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一、有效性評價體系的建設意義
無論哪個體系的建立都需要經過問題發現解決的過程才能變的日益成熟，在企業占重要地位的內部控制體系也是如此。我們需要不斷依靠內控有效性評價體系對內控體系進行優化，因此，內控有效性系統作為內控系統中不可缺失的部分，對企業的成長產生了極大的效益。很多企業內部控制的不成熟導致了內部控制體系在企業中形同虛設只起到裝飾作用，但是一個真正完善的內部控制體系可以大幅度提升企業的運行效率，降低企業的成本。因此，有效性評價體系起到了推進器的積極作用，該系統不會單獨為企業做出很大的價值提升，但是有效性評價系統可以有效推進內控系統發揮作用，從而間接為企業高效的創造效益。
二、內部控制有效性評估需要遵守的基本原則
1全面性原則。在內控有效性評估體系逐漸建立的過程中，企業要注意對于評估體系的全面覆蓋性，位于整個內部控制體系的這個大管理網絡中，各個部分相互制衡，共同合作，彼此之間都有著緊密的聯系。因此，有效性評估體系也要遵守全面性原則，確保企業的各個部位的管理都處于監督之中，提高了問題暴露的幾率，提升企業在問題面前的主動性，也加快了內部控制體系建成的速度。使有效性評估體系與內控體系之間的配比度大幅度提升，及時避免有部分內控區域的管控脫離，進而提升了企業對風險的控制，與對企業內部活動流程規范化的能力。
2標準科學化原則。從標準化原則要求企業有效性評估體系對于內部控制的評估要標準，對于內部控制管理中出現的情況要有一套標準的并且科學的評價體系，這樣不僅僅可以規范企業的管理體系還可以起到公平處理的作用。要準確的判斷企業內部控制是否有效，要結合外部環境變化、歷史情況和企業領導預期結果等各個因素，對于內部控制真正的有效之處，評價體系應該給予相應的鼓勵與表揚；而對于那些無效之處，則要根據標準科學的判斷原則給予相應的評判依據與改正方案，使其明白內控無效的原因，防止未來無效情況的再次出現。
3適應性原則。內部控制有效性評價體系還應該嚴格遵守適應性原則，不同企業的管理體系不可能一模一樣，在有效性體系的建設中，也應該根據企業的自身情況，例如企業的規模的大小，內部控制體系的復雜程度，管理者對于企業管理的要求程度等靈活調整企業自身的有效性評價體系，使該體系更加符合企業的要求，更加適合企業。比如對于公司設備先進，自動化程度高的AC企業而言，內部控制有效性評價體系可以減少對企業員工管理的成本投入，從而在達到評價效果，更好的貼合企業本身的同時降低了企業的體系建設成本。
4成本效益原則。對于任何一個企業而言，成本與效益的平衡都是企業發展始終都要面對的課題，這直接影響著企業的決策判斷與企業項目的盈利能力。因此，在企業構建內部控制有效性評價體系時，投入成本的增量與效益的增量之間的大小關系也是企業重點思考的問題，要確保產生的效益大于投入成本，堅持成本效益原則是體系創建時必須遵守的原則。但是在遵守這一原則的同時，也要結合企業自身的情況，要結合企業的財務狀況與對于回收期的具體要求，來進行是否應該繼續投入成本的決策，也就是說要結合機會成本的大小遵守體系建設的成本效益原則。
三、構建有效性評價體系的整體過程
清晰有效性評價體系對于企業而言的設立意義與作用在建設過程中，首先要對企業上下員工明確有效性評價體系的設立意義，突出有效性評價體系的企業管理作用，這樣可以使員工對于有效性評價體系的作用機理有所了解，提升有效性評價體系的約束力，提升企業有效性評價管理與員工之間的配合度，使評價體系發揮更大的作用。主要可以通過線上和線下結合培訓的方式或者開會的方式等對員工進行培訓或者宣講，使員工在日常工作中具有有效性評價的意識，提升企業管理推進的效率。建設體系。在對有效性評價體系的設立意義進行明確后，便要根據內部控制體系建立內部控制有效性評價體系，對于評價體系的建立過程主要分為以下三個步驟。設立標準。對于一個評價體系而言，設立科學合理的評價標準是建立體系的首要一環，企業設立標準主要依靠于企業內部控制預期結果與實際結果之間的差額，企業項目的完成情況，企業風險的控制狀況與內部環境的建設成效等，對于這些不同的績效考核標準，企業要有針對性的設立相對應的評估標準。比如，對于企業風險控制狀況的有效性評估可以根據實際出現的風險數量，與通過內部控制的有效控制避免了對企業產生不利影響的風險個數之間進行比較。在設立了標準后還要將標準告知企業的每個員工，提升員工對內部控制體系進行優化的效率。比如位于山東的H公司在決定設立評價體系后，對全體147名員工進行線上培訓，邀請了財管類專家宣傳概念，并讓企業主管強調了評價體系的相關建設原則與17項有效性評價標準，利用工作以外的時間，提升了企業員工整體的認知程度?？冃Э己?。在設立了科學合理的標準之后，便要開始對企業對內部控制的考核與績效評價來進行規范，并依據內部控制有效性評價體系的評估結果，企業要找出這一評估結果產生的原因與相關責任人，并進行相應的績效考核。對于那些在內部控制方面取得成就與效益的要加以獎勵，對于那些在內部控制管理中產生無效結果的要給予懲罰并責令整改。不僅僅可以起到提升內部控制管理優化效率的作用，同時還可以落實企業內控的評價標準，讓企業內控評價制度與標準深入每個員工的心。比如，A電力公司，在2008年對企業內部的控制體系相應的建立了有效性評價體系，并根據內部控制有效作用或者無效控制的程度與區域對內部控制的相關責任人設立了一套有效的績效考核標準，使風險解決時間縮短了5%左右，提升了企業員工的工作效率。對內部控制體系進行優化。在績效考核之后便是對企業產生效益最大的環節，即對內部控制體系的優化。根據評價標準評估的是否有效可以是企業確定內部控制的欠缺之處，績效考核可以使企業發現內部控制無效的原因，企業便要根據無效原因對癥下藥，采取一系列的方法對內部控制體系進行優化，進一步完善企業的內部控制體系。在公共事業單位B醫院的管理建設中，B醫院成立了相關內部控制優化小組，與內部控制有效性評價體系相互結合，將發現的問題及時上報領導，并提出相應的優化方案，在得到領導批準后組織實現優化方案的落實。但在采取優化策略時，我們還要對發現的問題進行分析與評估，將問題按照重要性與緊急性進行排序，對首要問題及時進行解決，這樣可以大大提升內部控制體系的優化效率與效益。后續觀察。企業通過對企業有效性評價的結果對這個體系進行后續的觀察，判斷有效性評價的合理與否的關鍵在于有效評價的過程和結果。并要對發現不足的部分體系進行及時調整與優化。有一個好的后續觀察方法是完成后續調查的重要步驟，企業可以根據有效性評價前后內部控制的變化與優化程度對有效性評價發揮作用大小進行評價。還可以根據沒有被有效性評價體系發現的內部控制缺陷的多少來對企業有效性評價體系進行評價。當處于有效性評價的績效考核的環節，保證公平性績效考核的做法有通過設立匿名調查問卷的方式，或者觀察企業員工前后工作態度來調查企業員工對有效性評價體系標準設立的滿意度，和通過企業會議，讓企業員工對如今運行的有效性體系進行評價與建議。在對企業有效性評價結果進行后續調查后，企業還應該對觀察結果采取相應的措施，對內部控制有效性評價體系進行優化與調整。隨著企業的不斷發展，企業系統也應該不斷優化、不斷提升的，而這就得益于根據問題解決問題，根據系統缺陷優化系統等一系列的體系建設方案，在發現了有效性評價體系的績效考核標準有所欠缺，企業就應該分析出現原因，并與直接影響人進行探討交流，得出一個更為合理科學的評估標準，推進有效性體系優化建設的進度,進一步提升企業的管理效率。
四、結束語
在企業內部控制中，內部控制有效性評價機制發揮著至關重要的意義作用，在熱源廠發揮著巨大作用的今天，要想擁有更強的核心競爭力，AC公司要利用內部控制有效性評價體系來保障內控體系的有效性和效益性。在有效體系的建設過程中，要遵循建設的基本原則，使企業上下都要明確體系建設的意義，建設出一個合理科學的評價體系，并對企業有效性評價體系進行后續觀察與優化。在未來，AC企業將會通過對有效性體系的建設，不僅僅提升企業自身的收益還可以更好地發揮國企在社會上的作用，提供更多更好更有效的服務，更好的承擔起國有企業應承擔的社會責任。
作者:高立新 單位:泰安魯邦大河熱電有限公司