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摘要：為了提高企業在經營過程中的風險防范能力，提升企業的管理水平，必須重視內部控制工作在企業日常經營過程中的積極作用。這就需要對當前企業內部制度建設過程中存在的問題進行研究和分析，同時探討內部控制制度建設策略，才能夠有效提升企業的綜合管理水平，促進企業長遠發展。
0前言
內部控制是企業管理過程中的重要手段，而保證內部控制的規范性，能夠在很大程度上提高我國企業內部管理水平以及風險防范能力。內部控制是由企業的董事會、監事會、經理層以及全體員工共同實施的。管理過程主要就是實現控制目標的過程。在內部控制實行的過程中，企業建立內部控制體系，必須保證內部控制的目標與企業的經營管理目標相適應，保證企業經營管理的合法合規以及資產安全，保證財務報告及相關信息的真實性以及完整性。這樣才能夠提高企業的經營效率以及質量，促進企業的長遠發展。
1企業內控制度建設過程中存在的不足
在當前的企業內控制度建設過程中，存在的主要不足表現在以下方面：首先，企業的管理人員對內控工作的認識不正確。在市場經濟的發展過程中，企業在經營過程中是存在一定風險的，企業只要有經營活動就必然會存在一些經營和管理風險。但是很多企業的管理人員并沒有風險控制意識，對內部控制工作的重要性也不夠了解。一些管理人員認為內部控制主要是設置人員崗位，增加辦事環節以及程序。這種認識不僅會嚴重影響企業的管理效率，甚至可能會導致企業的經營效益受到極大影響。第二，企業內控制度不夠健全。因為很多企業管理人員不夠重視內控工作。在構建內部控制制度的過程中，也沒有根據企業的長遠發展目標，保證內部控制制度與企業的發展之間相適應，導致建立的內部控制制度不能對企業的管理工作進行有效指導。并且在建立企業內部控制制度的過程中，沒有完全根據全面性原則以及制衡效益原則，保證內控制度的科學性以及合理性，很容易使職責分工不明確，機構設置以及業務流程不科學，嚴重影響內控工作的效率。第三，內部控制的執行力較低，沒有建立全面的內控監督檢查機制。有的企業雖然建立了比較完善的內部控制制度，但是并沒有對內部控制工作的執行情況進行監督和管理，導致內部控制工作流于形式，使內部控制工作在企業管理過程中不能充分發揮作用，影響企業的經濟效益［1］。
2提高企業管理水平內控制度建設的策略
2.1正確認識內部控制工作
在企業經營管理過程中，管理人員必須樹立相關的風險意識，增強對企業內部控制工作的了解以及認識，正視企業內部控制工作的重要性。以此為基礎，才能夠促進企業內部控制制度的有效建立。內部控制工作的主要作用是確保企業在經營過程中的資產安全，防范企業經營過程中存在的資金風險，從而提高企業的經營效益，促進企業的長遠發展。雖然內部控制工作可能會對工作效率產生一定影響，但是能夠在極大程度上防止企業的整體經營出現較大損失。因此，企業管理人員必須采取積極態度對內部控制工作進行管理，提高內部控制制度的有效性以及完善性［2］。
2.2完善財會為核心的內控制度
在建立以財會控制為核心的內部控制制度的過程中，要從以下方面出發：第一，要保證會計人員權責分明。在建立內部控制制度的過程中必須對各種經濟業務的職責進行明確規定和分工，要根據相關的職責分工以及程序方法開展工作。企業要對內部組織機構進行健全以及強化，這是保證企業經濟活動能夠有計劃順利進行的重要基礎。第二，要保證會計憑證的完整性與準確性在。建立以財會控制為核心的內部控制機制的過程中，要確保會計憑證以及會計記錄的完整性以及正確性。例如對各種資質的原始憑證需要對格式、編號、傳遞程序各聯的用途以及有關領導與經辦人的簽章等內容進行明確規定，保證這些內容的標準以及統一。對各種賬簿進行記錄時，要保證記錄方式與格式的一致性。在會計核算過程中規定的雙線核對、余額明細核對以及各種標保數字核對都要符合內部控制制度的相關規范。第三，必須保證會計制度的嚴密性以及完備性。在建立財產清查盤點制度的過程中，為了確保財產物資的安全性以及完整性，規定物資保管員需要對每項物資進行收付，收付完成后需要利用永續盤存辦法對庫存帳進行核實。同時要對財產物資的局部進行清查，建立全面清查以及局部清查制度，保證賬卡物相符合。
2.3建立全方位預算內控制度
在內控制度建立的過程中，要堅持以內控目標為中心，保證內控目標能夠順利實施。同時要改善管理過程中的不合理規定，在建立全面預算全方位內控機制的過程中，要從以下幾方面出發：第一，保證預算委員會對內控工作全權負責。董事會對企業內部的控制建立健全以及有效實施負直接責任，而預算委員會是董事會設立的專門機構，是受董事會委托對企業的內控管理工作進行全面負責。因此，預算委員會的主要職責包括對公司預算編制的總原則進行確定，同時要以公司發展戰略目標為基礎，對公司年度預算進行編制，并提請到董事會進行審議。此外，還要對公司的初步預算方案進行審議并提出有效的修正意見。在預算編制環境出現變化時，預算委員會還要對公司的年度預算及時修改，并且要對預算的執行情況進行評估以及分析，對存在偏差的部分要進行及時修正。第二，各部門授權經營。在預算控制過程中，預算控制的內容主要包括企業的經營活動整個過程，企業可以利用預算編制以及檢查預算的執行情況進行分析，對內部各企業沒有完成的預算原因進行準確掌握，對沒有完成預算的不良后果進行有效改進。在實際工作中預算編制不管是自上而下還是自下而上，都應該由內部管理的最高層進行決定，預算確定后，預算單位組織實施的過程中要構建相應的權責利關系體系。第三，要開展全方位的預算工作。預算管理是貫穿在企業管理的整個流程的，主要包括預算制定、預算決策以及預算執行、預算考核4個環節。在預算制定過程中，預算委員會可以根據企業的發展目標制定有效的預算方案，如果有重大金額的預算追加，需要經過預算管理委員會與其他部門的決策管理委員會進行研究后才能夠確定。在預算決策的過程中，主要是由決策管理委員會完成的，同時由各部門或者機構的負責人進行集體決策。決策后要由專業的委員會根據公司的實際情況確定各部門以及各機構的工作目標。在預算執行過程中，各部門以及職能機構要設立專門的執行人員。而在預算考核過程中，各專職執行人員要對各領域的業務結果全權負責［3］。
2.4健全內控制度評價體系
在建設內部控制制度的過程中，要重視內部控制制度評價體系的有效建設?？梢詮囊韵路矫姹ＷC內部控制制度評價體系的科學性以及合理性：首先，要將審計的中心從財務方向轉向內控工作。在企業發展過程中，內部審計工作的重點是對經濟效益進行審計，同時對會計工作的基礎規范程度進行監督和管理。而外部會計師事務所年報審計，主要是經濟效益審計，從客觀的角度對投資者的經濟效益進行客觀評價。企業的規模擴大以后，為了促進企業的發展必須將以經濟效益為中心的審計工作轉向為以內部控制為中心管理工作，投資人員必須重視建立內部控制制度，保證其合理性與嚴格性。第二，要保證檢查評價工作的全面性以及深入性。在企業發展過程中健全內部控制制度評價體系時需要綜合內部制度建立與實施的綜合情況，同時對內部控制的有效性進行定期評價，要編寫內部控制評價報告，對工作中存在的問題有所了解和掌握［4］。與此同時，還要根據相關法律法規要求對經營的業務進行有效調整。如果經營環境出現變化，要根據業務發展的實際狀況以及企業的實際風險水平，對內部控制制度評價的內容以及評價流程進行適當調整。同時要對企業的內部控制評價體系進行完善和創新。在內部控制制度的檢查評價過程中，要確保內部控制的充分性以及全面性，同時要保證內部控制工作的合理性以及有效性。
3結語
綜上所述，在企業管理過程中必須重視企業經營的風險，提高對風險進行防范的能力，才能夠保證企業的長遠和穩定發展。而在企業管理過程中建設科學的有效的內部控制制度加強內部監督，保證科學的實施效果，對提高企業的管理水平有重要意義。在建設企業內部控制制度的過程中要提高工作人員的整體素質，同時要建設科學有效的控制機制，才能夠為企業的正常管理提供良好的制度保障，提高企業的資金安全水平。
參考文獻：
［1］周靜.強化內控制度建設提升企業管理水平［J］.現代經濟信息,2014,（1X）:39-39.
［2］楊明魁.加強內控制度建設提高企業管理水平［J］.中國科技財富,2010,（18）:115.
［3］鐘廣紅.加強內控制度建設提升企業管理水平［J］.財經界（學術版）,2013,（09）:128+130.
［4］張建祖.ABC公司內部控制制度優化研究［D］.西安建筑科技大學,2013.
作者:陳錦明 單位:廣東省惠州城市職業學院
