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摘要：
在激烈的市場經濟發展當中，生產領域為企業帶來的收益逐漸的受到各種制度的影響，企業的利潤來源只能通過改善物資資源的管理效率來達到目的。從根本上講，物資是企業整個生產發展過程中的一項物流活動，物資管理的效率，將直接影響到企業的收益情況，本文通過對當前企業物資管理存在的弊端進行討論，提出了促進企業物資管理的有效措施。
關鍵詞：
策略；弊端；物資管理
一、企業物資管理存在的不足
（一）計劃制定的不合理。
計劃職能的主要工作內容是計劃、采購等，采購計劃是進行工作的第一環節，這一環節與物資管理的其它環節有著緊密的聯系，起著承上啟下的作用。物資采購計劃的制定是否會出現庫存短缺與積壓的情況、能否達到企業發展的需求等這都與計劃的制定是否合理有關。如今，企業在制定物資管理計劃時，還是會受到計劃經濟帶來的影響，以至于企業的資金鏈出現周轉不靈的情況，企業的儲備資金增多等各種問題，這嚴重的影響了企業的發展的經濟效益。
（二）管理人員的認識不足，機制不夠完善。
很多企業的管理人員對企業的管理都不夠重視，僅僅關注企業的生產，注重物資本身。所以，在企業的物資管理過程中，常常出現只看重眼前利器，而不注重長遠發展，缺乏對物資管理的認識。
（三）物資采購不夠合理。
在采購物資的時候采購人員經常會出現賬目混亂的情況，以至于事后的賬目查詢工作進行起來相當困難，從而為企業帶來一定的經濟損失，影響了企業的經濟效益。
（四）物資浪費情況嚴重。
目前很多企業的物資儲備都存在著不合理的現象，物資管理水平薄弱。采購環節的分散，使得企業物資儲備出現重復的現象，物資積壓現象嚴重，占用一定的企業流動資金，從而出現庫存積壓，物資浪費的情況，對企業的正常發展不利。
二、增強企業物資管理的策略
（一）優化物資采購的計劃制定。
物資采購計劃是企業生產經營中的一項重要組成部分，在制定計劃的時候需要結合企業的生產銷售計劃以及目前企業的庫存狀況來作出決策，然后在根據生產計劃編制采購計劃。制定計劃需要一個過程，為了保證所編制計劃內容的合理性和科學性，從而更好的滿足生產需求，那么就必須嚴格的按照計劃編制程序執行，從而有效的提高所編制計劃的可行性。在加強對市場環境分析以及確立編制目標的前提下，突出計劃重點，確保計劃的可操作性。采取滾動計劃法、環境分析法等方法編制計劃，保證計劃的合理性，從而更好的為企業服務。在完成計劃的編制以后，一定要嚴格的按照計劃內容執行工作，使得企業在激烈的市場競爭環境中取得優勢，獲得更好的發展。
（二）加強對企業管理的認識，完善體制。
在進行物資管理工作的時候，企業的管理人員要提高對物資管理工作的態度，認真關注物資管理工作的開展過程，明確各級物資管理部門的責任范圍，不僅要讓物資管理部門享受一定的權利，還應該肩負一定的責任。對于企業物資采購，可以采取集體采購，從而有效的避免分散采購以及超級采購帶來的弊端。在進行物資管理工作時，一定要提高對其中重點環節的重視，制定有效的管理體制，確保相關工作得到落實。另外，在制定預算計劃之前要做好大量調查工作，從而制定一套符合企業實際發展的預算計劃，這樣不僅有效的避免了企業出現物資積壓的情況，還很好地促進了企業的持續發展，降低了企業的經營成本。
（三）完善物資采購環節，減少采購成本。
在企業的發展過程中，物資采購是企業生產經營的一項重要環節，必須對其進行嚴格的控制和管理，避免采購過程出現一系列的問題，但是，只要出現問題就必須馬上進行控制，確保管理工作的高效性。對供應商的管理是采購管理的一部分，嚴格的對物資價格進行有效的控制，避免物資供應部門為了得到某種利益而從中作梗，時刻注意將企業的利益放在第一位，加強對供應商的選擇，提高物資的供應品質，促進企業的發展。
（四）加強物資儲備管理，減少儲備資金。
企業在生產發展過程中，具備一定的物資儲備是非常必要的，但是儲備量的多少一定要掌握好，這樣才可避免物資浪費或者是物資緊缺的情況發生。企業在進行物資儲備的時候，可以采取計劃性儲備的方式，提前做好預算計劃，然后再根據制定的計劃進行物資管理。對于出本物資來說，開展統一管理，將儲備物資放置于固定的場所，同時企業也要制定物資儲備的條例，完善儲備管理系統，使得企業的各個生產部門能夠隨時隨地了解庫存情況，實現物資儲備信息的共享。
結語：
總之，物資管理是企業發展過程中的一項重要組成成分，但是目前我國的企業物資管理工作還存在很多的缺陷，企業的工作者只有不斷的根據企業的實際發展狀況進行改善物資管理方式，提出有效的物資管理措施，才能夠確保企業物資管理的順利進行。
作者：高云杰 單位：國家新聞出版廣電總局五六四臺
參考文獻：
[1]溫振華.市場經濟條件下電力企業物資管理存在的問題及解決對策[J].城市建設理論研究:電子版,2015（03）：32-36.
第二篇：鐵路物資管理企業內部控制建設探討
【摘要】
內部控制是提高企業經營效率和效果，促進企業實現發展戰略的重要手段，但其在我國企業中的實施并沒有達到理想的效果，尤其對于現代企業制度建設不完善的鐵路物資管理企業。本文在界定內部控制內涵對的基礎上，分析了鐵路物資管理企業的內部控制建設現狀，并提出了相應的改進措施。
【關鍵詞】
物資管理；內部控制
一、內部控制的內涵及其要素
美國COSO在1992年的《內部控制一一整體框架》中正式給出了內部控制的定義：內部控制是由企業所有參與人員，包括企業董事會、經理層，共同實施的，其目的在于規范公司在相關法律法規上的合法性，并在此基礎上增強財務報表和報告的可靠性，提高企業營運的效率和效果。我國對內部控制制度的理論研究起步較晚，在借鑒美國COSO報告規定的內部控制規范的基礎上，2008年5月22日，財政部同證監會、審計署、銀監會、保監會共同了《企業內部控制基本規范》，確立了我國企業內部控制的基礎框架。該規范認為內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。此外，該規范明確提出企業建立與實施有效的內部控制，應當圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大要素展開。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略?？刂苹顒邮瞧髽I根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。
二、鐵路物資管理企業內部控制的現狀
（一）忽視內部控制制度的重要作用
由于鐵路物資管理企業是國有企業，沒有上市公司的董事會、監事會及經理層的組織結構，因此在權利上相對集中，都是由鐵路局領導班子成員決定，內部紀檢委同局黨委則是輔助，無法發揮真正的監督制約，這是固有的局限性。因此，物資管理的內部控制制度不可能深入地開展，內部控制制度對日?；顒拥挠绊懥^差，不能起到良好的監督作用。物資管理的內部控制制度從2013年10起才開始實行，造成企業從上到下各級領導和員工對內部控制制度的重要性認識不足，并且也沒有形成完善的內部控制整體框架，內部控制制度只重視形式，執行力度不夠，強調文字的編寫卻忽略了如何執行制度、如何判斷、如何評價執行情況等工作。
（二）內部控制設計不合理
鐵路局對物資管理的內部控制制度大體上是按著內部控制五要素來設計的，即在內部控制環境方面表現了企業組織架構、發展戰略、社會責任三方面內容；在內部控制風險評估上對采購計劃、供應管理、驗收與付款、存貨處置進行了關鍵風險點的總結分析；在控制活動上對?購計劃、供應管理、驗收與付款、存貨處置進行了總結；在信息與溝通上強調了部門之間的重要性和信息系統使用的重要性；在監控上對監督人員在進行業務流程檢查時提出要求。但是從內部控制整體上看，內部控制設計存在很多局限和不合理的地方，缺乏系統性和全面性，各部門和各崗位沒有系統地結合起來，互相沒有連接性，不能全面地掌握物資管理各個流程的職責權限，這導致內部控制在實施過程中無法發揮作用。內部控制設計通常難以考慮到所有業務或事項，只能針對常規業務或事項進行設計，對特殊事項沒有采用特殊的處理原則，缺乏考慮業務實施的復雜性，在內部控制實施過程中往往因情況發生變化，難以及時對內部控制設計進行更新而失效。
（三）內部控制風險識別不全面
在經濟體制改革，尤其是鐵路總公司改制成功后，鐵路物資管理企業面臨的風險與之前有很大的不同，日益復雜。但有些企業還沒有意識到全面識別風險的重要意義，忽略了某些風險的防范，具體體現在：
1.職責權限界定不清。
在部門職責權限上，沒有明確地提出各個部門的職責權限，不僅帶來了日?；顒踊靵y的管理風險，也導致各職能部門的執行力度較弱，管理方法較差。其次職責權限沒有明確，影響到不相容職務相分離的規定，使各職能部門起不到良好的監督作用，對企業經營活動存在一定的風險。
2.審批管理不嚴。
在審批管理上，不嚴格按照物資采購流程進行逐項審批制度，尤其是對臨時應急物資審批和特殊物資或修改計劃后審批沒有進行嚴格管控，帶來物資采購預算超支的風險，還有可能招致因為虛報計劃造成舞弊行為的風險。
3.廉政建設不健全。
廉政建設主要突出對人的行為的一種控制，比如在物資管理上強調采購流程上重點環節重點管控。廉政建設不健全就會出現一些人為紕漏，如某些職員可能會通過自身職權謀取不當利益，收取基層單位禮品或參加旅游活動等違法亂紀行為導致損壞企業利益的風險；其次，有些職員違反規定不進行審批，通過收取供應商好處使供應商進入采購，造成竄通舞弊，期滿上下的風險，給企業帶來經濟損失的同時也對企業的誠信問題遭受質疑風險。
（四）內部控制實施過程中存在很多問題
1.物資需求不準確導致物資采購的隨意性。
為了保證生產，及時準確的供應材料，減少流動資金占用，物資的采購實行計劃管理。除集采專供的物資外，生產維修用料的計劃申請根據路局下達的預算資金額度、年度生產計劃和消耗定額核算需用的數量，經材料科長、財務科長簽認，總會計師、段長審批蓋章后上報，由物資處審批通過后進行?購。每年物資管理部門要根據上報的全年計劃情況進行考察，并對下一年的計劃進行相應的調整。但是計劃沒有變化快，上報的需求計劃往往滿足不了正常的采購。原因可能有三：一是路局沒有對物資需求計劃準確性提出明確規定，在填報計劃時對規格型號沒有特別重視。二是申請計劃中沒有考慮到特殊物資及應急零星物資的計劃受理，物資備用預算不能準確部署，缺乏經驗，申請計劃的填報內容沒有明確要求，應急物資計劃模板不規范。三是申請計劃在進行調整時，沒有跟主管業務處、財務處、物資處等相關部門進行很好的溝通。以上情況的存在促使合理采購成為一個難點，造成物資采購的隨意性，從而引起管理上的疏忽，使管理出現脫節，最終導致庫存物資起不到應有的作用，缺乏良好的流動性而出現物品堆積，直至堆積時間過長出現老化或更新，造成浪費。
2.倉庫管理不善。
物資采購后進行入庫管理，并根據入庫單及發票情況進行報銷付款，看似簡單的程序都缺乏良好的內控措施。在倉庫管理過程中最主要的問題就是在驗收環節上執行不嚴，管庫員未經檢驗直接入庫也是常有的，產品質量及技術要求未根據簽訂合同進行對證，庫存物資產品種類繁多，驗收后直接堆放，沒有將物資進行分類保管。在物資發放上同樣管理不嚴格，通常為了方便簡化程序，手續不齊全就發放物資或者根據個人關系先發放物資再補交手續，監督部門不能定期進行盤點物資和人員考核。
3.資產報廢缺乏相關的監管。
對資產進行報廢在物資管理中是一個很重要的程序，對企業意味著凈資產的流出，是直接對利潤的一個減少項目。在實際工作中，因設備出現故障等原因需要更換，或者整體設施運行困難面臨改造，往往事先沒有財務人員的參與，事后走流程了事，對確定需要報廢的資產在報廢前缺少一個專業的鑒定結果，在更新改造方案中也往往缺少對舊設施、設備評價的依據，容易造成資產浪費甚至項目盲目上馬的情況，不利于企業的長久發展。資產報廢以后，會出現堆放隨意，保管不當的情況，特別是對無對應賬面價值的設備等，往往會出現無人監管、資產流失的現象。資產報廢后在賬上意味著屬于待處理報廢資產，處置后的現金流入屬于公司的一項收入，同樣需要重視。
三、鐵路物資管理企業加強內部控制制度建設的措施
（一）改善內部控制環境
1.提高人員素質、重視內部控制。
針對鐵路物資管理企業人力資源結構現狀，根據日常業務需要，合理補充物流管理專業和財務管理專業人員，物資專業人才有物流管理理論知識，對物流管理的前沿知識較容易接受，可以引入先進物流管理理念；財務人員有管賬的能力，對物資賬的管理有一定的促進作用。綜合人才結合，可以充實物資管理部門的實力，強化物資管理人員隊伍建設，優化物資供應流程，提高賬臺管理和結算效率，為全面實施有效的物資管理提供人才保障。
2.合理設置部門組織權限。
物資管理企業應該在內部控制設計上對職責權限上有具體要求，明確提出各個部門組織的職責和權限，更好地分配權利的同時，有條不紊地進行日常工作流程，做到環節緊扣，物資?購規范，從而達到高效管理。
（二）加強風險評估和控制
首先，風險目標的設定應該遵守企業戰略目標合理設置經營目標、合法合規性目標、財產安全目標和物資完整性目標。物資管理內部控制目標主要包括：合理設置采購計劃，確保物資需求的真實性；正確選擇優良供應商迸入，為產品質量作保障；確保公開采購的及時性，防止物資不能及時供應，加快資金周轉率；高度重視業務流程中廉政行為，嚴格審查各項利益活動是否符合企業利益標準；確保驗收物資和倉庫管理的安全可靠，確保相關的會計信息真實完整。其次要對風險進行識別，物資管理部門可以通過詢問一線現場工作人員、檢查相關流程提報的文件資料、或根據物資采購管理流程進行跟蹤調查等多個實踐方式進行全方位的風險識別。最后對風險識別進行分析，根據風險識別對企業的影響評估風險后果的嚴重程度和風險發生的可能性，最終做出風險度的估算，并將風險分析報告記錄后上報給有關部門。
（三）細化內部控制活動建設
為規范物資采購、供應、使用、回收等方面的行為，應做到程序規范、職責明晰，以保證公司材料物資安全、完整、合理使用，確保生產正常運行，提高材料物資的利用率，促進公司材料物資工作逐步適應現代企業管理要求。公司應先從制度管理入手，建立《物資管理制度》，對物資各方面的管理作出具體規定。制度的實施，從源頭上為企業的物資管理提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。
（四）加強內部監督機制
內部監督是對企業內部控制活動實施情況進行的評價與監督，在發現物資業務活動或者管理工作中有缺陷時及時改正。鐵路物資管理企業要根據自身特點確定日常活動監督和人員廉政建設監督。將業務活動各個環節進行監督檢查，確認風險措施是否可行，查找新的風險點以便優化業務流程的各個控制活動。在廉政建設年里嚴格執行黨風廉政建設教育提出的要求，針對廉政風險點進行個人排查，規范工作紀律，遵守職業道德紀律，確保每一位職員清正、廉潔。例如，鐵路物資管理企業可以根據物資管理內部監督和內部評價結果，即針對內部控制缺陷制定整改措施和計劃，形成PDCA循環機制(計劃———執行———檢查———改進)。內控整改計劃要指定專人負責，并有時間節點控制，必要時將整改計劃施納入績效考核，比如設置“屢次審屢次犯”、“整改及時率”等指標，以保證物資管理缺陷的有效改進，防范物資管理風險。
作者：趙寧 單位：濟南鐵路局物資招標采購所
第三篇：供應鏈集成油田企業物資管理與對策
［摘要］
物資管理是油田企業加強成本管理、降低生產經營成本的關鍵所在，物資管理繼原材料和人力成本之后被稱為企業“第三利潤源”，供應鏈集成下的物資管理已成為油田企業加強成本管理、提升企業綜合競爭力的關鍵。
［關鍵詞］
供應鏈；油田企業；物資管理
1供應鏈物資管理的理論與實踐
與傳統物資管理與采購管理不同的是，供應鏈管理是以現代信息技術為支撐，以合作為核心的現代新型企業物資管理模式與策略。
1.1供應鏈管理是企業規范物資管理的途徑
油田企業通過建立先進的物流信息平臺可以規范物資采購流程、提高管理及采購效率，同時集中采購和批量采購等先進采購方式的運用還有助于降低采購價格和物資管理成本，減少資金占用，大大節約資金支出。此外，通過在油田企業各部門內部建立制度化的集中采購和批量采購模式，并展開有效監督，還有助于加強油田企業廉政建設。
1.2供應鏈管理是企業提高經營效益的要求
油田企業在過去傳統的物資采購及管理模式下，忽略了物資的存儲和占用成本，普遍存在儲備過多現象，在大量的儲備物資中，絕大部分屬于基建遺留物質，使用率極低，且占用了周轉資金和儲存場地，這樣，油田企業管理者在進行決策時，總是瞻前顧后，不能作出統一調度、統一調劑的決策，為大量的儲備物資所累。
1.3供應鏈管理是油田企業物流管理變革的手段
隨著國內石油市場競爭的加劇，油田企業開始將目光轉向供應鏈管理，注重企業內部各個層面物資管理效率的提高，積極引進諸如集中采購（集團統購）、批量采購、經濟訂貨批量、聯合儲備、信息化采購、戰略采購、電子商務等先進手段，將供應鏈管理相關理論應用于油田企業物資管理中。
2對油田企業物資管理現狀的分析
作為國有企業的油田企業，每年都要消耗上百億元生產經營物資，為確保生產的順利開展，油田企業需要與數目眾多的供應商建立業務聯系，具有堅實的物流管理物質基礎。隨著我國經濟體制轉型步伐的加快，油田企業物資管理體制先后采用了3種模式：計劃經濟體制下的全面管理→市場經濟初期的下放管理→高度發達的市場經濟下的“統放結合，以統為主”。油田企業作為國有企業，在物資管理方面一直采用的是“集中采購，統一管理”模式，這種模式仍然留有計劃經濟體制下“統收統支”的痕跡，是在過去多級法人體制下形成的多頭決策、分散管理的體制，是一種封閉式的物資管理模式，重復采購、物資浪費、供采雙方及使用各方之間信息不對稱等現象嚴重存在，以至于現在油田企業物資管理“一管就死，一放就亂”，當前深化物資管理模式改革的首要任務就是通過引進供應鏈理念，逐漸改變這種大一統的物資采管模式。雖然當前順應市場經濟體制改革趨勢，油田企業對物資管理模式進行了較大變革，但這種變革與現代企業供應鏈集成下物資管理模式還存在較大差距，油田企業現行物資管理模式是20世紀90年代初建立的，其二級物資供采站只服務于本單位，只對其上級行政管理機關負責，而各二級物資供采站之間的橫向聯系很少，這種物資管理模式在計劃經濟條件下發揮了不可取代的積極作用，但不適合市場機制下橫向經濟聯系日趨加強的情況。主要表現在倉庫布局不合理、物資管理人員隊伍龐大（過去以養人為主的模式尚未發生根本性轉變）、決策和管理過度分散、重復采購現象仍然嚴重等方面。在油田企業新舊體制的轉變過程中，物資管理方面一些深層次的矛盾日益凸顯，可以說油田企業物資管理部門是處在市場化變革前沿的部門，其直接面臨越來越嚴重的市場競爭態勢，這就要求油田企業物資管理部門必須順應市場、調整思維、積極探索、開拓創新，建立使用市場經濟發展所需要的物資采供管理模式。
3加強油田企業物資管理的對策
3.1供應鏈的建設必須結合人員能力狀況
油田企業進行供應鏈集成下物資管理模式的創新所面臨最大的問題是人才。首先必須使各層次操作人員都能從思想上認同并接受供應鏈對物資管理流程優化的積極作用；其次，企業決策層必須對供應鏈物資管理模式的推行做出堅決支持與參與，充分認識本企業在物質管理方面與供應鏈管理理論存在的差距，做到全員配合全員參與。
3.2明確定位供應鏈物資管理
油田企業應將供應鏈集成下的物資管理定位為物資采購與庫存管理的核心業務系統及物資基礎數據的管理與維護中心、各系統各部門信息共享的數據中心，通過建立供應鏈集成下物資管理模式，實現需求計劃制定、采購貨源鎖定、采購計劃執行、物資采購領用、操作人員管理等環節的順利高效實施。
3.3充分認識并發揮供應鏈物資管理的功能
供應鏈的主要功能體現在既可以實現油田企業內部各層級、各人員之間庫存物質信息的共享，此外統一的調撥管理平臺又為企業物資的調配提供了技術保證，有效實現聯儲、代儲及物資調劑管理與零庫存管理。油田企業內部通過供應鏈物資管理系統對庫存的自動調節與平衡管理，可以降低人為操作下各種失誤的發生，大大縮短物資采購與領用環節的審批流程，提升物資管理效率。
3.4供應鏈管理要確定重點建設領域
油田企業必須針對自身供應鏈管理的需要，確定本企業供應鏈物資管理的重點領域，如可以將庫存管理、差異性采購策略管理、采購計劃的執行管理、內控、供應商管理等環節作為企業供應鏈物資管理重點建設領域，并以此為基點，“以點帶面”逐漸建立和完善企業生產經營的其他環節。
作者：溫晉明 單位：川慶鉆探工程有限公司
主要參考文獻
［1］劉桂云.供應鏈環境下油田企業物資采購供應模式的變革與思考［J］.山東社會科學,2016(5)
