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摘要：本文主要從政府補助項目預算編制環節、申報立項環節、項目實施環節以及項目驗收環節中存在的普遍問題進行解析，經過思慮和領會，針對共性問題提出建議和解決措施，供相關企業參考，以提高政府補助資金使用效率，加快企業開展科研活動，通過創新助力國家科技發展。
關鍵詞：政府補助；項目管理；單獨核算
政府通常會采用財政補助方式，引導企業開展科研活動。從近幾年項目補助實施效果來看，明顯提高了企業創新意愿，有效激發了科研人員創新活力，科技項目研發進展顯著。但部分企業在項目期內存在一些問題。本文結合國務院關于科研經費管理最新部署，從為承擔單位和項目負責人松綁入手，突出激勵科研人員釋放創新活力，圍繞項目管理從全局進行分析，提出規范政府補助項目管理相應對策。
一、科技計劃與政府補助概述
科技計劃是國家支持科技創新活動的重要方式，通過聚焦國家重大戰略，高效配置科技資源，激發企業和科研人員創新熱情，合力促進綜合國力提升。科技部、財政部和發改委等部門參加的部際聯席會議，負責審議科技計劃的布局、任務和指南。專業機構對實現任務目標負責，具體包括統一項目申請，組織項目評審、立項、過程管理和結題驗收等。政府補助是科技計劃實施的有效保障，項目經費遵循“誰使用、誰負責”，項目管理則圍繞“誰立項、誰監管”，從形式上分為財政貼息、財政撥款、稅收返還以及非貨幣性資產的無償劃撥，從方式上分為前補助和后補助（事前立項事后補助、事后立項事后補助）。
二、企業政府補助項目管理中常見問題
1.項目申報立項環節常見問題第一，惡意套取國家資金，有些企業主觀上就存有騙補想法，通過虛假項目進行申報，騙取財政資金，嚴重違反國家財經紀律。第二，大局觀不強，部分課題負責人對預算編制要求不清楚，思想上也不夠重視，認為預算編制是財務部門的事情，給項目預算編制工作帶來阻力。第三，部門協同不緊密，針對項目技術任務和關鍵目標，業務部門會先行啟動項目預算編制工作，待申報前再由財務部門進行審核，對于前期參與程度不高的項目預算，財務人員審核時不易發現問題，即便發現問題也難以有效調整。第四，業財融合亟須提升，由財務部門獨立完成的項目預算編制工作，囿于對課題內容不了解，導致預算編制不夠準確，以致后期項目預算執行偏差較大。第五，部分負責項目申報人員，未能勤勉盡責，因工作上粗心、不嚴謹等原因，造成申報資料不全、預算編制不準等問題出現，進而影響到項目立項工作。2.項目實施環節常見問題第一，制度建設滯后、企業相關制度制定不及時，不能有效規范項目支出范圍與費用標準，例如發生超范圍計提間接費用超標準列支勞務費等。第二，資金管理不規范。中央、地方和企業資金未能按照“?？顚Ｓ?rdquo;要求統一管理，例如，有些企業將政府資金用于與項目無關的支出，發生截留、挪用政府資金等問題。第三，財務核算不健全。企業未將項目資金與企業資金分開核算，或者未將項目資金按不同來源分開核算，導致無法通過財務系統完整地呈現單獨核算情況，而是借助臺賬、憑證加標注等方式進行輔助管理。第四，項目預算調整滯后。企業在項目實施中發生重大事項、其他事項和預算調整時，沒有及時履行相關審批手續，給后期項目驗收帶來影響。第五，職責履行不全面，科研誠信待提高。承擔企業沒能全面履行項目主體責任，項目負責人也未能有效推進項目順利實施。3.項目驗收環節常見問題第一，經費未及時足額到賬。項目地方配套資金或企業自籌資金未按合同約定及時到位，導致虛假承諾，以致后期驗收工作受到影響。第二，項目制度執行不到位。有些是因為項目制度未及時制定影響到執行效果，有些是因為項目支出未嚴格按照制度執行，給后期驗收帶來影響，例如，企業購買了非項目需要的設備，列支了不必要的勞務費。第三，財務核算不規范。企業未按照“單獨核算”的原則進行核算，導致不能準確反映各類資金到位及使用情況。例如，企業將與項目無關的生產經營支出計入撥款項目中，或者將企業資金支出混淆為國撥資金支出。第四，項目實施未達預期。企業受內外因素影響，項目關鍵技術或經濟指標未能按期完成，經申請延期后仍未能完成的，最終導致項目無法通過驗收。第五，驗收資料不完整。項目承擔單位日常對資料保管工作不重視，發生經費支出不符合制度要求或者缺少必要的形式附件。第六，項目結余資金應該如何管理問題。
三、針對上述問題的對策建議
1.針對項目申報立項環節常見問題建議
第一，項目承擔單位在響應國家號召開展重點領域科學研究時，不僅業務上要鉆研，在科研誠信方面更要經得起考驗，嚴格遵守國家相關財經紀律。第二，課題負責人大局觀要強，不能簡單認為預算編制是財務部門的事情，要對項目預算編制有整體考慮，帶領團隊全員參與預算編制工作。第三，若由業務部門先行編制項目預算，需在編制前與財務、人事、工程等部門多溝通，編制時要兼顧考慮項目任務本身需要消耗的資源，以及企業為項目配套服務消耗的資源，要預留供財務部門審核時間，針對財務人員發現的問題，要積極反饋，確需調整的要及時調整，確保項目預算編制客觀可行。第四，若由財務部門牽頭編制預算，負責編制的財務人員要加強業務學習，做到心中有數，要與業務部門多交流，依據指南和政策規定，統籌考慮企業和項目的實際情況進行編制，可有效降低項目預算執行偏差，國務院關于科研經費管理最新規定，要求簡化預算編制工作，將直接費用由五大類精簡至三大類（設備費、業務費和勞務費），取消直接費用的編制說明及相關明細（單臺金額超過50萬元的設備除外），在人才類和基礎研究類科研項目中推行經費包干制，對其不再要求編制項目預算。第五，企業內部要加強考核，經辦人員應提高責任心，以提升項目申報效率。
2.項目實施環節相關建議
第一，制度建設要先行。企業應及時制定符合企業情況的項目管理制度，為規范項目支出的合理性、范圍和標準提供依據。應建立《科技計劃項目管理辦法》明確項目預算編制、立項實施、評估驗收、合同管理、重大事項變更、預算調整、經費支出、經費外撥、報銷結算等要求；應建立《采購管理辦法》明確原材料、輔料及低值易耗品的配置標準、采購流程、出入庫管理等要求，國務院關于科研經費管理最新規定，對科研急需的采購可不通過招投標程序，采用特事特辦或隨到隨辦的方式；應建立《固定資產管理辦法》明確固定資產購置、登記、使用、維修、轉移、報廢、管理、清查等要求；應建立《基本建設管理辦法》明確基本建設項目立項標準、招標程序、過程管理、竣工決算等要求；應建立《差旅會議管理辦法》明確分地區交通及住宿標準、會議規模、場所等要求；應建立《勞務費和專家咨詢費管理辦法》明確發放對象及標準、審批及報銷手續、結算方式等要求；應建立《間接費用管理辦法》明確間接費用支出范圍和提取比例，明確關于績效支出的安排應與研究人員在項目工作中的實際貢獻相掛鉤等要求；應建立《結余經費管理辦法》明確結余經費分配和使用等要求；應建立《科研項目考核評價辦法》明確項目考核對象、考核指標、核程序、考核結果等要求。第二，企業對不同渠道的資金要統一管理、?？顚Ｓ?。建議編制預算時，對項目需要購買的設備、人工及試驗材料等支出，提前規劃好資金來源，以便后期按資金性質進行支付；建議在項目實施中，項目團隊應制訂詳細的計劃來指導每筆項目支出，通過月度跨部門的跟蹤落實會議制度，保證高效合規地使用每筆資金；建議在合同簽署時，要關注合同條款約定是否與預算一致，應在申請支付的單據上標注費用支出大類和使用資金性質，從源頭上實現?？顚Ｓ?；按規定，企業不再保留財政專戶，中央、地方和企業資金應統一納入企業銀行賬戶進行管理，?？顚Ｓ?。第三，單獨核算是項目核算的基本要求，對不同渠道資金的到位和支出情況要通過財務系統單獨核算，滿足項目后期的統計和驗收需要，若企業本身在研項目已經包含申報項目的，可沿用現有項目代碼進行單獨核算，未包含的需要企業內部先行完成立項審批，項目獲批后再按項目代碼進行單獨核算；建議企業可采用在會計核算系統中單獨設置會計科目（分別設收入和支出科目）的方式，也可采用在會計核算系統中設置輔助明細賬的方式來實現單獨核算要求；企業財務核算要避免將國撥經費支出和企業自有經費支出混淆，或將項目自籌經費的使用與企業其他生產經營費用混淆，導致無法在賬務上有效區分出項目支出和企業其他經濟支出；企業還要避免使用臺賬、憑證加標注等方式來管理項目支出的行為，按規定，這類輔助管理不屬于單獨核算范疇。第四，企業發生重大事項、其他事項和預算調整時應及時履行調整程序，為后期項目實施及驗收提供合規支持，國務院關于科研經費管理最新規定，項目負責人可根據項目實際情況，向項目承擔單位提出設備費預算調增申請，由項目承擔單位酌情審批設備費之外的其他直接費用，在預算總額保持不變的前提下，由項目負責人根據項目實際情況酌情審批；發生項目負責人變更、承擔單位變更或更名、項目主要研究目標或關鍵考核指標調整、項目延期的重大事項變更，應及時報相關主管部門批準；項目負責人在不降低研究目標的前提下，報項目承擔單位審批后，可自主組建科研團隊，調整研究方案和技術路線。第五，國務院關于科研經費管理最新規定，在項目任務書簽訂后30日內，經費要撥付至項目承擔單位，首筆資金撥付比例要充分尊重項目負責人意見，為切實保障科研活動需要加快探索制定相關負面清單，明確科研項目經費使用禁止性行為，將科研誠信納入信用記錄管理，承擔單位、項目負責人對相關規定要認識充分、心存敬畏，應以支持國家科技創新為榮，以弄虛作假騙取財政資金為恥。
3.項目驗收環節相關建議
第一，項目驗收范圍涵蓋所有渠道資金（國撥資金、地方配套資金和企業自籌資金），應積極籌措，避免出現地方配套資金或企業自籌資金不能及時到位的情況，以免出現虛假承諾行為，影響后期項目驗收工作。第二，財務驗收主要以項目任務書和批復的項目預算為依據，對項目經費管理情況、項目經費使用情況、項目經費內控制度建設及執行情況、項目經費核算情況進行全面的考核和評價，在項目實施中，應嚴格執行相關管理制度，按制度要求保障經費支出一一對號入座，涉及調整的應按規定及時履行審批手續。第三，在項目驗收過程中，企業要避免發生以臺賬等方式代替“單獨核算”的情況，按規定是不被認可的，建議在公司財務系統中做到準確核算不同來源資金的到位和使用情況，通過核算準確分清項目支出和公司其他經營支出。第四，項目負責人應帶領團隊攻堅克難，按時保質保量完成合同約定的關鍵技術和經濟指標，針對項目期內因客觀因素沒能及時完成的，可申請延期驗收。第五，企業在財務驗收階段需要提供大量的項目資料，建議將相關責任明確到人，在平時做好資料收集存檔工作，財務驗收資料主要包含收支報表、預算調劑報告、資金落實和撥付證明、資金核算明細賬、后續支出報告及附件、審計報告、設備盤點表、財務驗收抽查報告及整改報告、正式驗收整改情況報告及附件、賬戶對賬單、財務管理制度及支出憑證等資料，國務院關于科研經費管理最新規定，擇優選擇部分企事業單位作為試點，以自行出具的科研項目經費決算報表代替結題財務審計，試點單位要對經費決算報表內容的真實性、完整性、準確性負責，項目管理部門適時組織抽查。第六，按規定，關于結余資金，在實施期間的，年度剩余資金可結轉下一年度繼續使用，通過項目驗收后，留歸企業按規定使用，國務院關于科研經費管理最新規定，項目完成任務目標并通過綜合績效評價后，結余資金留歸項目承擔單位使用，取消了超出2年未使用完的按規定收回的要求。
四、結語
財政補助是國家支持企業創新的重要手段之一，因性質特殊，企業應當高度重視。在實踐中，政府項目管理，要從源頭入手做好項目預算編制工作，實施中要通過制度有效約束項目支出行為，財務核算要依法合規，財務驗收工作要早做準備，保證項目驗收科學規范，助力科研任務順利實施，為國家科技進步作出貢獻。
作者：龍國強 單位：南京綠葉制藥有限公司
