前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的房地產企業內部控制管理研究，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要:隨著房地產市場競爭日趨加劇，國家宏觀調控力度的不斷加強，房地產企業的發展形勢空前嚴峻。為了應對復雜的外部環境，房地產企業要想更好地生存發展下去，就必須結合實際建立公司的內部控制制度并切實執行。本文以DH公司的內部控制管理為案例，對房地產開發企業如何實施內部控制管理進行了探討。將內部控制的理論與DH公司的內控體系緊密結合，對該公司內部控制管理存在的問題進行了闡述，進而總結出適合該企業內部控制體系的對策建議，為企業改善經營管理、提高經濟效益提供了理論參照與經驗證據。
關鍵詞:房地產企業；內部控制；對策建議
一、DH公司簡介及內部控制現狀分析
(一)DH公司基本情況
DH公司始建于1993年9月，至今已有20多年的歷史。公司注冊資金1800萬元，年開發能力達到10萬平方米，成為國家三級開發資質企業、國家建設部“銷售放心房履行承諾單位”。DH公司作為淄博市最早成立的房地產開發機構之一，主營商品房開發，累計開發面積已超過100萬平方米。公司憑借優良的品質和完善的售后服務在淄博成功樹立了“HR”品牌，在淄博市場上逐步形成較好的品牌認同感。HR品牌在住宅市場逐步得到社會認可的同時，積極進入商業地產領域，并取得一定成績。
(二)內部控制對DH公司的重要性
DH公司作為有25年發展歷史的淄博市最早成立的房地產開發機構之一，內部控制制度已基本建立，內部控制管理也日益完善。內部控制制度使得企業各部門之間的聯系越來越緊密，相互之間的配合越來越默契，促進了企業健康發展；內部控制制度使得企業的經營管理日趨完善，運營效率有了大幅提高，從而更好地提升了企業的經濟效益；內部控制制度可以保證會計信息的真實性和可靠性，防范企業經營風險，保證企業資產的安全完整和有效利用。
(三)公司內部控制管理存在的問題
1.制度執行力度不夠。公司雖然建立了一套比較完整的內部控制管理體系，但在實際執行過程中卻一直處于粗放狀態，還需要進一步精細化。在成本管理制度的基礎上，建立起內部控制管理的保障體系和激勵機制，來保障內部控制管理的有效實施。2.管理創新水平差。實行“全員、全過程、全方位、全要素”的全面內部控制管理能力不足。公司高層雖也意識到房地產業精細化管理的重要性，但在制定本企業的內部控制制度時，并未與本企業的實際情況緊密結合，導致內部控制制度的實用性較差，沒有突出本企業的特點。而在實際執行時，又缺乏有效的管理創新，致使內部控制流于形式。3.成本控制能力亟需提高。房地產企業是資金密集型行業，投資風險大、開發周期長，而且作業環節復雜。研究結果表明，房地產項目規劃設計階段影響工程成本在75%～80%，施工中技術措施影響工程成本的僅有5%～10%。所以，開發項目成本控制重點在項目的構思、設想和規劃設計階段，房地產企業尤其要重視成本的前期控制，將成本控制工作作為企業管理的一個重點。4.風險意識差。房地產行業競爭越來越劇烈，企業應當做好風險防范的準備，不斷提高風險意識，強化風險管理，以促使企業持續、健康發展，保證企業企業內部控制工作更好的實施。當前DH公司在風險管理方面存在一定缺陷。5.內部監督機制薄弱。公司內部審計部門的監督力度沒有引起足夠的重視，同時也不能單靠審計部門一方監督企業經營，應在加強審計部門監督機制的同時，多方監督部門同時深入到企業中，加大對企業內部控制體制的監督力度。
二、DH公司內部控制管理的總體設計
(一)內部控制管理的目標
1.確保企業目標的有效實現。每個企業都有自己特定的目標，希望通過最小的成本，使得企業價值最大化，合理利用企業現有的資源，使得企業的機構最精簡，人員的配備最簡練，各個部門之間協調一致，密切配合，每個人分工明確，職責清楚，各司其職。2.服從企業政策、程序、規則和法律法規。為了實現企業的目標，企業會制定本公司的各項長遠規劃、短期計劃，并通過監督來促進實施。這些規劃和計劃的制定和實施一定要在國家的各項政策、法律法規允許的范圍之內。3.經濟且有效地利用企業資源。社會的資源是有限的，企業要獲得足夠的資源，不僅管理者要制定一定的政策和程序來提高運作的經濟性和效率，而且在實施過程中要保證付出的成本是最低廉的，且防止不必要的工作和浪費；資源的稀缺性客觀上要求通過有效的內部控制系統來確保其安全和完整，防止本企業的資源損壞或丟失，平時也要注意對企業的資源進行必要的維護。4.優化信息質量。互聯網+和大數據的發展及應用，為房地產企業內部控制制度提供了技術支持。企業可以借助這些技術支持，使本企業在最早的時間內得到較為準確的、詳細的會計信息，并加強企業各個部門之間的通力合作。
(二)內部控制目標的實現途徑
內部控制目標的實現途徑有三點：1.建立優秀的企業文化。企業文化是企業的靈魂，是促使企業不斷發展的動力。建立優秀的企業文化，是建立有效的內部控制的基石。2.提高員工的積極性。員工的積極性是決定內部控制運行的行為因素。公司管理者要深入了解員工的需求，及時給予真誠的認可與贊美，并創造良好的工作氛圍，最大程度的調動起員工的積極性。3.認真領會成本效益原則。對一個企業而言，在作出一項決策之前，要權衡實施成本與預期效益，統籌考慮投入成本與產出效益之比，力爭以最小的投入成本獲得盡可能多的收益。
(三)內部控制管理的具體流程
建立企業內控流程，必須從企業的業務流程的建立和梳理入手。采購業務流程、工程業務流程、銷售業務流程和財務流程等都是內控管理流程的一部分。在應用過程中，要經過各級別各部門的經理人的決策、審批、評審、會審、簽字、授權、批準等。
(四)實施過程中遇到的主要問題和解決辦法
1.實施過程中遇到的主要問題
(1)從對內部控制的認識來看，企業部分領導及職工不是很重視內部控制管理，對其認識只停留在內部控制規范的表面，缺乏對內部控制的重要性認識；(2)從對內部控制的執行效果來看，由于部分管理層不夠重視，實際執行效果并不理想，并沒有充分發揮內部控制應有的作用；(3)從企業的內部控制制度本身來看，仍然存在一定的缺陷，在設計上存在不完善、不合理的問題，沒有形成完整的內部控制系統，有時只強調事后控制，忽視了事前的預防和控制。
2.主要解決對策
(1)完善公司治理，加強管理層和職工對內部控制的重視，加大對內部控制的認識，以保證內部控制的順利實施；(2)提高員工素質，對員工進行素質教育、企業建立培訓與晉升機制、建立定量與定性相結合的績效考核機制等，來保證內部控制執行的有效性；(3)健立健全風險管理體系，來彌補制度上的缺陷。COSO委員會于2004年提出《企業風險管理整合框架》，將風險管理提到了一個重要的高度，企業要進行內部控制，必須建立健全風險管理體系，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險應對將企業的關鍵風險點加以控制。企業內部風險包括人員風險、資金活動和財務風險以及信息及傳遞風險。
(五)內部控制管理的成效及評價
1.內部控制管理的成效
(1)對公司的制度建設、文化建設和品牌建設起到了一定的促進作用；(2)業務流程更加高效，成本控制得到了優化，營銷管理水平得到了提升，財務戰略管理和人力資源管理得到了加強；(3)優化與外圍環境的關系，特別是與合作者的關系；(4)增加了團隊意識，提高了職工參入內部控制管理的積極性；增強了團隊建設，各部門之間協調一致、各員工之間密切配合的意識得到加強；(5)險管理體系逐步建立，風險預警、識別、評估、應對逐步加強。
2.內部控制管理的評價
(1)從內部環境而言，完善了公司內部管理制度，提高了管理層和職工對內控的認識，使得公司的各項業務工作都得到了加強；(2)從外部環境而言，能更好地把握國家政策的方向，各項有關法律、法規也能得到貫徹實施。
三、經驗總結
(一)內部控制管理的基本應用條件
市場情況瞬息萬變，每個企業的情況又有所不同。要依據企業的現實基礎，考慮組織結構、企業文化、經營模式等制定內部控制制度。DH有限公司決策層制定了適合本企業的內部控制管理制度，遵循了全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則，據此制定了內控的實施細則、流程指引。這是內部控制管理得以有效實施的基本應用條件。
(二)內部控制管理成功應用的關鍵因素
1.管理層和職工的重視；2.合適的組織模式和績效考核制度；3.健全的創新管理制度；4.互聯網+和大數據的應用。
(三)內部控制管理的優點與當前不足
1.優點
(1)有利于加強企業管理，促進目標的實現；(2)有利于落實責任，分工協作，密切配合；(3)全員參入，提高員工素質，更好的調動員工的積極性、主動性和創造性；(4)促進內部交流和相互理解，提高團隊協作意識；(5)加強公司的文化建設和品牌建設。
2.當前不足
(1)對內控的認識不夠，執行效果不理想；(2)內控的制度方面存在一定的缺陷；(3)可能增加管理成本。
(四)完善內部控制的對策和建議
目前，DH公司采用的內部控制管理方法，戰略性成本管理較薄弱。建議企業導入價值鏈管理的思想和方法，內部控制管理的過程有賴于價值鏈上全部成員的參入。通過對企業內部和外部價值鏈上的每個環節進行“價值—成本”分析，優化核心業務流程，整合資源，培育優勢，讓每個環節的成本達到集約化、最小化。確保企業有效的實現持續戰略成本競爭優勢，促進內部控制的日趨完善和順利實施。隨著房地產業之間的競爭不斷加劇，國家對房地產業的調控力度不斷加大，利潤水平逐漸回歸價值，人們的消費理念趨于理性。在此情況下，房地產業要持續健康的發展，就必須要從企業內部加強管理。內部控制管理是企業管理制度的重要方面，將受到企業管理層的深度重視。要提高企業的綜合競爭能力，提升企業的經濟效益，必然要加強企業內部控制管理。
參考文獻：
[1]萬曉剛.中小型房地產企業內部控制現狀、存在問題及改進對策研究[J].經貿實踐，2018(18)
[2]陳菁.房地產企業內部控制建設探討[J].新會計(月刊)，2018，(11)
[3]劉媛媛.新形勢下房地產企業內部控制研究[J].現代經濟信息，2018(19)
[4]李杏芳.企業內部控制研究----以A房地產開發企業為例[J].中國商貿，2014(36)
作者:王梅 單位:山東大德華瑞置業有限公司
