前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的高等學校內部控制管理論文3篇，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
第一篇
一、高校內部控制與企業內部控制本質區別
1、經營目標的差異
企業的經營目標是實現利潤最大化，盈利是其唯一的目的。而高等學校的經營目標是從事教學、科學研究和服務社會，以培養人才為目的，是非營利性組織機構，其資金來源主要是由政府財政撥款，因此兩者的具體目標是存在很大差異的。
2、經營活動內容不同
對于企業來說，一般的工業企業都要有采購、生產、銷售等業務環節，而且每個環節之間都緊密相連，構成一個緊密相連的整體架構。而高等學校的業務內容主要涉及教學、科研、采購、后勤、行政管理等范圍，每個業務環節相對企業來說比較獨立，因此兩者經營活動內容存在很大不同。
3、經營管理體制的差異
企業主要是關注利益相關者的收益，企業管理者的管理理念直接關系到企業的發展興衰，關系到所有者的權益，因此其對內部控制的重視程度就比較高，能夠主動、積極的施行并不斷完善內部控制制度的內容。而高等學校施行的是校長負責制，其任務是實現辦學目標，不涉及權益分配的問題，因此其在實施內部控制制度的積極性和主動性上相對于企業管理者來說就存在一定的差距。
4、內部控制的監督主體有差異
企業的監督來自于內部監督和外部監督，其中外部監督既包括財政部門、審計部門、稅務部門等政府監督，又包括注冊會計師事務所的監督，尤其是上市公司的財務報告還要同時接受社會公眾的監督，因此對于企業來講內部控制的監督層面還是比較廣的，監督力度也比較大。事業單位內部控制的監督主體主要包括內部審計、紀檢監察、上級主管部門檢查、上級審計部門監督，相對來說監督的層面要比企業狹窄，監督力度相對欠缺。
5、全員參與的積極性方面存在差異
企業全體員工的工資都是由企業來發放，因此員工薪資水平的高低決定于企業的政策、效益及發展前途，因此員工對于上級下達的指令一般會絕對配合并積極參與。而高等學校員工的薪資有很大一部分來自于政府的財政撥款，并且國家規定了每一級別的員工薪金的基本水平，不受學校校長的支配，從而在配合上級領導的內部控制制度實施和完善方面就不如企業員工更加積極。
二、從要素角度分析如何實施科學合理的高等學校內部控制制度
高等學校通過內部控制的構建能夠提高自身的管理效率、保證資產的安全和完整、實現辦學目標。高校日常的工作內容基本包括教學活動、科研活動、行政管理、后勤管理四個方面，內部控制應該貫穿這四個方面，從學校的領導管理層，到系辦、到后勤等各個部門的全體人員都應該參與到內部控制建設中，要實現全員參與，全面構建內部控制制度體系。從要素角度分析具體包括以下措施：
1、內部環境
內部環境是企業建立與實施內部控制的基礎。包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。
（1）高等學校的治理結構與企業不同。由校長層、行政管理層、教學科研層組成，要明確每個層級的決策、執行、監督職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。
（2）機構設置及權責分配。高校應該結合自身特點和內部控制的要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位，對于所有的高校來說，機構設置的模式根據規模和發展程度有一定的不同之處，但是所采用的組織結構應當有利于提升管理效率，保證信息的暢通。
（3）人力資源政策。高校的人力資源政策與企業存在很大差異。因為高校的教職工主要是事業單位編制，基本很少涉及辭退和辭職的情況。教職工的薪酬、考核和晉升模式長此以往基本固定下來，但是有些環節存在著職權濫用，不公開、不透明的狀況，比如在晉升副高和正高的過程中，有些政策是偏離公正原則的，因此高校的人力資源政策一定要做到根據教學、科研、管理業績等多方面綜合權衡，晉升和獎懲要有根據、能量化，這樣才能使教師隊伍積極性不斷提高。
（4）企業文化。雖然高等學校不是企業性質，但是每所高校都應該有自己的文化建設，根據學校規模、歷史發展、專業設置的特點，形成自身的文化傳統，這種文化傳統可以培育出積極向上的價值觀和社會責任感，也是實現高校目標的有效途徑。
2、風險評估
風險評估是及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是實施內部控制的重要環節。包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。風險評估對于高等學校內部控制來說同樣重要。但是，所包含的內容有所不同。對于高等學校來說，主要涉及到的風險包括：資金安全、固定資產安全、工程項目建設方面的風險。因此，高等學校必須在資產評估、資產采購、工程建設方面有一系列有效的內部控制措施，尤其隨著高校規模的不斷擴大，要求在資產評估、立項、實施等環節做到有效控制和防范；在籌資過程中要注重資金量的多少，并有效地控制和防范各種財務風險。
3、控制活動
在控制活動的要素方面，高等學校可以借鑒企業內部控制中的內容，要做到不相容職務進行分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算進行控制、日常教學科研經費控制、績效考評控制。雖然我國已經出臺關于行政事業單位的內部控制規范，但由于長期以來，對于我國高校內部控制體系建設來說，還有很多需要在實踐中完善的方面，要把每個控制內容做到位，才會逐步實現在整個體系上進行有效地控制。
4、信息與溝通
信息與溝通是高等學校及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的信息的途徑，確保信息在高校各部門、學校與外部進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。目前來說，對于高?；径家呀浲瓿闪司W絡化辦公平臺，提高了信息的傳遞速度，但是溝通制度的建立還不夠完善，因此并未形成一個有效的、完整的信息系統。高校必須從系統上完善信息溝通的各個環節，從縱向、橫向上建立起信息暢通的渠道，使得信息的傳遞得到有效的管理，保證信息傳遞的真實性、可靠性和及時性。
5、內部監督
目前，高等學校的內部監督相對來說是很欠缺的，因為對高等學校的內部控制的監督主要是靠財務部門和紀檢監察部門進行的。要建立完整的監督體系，高校需要建立多層次的審計渠道，建立內部審計部門并發揮其實際作用，保證內部審計的獨立性和審計報告的完整性、可靠性，并保證監督的持續性。
作者：裴俊紅 李銀平 單位：石家莊鐵路職業技術學院
第二篇
一、高等院校內部控制系統構建的現實情況與存有問題探究
(一)內部會計管控力度不夠
內部會計控制是其關鍵構成模塊，對于高等院校來講，其更是高等院校內部控制機制的中軸心。然而當前許多高等院校不僅是管控范疇而且在其內容上均未有達到全面標準的要求。比如許多高等院校重視政府款項與學費收取的內部控制，而忽視對科研投資與銀行借貸的內部管控，對每項收支數額未有編訂清楚的管控方略等。
(二)缺乏專業構建的風險管控制度
因為我國傳統的高等院校直接是政府撥款、我國統籌規劃招生與教育費用，高等院校普遍未有風險防控舉措。伴隨高等院校機制變革的持續前行，辦學樣式的豐富化，政府資金已不是單一的來源，高等院校在市場規律的重壓下，各個方面均開始大肆拓展，然而卻未有構建對應的風險管控體制。
(三)內部控制機制不健全
有些高等院校雖是在理念上逐步開始注重內部管控，然而依舊未有貫徹到行動，高等院校傳統的管理機制規范已然無法滿足高校前行的需求，原本科學地內控機制部分失卻了科學性，未能彌合社會經濟狀況的需要，即便構建了新的內控控制機制，然而實施情況較落后，缺少應有的約束監管方案。
二、構建高等院校內部控制系統架構探究
一套完備的高等院校內部管控系統起碼應涵括以下四項內容：明確的管控目標、編訂監督與評定標準、施行方案與實施程序、編訂控制規范。下面逐步做出解析探究。
(一)明確控制目的是構建內部控制系統架構的基本
控制目的的明確關鍵是基于解析控制活動的前提下的，依據高等院?？刂苹顒拥姆N類對控制活動的風險做好相應的考評，把風險點核查清楚則是對內部管控系統的一項評估，依據風險點散布狀況確定重要控制指標，有了它則是對某些控制目的做出了量化，為構建內部管控系統框架打牢了評價根基。
(二)編訂監督與評定準則是構建內部控制系統架構的本質
1、編訂重點控制大項與指標的風險層級
風險依據層級歸類，可劃分成1級風險、2級風險、3級風險，依照這樣的順序，風險愈大，可依據院校教育管理與業務進展做好細致的劃分，這里的劃分愈是細致，愈有益于下面工作的展開，愈能夠提升標準的合理性。
2、細致描繪風險狀況
風險劃分歸類后則需對風險事件做好細致地描繪，對風險事件的描繪有益于理清思路，更精確地對風險狀況做好評估，對風險事件的描繪需緊抓幾大關鍵方面：風險事件牽涉的教育管理的業務環節、風險事件牽涉的教育管理的重要內容、風險事件出現的緣由、風險事件出現后引致的后果（包含影響范疇等的描繪）等等。
3、評價風險事件出現的概率性與作用程度
通過風險事件的細致解析和描繪，最終對出現的概率性與影響價值做好評價，這里的評價要求相應的專業判定才能，對不易于掌握的事情，可應用抽樣等方式進行，對專業的判定發揮協助應有的價值。
4、編訂評價準則
對風險估計和風險歸類的評定是對風險解析的兩大維度，經過這兩大維度方可以把風險事情盡可能定性。在對重要管控指標牽涉到的風險做出充分估計的前提下編訂評定準則，以上準則方可以具有相應的合理性。除此以外，評定準則需依據高等院校教育管理的現實狀況的改變適當調節，不論如何調節最后都決定于對風險評定的考慮。
(三)施行方案與實施程序是構建內部控制系統架構的重點
優良的評定準則需有好的評定成效，要求具備一套施行方案與實施程序，此是構建內部控制系統架構的重中之重。
1、全體參與是施行方案與實施程序高效進行的充分條件
在內部控制系統架構構建的啟動階段則要求對全部高等院校業務內容做好全方位的風險點查詢，重大項目與kpi指標的編訂基本上牽涉到高等院校自身全部的單位與機構，實施程序的高效進展要求高等院校里各大部門、每個業務環節的高效調配，所以一定要全體加入。
2、施行方案與實施程序的編訂需整合高等院?，F實狀況
需確保施行方案與實施程序的高效性，必定和現實狀況密切配合，不然在實施進程中則會面臨沒必要的阻礙，戰勝以上沒必要的阻礙的最高效的方略則是可以在現實業務操控中持續找到處理問題的最佳方法。
3、編訂控制機制是構建內部控制系統架構的基本
依據評定準則實施高效的評定程序，僅是內部控制構建的一項進程，最后的目標仍是對內部控制構建狀況持續地健全，讓已經構建的內部控制系統架構可以穩固。此進程則是機制構建的進程，亦是內部控制系統架構構建的基本。
三、高等院校內部控制系統順利施行的保證方案
(一)提升對內部控制系統的注重程度
構建高等院校內部控制系統是一份體系化的項目，單單倚靠校園內部少數管理職員的推動，是不會高效進行有關工作的，高校負責人對自己單位內部控制系統構建起著極為重大的價值，唯有領導人注重了，方可以在理念層面發生徹底改變，方可以在根本上讓有關人員高度注重，唯有在理念上注重了，方可以讓這份工作在校園內部大范圍拓展。
(二)構建對高等院校內部管控系統的監管制度
在理念上的注重，不能說必定可以讓有關內部管控構建工作高效推進，仍有一大極為重大的原因則是監管評定制度。包含外界監管與內部監管，高等院校外界監管雖是對內部控制產生相應的制約和規范價值，然而已超越了內部管控的范疇，所以，此處重點探究內部監管。高等院校在開展內部監管時，重點要達到下面幾項：第一，讓校園的領導如校長垂直領導內部控制相關部門，進而確保高等院校內部控制機構的獨立特質。第二，高等院校內部控制管理職員必定要在道德修養與專業素養上面達標，擁有相應的獨立性。第三，在機構與自身績效考評中加入內部管控的子目。第四，對內部控制系統實施狀況的成果做好公示，進而接受大眾的監管。
四、結束語
內部控制是目前原理論調與現實操作論調討論最多的問題，為高等院校內部控制系統的構建供應了可以借鑒的標準，以上解析亦是環繞這個規定進行的，對高等院校內部控制系統架構的總要內容做出了描述?？偠灾叩仍盒炔靠刂葡到y的構建、發展與健全仍需一個逐步推進的進程。伴隨風險防控體制的推進，內部控制機制的完善，并且逐漸健全內部監管機制，重視內部控制資源的整合還有管理職員素養的進一步提升，確信在不久以后內部控制系統架構在高等院校會漸漸被構建。
作者：齊悅 單位：山東管理學院
第三篇
1會計稽核的內容
1.1加強學校內部控制，建立完善高校會計稽核制度體系
對于高校來說，需要建立完善的會計稽核制度。通常情況下，涉及的稽核制度主要包括：稽核程序、稽核工作的責任、稽核業務流程等內容，同時對稽核管理的范圍、權責等進行明確，進而在一定程度上為稽核工作提供機制保證，進一步確保稽核工作效率和質量。
1.2規范操作程序，提高會計水平，對重點項目進行專項稽核
規范日?；斯ぷ鞒绦?，包括以下幾個環節：一是在稽核前要做好稽核準備，制定稽核方案，明確稽核人員；其二是在稽核實施時，對稽核工作的底稿進行登記，同時注意稽核方法和技巧，確?；斯ぷ鞯娜妗⒄鎸嵭浴蚀_性：其三是在稽核報告和處理階段，以“稽核事實和評價”為基礎，做好稽核工作的總結與反饋，確保稽核報告的及時性、全面性；其四是在稽核過程中，遵守簽字負責的原則，對于自己審查簽字的稽核內容，稽核人員需要全面負責。
2加強高校會計稽核的相關措施
2.1建立內部控制制度應以會計稽核為中心。高校應逐步建立、完善系統的會計稽核制度。設計的這些制度應包括稽核的程序、稽核工作的責任、稽核業務流程等內容，并且在一定程度上對稽核管理的范圍、權責等進行明確，進一步為組織開展稽核工作提供保證，進而提高稽核效率和質量。
2.2加強工作中的會計稽核
①稽核原始憑證。對于會計工作來說，需要從原始憑證開始，并且這是會計記錄的基礎。在這種情況下，原始憑證的真實性、完整性顯得尤為重要。在組織開展稽核工作時，首先對反映經濟業務真實性的原始憑證進行審查，檢查其與相關的法律法規是否相符；其次對各類原始憑證填列內容的規范性、完整性，以及品名、數量、單價的齊全性進行審核；最后按照有關規定，對支出情況進行審查，檢查其是否符合經費審批程序。
②稽核記賬憑證。審核記賬憑證，其重點是確保使用的科目與高校會計制度的要求保持一致，審核記賬憑證上的支票號與支票存根的一致性，所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致等。
③審核現金出納員是否按照規定辦理業務，現金庫存是否做到日清月結，有無坐支行為，有無私設“小金庫”的行為。對現金日記賬中的經濟業務的真實性、可靠性進行審核，以及是否存在超庫存限額存放現金的現象等。
④審核銀行月末對賬單的真實性。在審核過程中，需要審核未達賬項中的每一項經濟業務的真實性可靠性，雙方金額是否真實的平衡，是否分開保管支票和印鑒，對現金支票號碼的連續性進行審核，是否存在缺號、跳號現象。對于作廢的支票是否統一銷毀。
⑤稽核會計賬簿。審核會計賬簿的重點主要集中在，單位設置會計賬簿是否符合有關的規定要求。制止和糾正偽造、變更、故意毀滅會計賬簿等違法違規行為，并且在一定程度上做出處理。
⑥稽核會計報表。審核會計報表，其重點主要集中在，報表中數據來源的真實性，是否全面反映內容，以及包含會計信息的真實性，表與表之間的勾稽關系是否正確。
⑦存貨的稽核。檢查存貨的購入是否符合政策、程序。檢查采購發票、驗收單、入庫單和出庫單的真實性，檢查每月對于存貨的盤點情況，不定期的盤點存貨是否與會計部門的存貨明細賬相符。
⑧固定資產的稽核。檢查固定資產的申購是否以預算為依據，購入的固定資產是否由資產管理部門統一接收、檢驗和發放。是否定期對固定資產進行盤點，做到賬賬相符、賬實相符。是否對固定資產計提折舊，報廢的程序是否符合規定。
2.3確保會計稽核工作的合理實施
落實稽核制度的必要保障是合理的組織會計稽核工作的實施。在記賬過程中，財務人員需要認真審核原始憑證，在一定程度上確保原始憑證的真實性、合法性，同時按照科目設計的要求記錄經濟業務，進一步形成相應的會計信息。對于記賬憑證，一般需要稽核人員進行事前稽核。在當前情況下，如果會計信息量比較龐大，同時稽核人員相對較少，在這種情況下可以事后稽核。對于高校的院系來說，通常利用某一特定的方式定期進行稽核。
2.4做好會計稽核工作重點
高校會計稽核工作的重點是重點項目的專項稽核。高校應在做好對會計憑證、會計賬簿、會計報表的日?；说幕A上，擴大專項稽核的范圍，逐步將工作重心轉移到財務收支及分配、計算數據的準確性以及預算執行過程的調整分配等內容上來。
2.5改變會計稽核手段
在會計稽核工作方法方面，需要高校努力改變傳統的方法，對會計稽核工作思路進行相應的調整，為了便于組織開展會計的稽核工作，通常情況下需要尋求新的專業稽核、審計軟件等，進而在一定程度上研究分析檢查中發現的問題，同時找出問題及原因，并采取相應的補救措施。建立獎懲機制，引入更加科學的管理手段來改變傳統的管理模式，完善高校的內部控制規則。
2.6加強會計稽核隊伍建設，提高會計稽核人員的業務水平
高校應通過不同方法提高稽核人員的綜合素質。一是加強學習財經法律法規知識和業務技能，進一步鞏固強化稽核人員監督和處理問題的能力，在新形勢下，不斷滿足稽核工作的需要；二是派稽核人員到各綜合業務部門進行實地學習，不斷熟悉業務操作規程，強化自身的業務技能；三是聘請專業教師傳授系統的稽核審計理論，在一定程度上提高稽核人員的專業水平。
3結語
在組織開展工作的過程中，與事業單位相比，高等院校有著本質的區別，其核心任務主要集中在培養人才，在進行科學研究時，不斷推動我國社會的持續發展。因而，高校在實際運行過程中，難以產生直接的經濟效益，導致人們忽視業務活動的經濟與效益屬性。但是，在發展職業技術教育的過程中，學校籌資不僅僅局限于國家的財政撥款這一單一渠道，對于學校來說，可以通過上級主管部門、校辦企業、企事業單位以及聯合辦學等額外渠道獲得收入。隨著經濟業務類型的日趨復雜，進而在一定程度上增加了會計人員的工作量，同時增大了工作難度，并且細化了職業分工。在當前環境下，隨著應用財務信息系統的不斷普及，在全過程的核算及財務管理經驗方面，對于高校會計人員來說普遍缺乏獨立、完整性。在這種情況下，需要對內部財務加強控制，高校需要進一步加強財務稽核工作，在內部控制制度方面，同時也提出新的要求。在日常經營過程中，高等學校需要建立和完善以會計稽核為中心的內部控制制度，在組織開展各項業務時，能夠有章可循，并且需要采取措施，確保內部控制制度執行的有效性，進一步真正發揮內部控制的功效。
作者：陶茜 單位：大連職業技術學院
