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摘要：隨著我國社會經濟的發展，交通運輸需求也在不斷提高。交通運輸是我國的基礎性產業之一，也是我國公民交通的重要需求。而為了更好地管理高速公路，誕生了針對高速公路的收費和道路養護工作的高速公路運營管理企業。而隨著營業稅改增值稅的制度不斷推行，在新制度下該類企業如何做好稅收籌劃已經成了重點研究課題。本文主要從稅收籌劃的重要性出發，闡述在“營改增”背景下高速公路運營管理企業如何正確認知企業稅收籌劃工作，同時對當前該類企業的稅收籌劃工作的策略進行簡單陳述。
關鍵詞：“營改增”；高速公路；稅收籌劃
“營改增”政策從2015年開始在各行業進行實行，從“營改增”方案開始國家逐步推出了很多關于增值稅政策的方案。營業稅改增值稅的方式打破了傳統稅收的本質，讓行業能夠在稅收的引導下進行產業升級和改革[1]。作為我國交通運輸業的重要參與部分，高速公路運營管理企業在這過程中常由于政策的不準確性，導致實際納稅工作中出現偏差，雖然本次營業稅改革政策對于該類型的企業來說是個挑戰，但是同樣也是機遇。只有在營業稅改革的過程中對于自身進行完整的稅收籌劃，才能讓企業長久持續健康發展。
一、稅收籌劃的意義
稅收籌劃是指通過對企業內部的資產和納稅情況進行調節的方式，讓企業能夠科學合理地對自身的生產經營活動進行調整，從而在不違反相關法律的基礎上，達到減少應納稅款的目的，這是一種合法的稅負轉嫁的手段。稅收籌劃的特點在于其合法性、籌劃性、風險性和超前性。合法性是指企業在進行稅收籌劃的過程中必須合乎國家和地方性法規，做到合理的減稅避稅。而籌劃性是指在具體的納稅工作中，需要企業對自身的納稅情況進行統籌性的調整，讓企業能夠在納稅前進行生產經營的活動的調整，通過研究不同對象的不同性質的稅收籌劃的針對性的同時，充分考慮不同稅種的差異性，從而達到減少納稅的目的[2]。而風險性是指在實際的稅收籌劃工作中，受到多變的市場環境和企業自身因素的影響，導致企業的稅收籌劃能力達不到預期。超前性則是指企業需要在進行稅收籌劃工作中具備一定的超前性，只有這樣才能真正做好企業的稅收籌劃工作。
二、稅收籌劃的作用
（一）整合企業資源稅收籌劃的其中一項作用就是對于企業內部的資源進行整合，對企業的生產經營各環節重新梳理并進行合理整合，通過梳理和整合的方式，從而全面掌握企業內部生產經營狀況。在這過程中需要通過稅收籌劃的方式，對企業的生產經營活動或資源進行全面整合，讓企業的生產經營工作能夠更加適應市場需求和社會需求的同時，減少企業的稅收負擔[3]。
（二）優化企業內部結構。企業使用稅收籌劃方法能夠對企業的生產經營活動進行了解，同時對不同部門之間的職能和責任進行掌握。在這過程中可以對冗余的部門進行削減，優化人力資源配給，使員工數量和崗位數量相互匹配。通過優化企業內部人力資源配給和明確部門職能范圍的方式，來對企業自身的內部結構進行調整，讓企業能夠在復雜的市場環境中占據穩定的市場份額的同時，減少企業的整體稅務負擔。
（三）減少納稅負擔。根本上來講，稅收籌劃的目的是對企業自身的財務狀況和經營過程進行優化，讓企業能夠在納稅過程中通過享受地方性政府政策和國家政策等方式，來降低企業的稅務負擔，從而讓企業能夠掌握更多的流動資金用作二次發展，保證企業能夠健康快速地發展。
三、高速公路運營企業“營改增”的重要影響
（一）提升了納稅風險。企業在實施營業稅改革的過程中，必然會導致自身行業身份發生變化。在過去的納稅過程中，需要企業對納稅政策進行全方位地了解，從而達到降低稅負的效果。但是實際的效果往往達不到預期。在營業稅改革過后，由于相關的稅收政策改革，企業必須在短時間內對“營改增”的相關條例進行了解和掌握，從而讓企業能夠按照國家的相關稅法來進行計稅和扣稅工作的開展。如果不能按時納稅，不能積極地履行納稅人的義務，往往會導致企業的納稅風險增加，對企業的相關正常生產經營工作的開展造成影響。
（二）稅務有所增加在交通運輸行業“營改增”政策后，由于行業內不同企業所采用的稅率不同，在實際的工作過程中常常出現實繳稅額大于改革前實繳稅額的情況。同時按照交通運輸業的實際情況來看，由于行業的特殊性，在進行納稅抵扣工作中，可以發現可被抵扣的金額較少。在這種情況下，高速公路的運營管理企業的固定資產往往以減性管理的方式來實施，加上勞務成本和租賃成本等并不適用于新的稅額抵扣政策。因此在多方面因素的影響下，常常導致該類企業在“營改增”后出現實際納稅增加的情況[4]。
四、“營改增”后高速公路運營管理企業稅收籌劃內容
（一）對于增值稅的稅收籌劃。按照國家相關政策規定，企業可以自由地對固定資產的購買時間進行確定，這能夠讓企業在實際的納稅工作中獲得更多的稅收優惠，達到降低企業稅負的目的。同時能夠最大限度地發揮固定資產進項稅額的抵扣，讓企業的實際繳納稅額進一步降低。在實際的操作過程中，需要對企業自身情況和實際政策條件進行認真審核，確保企業切實能夠享受到相關的優惠政策。
（二）對于所得稅的稅收籌劃。國家為了降低企業的所得稅稅負，出臺了一系列的相關稅收優惠政策。而針對高速公路運營管理公司而言，最主要適用的優惠政策來源于企業的技術轉讓收入的稅收優惠政策。按照當前的政策來看，年納稅額不超過500萬的企業在進行技術轉讓的過程中并不收取技術轉讓部分的所得稅；如果企業超過了500萬元，則只收取一半。不過相關的高速公路運營管理企業在實際享受該類優惠的過程前，需要提前到有關部門進行審批或備案，從而保證企業能夠享受到相應的稅收優惠。
（三）對于印花稅的稅收籌劃。印花稅是指在我國范圍內產生交易活動所產生的稅款，而對于交通運輸業的相關企業來說，主要的稅收優惠則來自政府所提供的無息、貼息貸款合同。在實際的操作過程中需要相關企業根據自身情況進行調整，觀察是否符合相對應的稅收優惠限制。
（四）關于房產稅的稅收籌劃。房產稅主要是指高速公路沿線的收費站、加油站等房產的自主權。相對于其他三種稅務來說，房產稅沒有相應的稅收優惠政策。在對房產稅進行稅收籌劃的過程中，主要是對現有的房產進行統計和梳理，以確保納稅額度的準確性。
五、“營改增”后高速公路運營管理企業稅收籌劃具體措施
（一）強化財務人員的思想認識。隨著“營改增”的大面積推廣和相關政策適應，部分企業出現了明顯的稅負上升情況，這主要是由于相關企業的管理人員和財務人員對新的“營改增”的政策不了解所導致的。因此如果想要降低企業稅負，首要的是加強財務人員和企業管理人員對“營改增”政策和相關文件的認知，通過加深對相關文件的了解程度的方式，來讓企業能夠在實際納稅過程中做到合理避稅，降低企業財務負擔。同時加強財務人員的思想認識，還能夠讓企業在實際的納稅工作中降低稅收風險，保證企業的財務安全[5]。
（二）合理籌劃納稅工作。在實際的納稅工作中，還需要企業選擇合適的稅收籌劃工作。以增值稅舉例，增值稅的結算方式有義務委托銷售、直接收取、賒銷、分期付款等，按照不同的結算方式，相應的納稅時間也會出現一定的差異。而對于企業而言，資金的流動性是保證企業能夠健康發展的重要保障，企業可以通過合理延長納稅期的方式，來增加資金的時間價值，使資金在進行納稅之余發揮更多的作用，從而使企業能夠得到充分的健康發展。
（三）完善相關制度。對于高速公路運營管理公司而言，通行費的收取是最主要的收入來源。但是收費體系由國家所規定且相對較為固定，因此運營公司需要從其他方面進行調整以確保通行費的穩定性。在實施的過程中需要嚴格地按照國家的相關章程來進行。相關機構需要在原有的國家相關制度的基礎上添加健全的收費制度，通過加強逃費懲罰的方式來減少逃漏通行費行為，確保相關通行費收入的應征不漏。
六、結語
從“營改增”實施以來，很多行業都在潛移默化中對自身的稅收情況進行籌劃和改革。而高速公路運營管理企業由于企業的特殊性，在“營改增”背景下更應該做好相應的稅收統籌工作。企業需要正確的認識到稅收籌劃工作的重要性，在實際的工作開展過程中關注到增值稅、印花稅、房產稅和所得稅的稅收籌劃，根據不同的稅收情況來進行稅收過程的調整，使企業能夠達到合理避稅的目的。同時，企業需要加強相關財務人員思想認知，通過構建嚴密的監管系統的方式，來保證稅收籌劃工作的順利開展。從多角度、多方面、多維度上加深對于“營改增”后的納稅政策的理解，從而讓企業能夠合理利用政策優勢，降低納稅總額，在企業承擔社會責任的同時促進企業的健康快速發展。
參考文獻：
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[2]李樹珍,凌莉."營改增"后高速公路建設單位"甲供材"管理分析探討[J].公路,2018(01):137-140.
[3]劉景輝,王釗.淺析"營改增"后PPP基礎設施投資項目的稅務籌劃[J].公路交通科技:應用技術版,2019,15(01):76-79.
[4]孫瑩."營改增"對交通運輸業稅負影響的實證分析[J].中國注冊會計師,2019(03):56-60.
[5]黃申春."互聯網+"時代下營改增對高速公路經營單位稅收的影響研究[J].商情,2018(24):105-106.
作者:徐宏琴 單位:江蘇京滬高速公路有限公司
