
稅務管理的根本目的是取得效益。因此，企業進行稅務管理時要著眼于整體稅負的減輕，針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮，力爭使通過稅務管理實現的收益增加超過稅務管理的成本，做到有利可圖。
4.事先籌劃原則
企業進行稅務管理時，要對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，從而實現稅收籌劃的目的。
三、引發稅務風險的潛在因素
事實上，企業在進行稅務管理的過程中，不可避免的會有各種風險相伴而生，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，其結果可能會導致多交稅，或者因少繳稅而引發補征與處罰，無論哪種情況對企業無疑是不利的。多繳給企業帶來額外的成本支出，少繳則面臨承擔稅務責任的風險，甚至被追究刑事責任。此時企業需對自身的稅務風險水平有一個理性的認識，分析問題的根源，迅速找到突破口，通過合理有效的內部控制最大限度的降低稅務風險。企業稅務風險產生的原因是多方面的，既有企業內部的因素也有企業外部的因素。
1.內部因素
第一，經營者的管理理念。企業管理層因缺乏納稅意識、稅法知識或片面追求利益而忽視風險等均會給企業帶來稅務風險。有些企業管理層本身認為財務人員有能力減輕稅收負擔，甚至授意或唆使財務人員通過非法手段以期達到減少企業稅負的目地，無形當中會給企業帶來嚴重的稅務風險。
第二，涉稅人員的業務素質。一方面，企業在日常的經營活動中，由于辦稅人員自身業務素質的限制，對有關稅收法規的精神把握不準，理解不透徹，和稅務部門缺乏有效溝通，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定去操作，或者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定去操作，造成事實上的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。另一方面，納稅人面對最繁重的稅務工作就是各稅種應納稅額的核算。除了計算失誤會產生納稅金額核算風險外，納稅人在會計核算、涉稅資料的管理、處理會計與稅法存在的差異及納稅調整等方面的規范化程度也會直接影響納稅金額核算風險的大小。
第三，對外經營活動所產生的交易風險。發票是記載經濟業務活動的法定原始憑證。它既是會計核算的法定收支憑證，也是稅務機關非常重要的計稅依據，維護經濟秩序、生產經營者及消費者權益的法律憑證。目前我國普通發票防偽技術和信息化應用水平還不高，致使一些不法納稅戶利用偽造的普通發票以假亂真，發票問題層出不窮。比如：購買使用假發票、虛開發票、發票使用不規范、未按規定保管好“發票”等等。發票管理不善，可能會引起“小金庫”、偷逃稅款等違紀、違規問題。企業在日常經營活動中，由于未取得或取得無效發票，企業不得不額外承擔不能抵扣的進項稅額和經營成本上升的后果。
2.外部因素
第一，國家稅收政策的靈活多變。稅收政策的變動是企業稅務風險產生的重要原因。稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，總是隨經濟環境的變化而不斷調整，具有相對較短的時效性。另外，在國家經濟發展的不同階段，政府對不同地區、不同行業制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化，大大增加了企業把握稅收政策的難度，就會帶來稅務風險。加上我國稅收法律、法規層次多，部門規章和地方性法規復雜，導致企業對稅收政策理解不透，把握不準，從而可能利用不當而帶來稅務風險。
第二，執法機關的執行偏差。我國地域遼闊，地區發展不均衡，各地區稅務行政、執法從業人員業務水平和能力參差不齊，往往會發生在某地合法的行為在另一地區成為違法，這樣就給企業的地區發展戰略帶來了稅務風險。稅務機關的日常稅收工作和稅務稽查工作常常是圍繞收入任務轉。任務代替了政策，最終的結果是為了完成特定指標對企業實施稅收干預，造成稅收過頭或擅自變通國家稅收政策，特事特辦為個別企業搞稅收優惠，這些做法都會給企業帶來稅務風險。
第三，政府信息公開制度不完善，造成稅務機關與納稅人信息嚴重不對稱。這一點是增加納稅人稅務風險的重要原因之一，稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關注的說明，因此很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。
四、企業稅務風險的防范措施
1．培養企業納稅誠信文化
每一個企業都存在一套特定的企業文化，它影響著企業待事方法和風格。如果一個企業文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的，那么這個企業就會有違反國家制定的各項法律的可能性，企業對稅務管理的態度也受其自身文化的影響，可能存在稅務風險或者稅務風險較高。誠信、遵守法律和社會公德的企業文化可以幫助企業避免或減少稅務風險，企業文化會培養企業員工形成一套工作風格，包括遵守稅法和誠實信用的納稅。在此企業管理層的作用非常關鍵，企業誠信納稅文化的培養和形成需獲得企業最高管理層的認同和支持。
2．加強溝通能力，建立良好的稅企關系
對于政府來說，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策，由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關則擁有較大的自由裁量權。因此，企業在對稅務機關工作程序詳細了解的同時，還應該加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可。只有企業的稅收籌劃方案、稅收優惠政策最大化的運用，得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效規劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業要防止“對協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞好關系，使之“睜一只眼．閉一只眼”，以達到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。
3．提高稅管人員的業務素質
企業首先應配備具有專業資質的人員擔任稅務管理崗位，并對其專業勝任能力提出較高的要求，要求其不斷更新稅務及相關知識，及時追蹤國家稅收政策及稅收法律法規的變化，并迅速做出反應，避免因沒有及時辦理稅務事項而造成企業納稅風險和利益流失。對容易忽視的涉稅項目保持較高的敏銳度，具備一定的前瞻性，在有效防范稅務違規風險的同時，用足用好國家稅收優惠政策，充分享受國家賦予的稅收利益。稅務管理人員還應該具備較高的稅收籌劃能力和良好的職業道德，需要對本企業、本集團、本行業的業務及經濟活動有充分的了解，具備一定的溝通、交流及組織、辦事能力，這是做好企業稅務風險管理的重要環節。
4．系統管理公司涉稅業務
目前，絕大多數企業都認為企業的稅收問題完全應該由財務部門去解決，原因僅僅是企業的稅務管理工作屬于財務部的工作職能范圍，事實上財務人員僅僅是以業務部門產生的各種涉稅業務在財務帳面的體現為計稅依據，去履行對應的納稅程序，往往指標不治本，其實稅務處理的依據是業務事項本身是否合法、涉稅合同條款是否有悖于稅法、從外部取得發票和相應的憑據是否合規等方面，當財務發現問題后，只能通過調整賬務來解決，此時就可能產生各種稅務風險。因此企業必須將業務與財務、稅收緊密結合，系統銜接管理。慎重處理每一個涉稅環節，從源頭上防范和控制稅務風險。
5．建立有效的預警報告機制
企業應定期進行稅務報告制度，報告的期間長短取決于企業所處稅務環境的復雜性和企業自身的風險偏好，報告應全面分析過去的季度或半年時期企業存在的稅務風險和下一時期可能存在的風險，并在此基礎上分析企業在談判、合同、交易等各方面的稅務風險點，在計稅、報稅、納稅等程序環節上的稅務風險點，在稅收籌劃、優惠政策利用等方面的稅務風險點，以及針對各個風險點的控制、防范措施及采取措施取得的效果等。但在特殊情況下，比如國家頒布的稅收政策將直接對企業現有的經營模式造成嚴重影響的，稅務管理人員必須及時作出反應，將該變化的內容、對企業的影響程度、試解決方案等問題書面報告給管理層，最終確定有效的控制、調整策略。
企業稅務風險管控范文4
關鍵詞：增值稅；全面實施；房地產企業；稅務風險管理
在當前，更加需要進一步的加強“營改增”工作，“營改增”對于企業的發展也會造成諸多影響，體現在下列兩大方面，由于實施“營改增”政策之后，房地產企業經常會出現資金不足、資金短缺的現象，這主要就是由于實施“營改增”政策之后可能會導致企業現金流量被占用。目前我國對于房地產行業也進行了全方位宏觀調控，通過宏觀調控避免房地產行業過熱，但是這樣的狀況之下，也會對于企業資金流動造成一定挑戰，導致資金短缺或不足現象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對于房地產企業當中的增值部分稅額進行抵扣存在著一定的難度，另外無法實現抵扣的情況導致企業稅負不降反升，對于企業發展反而會造成一定的阻礙［1］。
一、房地產企業稅務風險類型及原因
（一）稅務風險類型
對于房地產企業來講，其稅務風險主要劃分為下列幾大類型：第一，在房地產企業實際核算的過程當中，應當繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規要求，會出現稅款應繳未繳狀況，企業需要補稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴重狀況之下，還會受到政府部門的處罰［2］。另外，市場經濟條件之下很多房地產企業往往為了利益的驅使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤，影響到了房地產企業健康發展。第二，對于當前的房地產企業來講，在實際核算的過程當中缺乏規范性和合理性，少計收入或者虛增成本，財務管理流程不夠健全和完善［3］。成本費用方面不能夠根據會計準則核算，成本管理也相對較為混亂，導致稅款難以被正確計算，還面臨著稅務處罰的風險。第三，對于當前的房地產企業來講，由于自身錯誤也往往會導致稅款多繳納。對于稅款進行計算的過程當中，依據是國家所頒布的各項法律法規，需要相關的工作人員能夠嚴格地按照規范進行合理及科學操作，若房地產企業不能夠進行準確的操作，將會直接地影響到稅款的計算科學性和準確性。例如很多的企業自己已經繳納了稅款卻不能知曉，企業無形成本大幅度的增加，讓企業稅收負擔過重。
（二）稅務風險產生的原因
對于當前房地產企業而言還依然面臨著涉稅風險問題，主要包括了稅收法律法規缺乏完善性，主觀趨利動因以及財務人員整體素質和能力不足等等。此外，內部控制制度缺乏完善性和健全性也會造成重大的稅務風險。第一，對于當前的房地產開發商來講，在市場經濟的背景之下，往往由于主觀趨利動因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業故意違反誠信原則以及違背國家法律法規，導致稅款被少繳或者不繳。第二，當前房地產行業發展的過程當中，相關的法律法規還依然不夠完善和健全。對于我國市場經濟而言，其正處于高速發展背景之下，但是，與之相關的法律法規以及有關制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規實際操作的過程當中存在著諸多阻礙性因素，需要進一步提高其適用性。房地產行業屬于國家的支柱性產業，尤其是其稅收政策相對較多以及變化較快，容易導致企業忙中出錯。第三，對于當前的企業內部相關財務管理人員來講，其專業能力和專業素質相對較為有限，雖然我國已經成為一個財會大國，但是卻依然不是財會強國，缺乏能力突出的高級財會人才。對于財務會計人員來講，其綜合素質、專業能力、專業水平都相對較為低下，這也是經常導致企業出現財務風險。第四，在當前企業開展內部控制過程當中，內控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業的健康穩定的發展，同時也難以防范風險事件，這在很大程度上為稅務風險的產生提供了相應的條件。
二、“營改增”后稅務風險管理探討
（一）專用發票管理存在的風險及控制措施
針對增值稅專用發票來講，從某種意義上可以將其認為一種有價證券。目前，發票方面有關的犯罪行為基本上都是和增值稅專用票密切相關的，主要就是由于增值稅發票具有抵扣的能力，通過利用增值稅發票能夠抵扣企業所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業為了能夠減少自己所要交的稅款，通過這樣的機會在發票上大做文章。比如虛開增值稅發票來開展違法犯罪活動，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務機關需要高度重視，如果發現在增值稅發票方面存在著違規違法的行為，就需要及時采取措施對于相關企業進行處置、處罰。對于當前的企業來講，在對發票管理的過程當中需要采取合理及科學的措施，要從下列幾個方面進行必要的防控：第一，對于增值稅專用發票進行充分認知，同時也需要了解增值稅專用發票的管理規定。第二，要通過采取更加合法以及科學的手段來獲得抵扣進項稅發票，并且要在合適時間之內將其交給稅務機關進行必要的認證，保障企業稅務風險得到降低。由于增值稅發票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱之為一種有價證券，在目前的背景之下，更加需要企業加強發票嚴格管理，避免產生抵扣聯丟失的狀況。第三，增值稅發票也是一種價外稅。換言之就是稅款、價款二者相互分離開。對于當前財務人員來講，在實際財務核算工作開展的過程當中需要對于稅款和價款準確合理歸集。第四，在實施“營改增”政策之后，對于當前納稅人來講，在利用增值稅專用發票的過程當中，要保障按照國家的法律法規來進行操作，尤其是不能夠虛開發票。否則一旦發現，就會遭受到稅務機關嚴厲處罰，對于企業的健康穩定的發展會造成重大的影響和阻礙。
（二）進項稅額抵扣存在的風險及控制措施
在實施“營改增”政策之后，對于當前的房地產而言，還是面臨著進項稅額抵扣風險。第一，對于當前的納稅人來講，在沒有知曉或者已經知曉情況之下利用虛開增值稅發票來將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴重的違法行為，需要引起重視。第二，對于當前的企業而言，購進貨物以后，增值稅發票用在了非應稅項目或者是個人消費上，卻沒有根據稅法相關要求和規定將進項稅額進行必要處理。第三，應稅服務已經出現不能抵扣進項的狀況。第四，納稅人在實際稅額抵扣的過程當中產生較多的稅務風險，為此，需要企業能夠采取合理以及科學的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專用發票，需要保障和企業的業務實現相互的對應，這樣才能夠讓發票更加具有有效性和真實性。第二，實際財務核算工作開展的過程當中，也需要切實做好進項稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進項稅額的也應當實現進項稅額轉出。這樣才能夠促使其符合稅法相關規定和要求，并且也可以理順邏輯關系。第三，對于當前的企業來講，也需要組織員工針對增值稅條例進行深入的學習和研究，讓員工能夠意識到增值稅條例的重要價值和重要意義，并且通過條例來對于自身的行為進行規范和約束。第四，對于當前的企業人管理人而言，要采取措施提高企業財務管理人員的專業素質和專業能力，這樣才能夠促使會計核算工作更加具有科學性和合理性，否則難以準確有效的對于進項稅額進行科學的把握控制。
（三）增值稅政策上存在的風險及控制措施
“營改增”也設置了增值稅免征項目以及退稅項目免征項目，主要包括了退伍軍人就業、殘疾人就業、著作稅轉讓、以及相關的免稅業務等等。對于當前的企業而言，也需要解讀相關的政策，避免錯誤的運用稅收優惠政策而對于企業發展造成一定風險和影響。其主要采取的措施包括下列幾項，第一，要對于自身的業務進行深入的研究和分析，切實保障自身所開展的各項業務符合稅收的各項政策。尤其是對于優惠政策當中的內容，要進行熟練地掌握和了解。另外，對于當前納稅人來講，也需要明確各項稅收優惠政策的內涵，不能夠根據個人理解或者是感覺來理解稅收優惠政策。不能優惠的必定不能優惠。第二，要在符合稅收優惠政策的基礎之上，給稅務機關提供相關的資料。第三，要對于增值稅專用發票以及企業免稅項目之間關系進行合理及科學的處理。
（四）偷逃稅風險及控制措施
在當前，依然存在著一部分企業管理人士為了能夠有效提高企業利潤水平，實際經營管理的過程當中鋌而走險，通過采取不良方式來偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現金收入，企業也不開正規發票，獲得了更多的賬外收入。稅務機關會對于偷逃漏稅行為進行嚴厲的處罰，甚至情節嚴重的情況之下還會追究刑事責任，所以，企業也需要端正好自身態度，不要存在任何的僥幸心理，平時也需要嚴格按照規范進行合理科學的操作。
三、結語
綜上所述，“營改增”政策就是為了能夠有效減少企業的稅負，房地產企業更加需要高度重視稅務風險問題，要采取措施有效規避稅務風險，這樣才能夠提高企業利潤水平，實現企業健康、穩定及持續性的發展。
參考文獻
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企業稅務風險管控范文5
中小企業是我國數量最大、最具創新活力的企業群體，在促進我國經濟增長、增加財政稅收、緩解就業問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經濟社會的和諧發展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業管理過程中稅務風險已經成為一個不容回避的問題，由于中小企業大多規模小、發展時間短，企業內部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業帶來重大損失。因此，本文結合中小企業的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業稅務風險產生原因從內部控制角度進行分析，并為加強中小企業稅務風險內部管理提出合理建議。
1稅務風險管理的定義及現實意義
企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業稅務風險管理是企業在兼顧經營目標的前提下，通過系統、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業稅務風險管理[J].企業導報，2009（5）：126-127
近年來，在國際經濟持?m低迷，國內經濟下行壓力較大的經濟背景下，廣大中小企業經營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現狀，在這種經濟形勢下中小企業稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業損失最小化，保證生產經營環境的安全，促進企業決策的科學化、合理化，使中小企業經營目標得以順利實現。
2基于內控視角的我國中小企業稅務風險形成原因分析
現有研究認為中小企業稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執法不夠規范等外部原因，也有企業稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業稅務風險的主要根源分為如下三項。
21中小企業管理層普遍缺乏稅務風險意識
在調查中發現，中小企業管理層普遍能夠意識到企業稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業的管理層，中小企業管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業管理層主張進行系統的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，更無法在經營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態度在管理中表現為對企業稅務風險相對比較忽視，在企業日常經營管理中不重視對企業各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業的稅務風險就形成了。
22稅務相關認識存在誤區
大多數中小企業普遍存在一個認識上的誤區，認為既然企業稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業務部門的稅務管理。而實際上企業的納稅義務產生在企業各個部門、各個生產環節中，而非產生于財務部門，企業在經營過程中的各項經營管理都對企業納稅產生直接或間接的影響。例如，企業生產是企業經營生產的核心環節，企業生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業的稅務風險管理則很少有中小企業設置專門的管理制度，以至于企業在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業稅負的影響，甚至出現為了降低企業生產成本，不惜以提高企業稅負為代價，無形中增加了企業稅負。又如在企業簽訂各類合同過程中，很多中小企業已經有意識聘請法律人士審核合同以規避法律風險，但很少有企業有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業稅務風險。還有在企業對各部門、各環節的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業績的影響，而不關注該行為對企業整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業帶來不同的稅負，不當的營銷模式和促銷方式的選擇必然給企業帶來稅務風險。中小企業在各經營管理環節中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業帶來慘痛的教訓。
23中小企業內部相關管理制度不完善
大多中小企業因為成立時間短、規模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業日常經營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業日常經營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環節稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業性和一定的經驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業的高素質人士投入相當的精力去識別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數中小企業目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統，因而在企業的生產經營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業稅務風險管理目標難以實現。
3加強中小企業稅務風險內部管理的建議
31建立包含稅務風險管理文化的企業文化
首先要求中小企業的主要負責人（通常是企業老板）重視企業稅務風險，認識到企業稅務風險發生對企業的危害性，理解企業稅務風險管理的重要性及對企業健康發展的意義。而在調查中也發現，經營時間較長的中小企業較經營時間較短的企業對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業在經營過程中已經在稅務問題上“吃過虧”，隨著經營年限的增加，很多中小企業管理層已經通過經營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業內部進行系統的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業經營目標時制定與企業相適應的稅務風險管理目標，在企業日常經濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業的各個部門、各個生產環節中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。
要實現這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業稅務管理目標傳達到企業各個部門和各層級，使企業全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現該目標對企業的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養其形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執行過程中，都要考慮對企業整體稅負的影響。
32建立高效的稅務風險管理組織
完善中小企業的治理結構，明確企業治理結構各層面的稅務風險管理責任。
對于已經具有一定規模的中型企業，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統籌管理各個業務部門的生產經營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經營環節要特別注意防范稅務風險。對于小型企業和新辦企業，因企業規模較小，業務較為單一，企業涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業稅務顧問，對企業各項業務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。
33構建中小企業信息溝通機制
為順利開展企業稅務風險管理，各中小企業必須結合自身特點，在經營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構建企業稅務風險管理的信息溝通制度。
企業稅務風險管控范文6
關鍵詞：增值稅稅務風險管控措施
一、新形勢下營改增對企業的影響及意義
在推行營改增前，營改增對于企業的影響主要是現行納稅籌劃思路與方法的影響，在進行營改增稅務風險防控過程中，主要關注如何保證企業合法權益不受到影響，在營改增過渡期間內使企業保持穩定健康發展。隨著營改增全面推行以后，營改增進入常態實施階段，讓企業盡快適應營改增對于舊有財稅管理體制改革，讓企業順利進行過渡時期的管理調整。在新形勢下，要想盡快適應營改增政策，就要做出更多的管理應對與調整，并不僅僅是維持企業現有發展水平和收益，而應加強學習，利用營改增對于企業的引導，促進自身產業結構調整與升級，充分發揮營改增對于企業的重要影響，促進企業效率提升，這也是推行營改增的初衷。現如今，營改增正逐步進入常態化，企業要加強增值稅稅務風險管控，就要為企業提供有效幫助，促進企業市場競爭力提升，加快產業結構創新和轉型。在新目標的基礎上，全面分析和總結增值稅稅務風險，從而把握稅務風險防控方向與辦法。
二、新形勢下企業的增值稅稅務風險
隨著營改增實施全面進入常態化運作，企業應當及時轉變對增值稅稅務風險防控的認識，摒棄維持企業經濟穩定的觀念，而逐漸轉變到推動企業經濟發展中來。正是在這種認識之下，就要求我們能夠全面認識增值稅稅務風險。就當前國內企業發展現狀而言，企業增值稅主要面臨的稅務風險主要包括：一是納稅資格風險。對于開具增值稅專用發票的工作人員來說，應當取得專用發票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發票的開具資格，這樣一來，企業也就享受不到增值稅專用發票管理的相關稅收優惠政策。所以，對企業而言，納稅資格風險是其發展過程中面臨的重要關卡，也是開展稅務籌劃工作的重要基礎。二是稅費計算風險。在實行營改增之前，營業稅是稅費計算過程中的計算基礎，不少企業在進行稅費計算時，并未開展較多研究。隨著營改增正式進入常態化實施階段，各稅率的混合應用也就成了一種新的趨勢。對同一家企業來說，采用的稅率不同，在計算時就會獲得不同的稅費計算結果。所以，加強稅費計算風險防范將會對企業效益產生直接影響。三是在增值稅與營業稅并存時期，因營業稅屬于價內稅，企業在進行納稅籌劃與商品交易時并未認真考慮與確認。但在推行營改增后，因增值稅需要考慮價內稅與價外稅的問題，企業倘若沒有對增值稅進行區別和確認，就會影響其交易收益。如果交易數額較大，就會導致企業出現盈虧變化，因此，如果對稅費計入與否判斷不準確，也會引發稅務風險。四是增值稅專用發票管理風險。不管是營改增實行期間，還是營改增全面推行開來，企業增值稅稅務風險主要是由增值稅專用發票管理問題引起的，但是在營改增過渡時期，盲目索取增值稅專用發票，又會造成成本的忽視，大多數企業都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發票也會造成企業稅務風險增加，這就需要不斷加強增值稅專用發票管理，防止企業受到嚴重的經濟損失，還有可能進入法律誤區。
三、新形勢下企業增值稅稅務風險管控措施研究
現如今，經濟發展形勢不斷變化，企業加強增值稅稅務風險防控，是為了維護企業合法權益，盡可能地享受到更多的稅收政策優惠，促進企業經濟效益提升。在稅務籌劃作用之下，企業應當分析增值稅稅務風險，不斷提升增值稅稅務風險防控水平，促進企業積極發展。為此，我們需要從風險入手，采取相應的風險管控措施：
(一)及時轉變思想，加強應對管理
管理意識對于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務風險的不利影響，管理者應當加快思想與態度轉變，明確稅務風險會給企業造成的影響與推動力作用。同時，還要從自身實際出發，強化增值稅稅務管理與籌劃，系統性的學習相關理論知識和國家政策，以實現全局統籌安排。
(二)構建增值稅稅務科學管控體系
對現階段的企業來說，存在諸多增值稅稅務風險隱患，僅靠加強制度建設根本無法實現全面風控與管理。所以，有必要構建增值稅稅務管控體系建設，而對于成熟的增值稅稅務管控體系而言，就要不斷加強合作方管理與企業管理。
1、合作方管理
為了有效加強合作方管理，企業應對現有合作企業或機構進行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發票，判斷還有沒有繼續合作的價值。同時，還要加強對合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營業稅納稅主體向增值稅納稅主體轉型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務籌劃，增強洽談目的性，提升企業自身權益。為加強合作方管理，應當構建完善的合作方數據資料庫，比如說，納稅人主體資格、歷史經營業績、財務狀況等，還要加強合作方數據更新，以便有效確認合作方資格，為企業更好地尋求合作方提供有效參考。
2、企業方管理
第一，應當強化合同管理，對合作方納稅人性質和資格進行深入考察，確認合同中報稅價格與合同總價，以免影響到企業預期收益。第二，強化企業計稅管理。稅費計算是計稅管理的內容，比如說，對那些存在多種稅率的企業來說，應當確認不同稅率項目情況，比如說，如果是勞務、服務以及無形資產等業務，按照營改增后稅法規定，一旦不能加強核算，就會根據高稅率項目進行征稅計算，應當加強確認與準確計算，以免使企業承擔負稅壓力，進而對納稅籌劃管理質量產生影響。第三，對增值稅專用發票管理中的問題，對資金流、物流、票流進行規范管理核實收款額、銷售額以及發票額的一致性，盡量避免出現三者內容不一致，做到“三流一致”?！叭饕恢隆睙o法防范增值稅專用發票的虛開，提高納稅籌劃的規范性，以實現對增值稅稅務風險的有效預防。除此之外，還要對增值稅發票索取工作給予足夠重視，既要考慮發票索取，也要分析企業成本控制和預算管理需求，而不是一味索取發票以免引起其他成本增高。
(三)強化問責與績效管理
對財會管理人員與稅務籌劃人員加強問責，促進員工工作積極性提升，讓其加強自律，與此同時，做好績效考評管理工作，加強稅務籌劃，提升企業經濟效益，加大對客戶滿意度以及員工成長率的考核，使企業實現快速健康發展。
