前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的公路施工企業內部控制管理現狀，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：公路企業施工中涉及的投資大、資金密集同時設施比較分散，因此要想做好公路施工企業的內部控制，就必須要保證內控制度符合公路施工企業的新形勢和經濟環境。公路施工企業需要堅持自主經營、自負盈虧、自我完善的主體原則，在內控體制的建設中不斷地進行創新，保證公路施工企業經營活動的高效性、有序性和協調性。本文主要針對公路施工企業內部控制管理的現狀進行分析并提出相應的解決對策。
關鍵詞：公路施工企業;內部控制;管理現狀
公路建設市場的發展和開放使得招投標工程也得到全面的實施，公路施工企業的市場競爭更加激烈。但是公路工程的施工工期比較長，價格變動風險比較大，所以要想適應外部的市場環境變化必須要保證經濟效益性，并加強對內部控制體系的完善。但是從公路施工企業的內部控制現狀來看，其中還存在很多的問題，導致公路施工企業難以有效地開展管理工作，所以公路施工企業還需要加強對內部控制管理工作完善的研究。
1公路施工內部控制管理的現狀
1.1內部會計控制
公路施工企業內部會計控制主要針對的是物資采購以及資金等方面的控制，比如，企業在資金管理方法制定的過程中，對資金管理以及采購業務中存在的風險認識不清，沒有根據國家的法律對資金的運行和審批工作進行有效地管理或者沒有對資金的流動走向進行嚴格地控制，導致企業的資金管理控制工作不良，影響企業資金運行的效率[1]。
1.2內部管理控制
從當前施工企業的具體運營情況來看，雖然制定了相應的管理控制制度，但是在這些制度的實施中主要針對的是企業的內部環境，包括基本風險以及內部監督等方面的評估工作，雖然從總體上來看，其中包括內部控制制度以及戰略控制管理制度等，并對相關人員的職責進行了明確，但是卻缺乏有效的執行力，導致企業的規章制度成為一紙空文。
2公路施工企業內部控制管理的問題
2.1內部控制體系不系統
當前公路施工企業的內部控制制度的建設比較成熟，包括資金管理的內部控制等，但是部分內部控制措施比較薄弱，部分企業甚至沒有設置內部控制部門和體制，導致企業的發展受到嚴重的影響，使企業在運行方面產生巨大的風險，而且內部控制體系的缺失包括一些重要的控制項目，比如工程項目管理、固定資產管理、籌資控制等[2]。公路施工企業主要從事的是交通基礎設施施工為主的組織，因此必須要加強對工程項目管理的重視，工程項目管理需要具有一套有效的管理方法，不僅僅以法律為依據實現對企業工程管理和控制。而且公路施工企業大部分都是子母公司的結構，所以企業在股權方面的控制不僅會影響到總公司的發展，同時還會影響到子公司。此外，公路施工企業在運行的過程中必須要與其他企業進行合作，而合作的方式主要為合同關系，因此企業的合同管理對公路施工企業來說也尤為重要；在工程施工中需要大量的資金支持，而公路施工企業自身的資金有限，所以在企業的發展中還需要注重籌資業務的開展。公路施工企業必須要完善企業內控制度，提升內控能力，完善內控系統，進而促進企業戰略目標的實現，提升企業的競爭力。
2.2內部控制措施不完善
公路企業在內部控制制度的制定中，相關的措施制定比較到位，比如在財產保護以及會計控制措施等方面做得都比較好，可以基本完成內部控制的預期目的，但是在內部控制措施的采取和實施中卻存在一定的問題，其中不相容職務分離控制現象尤為嚴重。從企業董事會和管理層來看，公路施工企業董事會中董事長和總經理職務往往是由一個人擔任，而這種情況必然會使企業內部出現職權重疊的現象，無法保證董事會的獨立性；而且公路施工企業施工人員多，機關人員少，為了保證企業的順利運行，只能采用一人身兼數職的情況，難以做到不相容職務分離。比如企業的審計人員同時也負責財務工作，進而使得不相容職務無法起到制約、牽制和監督的作用。同時，一些公路施工企業沒有設置獨立的審計委員會，只能由監事會代為執行審計工作，這也是不相容職務不分離的重要表現。從企業的授權審批來看，董事長與總經理由同一個人擔任，在企業的決策中容易使總經理忽視董事會的職能，直接下達決策命令。從企業的預算控制角度來看，雖然企業認識預算控制的重要性并編制了比較完善的預算策略，但是在具體的落實中卻存在執行力不強的情況。從企業的運營角度分析，企業一直都是采用事后或者年度的運營管理，缺乏事前和事中的管理。從績效考核角度來看，企業雖然具備績效考核制度，但是實際執行中仍然存在很多的問題，仍然需要聽從領導的指示，導致制度成為空談。針對這種情況，公路施工企業必須要注重對內部控制措施的完善，健全企業內部控制措施，提升企業的核心競爭力。
2.3內部控制落實不徹底
公路施工企業在內部控制的執行過程中還存在很多的不完善，具體表現在內部控制制度的執行力不足，企業在內部控制制度的執行中存在無法執行或者不予執行的情況。具體來說表現如下：首先，缺乏科學的內部控制標準，公路施工企業在內控制度的制定中沒有結合企業的實際情況，而是參考其他企業的內部控制框架進行制定的，導致企業的內部控制制度不完善、不科學[3]。而且內部控制授權不合理。國內企業在內部控制管理中存在一個通病，一控就死、一松就亂的現象明顯，主要原因就是在內部控制授權中對度的把握不準確。最后，公路施工企業在內部控制方面能力水平不足，而且內控制度不完善，執行力度不強，導致企業的內部控制操作執行不力，要想實現有效的控制還需要較長的磨合期。
2.4缺乏完善的內部控制評價
從當前的公路施工企業內控制度的建設情況來看，系統性不強，而且在控制措施的實施中缺乏強化性，導致企業內部控制工作無法有效地實施。造成這個問題的主要原因為，公路施工企業內部控制的評價體系不健全。由于內部控制評價體系的缺失，以及外部中介評價機構配合度不強，導致公路施工企業內部控制的評價效率以及質量不佳。而企業內部控制制度的質量以及效率低，企業管理人員也無法有效地察覺。
3公路施工企業內部控制問題的原因
引起公路施工企業內部控制問題的原因大概可以分為以下四點，分別為外部環境的影響、法人治理力度不強、企業文化建設水平低以及企業需求動力不足。接下來將對這四點進行具體的分析。
3.1外部環境影響
企業是市場經濟的重要組成部分，在運營的過程中面臨著激烈的競爭和風險，所以企業更加注重對內部控制的建設，并根據美國COSO框架對企業的內控制度體系進行完善，同時根據外部市場環境的變化，健全內控制度體系制度。但是由于我國內控制實踐處于起步階段，在理論的研究方面也存在很大的限制，對企業內部控制機制的研究僅限于企業內部建設，同時對美國企業內控制度的完全拷貝，必須要加大資金的投入，而且由于該框架的內容復雜，程序繁瑣，在公路施工企業中的應用效果不強，導致企業內部控制體系建設不科學，或者建立的內部控制體系不符合企業的發展實際，導致企業的內部控制建設無法有效地實施，弱化了公路施工企業的內部控制作用[4]。
3.2法人治理力度不強
公路施工企業管理制度的建設還不夠完善，法人治理制度也需要不斷地健全，而且企業不相容職責無法分離等都會導致企業的內部控制建設的責任主體不清。特別是對于內部控制的建設來說，主要依賴的是管理者對內部控制的認知。企業董事長以及總經理為一個人兼任，從內部控制制定方面考慮，必須要加強對內部控制的強化，但是如果從內部控制執行者的方面來看，出于對企業成本和管理效率等方面的分析，會導致企業內部控制制度的實施弱化。而且如果企業無法做到不相容職責的分離，使內控制度的執行者和責任者為同一個人擔任，必將會導致企業內部控制的弱化。因此企業法人治理結構不完善也會使公路施工企業內部控制被弱化。
3.3企業文化建設水平低
受我國傳統文化和禮教的影響，使得我國當前的企業文化建設中也是以儒家文化為主體。因此公路施工企業的運營管理中也將人情世故融入其中，在行事中專注于中庸之道，變通哲學現象嚴重，使得企業難以通過程序、制度以及標準化等實現內部控制。而且我國公路施工企業在內部控制中關系運作情況明顯，包括政府、地方以及業主等方面形成的不是一種法律和制度的關系而是依賴關系，這些制度的執行中過于注重變通主義，忽視執行力度，導致企業文化的內部控制弱化[5]。公路施工企業在制度的執行中，存在嚴重的家長制作風，對這些問題的解決不能依賴制度的標準，往往采用領導命令的方式，我國的這種文化傳統導致公路施工企業的內部控制被弱化。
3.4企業需求動力不足
我國市場經濟轉型的時間較短，因此在政府、社會以及市場等方面對企業內部控制建設的水平要求比較高，導致內部人控制現象明顯，政府和監督部門在對內部制度建設的執行中，沒有依據相關的制度規范執行。而且公路施工企業在管理的過程中更注重成本、投入、效率等方面的管理，不愿意花費大量的時間和精力對內部控制制度進行完善，這也是使公路施工企業內部控制制度弱化的主要原因。
4公路施工企業內部控制問題的解決對策
4.1完善企業內部控制體系
公路施工企業需要根據《企業內部控制評價指引》等相關的制度并結合施工企業和施工項目的實際，以滿足企業的戰略發展為基礎，注重對企業內部控制體系的健全[6]。認識到企業內部控制中需要注意的問題和要素，并通過這些問題分析出企業內部控制中存在的缺陷和薄弱環節，并對內控制體系進行有效完善。其次，根據企業內部控制要求，加強對企業內控制度體系的完善。最后，查找企業內控體系中所有重要的控制環節，并對這些環節進行授權，保證內控工作的明確分工，并做好流程設計工作。此外，控制好內控工作中的審批制度和職責的分工，保證管理和控制崗位的合理性，明確管理崗位中的相容性職務和不相容性職務。同時加強對項目決策控制環節的完善，并繪制相應的工程項目決策圖；此外，做好企業的概預算控制管理工作，并繪制概預算控制流程圖，同時制定相應的概預算審查制度。通過對公路施工企業內部控制體系的完善和再造，使內部控制體系更加完善，提升企業的管理水平和抗風險能力[7]。
4.2改善企業內部控制環境
企業內控制度無法獨立存在和運行，必須要依賴于內部控制的管理以及環境控制，從而使企業內部控制工作得到有效的落實。內部控制工作有利于降低企業的運營風險，提升企業的管理效率。所以企業需要結合關于內部控制的相關規范和政策，指導內部控制工作的有效進行。并抓住當前社會的發展優勢，注重對內部控制機制的創新，加強對內部環境的改善，具體可以從以下幾方面分析[8]。第一，加強對法人治理的完善，包括企業董事會、監事會以及高級管理人員和領導人員權責方面的完善。同時注重對董事會決策機制的改善，保證股東內部控制的效率和質量，使企業內部控制可以有效地維護股東的合法利益。第二，還需要確保監事會的獨立性，充分發揮監事會的監督作用。通過這種方式不僅有利于防止董事長以及總經理的一言堂情況，同時也能夠有效地避免權力尋租和財務造假等問題。同時通過營造良好的企業文化，提升企業的產品價值和企業的競爭力。公路施工企業的企業文化建設中，不僅要提升對企業文化的關注性，還需要注重繼承性和創新性的作用，用發展的思維和眼光看待企業的經營理念和精神，在企業內控管理制度的建設中注重人文性理念以及正確價值觀的樹立，促進企業管理和文化的對接，使企業員工能夠以健康的文化理念和價值觀念保證企業內控制度的落實。使企業文化和管理融為一體，實現剛性與柔性管理的互補，提升企業的管理水平。第三，強調企業組織管理工作的完善，企業必須要根據實際的發展情況建立組織機構，并根據企業的發展戰略以及行業特點等重新建設企業管理模式，促進企業準確地定位，合理地劃分職責范圍，加強對各個責任單位間的合作，保證企業授權和行權程序的對等，完善企業的權利制衡，防止出現濫用職權情況的出現，此外，保證企業審計部門的獨立性，完善審計在企業內部控制中的作用和地位。
4.3強化企業內部控制執行力度
強化企業內部控制的執行力度，首先制定科學的內部控制標準和體系，包括公路施工企業的各項業務，并實現對企業業務的全方面覆蓋。在內部控制的執行中需要做好成本控制，并考慮企業的效益性。同時在公路施工企業的內部控制中，必須要通過過程的控制實現結果的控制。而且，在內部控制制度的制定中，不能存在因為制定所以制定的情況，必須要保證成本控制制度的可操作性，并合理控制企業授權的度。針對企業內部控制的授權節點，保證內部控制制度的有效運行。此外，企業必須要重視不相容職務對企業內控工作的影響，并對不相容職務進行分離，根據各個崗位的工作內容設置合理的權限和職責，使各崗位間形成一種牽制、制約的監督作用。
4.4健全企業內部控制評價
為了實現對企業內部控制制度建設自我評價的完善，公路施工企業的董事會以及管理層還需要做好內部控制評價。首先，建立專門的機構，在公路施工企業和部門加強對內部控制工作的評價，使企業的領導人員認識到內控制度的建設是否合理。其次，明確企業內部控制制度的內容，并根據內控制度的內容對企業的董事會、監事會、管理層、財務控制等方面進行有效評價。再次，明確企業內部控制的流程，包括對企業內部控制風險點的確定，評價中針對的內容、評價的范圍以及評價的指標設計等問題。通過對企業內部控制評價的測試評估、溝通和復評等制定科學的公路施工企業測評方法。
5結束語
當前我國公路施工企業內部控制現狀中仍然存在很多的問題，對公路施工企業內部控制的順利實施造成影響，所以企業還需要針對這些問題加強對內部控制管理的完善，降低企業的運營風險和運行成本，同時提升企業的經濟效益，促進企業的健康、可持續發展。
參考文獻：
[1]趙兵.公路施工企業工程項目內部控制探討[J].交通財會，2017（4）：39-43.
[2]馬麗.淺談公路施工企業內部控制[J].當代會計，2014（8）：53-54.
[3]張東霞.公路施工企業的內部控制研究[J].財經界，2012（14）：111，114.
[4]馬仁萍.公路施工企業內部財務控制的措施探析[J].北方經貿，2015（5）：188，190.
[5]徐義華.公路施工企業加強內部控制建設研究[J].中外企業家，2015（10）：166-167.
[6]蘇國平.公路施工企業內部控制問題及對策[J].會計師，2015（8）：58-59.
[7]劉峰.行政事業單位內部控制建設關鍵問題思考——以公路事業單位為例[J].西部財會，2017（3）：35-37.
[8]陳志瑩.淺析內部控制建設中的問題及有效措施——以省屬行政事業單位內部控制建設為例[J].時代金融，2017（36）：113-113.
作者:楊瓊 單位:渭南市華通路橋工程有限責任公司
