前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的行政事業單位內部控制問題及對策，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：自改革開放以來，我國社會主義經濟高速發展，行政事業單位內部控制力度在不斷加強，而發揮行政事業單位的社會職能，順應社會主義市場經濟的發展，必須重視創新行政事業單位內部控制制度，加強內部財務管理與控制審計。文章將分層簡析行政事業單位內部控制存在的問題及對策，并提出個人見解。
關鍵詞：行政事業單位；內部控制；存在問題；對策
如果行政事業單位內部控制工作執行順利，本單位所上交的財務資料就具有更高的可信度，事業單位內部管理人員可以把重點內容轉到提高單位財務管理工作上；如果事業單位的內部控制存在很多不足之處，工作人員則應當對本單位內部控制進行仔細檢查，嚴格把關，做好內部財務管理工作。此外，內部控制審計工作對事業單位固定資產與無形資產均有影響，重新規定了這兩種資產的折舊方式，并在新會計制度的變化內容中體現出來。而且，內部控制審計明顯要求事業單位應該對固定資產與無形資產進行定期折舊，合理評估資產的消耗率，準確核算其真正價值，從而有效加強行政事業單位資產管理?？墒?，從總體視角來看，當前行政事業單位內部控制工作尚且存在管理機制不健全，管理手段落后，工作人員的內部控制意識不足等。
一、行政事業單位內部控制存在的問題
從總體視角來看，行政事業單位內部控制工作存在三方面的問題。
（一）管理機制不健全
有不少管理人員對內部會計和財務工作缺乏科學而正確地理解，認為內控工作只是對本單位賬目的統一核對，忽視了財務管控工作的重要性，也沒有設立單獨的財務管理部門。其次，國內行政單位內部控制的相關法律并不完整，雖然國家已經頒布了《內部會計控制規范》、《會計法》和《會計準則》，卻均屬于導學性文獻，并沒有針對具體工作細節予以指導，這些文獻內容大多缺乏實踐操作性和法律效用，很容易導致國內行政事業單位內部控制工作無法可依，不利于提升單位內控效果。再次，行政事業單位內部預算制度并不完善，沒有針對資產管理、物資采購、財政收支和項目管理預算工作制定科學合理的方案。預算制度尚未容納所有內部控制管理業務，加上專業性強的預算管理機構設置不及時，且預算編制與行政事業單位的長遠發展戰略缺乏有效的結合，致使行政事業單位內部控制管理水平下降，相應的預算編制工作開展未能達到預期效果。另外，由于行政事業單位財務部門的職能作用發揮不充分，且在財務工作方面存在著形式主義，進而嚴重削弱了內部控制體系的實際作用，間接地加大了財務風險概率。而且，如果行政事業單位的財務內控機制不完善，其相關內控體系必然缺乏健全性，使行政事業單位的內控管理工作難以順利開展。
（二）管理手段落后
與歐美國家相比，國內行政事業單位內部控制管理手段較為落后，部分地方行政事業單位尚且采取人工管理模式，沒有充分引入信息技術，財務管控結構處于失衡狀態，內部控制審計工作不到位，很容易造成資源浪費現象。同時，受到預算編制方法有所落后和預算管理理念更新不及時的影響，時常會引發內控風險問題，使行政事業單位在發展過程中受到了一定的阻礙。另一方面，在行政事業單位內部控制管理過程中，財務決算管理是否有效對內控工作效率具有重要影響。但是，在實踐工作中因為部分單位的決算管理方式缺乏創新性，管理人員的責任意識薄弱，所以會嚴重影響決算管理工作落實效果，導致行政事業單位在發展過程中出現了風險。
（三）工作人員的內部控制意識不足
據調查了解，有不少工作人員的內部控制意識有待提升，他們沒有認識到行政事業單位內部控制工作的現狀問題和重要意義，在具體工作中，部分管理人員并沒有細化內部審計控制過程，導致內控工作漏洞百出。其次，在行政事業單位的資產計量及歸屬管理工作中，由于某些財務管理人員對無形資產的潛在價值缺乏正確的認識，使得這類資產缺乏科學的監督與管理，致使內部核算工作的潛在風險加大，削弱了財務核算落實效果，降低了行政事業單位財務工作效率的同時使得其成本方面缺乏科學控制；另一方面，部分工作人員在財務收支計量方面由于受到了傳統理念、工作方式等要素的影響，繼而使得財務收支計量工作水平有所下降，可能會導致財務風險問題。
二、加強行政事業單位內部控制的解決對策
（一）構建完善的行政事業單位內部控制管理機制
為了促進行政事業單位的可持續發展，需要建立科學的內部控制管理機制，優化財務管理工作模式，而科學的管理機制就是加強對于行政事業單位的財務管理規劃，讓本單位的發展與現有的經濟體制相對應。因此，行政事業單位應該根據本身的性質和發展需要，以及促進財務管理工作的進行開發一系列的財務管理軟件，對本單位的審計控制工作和財務管理工作進行系統化管理。其次，工作人員應注意增強行政事業單位財務內控制度的執行力，提高財務審計監督力度，并通過建立和執行財務管理機制來規范財務工作流程，對于財務內控制度執行力較強的工作人員予以相應的嘉獎，如果某位工作人員存在過失，就需要實施必要地懲處，這樣方能有效增強財務內控制度的執行效果。另一方面，21世紀的財務報表分析主要包括戰略分析、會計分析、財務分析和前景分析等四個部門。其中，初等的財務報表分析更加強調財務分析，它是以行政事業單位的基本活動為對象，以基本財務報表為主要信息來源，對本單位的財務狀況、經營成果和現金流量狀況做出一個綜合評價的過程。財務報表分析的目的是了解過去、評價現在和預測未來，以幫助報表使用者改善其決策。行政事業單位對外的財務報表，是根據所有使用人的一般要求設計的，并不刻意提供特定報表來滿足使用者的特殊要求。因此，報表使用人需要通過分析財務報表及相關信息，研究報表中所反映行政事業單位的經濟現實，從而制定各種特定政策。除此之外，要加強行政事業單位內部固定資產和非固定資產管理工作，充分發揮資產的價值，處理好固定資產折舊工作，科學評估各種資產的消耗率，避免資產浪費。
（二）創新行政事業單位內部控制管理手段
創新行政事業單位內部控制管理手段，首先要融合信息技術，量化行政事業單位內部審計控制流程。從微觀視角來講，行政事業單位內部控制審計工作是一個程序化的工作，以下是行政事業單位內部審計控制工作的具體流程。第一、根據行政事業單位發展目標，確定內部控制審計重點，制定階段性的審計工作計劃，合理安排審計內容，結合實際情況以及相關部門要求，靈活調整審計計劃。第二、依照本單位內部控制審計工作的困難程度、任務量、審計特點和工作時長，組成行政事業單位內部控制審計機構，對內部控制審計任務的特殊要求和規避原則，任命具有組織協調能力的人擔任領導，選擇具有責任心、有能力的工作人員參與審計工作，由機構領導對內部工作人員進行工作安排，組織培訓工作做好前期基礎工作。第三、由事業單位內部控制審計機構管理人員制定內部控制審計方案，主要包括對內部控制審計的意義、審計的時間、審計的范圍、審計的方法、審計的部分、人員的分配等的設計。而且，審計內容應當具備合理性、全面性、系統性的特點，需要注意的是，內部審計最重要的特征是把審計責任進行合理分配，達到個體或部門對涉及經濟發展事物不能獨立處置，必須經過多方綜合協調才能有權處置事物。第四、向受審部門發出內部控制審計通知，審計通知一般在正式進行審計前2~3個工作日到達相關部門，依據審計通知，合理安排工作人員配合審計，并準備對應審計通知的材料。第五、是由審計工作人員開展現場審計工作，首先召開審計會議，說明審計任務和審計內容，向工作人員提出要求，以便配合后續審計工作。第六、由審計人員根據審計結果撰寫審計報告，審計報告的主要內容有被審計部門的基本概況介紹、審計過程中發現的問題、整改意見、審計評價以及獎懲意見等。內部審計報告最終應由審計負責人簽字確認。第七、科學開展后續審計工作，根據審計報告中提出的問題，監管受審計部門進行整改，保證整改質量，并進行質量評估。除此之外，為了提升行政事業單位的財務管理工作效率，必須充分利用互聯網手段創新財務管理模式。例如將行政事業單位內部的數據放在EXCEL表格里進行各種可行性分析，這不僅提高了工作人員的工作效率，而且加大了數據的科學性，讓事業單位管理人員可以一目了然地了解本單位的發展近況。
（三）全面提高工作人員的內部控制意識
全面做好行政事業單位內部控制工作，離不開一支優秀的工作團隊。因此，行政事業單位應該大力培養高素質工作人員，引導他們認知內部審計管理工作和財務管理工作的重要意義，熟練掌握職業工作技能，全面提升他們的內部控制意識。
三、結語
綜上所述，當前行政事業單位內部控制工作尚且存在管理機制不健全，管理手段落后，工作人員的內部控制意識不足等三大問題，對此，行政事業單位應重視建立科學的內部控制體系，根據本單位的性質和發展需要，以及促進財務管理工作的進行開發一系列的財務管理軟件，對本單位的審計控制工作和財務管理工作進行系統化管理；融合信息技術，量化行政事業單位內部審計控制流程；做好工作人員的培訓工作，全面提高他們的內部控制意識和職業素養。
參考文獻：
[1]趙珍珠,韓敏.淺談行政事業單位內部控制所面臨的問題及對策[J].財經界(學術版),2014(21).
[2]金龍.淺談行政事業單位內部控制所面臨的問題及對策[D].吉林大學,2017.
[3]孫鵬博,唐梓又,傅秋園.行政事業單位固定資產管理[J].商場現代化,2014(30).
[4]張玉華,陳樹功.淺談基于價值鏈的企業戰略成本管理方案[J].財會學習,2017(04).
作者:黃左捷 單位:河源市國有黎明林場