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摘要：基于對民營企業經營管理與內部控制現狀的分析，研究民營企業內部控制建設的必要性及可行性，并提出民營企業風險導向內部控制建設對策建議，包括建立風險管理機制、建立健全財務預警機制、加強內部審計、建立重大事項決策機制等。
關鍵詞：內部控制；風險管控；民營企業
民營企業自乘著改革開放東風誕生之日起就發展非常迅速，近年來，民營經濟已成為我國國民經濟的重要組成部分和市場經濟的主體，為我國的經濟發展做出了很大的貢獻。但由于民營企業的資金規模及實力不足，以及自身管理體制中的固有問題，導致我國很多民營企業內部控制存在先天缺陷，面臨著較大的經營風險。因此，加強民營企業內部控制建設，建立健全內部控制制度，對于民營企業來說至關重要。
一、民營企業經營管理與內部控制現狀
民營企業是最初大多是由小農經濟或家族企業逐步萌芽發展起來的，在企業經營管理的問題上普遍存在著較大的問題。多數民營企業管理者的能力和管理素質較差，管理思想比較落后，缺乏現代管理觀念和風險防范意識；企業缺乏科學有效的規章制度，家族化管理現象嚴重，職責不清、管理混亂。投資、決策常帶有盲目性和不合理性，主要的決策者仍然是民營企業家本身，全憑自我判斷而低估可能存在的風險，缺乏科學的規劃和決策過程，內部控制存在明顯的缺陷。民營企業在發展初期結構比較簡單，企業業主就是管理者。但是，隨著企業擴張規模擴大，需要雇傭職業經理人，民營企業也將出現問題，這就需要更為合理的組織結構、管理制度和有效的激勵機制。目前這些機制的缺乏是使很多民營企業在發展壯大過程中倒下的重要原因。
二、民營企業內部控制建設的必要性和可行性
（一）內部控制是民營企業經營管理的重要工具
當前市場競爭日益激烈，如何提升企業自身競爭力成為每個民營企業思索和迫切需要解決的問題。建立并保證內部控制制度有效運行有利于改善企業經營管理，通過合理有序的內部控制提高企業風險防范能力，促使企業規避風險，做到可持續健康發展。內部控制是企業提高管理水平、防范風險、提高企業經營效率和效果的一種有效機制，是企業內部的管理控制系統。通過內部控制，企業上下一心，為實現整體戰略目標，從頂層設計的角度進行規定和安排，防范經營活動中存在的風險，是企業各項管理工作的基礎。通過內部控制制度的建設，企業各項工作安排合理，對各種舞弊及不法行為能夠加以預防，有利于保證資產安全、完整，使反映各項經濟業務活動的財務數據也更加真實，能夠準確地反映企業的經營成果與財務狀況。內部控制是企業實現管理現代化的需要，是提高經濟效益的途徑。
（二）內部控制是民營企業風險管控的必要手段
據調查，我國民營企業平均壽命較短，抗風險能力差，且容易發生經營風險和財務風險。針對這一問題，應建立完善的內部控制制度，通過內部控制的運行保證及時識別和發現風險，并加以預防。尤其是內部控制制度是否健全，運行是否正常直接關系到風險管控所需的各項財務指標數據的真實性和準確性。因此，民營企業風險控制的前提是企業必須健全其內部控制制度，沒有完整的內部控制體系，就無法形成實用、及時的風險預警體系，風險管控的效果將大打折扣。
（三）民營企業內部控制建設亟需加強政策指導及研究
我國政府及各監管機構對我國企業內部控制陸續提出了一系列規范和要求。財政部等五部委聯合的《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》，國資委的《中央企業全面風險管理指引》，都在一步步地對我國企業的內控制度進行規范和完善。從理論研究角度看，如何建立符合本企業實際情況、科學有效的內部控制制度，已成為實務和理論界最為關注的問題。對于內部控制的研究在西方發達國家已經日臻成熟，國內的內部控制理論也在各個方面不斷取得新的發展，但是我國民營企業多數還采取粗放型管理模式，內部控制處于起步階段，內控制度不完善，實施效果不盡人意。我國民營企業內部控制和風險管理目前存在著諸多問題。目前我國企業迫切需要關于內部控制執行的有效性及如何提高有效性問題的理論指導，需要操作層面上的體系構建和運行機理研究。因此，如何將內部控制理論有效應用于我國企業實踐，是現階段亟須解決的問題。
三、加強民營企業風險導向內部控制建設的對策建議
（一）建立風險管理機制
風險管理是由不同部門不同層次人員共同參與的過程。風險管理不是單一部門的獨立職責，而是要應用于單位內部每個層次和部門。企業管理者要從全局考慮，從長遠發展的角度把握整體風險。第一，提高風險管理意識。企業管理者在日常經營活動和投融資等活動中不能一味追求利潤，從而冒較大風險進行超出自身能力的項目或決策；在企業管理決策，尤其是項目決策不能盲目進行，不能好大喜功，而是要進行科學的評估，確認風險和收益，有效避免相關風險。第二，企業應該盡可能完善自身的規章制度、管理體制，建立有效的崗位責任制等，把企業的各項業務統合起來，使每一個環節都井井有條，尤其是對于易產生問題的關鍵環節，要著重制定較為細致的管理規范，以使每項業務、每個崗位工作都有據可依，進行規范化管理。第三，在制度規范的基礎上，企業管理者應建立較為完善的監督檢查機制，在動態管理。企業的各級管理者要經常到項目中進行檢查與指導，并加強與員工的溝通，聽取員工的意見，及時把各種新的法律法規、內外形勢變化、企業和員工的要求等傳達給項目監理人員，并在檢查中及時發現項目監理機構的不足，企業管理者應針對項目存在的風險隱患，及時加以處理，使其消失于萌芽狀態，避免風險事故的發生。
（二）建立健全財務預警機制
民營企業應完善財務風險管理預警機制。一方面，重視風險識別，對企業內部或外部的影響實施財務戰略的事故進行事先識別和預防，還要對識別后的風險進行量化，以確定風險對企業目標實現的影響程度。應加強風險管理，企業應根據自身風險的可能性和影響程度、管理者對風險的偏好和企業對風險的承受能力，以及根據成本效益原則，制定合適的風險管理方案。還應加強財務管理效果的評價，對企業財務風險管理的整體流程進行追溯評論，從而建立有效的財務風險管理機制。民營企業往往因資本結構不夠合理或因其他自身問題經常面臨各種潛在的風險，比如投資或融資引起的財務危機等等。因此，作為高風險的創業板上市民營企業應高度重視建立健全企業財務預警機制。設立財務預警機制就是要通過對企業財務活動可能遇到的各種風險進行全面預測分析，對所識別的風險進行量化描述，采用及時的數據化管理方式，尋找財務危機發生的原因和企業財務管理體系中隱藏的問題，并明確告知企業的經營者解決問題的有效措施，使企業能順利地化解這些風險。第一，合理選擇財務預測指標。不同的企業在不同發展時期所面臨的風險是不同的，要正確地根據企業自身情況選擇更為合理的指標，如在企業的急速擴張階段需要特別注意負債規模的大小，要加強償債能力的財務預警。第二，選擇科學合適的預警模型。不同類型企業的風險點不同，其財務數據也往往有很大的差別，應根據企業實際情況選擇容易獲得的指標數據。在指標體系中還應進行指標的優化，剔除存在人為因素或偶然因素的數據，從而提高預警的準確性。第三，采用定性分析和定量分析相結合的方式。定量分析具有客觀、易于度量等特點，而定性分析則具有主觀性、模糊性等特點。民營企業當前面臨的風險和危機非常復雜，全面的風險預警體系不是通過幾個簡單的指標就能夠實現的，而是要認真設計，建立系統的風險預警指標體系，創建科學的預警模型，利用現代計算機技術、統計學、計量經濟學等技術方法進行定量分析，同時也應加強定性分析的評價和修正。第四，風險預警機制的反饋與完善。在風險預警機制運行的過程中，應通過制度保障、監管維護來保證預警機制的正常運行及預警功能的充分發揮，在進行財務預警之后要及時對結果進行反饋，對預警機制進一步完善和改進，并對預警方法、指標數據、預警指標標準等根據社會經濟發展進行有序的更新，從而保持財務預警體系的良好運行。
（三）加強內部審計
民營企業內部審計是企業進行有效內部管理所必須實施的一種獨立、客觀的自我監督、自我控制、經營規范保證與服務咨詢活動，其根本目的是為民營企業增加價值并提高經營效果與效率。第一，為民營企業內部管理的決策提供科學的依據。民營企業所處的環境錯綜復雜，很多因素都對企業的經營成敗起著十分重要作用。通過建立長效化的內部審計制度，可以對企業各種決策成果進行評價，督促企業及時自省，并促使企業了解環境因素的變化，為其經營決策提供科學真實的數據。第二，能夠防范企業運營風險。民營企業的內部審計通過對內部控制完善程度的測試和評價，能夠對企業的風險管理進行評估和分析，及時發現存在的各種風險，并提出針對性的改善建議。第三，能夠準確披露企業實際情況。企業經營環節中存在一些難以控制的因素，威脅著企業的生存與發展。而民營企業的財務信息披露往往存在著不完整的情況，內部審計則可以起到提高財務信息質量，財務信息的真實性、可信性和完整性，及時發現問題，降低信息風險，有利于管理者及投資者做出正確決策。
（四）建立重大事項決策機制
企業在遇到重大決策時，必須謹慎應對，科學決策，從而避免因決策失誤造成的項目失敗，甚至企業重大風險。第一，應建立科學的融資決策機制。民營企業融資的規模、渠道和債務期限等是管理層做出融資決策的重要依據，而在企業內加強融資管理，建立科學的融資決策機制，能夠提高民營企業融資的成功幾率，并且防范和降低財務風險，化解民營企業在快速發展時期的融資壓力和資金困境，避免企業陷入資不抵債的危機。第二，要處理好企業收益能力和負債比率的關系、經營風險與財務風險的關系，企業補償固定成本的現金流量能力、資本結構與資產結構的關系，以及發揮企業財務的靈活性，最終確定企業的最佳負債比率。第三，應建立科學的投資機制。企業在作出投資決策前，應根據企業發展戰略和企業不同發展階段的要求，進行科學量化的調查和決策分析，或聘請專業機構進行投資的可行性分析。一方面要面向市場進行適度投資，另一方面對投資項目進行可行性研究，正確采用投資策略。加強人力資源投資，使企業建成一條人力資源—人力資本—人才資源—人才資本的企業人才生產線，只有建設高素質的管理及技術型人才梯隊，才是企業致勝的法寶。
四、結語
綜上所述，內部控制是民營企業可持續發展的基礎，是民營企業進行風險管控的必要手段，民營企業必須加強內部控制建設。要想解決民營企業內部控制中存在的問題，必須要由企業管理者高度重視，做好頂層設計，構建完善的內部控制制度，完善考核指標，保障民營企業內部控制的順利實施與開展，使之在民營企業經營管理中發揮更大的作用。
參考文獻：
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作者:李銳 單位:河南工業貿易職業學院