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摘要：5.12，4.20兩次強烈地震給遠在四川山區的城市帶來了巨大災難，震后恢復重建涉及面廣，重建建設資金量大，工程建設周期長，資金支付較為集中，如何科學、合理、高效、安全使用重建資金，是災后重建建設單位面臨的重大課題；本文通過對雅安煙草行業災后重建建設數十個項目的資金管理總結，闡述了煙草行業災后重建資金運行管理中存在的問題，分析資金使用管理中的薄弱環節及成因；并提出了相應的對策。以有利于充分結合信息化資金管理工具，推進工程資金使用全過程的嚴格規范化使用。
關鍵詞：災后重建；資金使用；管理
5.12，4.20兩次強烈地震給遠在四川山區的城市雅安帶來了巨大災難，震后恢復重建涉及面廣，地震后雅安市煙草行業也受到不同程度的損失，各個區縣均面臨災后重建的艱巨任務，并且對于災害頻發的地區來說，重建規劃科學性、前瞻性等方面要求也相對比較高，重建建設資金量大，工程建設周期長，資金支付較為集中，如何科學、合理、高效、安全使用重建資金，是災后重建建設單位面臨的重大課題。煙草行業在資金籌措，特別是災后重建資金保障上具有相對優勢和特殊性，因此本文重點結合煙草行業資金管理特點，從災后重建資金支付及管理方面對災后重建資金支付管理制度、審批流程、資金管理問題進行探討。
一、災后重建工程資金的特點及其管理困難
（一）資金總量龐大，資金管理較為困難
煙草行業災后重建資金主要來源于上級單位的專項撥款，投資規模巨大，資金總量更是銀行存款余額的數倍，如此大額資金管理，運營，科學籌劃內部存款、協定存款、銀行存款比例，減少資金滯留，提升資金運營效益是第一道難題。
（二）資金支付進度不一，統籌安排較為困難
面臨全市十多個災后重建項目，開工進度不一，工程金額巨大，資金需求總量和支付頻次都成幾何級增長，在行業實行全面預算管理要求下，要統籌安排好生產經營資金和災后重建資金的使用，在保證生產經營正常運行的前提下，提高災后重建資金使用效率，確保災后重建資金合規、安全、高效運轉是第二道難題。
（三）重建資金特殊，共管資金監管較為困難
災后重建資金特殊性，重建工程資金的預算、申請、撥付、支付、結算、監督多個步驟，且農民工工資、工程物資種類繁多、承建商自身管理水平差萬別、涉及的環節多等原因，給共管資金監管帶來較大困難是第三道難題。
二、災后重建工程資金管理的現狀及其存在的問題
（一）工程資金支付內控制度有待完善
災后重建前，正常資金管理的撥付、審核職能僅局限于財務部門根據資金預算撥付資金，未通過各職能部門進行互相監督；全市2區6縣均在開展災后重建項目，項目多，設計方、施工方、監理方眾多，相關方資質和實力水平不一，給資金安排和審核帶來較大困難，由于重建資金審核要求專業性強、時效性高，工程各個環節專項監督內容多、工作量大，必須建立健全各職能部門之間的相互聯系協調和監督機制，才能確保災后重建工作穩步、有序開展，工程資金支付內控制度有待進一步完善。
（二）相關管理人員專業知識較缺乏
根據工作實際，基層單位未配備專職財務人員，多為報賬員，經手業務單一，導致財務人員對各項財務標準制度和會計核算方法不熟悉；另一方面，專業的專職基建管理人員也一直未配備，面對如此眾多的重建項目，具備工程建設管理專業知識的人才也較為缺乏。
（三）工程建設資金管理相關業務經驗缺乏
我公司近5年來一直未有相關基建工程項目，缺乏對基建投資項目全過程實施和管理經驗，在工程項目立項決策階段、前期準備階段、建設施工階段等，如何在分階段實施過程中將資金支出控制在批準的投資限額之內，總體反映和控制資金使用情況，以保證建設項目的順利實施并取得相關的實踐經驗。
三、影響災后重建工程資金管理效果的因素分析
（一）有利因素分析：
1.有充裕資金。煙草災后重建項目，資金來源全部為企業自籌。為助力雅安煙草災后重建，中國煙草總公司四川省公司作為母公司，于2014年為子公司雅安煙草注資充實資本金，有效解決了重建過程中的資金難題。2.有經驗可循。“5.12”特大地震及后續災后重建，全面考驗了四川煙草商業系統應急處突的綜合能力，這其中也錘煉了煙草行業重建項目的資金管理水平，為雅安煙草“4.20”災后重建資金監管，提供了有益參考和借鑒范式。3.有外力可借。國家通過近年來大力治理建筑市場各種亂象，逐步建立了一整套管當前、治長遠的機制，包括農民工工資支付擔保、工程建設保證金、資金支付三方共管等系列制度性安排逐漸成熟，特別是各級政府在重大節假日開展的建筑市場專項檢查和農民工工資支付專項督查，為煙草行業借勢監管提供了有利的外部條件和政策依據。
（二）不利因素分析
1.管理觀念。由于公司缺乏工程項目實踐經驗，對原有的資金管理更著重于生產經營資金上的管理，對災后重建基建投資所需大量資金需求和支付渠道，更多的是簡單就數據分析數據，沒有更好結合生產經營進行資金運營分析和統籌規劃，對通過加強資金管理提升企業整體管理水平研究和考慮得不深入，資金使用效率受影響。2.資金管理制度內容。雖然公司具有較為完善的生產經營資金管理制度和內部風險控制制度，但在基本建設財務管理和基建投資資金管理上的制度還比較薄弱，在結合預算管理工作對工程項目進行管理還不夠科學，有時難以依據準確、有價值的信息作出科學決策，使資金管理缺乏針對性和實效性。3.專項工程項目管理團隊此次如此規模的災后重建建設，就如此次地震災害一樣對普通批發商業企業來說同樣是百年難遇，對于工程項目管理、設計、施工、監理建設步驟，再到工程資金核算、支付、審計、結算、監督都是全新的課題，相關專業管理人才、素質能力都有較大欠缺，專項工程管理團隊尚未形成。專業人才、專業能力成為限制管理水平的重要短板。4.監管力度。由于工程項目資金往往是滋生腐敗的高危領域，在資金管理過程中不僅要強調的是資金流的順暢，更重要是保證資金全過程使用合法、合規、安全，所以更需要有完善的資金監管制度和監控體系，從而實現內部制衡、外部監督，以強有力的手段從源頭控制住資金風險。
四、改善災后重建工程資金管理的建議
（一）明確相關重建工程管理職能，健全財務管理制度
公司專門成立了災后重建項目管理領導小組，由一把手親自掛帥，投資、審計、財務、監察、法規和災后重建具體實施部門各司其職。及時制定了《基本建設財務管理制度》、《工程項目資金監督管理辦法》、《資金支付流程》、《工程付款審批單》等管理制度，對預算、支付、財務、決算等關鍵管理環節作出了明確規定。按照“總額預算、分項控制、專戶管理”的要求，重建資金實行專項預算、專項撥付、封閉運行，避免建設資金挪作它用。要求對災后恢復重建資金，必須做到預算管理、專戶存儲、?？顚Ｓ谩⒑侠戆才?、加強監督、確保安全。
（二）發揮專業管理職能，工程資金按職能進行分離
針對重建項目申請、撥付、結算、支付、監督步驟繁多，專業性強的特點，由項目實施單位負責資金申請、支付環節，投資部門負責項目資金支付審核，財務部門負責資金撥付、核算，審計、監察部門負責工程項目全過程監督環節。實施單位：由項目實施單位收齊各階段支付款項所需要的各種資料，包括工程立項文件、招投標文件、招標公告、中標通知書、合同、竣工驗收報告等，負責對工程進度款的申報資料的初步審查，負責建設資金的預算、申請、撥付。投資部門：項目合同簽訂時，投資部門要認真分析項目合同的條款內容，規避不平等的、不明確的合同條款出現，明確工程款項支付的條件、金額、控制比例，組織對工程材料的認質認價和商務談判，審核工程進度款的支付。財務部門：審核通過后由項目實施部門申請資金，財務部門根據投資提供的審核結果，進行資金撥付、并完成資金支付；財務部門定期收集資金需求進行全面預算管理，保證預算的全面性，根據資金預算，安排資金的收支計劃；財務部門對工程項目專賬核算，做好工程項目資金支付臺賬登記，定期清理資金支付情況，包括支付金額、發票開具、往來款項等，確保賬賬、賬實一致，以有效實施對重建資金進行控制，杜絕資金被擠占、挪用，確保不因資金支付問題而影響工程進度；嚴把資金流量的出入關，確保企業資金的安全。審計、監察部門：整合紀檢、監察、審計等力量，形成監管合力，提升監管效率。按照“橫向到邊、縱向到底”的總體要求，開展多批次定期督查和專項檢查。建立監督檢查臺賬，強化問題整改，實行銷號管理。對每一期工程進度款專項資金都要委托第三方社會中介機構進行審計，并對資金實施情況進行動態的跟蹤考核，發揮審計、監察部門的評價作用。通過各個職能部門各司其職，發揮部門職責特長，對資金管理實行并聯和串聯相結合的工作方式，有效防范了資金使用的安全風險。
（三）加強財務知識培訓，規范會計核算行為
會計核算是準確反映災后恢復重建資金使用情況的重要方面，為了保證會計核算能真實正確地反映和歸集災后恢復重建資金使用的全過程和結果，結合行業實際，重點對財務人員及項目實施部門人員開展災后恢復重建資金管理培訓，熟悉災后恢復重建資金財務管理制定、會計核算以及資金支付臺賬登記。同時建立工程資金使用臺賬，使災后恢復重建資金使用符合規定，核算規范。結合災后重建實際，成立專項QC課題小組，開發了工程資金支付信息工具，將工程支付信息中必備要素合同附件、支付附件、支付金額、發票金額、發票附件，通過云端數據的理念，在公司內網中對工程建設支付信息隨時查詢，實現降本增效的目標。消除組織縱向和橫向的信息孤島，提高信息溝通的及時準確性、及時性、有效性。整合工程文件信息，方便查詢、確認，實現工程進度信息的及時共享和傳遞，強化工程文件管理。整合資金支付信息，實現支付條件、支付進度的有效、準確確認，避免支付違約風險。整合信息錄入工具，避免信息充分上傳，臺賬重復登記，提高工作效率。
（四）注重預防為主，加強內部監督
為了加強災后恢復重建資金使用的監督管理，根據災后重建項目的投資與工程進度，由審計、財務、投資、監察部門定期對各施工單位的資金使用情況進行檢查，重點檢查工程進度款、材料設備采購、農民工工資支付、基本建設財務制度的執行情況，將重建資金使用納入績效考評，增強責任意識和效益意識。
（五）建立健全共管資金監督管理機制
為了保證重建資金支付的暢通和安全，公司與開戶銀行、施工單位三方簽訂了《銀行賬戶監管管理協議》三方協議，要求各施工單位要在指定的銀行開戶，專項用于工程進度款的收入和工程結算資金支付。公司和銀行在審查施工方提供的資金支付申請符合規定的情況下，應監督施工方及時將轉入三方共管賬戶的工程進度款資金用于支付農民工工資、材料供應商、設備租賃等。銀行應按三方協議保守商業機密，在不參與施工單位生產經營決策的情況下，協助進行資金監管，對違反規定的資金支出，銀行不予支付。在災后恢復重建項目未結束前，專項資金不得隨意外流，同時建立銀行監控網，對施工單位資金支付進行監督。
（六）借助外部審計，實行全過程跟蹤監督
為確保災后恢復重建資金使用的萬無一失，積極借助上級部門和外部審計的權威性和客觀性開展重建工作。主動邀請上級部門定期、不定期地對重建項目進行檢查，并將查出的問題隨時反饋，以便及時采取措施進行糾正，防患于未然。借助第三方外部審計機構實施開工前審計、跟蹤審計、結算審計和項目財務決算審計，強化審計監督，確保了災后恢復重建資金的合法、合規和有效使用。
五、結語
資金是企業生產經營發展的“血液”，是企業規范管理的最后一道閘門，工程項目資金管理的好壞是決定工程項目質量的重要環節。在工程項目資金管理中，要嚴格執行內部控制制度，各職能部門要認真履行資金管理監督的各項職責，各司其職，各負其責，充分發揮監督作用，實施全過程監督，控制資金使用風險，提高資金使用效率，為災后恢復重建工作提供強有的資金保障。
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作者:岳斌 單位:四川省煙草公司雅安市公司
