管理審計報告范例

［摘要］本文以高校公共管理為研究和分析對象，在明確理解高校管理審計的具體內涵基礎上，對管理審計融入高校公共管理創新的重要性進行了深入分析，同時在管理審計視角下提出了利用管理審計來推進高校公共管理創新的高效措施，希望能為高校公共管理的推進工作提供一些參考。

［關鍵詞］管理審計；高校；公共管理；創新；路徑

0引言

我國自實施改革開放的相關政策以來，高校的教育事業得以迅速發展，對地方經濟發展起到了一定的推動作用，同時在優秀人才培養方面也發揮著十分重要的作用?？墒牵诟咝９补芾硐嚓P部門的日常運行和管理工作開展中，很多問題的出現也是無法避免的，這些問題嚴重阻礙了高校公共管理工作水平和管理質量提高。本文提出將管理審計融入高校管理，有效監督高校公共管理工作中的各種相關活動，定期進行檢查、與評價，這樣一來不但可以及時發現高校公共管理中存在的一些問題，也能快速有效地提出相應解決意見，從而保障高校能夠持續穩定發展。

1高校公共管理審計的內涵

管理審計是監督檢查高校開展的各種管理活動，并進行相應解析和評價，進而有助于管理者在一定程度上提高經營效率。通過利用管理審計，能夠高效地分析出高校在管理工作過程中存在的一些問題，并可以檢查高校的管理目標和管理模式是否合理及妥當，同時也能對各種資源配置是否合理科學進行相關評價。現階段，高校管理審計的具體內容包括如下幾個方面：①審查管理制度，促使各種經濟活動有章可依；②進行審查各種活動的結果，并對各種經濟活動能否利于經營目標實現進行評價；③對各項資源是否得到完全利用進行評價；④檢查相關費用是否使用合理；⑤分析是否能夠有多種路徑可以籌集辦學費用；⑥對相關部門開展的經濟活動能否對學校利益有所幫助進行審查等。高校管理審計的相關過程大致分為3種階段：第一種為準備階段，第二種為實施階段，第三種為報告階段。其中，在準備階段，審計工作人員要全面了解審查對象，包含審查對象的詳細背景和相關業務內容以及管理能力等內容，審計人員通過深入掌握以上內容，能夠有針對性地制訂相應審計計劃，同時采取相應的審計方式展開審計工作。在實施階段，要認真細致分析審查對象的各種管理活動，繼而發現管理活動中存在的具體問題，并尋找產生這些問題的具體原因，繼而提出相應合理科學的解決方法。在報告階段，由于審計報告對內容格式沒有嚴格要求，不需要華麗麗的語句詞匯渲染，但是必須將審計單位的真實情況、其中存在的一切問題一字不漏進行表述，同時根據發現的相關問題提出與之對應的合理意見。因此，在審計報告最終形成之前，務必要和審計單位的管理工作者和有關部門進行高質量溝通交流，從而促使形成的審計報告對審計單位更加具有參考意義。

2管理審計視角下高校公共管理創新的重要性

【摘要】企業財務審計是評價企業經營活動的一個重要手段，財務審計工作以公正、客觀為原則對企業的資產、負債以及盈利進行審計監督。形成的審計報告能夠清楚的揭露一段時間內企業的經營狀況，對于企業投資、決策具有重要的支撐作用。隨著經濟發展模式的轉變，財務審計工作不再僅僅局限于“核算”功能，而是向“管理”模式轉變，因此財務審計中的管理績效審計作用越來越顯著，在企業財務審計工作中如何將財務審計向管理效益審計延伸成為人們關注的重點，本文就財務審計中管理效益審計的延伸進行研究和探討。

【關鍵詞】財務審計;管理效益審計;延伸

管理是企業的核心活動，管理工作直接關系到企業的運轉。隨著市場經濟體制改革的進行，國有企業在國民經濟中的支柱作用越來越顯著，傳統的財務審計工作已經不能滿足企業發展的需要，為了更好的維護國家利益和發揮國有企業在國民經濟中的支柱作用，就要在財務審計中加強管理效益審計。管理效益審計活動能夠對企業的生產經營活動進行審計評估，對于改進經營策略和提高企業效益具有重要的作用。因此，本文就財務審計如何向管理效益審計延伸進行探討。

一、企業財務審計、管理效益審計概念簡介

（一）企業財務審計概述

企業財務審計指的是按照國家法律法規以及法定程序對國有控股企業和國有企業的資產情況、負債狀況進行審計監督，并對被審計企業的財務信息按照法律規定進行公正、真實的評價，從而形成審計報告。審計報告能夠真實的反映企業的盈虧情況，對于查處國有企業中的違法違規行為，具有重要的意義。財務審計工作的主目的是為了提高企業的經濟效益和提高對企業的管理水平，防止違法亂紀行為的發生。因此，財務審計向管理效益延伸十分有必要。

（二）管理績效審計概述

一、建立以風險為導向的內部審計體系

1.內外部環境需要建立以風險為導向的內部審計機制

隨著科研院所體制機制的逐步轉變，已不再是以往單純的計劃經濟，科研生產一體化發展有了更多的機遇，同時也面臨著更大的風險與挑戰，因而建立以風險為導向的內部審計機制，積極應對經營風險，客觀、全面的進行評價，辨析經營活動過程中可能存在的重大風險，從而不斷完善內部控制體系，充分發揮審計的監督與服務職能，對促進科研院所健康發展將起到非常重要的作用。

2.完善內部管理基礎促進風險導向審計

以往科研院所重在完成國家下達的研制任務，可能會在一定程度上疏于經營管理，但近年來隨著業務范圍的不斷擴大，加之先進風險管理理念的引入，科研院所已在業務活動中逐步強化風險管理，并結合自身特點建立起風險管理體系。科研院所建立完善了內部審計機構和人員配備以保障風險導向審計的穩步推進，內部審計人員完善知識儲備，充分吸收風險管理理念和方法，并結合實際業務開展審計，不斷練就內部審計人員內功，為建立風險導向審計體系奠定了基礎。

二、夯實內部審計基礎，確保內部審計作用的發揮

（一）完善制度體系，保障審計工作開展

摘要：企業經營管理過程中，企業內部審計發揮越來越重要的作用。目前，企業內部審計的發展方向包括內部財務審計、內部管理審計和內部風險審計，內部財務審計是企業內部審計的關鍵構成。筆者在明確企業內部審計的發展方向后，梳理出基于內審視角企業財務審計的必要性，通過分析企業財務審計面臨的困境，提出企業財務審計的創新發展路徑。

關鍵詞：內部審計；財務審計；創新路徑

引言

企業內部財務審計是企業經營管理的重點內容?；趦葘徱暯瞧髽I財務審計的必要性在于，企業內部財務審計有利于完善企業內部審計制度建設，有利于推進審計風險的管理與控制，有利于強化企業審計的科學有效性。由于現階段發展過程中，企業內部財務審計受重視度較低，企業制度不夠完善，審計人員素質也參差不齊，基于內審視角企業財務審計的創新發展顯得尤為重要。

一、企業內部審計的發展方向

（一）內部財務審計。內部財務審計是企業審計人員在內部審計過程中，以公司財務狀況為審計對象，通過審計數據及審計資料的獲取來有效核查公司現階段的財務情況。內部財務審計的工作內容在于，通過內部審計工作的逐步開展，實現對股東代表及公司員工的詢證審計。在分部門開展內部財務審計工作過程中，審計人員能夠在第一時間獲取公司的財務信息和會計信息，同時根據現有的信息資料，明確公司現階段的財務狀態，審計人員聯系公司實際情況，撰寫相關審計報告，所出具的企業內部財務審計報告將作用于財務管理人員的決策管理，這對公司經濟效益的提升也有重要幫助。

（二）內部管理審計。內部管理審計是以管理為導向的內部審計發展方向。內部審計是企業經營管理的重點內容，內部管理審計又是企業內部審計的重要構成，內部管理審計工作的推進狀態對企業是否實現規范經營有重要影響。對于企業單位而言，內部管理審計與內部財務審計息息相關，這主要是由于，企業在追求經濟效益的提升過程中，會有必要的成本投入和費用支出，當企業的內部財務審計無法達到預期效果時，企業會呈現出良好的財務狀況卻無法有相應的工作效率，這時，就需要通過企業內部管理審計的方式來明確各環節的管理結構，并通過內部管理與外部管理相結合的方式，提高內部審計質量。

【摘要】

企業人力資源管理審計職業發展的內在需求迫切需要人力資源管理審計整體質量的提高，而目前人力資源管理審計質量還遠未達到要求，一定程度上影響了人力資源管理審計職業的發展速度。文章從人力資源管理審計質量控制的內涵分析出發，通過研究質量控制的影響因素，探索構建了企業人力資源管理審計質量控制的具體措施。

【關鍵詞】

人力資源管理審計；審計質量控制

企業之間的競爭歸根結底是人才的競爭，而企業對人才的競爭實際上是人力資源管理的競爭。我國很多企業人力資源管理存在結構不合理、人才流動難、利用率低等問題，且只有部分企業將制定人力資源計劃作為企業戰略計劃的一部分。因此，企業想要更好地評價人力資源管理的績效，更好地將人力資源計劃與企業戰略目標有效結合，必須有效地開展人力資源管理審計工作。

一、人力資源管理審計質量控制內涵

（一）人力資源管理審計質量控制的定義

一、企業基本概況   正泰集團公司是一家以專業電氣制造為主的民營股份制企業。創業初期,公司僅有5萬元資本,8名員工,是年產值不到一萬元的家庭作坊式小廠。歷經20多年來的艱苦創業,已發展成為股份化、專業化、網絡化、社會化的大型企業?，F有七大專業子公司、50余家持股企業、800多個專業協作廠家,在全國各地有2000余家銷售公司和特約經銷處,產品暢銷世界70多個國家和地區。正泰集團公司現有員工15000多人,主要生產經營高低壓電器、輸配電設備、儀器儀表、建筑電器、工業自動化設備、汽車電器等100多個系列、5000多個品種、20000多種規格的產品;綜合實力已連續多年名列全國民營企業500強“,正泰”商標被國家工商局認定為中國馳名商標,系中國低壓電器行業最大產銷企業和“全國誠信納稅會員企業”。   二、正泰集團公司內部審計伴隨企業不斷發展   正泰集團公司創業初期,公司成員以血緣和親緣關系為依托,有著共同的利益和奮斗目標,有著天然的自我約束和自我犧牲精神,由于股份合作制的局限性,缺乏內部審計監督機制。   1994年進行股份制改造后組建企業集團,隨著股東人數的擴大和職業經理人的引進,法人治理結構逐步完善,大多數股東在注重經濟效益的同時更多地關注企業資產安全完整和企業可持續發展,公司有強烈愿望對財務和內部管理執行情況進行監督。在1997年,南存輝董事長和董事會就認識到如果不及時強化內部監督機制,就會出現各種各樣的經濟問題,使決策成本提高,阻礙企業發展,因此及時地設置了內部審計機構。正泰集團公司內部審計伴隨公司的發展過程,從單純的財務審計逐步走向多領域的管理審計,大體經歷了五個階段:   （一）規模成長期的內審工作。為了適應公司并購、組建新的企業,審計工作的重點是對并購重組企業的資產組織盤點、質量分析和評估,嚴格鑒定和杜絕存貨、應收賬款、固定資產等不良資產流入企業,為保障企業資產良性循環,減少新老股東矛盾,推進企業規模發展發揮了應有作用。   （二）經營發展期的內審工作。當生產規模和外設銷售網點快速擴張,財務管理一時較難統一,各個部門或機構的財務收支成為審計工作的重點,并以財務收支為控制對象,對審計中發現的財務收支及相關問題要求予以統一和糾正,在統一會計政策、規范財務收支、節約費用、降低成本方面做了大量工作。   （三）財會業務發展期的內審工作。由于公司經營規?？焖侔l展,會計隊伍不斷壯大,審計工作的重點在于會計核算和會計基礎工作規范化,按月組織互審,各公司在業務操作和財務管理上取長補短,促進了財會整體隊伍業務素質提高和會計核算不斷規范。   （四）經營管理規范期的內審工作。隨著企業的快速發展,各種管理標準不斷地完善,審計工作轉向財務審計和內部管理審計并重,對審計中發現的問題提出改進建議,促進企業內部控制管理標準的建立和不斷完善。   （五）內審業務拓展期的內審工作。圍繞集團公司經營目標,因地制宜地開展財務審計、經濟效益審計、各項專題和專項審計、管理標準評審、經營管理評估等多種審計內容,嘗試預算、基建和采購審計,研究實施SAP后內部審計方向,探索通過內部審計對子公司實施控制的路子。   三、近兩年的內部審計工作   近兩年,結合公司內部審計工作實際,制訂了《內部審計工作手冊》《、正泰集團股份有限公司內部審計工作標準》和《財務審計操作指南》,正在著手制訂《管理審計操作指南》;在完成子公司年度財務收支及相關經濟活動審計任務的基礎上,更多地開展多領域的專項管理審計,促進了企業管理不斷完善和經濟健康發展。   （一）全面開展財務審計。根據集團公司董事會對子公司履行年度財務審計的要求,審計室每年對所屬25個公司(不包括子公司下屬分公司)都進行了年度財務審計,共查出違規金額532.01萬元、損失浪費157.51萬元、增收節支111.38萬元、核增利潤599.90萬元、核減利潤6172.75萬元,在審計過程中發現的不良資產與潛虧都予以披露,為高層領導提供各公司比較全面的資產保值增值、績效考核等經濟信息和財務成果。去年召開了財會人員審計信息通報會,全面通報了會計核算和財務管理的薄弱環節,定期進行檢查與分析,要求積極消化不良資產,嚴防閑置、呆滯、積壓等資產沉淀而轉化為潛虧,同時嚴肅地指出個別單位少計銷售成本、追求利潤最大化現象,使會計信息失去準確性。   （二）積極探索管理審計。為了控制經營風險和財務風險,開展了貨幣資金管理、預付賬款管理、存貨管理、成本管理、應收賬款管理、質量成本控制、采購價格控制等專項審計,完成審計調查4項,對《廢舊物資處理規定》和《費用控制管理》標準進行了評審,取得了良好的效果。如在流程測試審計過程中發現庫存物資賬、卡、物不符,出入庫手續不規范;車間生產過程中的余料和廢品回收缺乏過程控制,出現了生產車間擅自變賣和變賣過程弄虛作假;質量成本統計不健全,核算繁瑣而操作性差;技改項目驗收記錄不健全,缺乏投入產出跟蹤檢查分析等情況,共披露管理問題492條。2005年,根據審計建議,管理層召開了庫存商品和應收賬款管理專題分析會議,要求做好產銷銜接,加強應收賬款管理,電器股份公司銷售中心采取了措施,對全國各個辦事處的庫存商品進行跟蹤分析和控制,提高資產質量,存貨周轉加快3天,節約資金2000萬元;針對審計中發現的普遍性問題,各部門補充修改內控管理標準20多個,同時對會計信息失真,存在不良資產和潛虧,除了出具審計報告以外,還出具咨詢診斷報告,股東大會根據咨詢診斷報告的建議方案做出決議,這是我們內審工作探索的新路子。通過管理審計使內部審計人員更深入到公司的業務中去,內部審計部門更好地和職能部門融合在一起,也使內部審計工作在公司的經營管理中發揮著更大的作用。   四、內部審計成為公司治理結構一項重要內容   正泰集團公司已經成為股份有限公司,按照公司法規定,法人治理結構實行董事會、監事會、經營管理層三權分立,南存輝董事長征求各方面的意見以后,為了加強監事會的監督力度和更好地發揮內部審計的獨立性的積極作用,將內部審計室劃歸監事會直接管轄,在監事會工作規則中明確了內部審計設在監事會,作為監事會的常設工作部門。內部審計業務歸監事會領導,在機構設置上保證了內部審計工作的獨立性、客觀性和權威性。審計室日常的內部審計工作直接對集團股東會和集團監事會負責,不受任何部門和任何人的影響,在查閱資料、調查取證等方面始終保持獨立性,對所了解的重要事項都在審計報告中予以披露;對審計中發現的重大問題被審單位向監事會報告整改落實情況,促使被審單位嚴肅執行審計結論和整改意見和建議;對內部審計過程中發現中、高層管理人員有違規違紀行為的及時給予披露,所有審計報告直接上報給董事長、監事長和其他高層領導;通過監事會向股東大會報告內部審計活動情況和確認財務報告的真實性,增強廣大股東對經營管理者和決策層的信任感,有效促進正泰事業健康地可持續發展。2005年,還對高管及其身邊人員的職務消費進行了專題審計,披露了出差沒有嚴格執行審批權限而無事前或事后上報審批等問題。根據存在的問題,建議加強標準的學習和理解,規范個人行為,保護團隊健康成長;同時要求各部門對管理標準執行過程中碰到的問題,定期進行分析和研究,使管理標準不斷得以修訂、完善,規范企業行為。#p#分頁標題#e#   五、審計工作的粗淺體會   因為審計工作在企業管理中起著糾偏改錯的作用,責任重大。根據工作中遇到的實際經驗,有以下幾點體會。   （一）、領導重視是關鍵。   領導重視是企業內部審計工作發展的關鍵。正泰集團公司董事長南存輝一貫十分重視內部審計工作,在定期召開的總裁辦公例會上經常要求監事會通報內部審計情況和提出對策措施,并親自部署落實,同時也得到了決策層和經理層的普遍重視和支持,各被審單位負責人希望在審計過程中多發現和暴露管理中存在的問題。從而促進了內審工作的發展。   （二）、團隊建設是基礎。   為了提高內部審計人員的專業勝任能力,在選人用人上要求從事本公司財會或經營管理工作三年以上,具有大專以上學歷的財會、審計、經營管理專業人才,并熟識本企業經營管理活動、融入正泰價值觀和經營理念,熱愛本職工作,具有良好的敬業精神和職業道德。目前審計人員都來自財會崗位,在日常工作中就要十分注重團隊建設,積極參加各種有益活動,在實務工作中,充分發揮各個崗位的積極作用,針對實際工作中碰到的困難和存在的問題開展經常性的業務和意見交流,注重提高團隊的職業分析和職業判斷能力,大大提高了整個團隊處理和解決實際問題的能力。   （三）、整改落實是目的。   內部審計工作是手段,其目的是對審計過程中發現的問題進行整改,提高管理水平和企業經濟效益。對審計過程中發現的問題要求被審單位進行具體分析,采取有效措施,定期進行檢查,對重點公司應進行回訪,對重大事項要求被審單位向監事會報告整改落實情況,促使被審單位嚴肅執行審計結論和整改意見與建議。   （四）、做好內部審計工作要保持良好心態。   內部審計工作主要是查找問題,對自己的工作要有個定位。我認為內部審計主要有三點作用:一是服務,為企業高層提供真實的經濟活動信息;二是監督,促使經營者自潔自律;三是效益,提高資產質量和經營管理水平。因此,對原則性問題要做到客觀公正,以引起企業高層的關切,不能把問題擴大化,以達到整改為目的。

摘要：風險管理審計是內部審計的重要組成部分，是企業為適應復雜多變的市場情況而建立的一種自我監督管理機制，對于完善風險管理具有重要的作用。以大型日化生產企業為研究對象，從公司目前的生產經營狀況、風險狀況、風險管理狀況以及風險管理審計狀況入手，揭示該類公司在風險管理審計方面存在的問題與不足，以期為國內企業實施風險管理審計提供參考。

關鍵詞：風險管理；內部審計；現狀

1大型日化生產企業面臨的風險

大型日化生產企業在不斷發展壯大的同時，面臨的風險也日益增加，主要從內、外部兩個方面進行分析。

1.1企業面臨的外部風險

1.1.1行業風險

目前，消費品市場競爭日趨激烈，產品的同質化現象嚴重，市場進入壁壘小，不斷涌現出新的生產廠家。此外，國際大品牌進入國內市場，如寶潔、聯合利華，并且行業內不斷發生兼并收購，使得行業集中度提高，加劇了市場競爭[1]。

摘要:對于現代審計發展來說，風險導向審計發展是現階段的大勢所趨，但是現階段在具體審計項目中風險導向審計發展還是存在非常多的實施問題，這部分問題需要第一時間解決。在科技管理審計中，通過風險導向審計方法的利用，促使風險導向理念可以在審前準備、方案制定、審計實施、報告編寫的整個過程中始終貫穿，進而促使“風險引導審計，審計關注風險”得到真正意義上的實現。最后在實踐基礎上提煉建立風險導向審計流程框架，為在具體審計項目中應用風險導向審計提供相關的借鑒與建議。

關鍵詞:風險導向審計；科技管理審計；應用

一、前言

現階段，風險導向審計方法主要在宏觀層面集中運用，也就是說，在年度審計計劃編制、審計項目選擇的過程中都會選擇風險導向審計方法，對于微觀層面風險導向審計方法的使用來說，也就是說，在具體審計項目實施過程中，對這一方法的運用還非常有限，相關學者在綜合闡述意大利上市的前100家大型企業運用風險導向審計的狀況的基礎上提出以下觀點：現階段大部分研究結果都是關于風險導向審計方面的研究的，但是大部分是基本概念、必要性分析等基礎方面，但是，制定的是非常片面且非?；\統的設想，沒有設定實踐案例，所以，實際操作借鑒性是比較缺失的?；诖?，在實施風險導向審計的過程中，需要以科技管理審計為基礎立足點，對于整個審計過程始終過程來說，都實現了風險導向審計理念的貫徹實施，在具體審計項目實施的過程中，積極探索了風險導向審計方法的合理利用。

二、實施風險導向審計的過程

(一)審前準備階段

第一個是風險識別。在審計的過程中，為了在科技管理方面盡量避免遺漏審計對象的風險，在進行審計前，我們會對其內部的相關資料進行收集和整理，與審計對象的上級主管以及內部有關人員進行溝通交流，并且在組內就審計這方面進行討論，做好這些審計前的預備工作之后，對審計對象科技管理方面有一個基本的把握和了解?？梢愿鶕占膬炔扛黜椆芾硇畔?、風險管控狀況以及各項指標的考核數據做好風險識別的基礎工作?？梢詫L險根源和風險影響因素作為分類依據，對科技管理的風險進行分類。之所以進行審計工作是為了對風險進行更好的掌控，然而具體對風險進行管理時，風險對公司產生的影響是多元化的，也會給公司帶來不同的影響。因此，將風險的影響后果作為區分依據對風險進行分類，是不利針對性地管控風險。具體產生風險的因素有許多種，尤其是使科技管理風險發生的影響因素更多，其中包括信息泄露、黑客攻擊、行為抵賴、操作失誤等等。我們一般將收集到的與風險有關的一些數據和信息，作為科技管理審計工作的原始依據，針對性的對每項風險進行識別，但是風險總是多種多樣的，隨著外界的變化會形成更加復雜更加多元的風險。在實際工作中只有抓住問題的根本所在，對一些較大的風險進行管理。將風險分為7個種類，24個領域，并細化成49個小的風險點。第二個是風險評估。在識別風險之后應當對風險進行準確的評估，如圖一所示風險方陣中風險被分為四個等級，分別是重大風險、較高風險、風險較低和可忽略風險?，F階段并沒有針對風險的發生頻率以及風險對企業產生的影響大小建立專門的監測數據庫，所以平時在對風險進行評估時，只能根據評估者的主觀估計，對風險進行評估無法準確的將風險的發生頻率和影響大小評估出來。這種評估方法要求進行風險評估的審計人員有非常豐富的審計經驗，只有這樣才能將實際情況與自己的工作經驗相結合，對風險進行準確的判斷和把握。判斷風險對企業產生的影響程度大小，主要從以下幾個方面進行判斷。包括風險的影響范圍、使企業損失的金額數目以及系統持續運行的要求等等。前面介紹的這些都是對固有風險進行評估，因為只有對固有風險進行評估后才能確定剩余風險的風險大小，評估固有風險是一道必經的程序。調整風險需要針對評估固有風險的情況，并且按照審計對象實際審計結果予以調整。具體的調整內容有上次審計的審計結果、距上次審計的長度等等。如果對審計對象進行審計工作之后，在后面兩年之內進行檢查時并沒有發現有嚴重問題出現、被整改部分也沒出現不良情況，此時應當對這部分的風險進行降級處理。