前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的互聯網增值業務內部控制管理論文，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1.內容合作型
電信負責提供網絡支持、業務管理平臺和計費結算系統，負責產品開發、業務平臺的建設和維護，負責合部業務運營工作，作為業務的經營主體享有該產品的相應知識產權。合作伙伴負責提供業務內容。結算方式：內容或服務采購。內容采購方式：根據內容的市場價格參考用戶使用量等因素計算。服務結算方式：根據配套服務工作量及單價等因素計算。
2.服務合作型。
電信負責提供網絡支持和業務管理平臺，利用電信的營業系統為合作伙伴提供代計與代扣費服務，配合合作伙伴進行營銷宣傳。合作伙伴負責業務內容及產品開發，負責自有業務平臺的建設和維護，營銷宣傳，作為業務的經營主體享有該產品的相應知識產權。結算方式：收入分成。通過商務談判，擬定分成比例。
3.渠道合作型。
電信負責提供網絡支持和業務管理平臺，進行資源的有效整合，合作伙伴利用自身的優勢資源，負責業務內容提供、產品開發，業務平臺建設和維護，負責業務運營等管理。結算方式：按具體業務類別，采用內容和服務購買方式，收入分成方式。
二、電信互聯網增值業務商業模式和結算方式對財務收入確認與計量的影響
1.內容合作業務，采用內容和服務購買方式
電信享有該產品的相應知識產權，屬于電信自由業務，收取的價款，按財務收確認原則，全部確認為電信收入。收入的計量，以用戶使用量等因素計算。服務結算：根據配套服務工作量及單價等因素計算。
2.服務合作業務，采用分成結算
因合作方享有該產品的相應知識產權，雙方按各自承擔收入的相關風險與報酬分別確認收入。雙方分別按分成比例為計量依據。
3.電信的代收費服務，需要將收取的全部價款扣除合作結算后的凈額計算確認電信收入。
分成的收入的計量，一般按電信計費系統出據結算數據，或雙方認可的業務管理平臺統計數據為依據。
三、業務流程的管控中的關鍵控制點及控制措施
1.業務受理環節
該環節的主要風險點是：業務受理，銷售活動未經授權審批，沒有按合作模式定義的原則進行商業談判，導致產品結構和收入實現不合理，難以實現電信增值業務良性發展。主要管控措施：第一，制定相應的業務合作管理辦法，對合作內容，合作對象有明確的定義。對結算方式，基礎結算比例做規定。明確分成的權限審批條件。對重要業務和重大金額需實行集體聯簽制度。第二，不同類型的的業務，要有合作條件的準入規則、操作流程。第三，業務部門負責受理客戶的服務申請，變更，合作終止。技術部門負責網絡開通和維護。市場部門負責業務受理環節的審批。
2.業務數據管理和稽核。
該環節的主要風險點是：交易記錄隨意篡改，業務數據管理不科學，稽核和控制措施不到位，導致業務收入流失，收入數據不真實。業務數據管理的主要管控措施：第一，按業務類型對業務數據標準分類，對業務產生的收入數據在平臺上的流轉，維護，統計，校驗建立標準化管理模式。第二，對數據管理系統設計，要考慮減少人工參與的因素、實現對用戶的訪問數量，交易記錄數據的自動控制。第三，加強對信息系統開維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管等方面的權限設置，保證數據和網絡系統安全穩定運行。第四，加強網絡的保密設置，確保信息傳遞的保密性、準確性和完整性。第五，建立系統數據定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責任人、存放地點、有效性檢查等內容。業務稽核數據稽核的主要管控措施：第一，市場部是業務稽核的監管部門，建立業務數據稽核管理制度，定期檢查。第二，市場部門制定業務規則、操作流程、系統實現和具體執行進行的稽查和審核，重點關注業務流程和業務資料合規性、業務數據真實性、用戶數據一致性等內容。第三，加強服務的計費與合同約定條款的對應審核，系統的計費統計數據要經過獨立的審核，合作雙方確認后，方可以生效。
3.業財對賬。
該環節的主要風險點是：財務對收入確認條件審核不嚴，業務數據記錄和財務賬面收入記錄核對的過程不完善，缺少業財核對機制，可能導致收入失真。主要管控措施：第一，明確業財核對的詳細內容，財務人員要對業務提交的收入結算數據嚴格審核。第二，業財核對要欠費和收入數據相結合。通過多路徑核對，提高數據核對的準確性。第三，利用信息化管理的優勢，財務和業務人員對要不斷向信息化部門提出系統優化需求，提高數據核對效率，提高數據的準確率。
4.收款和欠費。
該環節的主要風險是：賬款回收不力，導致銷售款項不能收回形成壞賬風險，收款過程中存在舞弊，使企業經濟利益受損。主要管控措施：第一，在與合作方簽定合同時，選擇恰當的結算方式，加快款項回收，提高資金的使用效率。第二，建立應收賬款核查制度，銷售部門應定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證，財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收。第三，對確定發生的各項壞賬，應當查明原因，明確責任，企業核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外資金。以上是筆者結合國家頒布的《中國企業內部控制規范體系》的基本規范和配套指引的內容，從電信互聯網靈活性開票產品收入實務中，淺要以業務流程為主線，分析管控中的關鍵控制點及控制措施。在實務中，收入業績是KPI指標中的重大指標，審計部門在對經營管理者的業績審計中，收入真實性的審計近年來也視為重點。誠然，經營管理者年年對業務收入管理做了不變更新的管控措施，對各類系統的升級，改造投入大量資金，但是，由于互聯網產品業務模式復雜，多變，系統和管理措施缺陷總是存在，網絡上“生產”的服務，一個細節上的環節缺陷很可能導致收入的大量流失，甚至容易造成舞弊行為。
四、結語
綜上所述，加強和規范企業內部控制，提高收入經營管理水平和風險防范能力，促進互聯網產品可持續發展是經營者追求的目標?；ヂ摼W產品的變化和速度是所有傳統行業所無法具有可比性的，因而收入的內部控制會是個漸變漸優化的過程。正因為這一因素，內部控制的基本規范和核心要素，是互聯網產品收入內部控制管理不變的法門。
作者：王海凌 單位：電信股份有限公司上海分公司
