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摘要：隨著改革開放的不斷深入，我國中小型企業的發展步伐也日益加快，并一躍成為了國民經濟中的重要組成部分。據相關調查顯示，我國中小企業占企業總數的90%以上，已經占據了我國企業的半壁江山，是國家經濟增長的重要力量，并在一定程度上緩解了就業壓力。中小企業在我國市場經濟中的發展可謂是如日中天，而內部控制作為中小企業管理的重要措施之一，在有效防范企業風險的同時，也極大程度上減少了企業在管理工作中不必要的損失。然而實際上，我國中小企業的內部控制存在著諸多的問題，而中小企業要想實現更好的發展，必須建立完善的內部控制制度，著力解決這些問題，促進我國經濟的快速發展。本文首先闡述了中小企業內部控制的現狀，包括中小企業的內部管理機制、中小企業的內部管理環境以及中小企業的監督機制；其次深入地分析了中小企業內部控制存在的問題，包括風險管理機制有待完善、中小企業的內部管理環境比較混亂以及缺乏有效的監督機制等；最后針對上述問題提出發展的策略，囊括了完善中小企業的風險管理機制、加強中小企業內部管理環境的建設以及建立風險評估系統。
關鍵詞：風險管理;中小企業;內部控制
1緒論
1.1研究背景
自我國改革開放政策實施以來，在取得優異成績的同時，也促進了我國中小企業在市場的穩定發展。據相關調查數據顯示，我國的中小企業占我國企業總數的90%以上，其所吸納的社會就業人員占所有從業人員總數的85%。這也充分的反映出了我國中小企業在有效促進我國經濟增長的同時，也吸納了眾多社會上的就業人群，在一定程度上緩解了我國的就業壓力，維護了社會的穩定發展。然而，隨著全球性金融危機的爆發，使我國諸多企業深受其害，其中受影響最大的莫過于我國的中小企業，因為我國中小企業數量之龐大，并且在管理的過程中也相繼存在一些問題，從而使我國中小企業的發展遇到了瓶頸，而我國的中小企業為了實現更好的發展，就要突破瓶頸，對癥下藥，完善企業的風險管理體系，在降低企業風險的同時，促進企業的發展。
1.2研究目的及意義
阻礙我國中小企業發展的主要因素包括以下幾個方面：企業的管理手段、企業的內部控制、企業的成本投入以及企業規模的限制等。而其中，對于企業影響最大的非內部控制莫屬。但是我國中小企業對于內部控制的研究仍然處于初級階段，隨著研究的不斷深入，其取得的成果對于我國中小企業的發展也起到了一定的借鑒作用。而本文的撰寫結合了該領域相關的選擇的研究成果，筆者希望為更多的中小企業提供參考性的建議，以此來彌補學術上的空白。
1.3研究方法
本文擬采用了文獻研究法和分析法。首先查閱了相關的文獻資料，并對其進行整理個分析，通過結合該領域學者的研究成果，為本文的撰寫提供科學性的理論依據。之后針對我國中小企業內部控制的現狀進行調查和分析，針對其存在的問題提出相關的解決措施，為該文提供真實性的依據。
1.4國內外研究現狀
國外針對中小企業內部控制的研究尚早，隨著其內部控制方面不斷涌現的問題，越來越多的學者也相繼針對該領域展開研究。ZexiY認為隨著中小企業內部控制問題的不斷滋生，企業發展的當務之急就是要有效的延伸內部控制的范圍，首先要加強企業組織形式的轉變；其次要將內部控制的范圍從財務管理延伸到企業管理的各個部門；最后將企業的內部控制細分為內部控制和外部控制[1]。XiaohongD則指出了中小企業內部控制的要素分為控制環境、控制程序以及會計系統，通過對上述控制要素進行有效的管理和控制，在此基礎上建立相應的風險管理系統，進而實現企業經濟效益最大化的發展目標[2]。國內對于中小企業內部控制的研究較晚，其研究的成果也主要集中在中小企業內部控制的重要性、內部控制與企業審計的內在聯系等方面。陳瑤認為中小企業的內部控制體系可以為企業的財產安全提供有效的保障，進而有效的避免物資的損壞和浪費等現象的滋生[3]。朱一茹認為中小企業的內部控制與審計的產生及其發展存在諸多的內在聯系，而中小企業的注冊會計師在審計的過程中在處理企業內部控制的缺陷顯得不到位，這也在一定程度上阻礙了中小企業的長期發展[4]。
2相關理論概述
2.1內部控制
隨著企業規模的發展，企業內部控制的制度也愈加完善[5]。企業通過對日常的生產活動進行有效的監督和控制，以保證企業得以長期的發展。與此同時，企業內部控制的范圍也從傳統的財務管理和會計管理，拓展至企業所有的部門，而企業的注冊會計師在制定相關的審計程序時，要充分結合企業自身的內部控制制度，在節約審計資源的同時，也能有效的降低企業的審計成本。
2.2風險管理
當企業面臨市場開放以及產品創新時，均會使企業的管理模式發生一系列的變化，從而增加了經營的風險[6]。而企業良好的風險管理會在一定程度上降低企業決策錯誤的概率，同時也避免了經濟損失的可能性，致使企業自身的附加值隨之增加。
3中小企業內部控制的現狀
3.1中小企業的內部管理機制
針對中小企業而言，在進行內部控制管理時要制定相應的內部管理機制，為企業的管理者及經營者在決策時可以有所依據，從而有效地提升中小企業財務管理工作及經營管理的效率[7]。而這些中小企業在制定相應的管理制度時，都是結合了企業發展的實際情況，只有這樣，中小企業所制定的內部管理機制才會更加富有真實性，可以在企業日常管理工作中得以實施，并使企業的管理工作得到進一步的強化。正如這些中小企業既有的內部管理機制，企業在經營的過程中具備了一個良好的環境，而企業在管理的過程中也將責任落實到每一位員工及管理人員的身上來，這也在一定程度上完善了企業的管理機制。
3.2中小企業的內部管理環境
企業的內部管理環境是中小企業得以發展的基礎條件[8]。而我國的中小企業為了構建適合企業長期發展的環境，著重針對公司的治理結構進行完善，優化了企業的股權結構，改變了傳統“一股獨占天下”的局面，建立了國有資本退出機制，使公司股權的集中度得到了有效的降低，使企業的各個股東之間形成了相應的牽制。同時，為了有效的改善“內部人控制”的局面，我國的中小企業也強化了董事會在企業內部環境管理中的主導地位，進而有效的突出董事會在企業內部環境管理中的核心，之后，中小企業為了鞏固董事會在企業的地位，特實行了獨立董事制度，進而對董事會的內部機構進行適當的外部化，進而對企業的內部人員產生一定的約束力，這也極大程度上的維護了股東的合法權益。而中小企業監事會制度的制定和實施，也為監事會對中小企業董事會的監督機制起到了有效的法律保障，同時也賦予了監事會更大的權利，在完善公司內部環境的同時，也有效的督促了中小企業的內部管理人員對于內部控制制度的遵循與執行。
3.3中小企業的監督機制
監督機制是保證企業內部環境有助于企業長期發展的重要基礎條件[9]。而我國的中小企業也具備一定的監督意識。首先，為了強調監督機制的獨立性，加強了企業的任命機制，對于監事會制定了相關的制度約束，進而有效的避免出現董事會提名監事的情況產生，由職工代表大會上選舉出職工監事，而持有股權集合較大的股東聯合起來選股東監事，而股東監事要承擔其維護中小股東利益的責任。為了充分的保證監事會可以對中小企業的財務及管理工作起到一定的監督作用，監事會的負責監事必須要是具備法律、財務、會計及經濟分娩的額專業知識，并持有專業的會計資格證書。同時，中小企業為了更好的履行監督機制，特將多個部門合成一個部門，并由監事會進行統一的管理，在保證實現企業目標的前提下，對企業的管理及業務流程進行科學性、合理性的管理，進而有效地減少監督環節，使控制的程序得到進一步的簡化，有效地提升企業管理的效率，降低監督機制所消耗的成本。
4中小企業內部控制存在的問題
4.1風險管理機制有待完善
所謂的風險管理，就是企業識別并有效的分析企業經營管理活動中內部控制目標中的潛在風險，這也為企業的發展提出了嚴格的要求，要合理確定風險管理的策略[10]。企業在發展的過程中會涉及到眾多的風險，比如企業組織架構中的風險、企業人力資源的潛在風險、企業的財務風險以及企業研究與開發中存在的風險等。然而實際上，我國眾多的中小企業在應對這些突如其來的風險時，缺乏專業的風險管理機制，無法對潛在的風險進行合理的評估及管理。此外，中小企業因為管理手段的不足，其管理人員的整體素質也是差強人意，缺乏一定的風險管理意識，在企業的風險管理和防范上過于自信，結果期望越高失望就越大，一旦出了問題就亂了陣腳。同時，在企業外部風險點額管理方面，企業的管理者無法深入的了解市場環境，進而導致了不具備對于宏觀形勢的有效判斷，缺乏對于企業風險的應變能力，進而滋生更多的內在風險。
4.2中小企業的內部管理環境比較混亂
企業在發展的過程中不可避免會滋生風險，而有風險的出現，就要擁有風險的規避和管理，而企業的內部環境則是企業管理者決策得以實現的重要程序，它的目的是要幫助企業安全的度過風險[11]。為了充分保障企業的內部環境有助于企業的發展，必須要采取相應的措施。通常情況下，中小企業面對這樣的形勢必須要合理控制不相容的職務、授權審批、企業的會計系統、財產保護措施以及企業的預算等部分。我國的中小企業受到了人員及規模的限制，從而會導致身兼數職的情況出現，比如一些管理層的管理者往往還會兼任財務管理工作及其他的崗位，這種現象的存在無法有效保障不相容職務的有效分離。此外，大多數中小企業多為家族企業，一些管理層的領導多為家族成員，尤其是財務管理人員，多為家族成員中的七大姑八大姨，而他們往往都不具備相應的財務管理理論，缺乏會計系統的有效控制，無法對企業授權審批的環節進行績效考核管理，從而造成了內部管理環境的混亂不堪。
4.3缺乏有效的監督機制
企業的監督機制包含了企業的專項監督與日常監督。前者是對企業的組織結構、經營活動、業務流程、企業的人事調整以及企業的戰略等進行有效的監督；而后者則是對企業內部的控制情況進行日常監督。企業的內部監督大都依賴于企業既有的內部審計機構，這也是我國大多數中小去企業的軟肋，他們恰恰沒有設置相關的內部審計機構，僅僅只是在企業的財務機構設立了下屬的審計機構，并且由財務管理人員進行統一的管理，這種情況大大降低了審計工作在企業的獨立性，對于企業審計工作的客觀性造成了一定的負面影響。同時，就中小企業監督的職能來看，雖然中小企業內部都設置了相關的審計部門，但大都只是流于表面，無法有效的發揮其自身的優勢，包括企業內部控制制度的評價以及內部稽核等環節，僅僅只是對財務的會計報表進行審計，大大降低了企業監督機制的職能。
5中小企業內部控制提升策略
5.1完善中小企業的風險管理機制
風險管理是中小企業管理的重中之重，要想實現中小企業對于風險的有效管理，首要任務就是要讓中小企業的管理者樹立風險管理理念[12]。管理層在進行任何的決策、制定任何的戰略時，都要充分的考慮即將面臨的風險，并不是一味的注重經濟效益最大化的發展目標，在識別潛在風險的基礎上，進行有效的管理。中小企業要完善自身的風險管理機制，加強各個部門對于企業風險識別、分析及管理的能力，做到風險來臨時可以“從容應對”，企業要加強對于風險管理的投入，建立風險識別、風險管理系統，在日常的企業決策上加以應用，并將其落實到企業內部的各個環節、各個部門，強化企業各部門管理者的風險意識，從容應對各個業務部門、職能機構的風險管理不平衡狀態，為企業的發展奠定良好的物質基礎[13]。
5.2加強中小企業內部管理環境的建設
企業的控制環境對于企業部門責任的發揮起到了關鍵性的因素，也是企業控制因素發揮作用的重要物質基礎，是中小企業內部控制的核心[14]。然而實際上，一些中小企業為了降低人力資源的投入成本，往往會讓一些管理層的領導人員身兼數職，使一些原本不相容的職務全部由一人來擔任，這樣不僅無法達到企業發展的目的，反之，還會大大的增加企業所面臨的風險，這就要求了中小企業要建立完善的組織機構，各部門互相牽制、互相制約，明確各個部門的職責，對企業內部的控制制度進行定期的審查，并監督企業內部控制制度的實施情況，使全體員工充分掌握企業內部的責任制度，熟悉企業的業務流程，正確的行使自身所具備的權利，同時，企業的管理者還要努力提升員工及自身的整體素質，定期對員工進行培訓，進而充分適應企業的文化建設。
5.3建立風險評估系統
要加強對于企業風險的識別和分析，充分認識企業即將要面臨的風險，之后采用定性結合定量的方式對風險進行合理的分析，之后根據風險分析的結果采取相應的應對策略，如果能夠規避的風險要選擇規避，如果是不能規避的風險就要采取相應的策略來降低風險[15]。比如一些中小企業為了完善自身的風險管理機制，特聘用一些專業的風險管理專家組建風險管理小組，并且定期對企業潛在的風險進行合理的評估和分析，進而采取相應的對策來應對風險，這種風險管理的手段在加強人力資源管理、企業的經營管理、自主創新的管理以及財務管理等方面對風險防范的同時，也在一定程度上加強了企業外部環境風險管理的安全性。而在風險的防范上，中小企業則要采取定性、定量相結合的方式，以企業可能發生及潛在風險的影響程度進行深入的分析并排序，將影響程度大的風險設置為中小企業亟待解決的重點控制風險，并按照規范的程序開展風險管理工作，進而有效保障企業財產的安全性。
6結語
綜上所述，企業在經營和管理的過程中難免會滋生各種形式的風險，而中小企業為了實現更好的發展，就要在內部控制的各個階段加強風險的管理，通過采取相應的措施規避風險或降低風險。本文首先闡述了中小企業內部控制的現狀，包括中小企業的內部管理機制、中小企業的內部管理環境以及中小企業的監督機制。其次深入分析了中小企業內部控制存在的問題，包括風險管理機制有待完善、中小企業的內部管理環境比較混亂以及缺乏有效的監督機制等。最后針對上述問題提出發展的策略，囊括了完善中小企業的風險管理機制、加強中小企業內部管理環境的建設以及建立風險評估系統。
作者:馬強 單位:北京雷石天地電子技術有限公司
