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摘要：全面預算是通過預算管理過程將企業各項資源進行有效分配、并結合績效考核、來實施監督控制，并對未來的投資活動、經營活動和財務活動的情況進行預測和控制的行為，從而達到企業的戰略目標。企業通常采取預算管理來監控戰略目標的實施情況，有效監控各項費用開支，杜絕浪費，隨時掌握企業的現金流量水平和利潤總額目標的達成情況。目前，全面預算管理在我國企業經營管中扮演了越來越重要的角色，并在發展過程中積累了一定的經驗，也取得了不錯的成績，但仍需要進一步改進和完善。本文主要圍繞企業全面預算管理實施過程中的執行與考核環節進行深入探討，并將理論聯系實際，充分說明預算管理與績效考核有機結合，將推動預算管理的執行力度，最終達成企業的戰略目標。
關鍵詞：預算管理；執行落實；績效考核
預算管理是企業全方位全員參與的管理，是經營管理體系中的有效工具，為了更好是達成企業目標取得管理效果，需要嚴格執行和落實預算制定的各項細節指標，這就需要與之配套的績效考核來督促各個環節的落地，充分調動員工的積極性和創造性，發揮員工的主人翁意識，嚴格執行各項預算，并在執行的過程中不斷地發現問題，分析問題和解決問題，有效的調整預算并不是不執行，而是為了更加適應內外部環境的變化，讓全面預算管理能真正成為企業戰略目標達成的有效方式和工具。
一、全面預算管理的地位和作用
預算管理在企業管理中正發揮著舉足輕重的作用，是有效的管理工具，對于企業未來的發展意義重大。預算管理也是企業內部控制重要組成部分之一，其始終圍繞企業的戰略目標，在預測決策基礎之上，合理安排企業內部各項資源并使其發揮最大的效力：首先，協調各部門管理并提升工作效率。企業部門的各項分工都應該是職責明確，但如何有效形成合力，提高工作效率是關鍵所在，預算管理除了體現企業規范化外，另一方面，也能讓各部門各司其職。然而，過于清晰的責任分工就會造成企業內部各部門缺乏有效配合，互相推諉的現象油然而生，相關工作無法很好的銜接。預算管理將明確各部門在工作中的各項責任與目標，讓員工之間減少摩擦、完善服務、加強配合，并通過有效的激勵機制充分調動員工的工作積極性和主觀能動性，進一步提高工作質量和管理水平。其次，進一步加強企業內部的成本控制。企業預算管理實施工作的重心應該是監督和控制環節，隨著企業外部環境的不斷變化，應該會出現預算的實際完成情況與預計數據產生偏差的問題，這個實施的過程會督促將預算過程中的數據進行分析和對比，有效地監控企業運營情況和經濟活動按預算規劃進行，防止預算超支的情況，合理控制各項支出，真正讓預算管理充分發揮其作用。最后，有助于順利實施績效考核機制。企業的預算管理可以作為員工績效考核關鍵性指標的參考依據，在制定績效考核指標時充分結合預算管理的數據，員工的績效考核評價結果就可按照其預算管理完成的情況來衡量，真正實現績效管理的公正性與科學性。員工在本職工作中也會時刻以預算目標來要求和約束管理過程，實現過程控制的同時，順利實施績效考核機制。
二、全面預算控制環節
全面預算管理已然成為現代各行各業的重要經濟管理模式。預算管理通過對企業核心業務、預算資金、信息技術和人力資源的整合，以集權與分權相結合，在戰略管理和業績評價的驅動下，來實現企業的資源優化配置和合理利用，并把戰略貫徹與協同作業、經營現狀與價值增長方面等，為企業最終的經營決策提供支持。全面預算控制的基本程序一般包括：預算編制、預算執行和預算考核三個方面的內容。而其中最重要的是應該是預算執行環節，預算執行環節包括預算指標分解和落實、預算執行和控制、預算分析和調節等。每一項環節相互聯系、相互影響、相互銜接，并周而復始地循環運作，從而實現預算管理對企業整體經營活動的監督和控制。而整體的預算控制，應該是將編制好的預算作為業績管理的依據和標準，定期或不定期將企業實際工作業績與預算進行比較，對產生的差異進行原因分析并采取改進措施，達到預算執行過程的事中監控作用。在預算控制過程中也要注重各種方式的結合運用：將絕對數控制與相對數控制相結合，總額控制與單項控制相結合；業務控制與財務控制相結合。還需特別注意預算內控制的審批、超預算審批控制和預算外審批控制流程，并加強過程控制、突出管控重點。
三、強化全面預算執行管理
一流的制度必須配套一流的執行，再完善的預算管理制度，不能完全執行和落地也只能是紙上談兵，無法發揮其真正作用。企業在發展過程中，受到諸多方面的影響，預算管理制度要求全面規范，更重要的是執行力度要強，否則激勵作用會大打折扣，也無法充分調動員工的積極性。除此之外，還應該制定與之配套的績效考核措施，而不能只盯著短期目標和眼前的效益，考核體系將會存在缺失，內部管理工作無法形成合力，便會導致預算管理的約束和激勵作用大大降低。全面預算從編制、執行到目標的達成，應該注重科學性同時，更應該重視執行力度。從過去單一的管理模式轉變為不斷完善和細化預算內容，做到資源的優化配置和合理使用。通過財務與業務部門的有效結合，根據實際情況及時調整及綜合平衡各項預算指標，有效保證預算任務的有力執行。另外，企業應根據行業性質和具體情況，建立企業的預算管理執行機構，專門來領導統籌企業全面預算管理的工作，負責編制、匯總以及審查各項預算工作，做到各司其職，有效加強預算的監督與管理，保證預算管理工作具有較強的執行力與科學性。
四、全面預算的落實與績效考核
預算的編制僅僅是預算管理的開始，要想充分發揮預算管理的效力、使預算管理的權威性得以發揮，必須有效跟蹤預算的執行結果、分析和考核各項任務指標。如果只有預算制定，沒有相應的考核，預算管理就會流于形式，降低控制力。
（一）建立的預算管理考核制度
為了進一步提升預算的控制水平，應該梳理完善管理中的各項細節和重點部分，不斷完善和細化核心指標，以科學的管理來代替經驗管理，積累經驗，理論聯系實際，不斷提升預算管理的科學性。發揮主觀能動性，由被動管理逐步向主動管理過渡，另外，企業財務預算管理是全員參與的工作，與每個人的切身利益息息相關，預算管理過程涉及多個部門，要使全面預算管理得到落實，就必須建立有效的績絞考核機制，并制定對應的考核指標，并嚴格執行考核任務，以達成企業預定的經營目標。
（二）構建人格化的預算管理模式
任何社會經濟制度的成熟，都是以物的人格化機制的完善為標志的，預算管理制度的人格化，并與績效考核制度相結合，將企業的目標與個人利益緊密結合，體現了“企業即人，人即資本”的思想，真正把全面預算制度貫穿于企業的各級管理中，形成全員參與，全員獲利的人格化預算管理模式。
五、結語
綜上所述，企業全面預算管理在企業整體發展中意義重大，預算管理既是工具又是方法，但在執行的過程中難免會遇到問題和阻力，針對目前企業預算管理中存在的問題與現象，應該及時分析其產生的原因，注重預算管理的科學性與合理性，做好預算執行的監督管理工作，制定符合企業的績效考核制度。確實保障企業財務預算管理的有效性，符合企業的長遠發展。
參考文獻
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作者:沈燕 單位:武漢巨人教育培訓有限責任公司
