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摘要：民營企業內部控制是指企業為了實現其戰略目標、企業的合理合法經營、資產的保值增值、提高會計信息質量、保障經營計劃有效執行等，在內部自上而下采取的一系列控制活動。民營企業內部控制可以防范企業風險、提高經營管理水平、進而提高市場競爭力、最終促使企業實現既定的戰略目標。當前部分民營企業不太重視內部控制，特別是在部分關鍵領域與關鍵環節，內部控制非常薄弱，問題比較突出，存在較大的風險，具體是在采購管理、銷售管理、擔保管理、工程管理、合同管理等方面還存在一些不規范的問題。據此，本文從上述幾個方面出發，提出了加強民營企業內部控制的具體措施，以提高內部控制管理水平，希望能對民營企業提高內部控制管理水平提供幫助。
當前部分民營企業不太重視內部控制，內部控制體系不太健全，特別是在部分關鍵領域與關鍵環節，內部控制非常薄弱，問題比較突出，存在較大的風險，具體存在的問題有：采購管理缺乏、銷售管理缺乏、擔保管理缺乏、合同管理混亂、工程管理混亂，所以應加強采購管理、加強銷售管理、加強擔保管理、加強合同管理、加強工程管理，以提高民營企業內部控制管理水平。
一、民營企業內部控制概述
（一）民營企業內部控制的概念。民營企業內部控制是指企業為了實現其戰略目標、企業的合理合法經營、資產的保值增值、提高會計信息質量、保障經營計劃有效執行等，在內部自上而下采取的一系列控制活動。內部控制是由企業治理層、管理層和全體員工齊心合力、共同參與的一項系統工程，其覆蓋所有業務、所有部門、所有人員。
（二）民營企業內部控制的重要性。民營企業內部控制的目標是對企業日常生產經營活動的正常開展及最終實現其戰略目標提供合理保證。民營企業內部控制的重要性體現在以下方面：第一，促使企業確保資產的保值增值。資產的保值增值是企業長久發展的物質保障，離開了各項物質資源，企業就無法正常經營下去，而科學合理的內部控制就為資產的保值增值提供了制度保證。第二，保障生產經營活動有效開展。內部控制要求企業綜合考慮外部與內部各種因素，通過建立與健全內部控制體系，提高企業的經營效率與效果，保障生產經營活動有效開展。第三，促使企業實現戰略目標。內部控制要求企業要協調平衡好內部與外部各種利益，日常生產經營方向、方針、策略要與既定的戰略目標保持一致，要保持安全發展、綠色發展、可持續發展，促使企業最終實現戰略目標。
二、民營企業內部控制存在的問題
當前有些民營企業不太重視內部控制，內部控制體系不健全，特別是在某些關鍵領域和關鍵環節，內部控制非常薄弱，問題比較突出，存在較大的風險，具體存在的問題如下：
（一）采購管理缺乏。其一是由于物資采購計劃管理缺失，未與實際生產經營情況和現有物資庫存情況相結合，導致物資采購不足或過多，造成生產經營停頓或資金浪費；其二是由于物資采購申請管理缺失，缺少必要的過程控制，導致日常物資采購未嚴格按照采購計劃執行，造成不必要的資金浪費；其三是由于供應商準入管理缺失，未對供應商的資信情況進行深入調查與合理評估，沒有制定供應商準入制度，導致采購的物資質次價高或不能及時供貨的情況發生。
（二）銷售管理缺乏。其一是由于市場管理缺失，未對所在行業發展狀況進行深入研究，沒有對市場競爭狀況進行深入調查與客觀分析，導致銷售渠道不暢；其二是由于客戶管理缺失，未對客戶的資信情況進行深入調查與合理評估，沒有對客戶進行信用評級與合理授信，造成貨物銷售不暢或被對方欺詐；其三是由于應收賬款管理缺失，未制定應收賬款跟蹤催收與考核獎懲制度，缺少必要的過程控制，導致貨款不能及時收回或被對方欺詐。
（三）擔保管理缺乏。其一是由于擔保對象管理缺失，未對被擔保方的資信情況進行深入調查與合理評估，無法判斷被擔保方是否滿足擔保條件，導致企業擔保不當或被對方欺詐；其二是由于擔保審批管理缺失，擔保業務發生前未提交擔保申請，并未履行適當的審批程序，導致發生舞弊行為；其三是由于擔保監督管理缺失，擔保業務在執行過程中缺少跟蹤監督機制，缺少擔保責任追究與倒查制度，導致企業合法權益遭到侵害。
（四）合同管理混亂。其一是由于合同訂立管理缺失，未與對方簽訂合同或合同的簽訂主體、形式、內容等不符合法律規范，導致企業蒙受經濟損失；其二是由于合同審批管理缺失，合同訂立未履行相應的審批程序，缺少必要的把關，導致發生舞弊行為；其三是由于合同監督管理缺失，缺少合同執行過程的跟蹤監督機制，導致企業合法權益遭到侵害；其四是由于合同糾紛管理缺失，缺少合同糾紛的報告與處理機制，導致企業的聲譽受損。
（五）工程管理混亂。其一是由于工程立項管理缺失，未進行工程項目的立項或可行性研究，導致企業制定的預期效益目標無法實現或工程項目失??；其二是由于工程招標管理缺失，缺少工程招標管理機制，導致中標人實際上沒有資質或能力承擔工程項目，進而使企業蒙受經濟損失或發生舞弊行為；其三是由于工程驗收管理缺失，缺少工程驗收管理機制，工程竣工驗收不規范或把關不嚴，導致工程在交付使用后存在重大安全隱患。
三、完善民營企業內部控制的措施
針對上述民營企業在部分關鍵領域和關鍵環節中內部控制存在的問題，提出完善民營企業內部控制的應對措施如下：
（一）加強采購管理。物資采購是企業生產經營的保障，要加強對采購地管理。其一要加強物資采購計劃管理，首先在制定物資采購計劃前，要對實際生產經營情況與物資庫存情況進行充分的調查，其次制定的物資采購計劃要科學合理，與實際運營情況相匹配，避免物資采購不足或過多，造成生產經營停頓或資金浪費的情況。其二要加強物資采購申請管理，首先需求部門在物資申購前均需提交物資采購申請單，其次物資采購申請單要履行適當的審批程序，通過上述措施以避免造成不必要的資金浪費。其三要加強供應商準入管理，首先要通過各種渠道對供應商的資信情況進行深入調查，對供應商的資信情況進行合理評估，其次要制定科學的供應商準入制度，以遴選合格供應商并制定合格供應商目錄，通過上述措施以避免采購的物資質次價高或不能及時供貨的情況發生。
（二）加強銷售管理。商品銷售是企業的主要收入來源，是企業長遠發展的基礎，所以要加強銷售管理。其一要加強市場管理，首先要對所在行業的發展狀況與市場競爭狀況進行深入的調查研究與客觀分析，其次要組織相關專業人員對行業發展狀況與市場競爭狀況進行科學論證，通過上述措施以避免銷售渠道不暢；其二要加強客戶管理，首先要對客戶的資信情況進行深入調查與合理評估，其次要對客戶進行信用評級與合理授信，通過上述措施以避免造成貨物銷售不暢或被對方欺詐；其三要加強應收賬款管理，首先要制定應收賬款管理制度與流程，其次要對貨款回收實施考核與獎懲機制，最后要加強企業內部控制，通過上述措施以避免貨款不能及時收回或被對方欺詐。
（三）加強擔保管理。如果擔保不當，會給企業帶來巨大的風險，所以要加強擔保管理。其一要加強擔保對象管理，首先要加強對被擔保人的資信調查，其次要組織相關專業人員對被擔保人的資信情況進行評估，避免企業擔保不當或被對方欺詐。其二要加強擔保審批管理，首先擔保業務發生前要提交擔保申請，并履行適當的審批程序，其次對于重要的擔保業務要實行集體決策或聯簽制度。其三要加強擔保監督管理，首先要對被擔保人的生產經營情況進行實時跟蹤與監督，其次要制定擔保責任追究與倒查制度。
（四）加強合同管理。其一要加強合同訂立管理，首先合同簽訂原則上要采用書面形式，合同的簽訂主體、形式、內容等要符合法律規范，其次對于重要或重大合同的談判要有相關專業人員的參加，以避免企業蒙受經濟損失。其二要加強合同審批管理，首先合同簽訂要履行適當的審批程序，并且要嚴格審核合同，其次對于特殊或復雜的合同要組織內部專業人員進行評審。其三要加強合同監督管理，首先要嚴格執行合同，其次要對合同執行過程進行實時跟蹤監督，通企業合法權益遭到侵害；其四要加強合同糾紛管理，首先要制定合同糾紛報告與處理制度與流程，其次出現合同糾紛要及時上報、及時處理。
（五）加強工程管理。其一要加強工程立項管理，首先要編制工程項目申請書與可行性報告；其次要對可行性報告進行反復論證，并且要有相關專業人員的參加；最后要對工程立項申請履行適當的審批程序，對于重大工程項目的立項要實行集體決策或聯簽制度。其二要加強工程招標管理，首先工程項目原則上應當采取公開招標的方式，并且應當依法成立評標委員會，確保中標人有資質或能力承擔工程項目；其次中標人的最終確定要履行適當的審批程序；最后要及時與中標人簽訂書面合同，并接受有權部門的監督。其三要加強工程驗收管理，首先是工程項目竣工后，企業應當及時開展竣工決算審計，其次是應當及時組織有關單位進行竣工驗收，在驗收合格后才能辦理資產移交手續，以避免工程在交付使用后存在重大安全隱患。
四、結束語
通過上述對民營企業內部控制的研究，總體來說民營企業管理比較粗放，內部控制比較薄弱，需建立健全內部控制體系建設，加強內部控制，特別是要加強部分關鍵領域與關鍵環節的內部控制。只有這樣，企業才能不斷堵塞漏洞、降低損失，也才能不斷提升企業經營管理水平，創造良好的業績，提高在市場上的競爭力，實現安全發展、綠色發展、可持續發展，從而促使企業最終實現既定的戰略目標。
作者:陸永前 單位:張家港康得新光電材料有限公司
