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摘要：全面推進高職院校內部控制建設，進一步加強對高職教育經費的監督管理和對經濟活動的風險進行防范管控，是完善高職院校內部治理結構、建立現代大學制度、依法治校的必然要求，也是學校正常運行的必要保證。本文對高職院校內部控制建設的重要性、內部控制關鍵風險點、內部控制的監督評價機制、教職工的內部控制意識這幾個主要問題進行了分析，并對這幾個存在的問題提出了相應的解決對策。
關鍵詞：高職院校；內部控制；問題；對策
一、高職院校內部控制建設的重要性
隨著國家財政對高職教育經費投入的大幅度增加，高職院校應進一步加強對財務、基建、采購、科研經費等的監督和管理，通過內部控制合理分權，依照法規制度規范權力運行，從制度上預防腐敗事件的發生。建設全面有效的內部控制體系和建立健全權力運行的監管體系，對學校經濟活動風險進行防范，能使學校經濟活動合法合規，是完善高職院校內部治理結構和依法治校的必然要求。
二、高職院校內部控制建設存在的問題
（一）學校管理層忽視內部控制建設的重要性。高職院校的一部分領導和管理層認為內部控制建設只是審計部門和財務部門的職責，他們沒有認識到內部控制建設對高職教育發展的重要性，他們忽視了內部控制制度的實施過程，從而導致內部控制制度只是形式上的內部制度，只是寫在紙上的表面文章，在實際工作中并沒有發揮其管理和監督作用。還有部分領導和管理層對內部控制認識非常薄弱，他們認為對內部控制的監督和執行會削弱自己手中的簽字審批權限，而不愿意加強內部控制建設，從而就導致了學校財務、基建、采購、科研經費等日常業務的混亂，從而也因為權力過于集中、權力失衡而滋生了腐敗現象。因此高職院校的管理層對內部控制工作的重視程度和支持程度是內部控制建設工作順利與否的關鍵。
（二）學校對內部控制關鍵風險點認識不夠。高職院校的風險主要是指高職院校內部可能產生的不符合法規及低效率的行為，它具有客觀性、不確定性、普遍性、可測性等特征。隨著高等職業教育改革的不斷深入，高職院校在決策、執行、管理、信息等方面面臨的風險也不斷增加，對于自身發展的不確定因素，部分高職院校缺乏有效的風險識別和風險應對機制。高職院校的風險主要體現在在高職院校的治理結構、發展戰略、人力資源、預算管理、收支管理、采購管理等方面的風險，學校經濟活動的每一個環節，都或多或少存在風險，不能有效識別關鍵風險點就無法控制不確定事項，也無法保障內部控制的有效運行。學校要發揮內部控制功效，應及時找準關鍵風險點，只有把握了關鍵風險點，學校的整體風險才總體可控。
（三）學校內部控制的監督評價機制不健全。內部控制的監督評價是為了自我完善內部控制體系，及時發現內部控制缺陷，提出改進方案，也是確保內部控制建設有效實施的一個重要環節。高職院校內部控制的監督評價主要是學校對其自身內部控制的建立與實施進行監督檢查，是以學校內部審計部門為主體，管理層和其他部門相關人員廣泛參與的一個過程。部分高職院校對內部控制監督僅僅是停留在規章制度和文件規定的字面上，審計部門工作不到位、風險評估缺失、財務工作不規范等時常發生，對重大招標采購、基礎建設、科研經費等重要經濟活動，沒有有效的監督評價機制。
(四)學校教職工缺乏內部控制意識。內部控制制度是一種強調以控制和防范為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防范舞弊和防止腐敗事件的發生，涉及到學校工作的方方面面，包括學校管理、教學科研、財務收支、招標采購以及后勤保障，需要學校教職工全員參與和實施。但高職院校教職工受工作崗位和專業知識局限，不了解、也不愿意理解內部控制嚴密的制度和程序，主觀、甚至片面的認為內部控制建設僅僅是制度建設，是學校領導、審計和財務部門的事，自己就是旁觀者，與自己工作無關。
三、完善高職院校內部控制建設的對策
（一）學校管理層重視內部控制管理。高職院校要使內部控制制度得以有效實施，學校管理層應充分重視，首先從制度層面予以保障。高職院校必須把內部控制的建設及實施效果納入管理層工作職責，明確內控制度建設第一責任人是學校的“一把手”，“一把手”對學校內部控制的建立健全和有效實施負責。管理層負責建立有效的內部控制體系，成立由學校負責人擔任組長，分管業務校領導、牽頭部門以及各部門負責人為成員的內部控制領導小組，在整個組織內倡導控制意識、完善治理結構、規范議事規則、明確授權和分權，做好頂層設計。
（二）學校加強對內部控制關鍵風險點的認識。風險在于防范，要防止和控制風險的發生，需找準關鍵風險點，把握關鍵風險點，學校整體風險就總體可控。例如學校預算管理方面的關鍵風險點主要體現在預算編制前論證不充分、預算指標分配不合理、預算調整違規審批、預算執行監控不到位等，高職院校的管理者要對整個預算管理事項進行梳理，找出關鍵風險點，對其進行有效識別和分析，采取相應措施進行監督管控，才能保證預算管理發揮其應有的作用。針對重大經濟事項，必須做到事前集體決策，在實施過程中采用正確的內部控制方法，抓好預算、收支、采購、資產、基建等業務層面的內部控制關鍵風險點。所以高職院校要及時找準關鍵風險點，做好風險評估工作，增強風險管控能力，才能維持學校管理活動的健康、有序、高效運轉。
（三）建立內部控制的監督評價機制。高職院校內部控制監督評價應成立內部控制監督評價領導小組，領導小組成員包含學校負責人、分管校領導和各職能部門負責人。由領導小組或指定專門部門對內部控制的建立和執行的有效性進行全面監督評價，考核內部控制所規定的目標是否實現，進一步促進高職院校強化內部控制意識、建立健全內部控制機制和完善內部控制制度，進一步保證財務信息的真實性、完整性和及時性，進一步提高風險管理水平。各部門負責組織內部控制自查和評價工作，對發現的設計和運行缺陷提出整改方案和整改計劃，積極配合審計部門開展學校的內部控制評價工作。要使內部控制制度有效實施和執行，學校必須建立和完善內部控制監督評價機制，以明確經濟活動流程、崗位職責、審批權限，使學校的經濟活動有據可依。
（四）提升全校職員內部控制意識。高職院校內部控制不僅僅是學校管理層的行為，也不是某一部門的行為，它涉及學校各個層面和環節，關系著學校每一個教職員工，是全員參與的系統工程。內部控制過程應由學校管理層、各部門以及全體教職員工共同維護，必須全員參與并相互牽制。學校應將內部控制內容納入學校章程，讓全體教職員工從思想上認識到內部控制的重要性，在學校的日常管理運作過程中形成全員內控文化，形成人人知曉、人人參與的思想意識，這樣內部控制才能有效實施和執行，才能提高學校綜合管理水平。
四、結束語
高職院校內部控制建設是一項系統的、長期的、復雜的過程，只有全面推進高職院校內部控制建設，并有效實施和執行，才能進一步提高高職教育質量，從而實現高職教育目標。
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作者:文靜 單位:重慶工程職業技術學院
