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第一篇:營改增對建筑企業財務管理的影響
摘要：當前我國進入經濟發展的重要階段，為了提高我國經濟發展的水平，促進我國進行發展，我國針對當前的國情，制定了“營改增”的稅收政策。本文主要研究“營改增”的稅收政策對我國建筑企業財務管理的影響，并根據企業發展的現狀，提出相應的應對措施，促使企業進行良好的改革和創新，從而有效推動我國經濟發展。
關鍵詞：營改增；建筑企業財務管理；影響；應對措施；革和創新
針對當前我國的經濟發展情況，我國有效改變了稅收政策，通過征收增值稅，能夠有效改變我國企業重復納稅的現象，有效實施“營改增”這樣的稅收政策，能夠有效激發企業的活力，在我國的發展中，建筑企業為經濟發展貢獻了非常重要的作用，在經濟發展進入全新階段時，必須有效研究“營改增”對建筑企業財務管理的影響以及相應的應對措施，讓建筑企業在經濟全球化的大潮中，實現飛速發展。
一、“營改增”稅收政策實行后，對建筑企業財務管理產生的影響
(一)“營改增”影響著我國建筑企業財務管理的現金流量
在建筑企業中，企業經營、投資等各種不同類型的活動，在財務管理中都能夠通過相關的財務報表分析出來，在“營改增”實行以后，建筑企業的現金流量相對傳統財務管理，現金流量相對增加。其主要表現在建筑企業有效運用“營改增”之后，其成本所花費的現金出現了一定程度上的減少；另外在企業中主要體現建筑企業進行各個項目投資上，現階段的稅收政策中，把營業稅變成了增值稅，并且在相關的進項稅額可以進行有效的抵扣，這樣的稅收當時能夠有效促進企業在生產模式上進行轉變，通過進項稅額可抵扣，這樣企業如果采購設備，在稅收政策上就能夠給予企業一定程度上又優惠，這樣能夠有效增加建筑企業財務管理中的現金流量，為建筑企業提高經營生產水平提供了重要的動力[1]。第三，建筑企業在生產經營發展的過程中，針對某些項目，必然會進行有效的籌資活動，而“營改增”能夠因為刺激企業生產，所以在一定程度上企業的融資力度會不斷增加，如果從大局上看，這樣的方式并不利于企業實現長遠的發展，因為一旦籌資的力度加大，那么在這樣的過程中利息就會不斷的增長，增加建筑企業的壓力，一定程度上影響建筑企業的發展。
(二)“營改增”政策給建筑企業財務管理中的財務分析帶來的影響
在財務管理中，為了能夠對企業生產和經營中的效益進行有效的掌握，在繳納相關的稅負后，工作人員財務管理中通常都會對各種數據進行分析，并編制企業利潤報表，在企業利潤報表中會分成主要產業收入與企業的其他收入。“營改增”之后，相關的繳納稅收的數據會出現變化，在編制企業利潤報表中，其主要的產業收入會出現與傳統中較為不同的變化。并且“營改增”稅收政策對財務管理中其他相關的概念也進行了一定程度上的改革，例如，在稅費繳納過程中收款的項目就與傳統的項目有非常大的差異。事實上，在當前的企業財務管理中，財務報表中對能夠體現出傳統中的營業稅，但是增值稅卻并不能在利潤報表中良好的體現出來，這樣的情況并不是個例，所以針對當前建筑企業財務管理中這樣的狀況應該進行有效的改進[2]。在財務管理中，必須對當前的財務報表進行有效的改進，使其能夠體現出“營改增”之后的企業的各項賦稅繳納情況，從而有效解決當前建筑企業財務管理在財務分析上出現的問題，促進建筑企業財務管理能夠更加符合當前的要求，為企業的發展提供重要的動力支持。
二、針對“營改增”，建筑企業財務管理上需要采取的主要措施
(一)通過不同的措施，提高企業財務管理工作人員的專業素養
“營改增”的有效實行，是我國提升企業活力，促進經濟實現快速發展的重要動力。在當前的建筑企業中，“營改增”有效實行后，財務管理中卻屢屢出現問題，嚴重影響了建筑企業實現良好的發展，不利于企業在市場競爭中占據有利的地位，企業必須針對當前財務管理中的各項問題采取有效的措施，解決問題，從而促進建筑企業的發展[3]。首先針對財務管理中財務分析上的問題，必須對其進行科學性的改革和創新，為了在財務報表中能夠有效反映出各項稅負的繳納情況，必須有效調整財務報表中的數據結構，并且在編制報表時，應該注意各個不同數據上的可比性，這樣才能夠有效提高企業財務管理的效率。當前情況下，要解決這樣的問題，必須有效提高建筑企業財務管理中相關工作人員的專業素養。主要的措施有以下幾點。第一點，作為經濟發展的重要支柱企業，建筑企業應該對工作人員進行激勵，可以制定相關的規定等，通過對其進行有效的激勵，促使其形成終身進行財務學習的思想，并在工作中，有效發揮主觀能動性，針對當前的“營改增”中的各項措施進行積極的研究和分析，從而制定出符合實際情況的財務報表，促進財務管理水平的有效進步，并且財務管理人員自身形成終身學習的思想，能夠促使其不斷對財務知識進行有效的學習，提升其專業的素質[4]。第二點，作為建筑企業，針對財務管理工作人員，應該制定完善的培訓制度，并配合相應的考評體系，促使工作人員積極的參與到培訓工作中。通過考評和培訓，有效提高工作人員的財務風險意識，并在工作中對其采取有效的措施對其進行積極性的防范，能夠在“營改增”實行之后，有效避免企業出現財務風險，為企業在當前的環境下實現安全發展奠定重要的基礎。
(二)完善企業的各項財務管理制度
“營改增”實行之后，企業的各項財務管理中都出現了不同的問題，其中，企業在進行會計核算中就出現了問題，不同概念的發票讓企業的財務管理出現了一定的問題。為了保證企業的發展，必須完善企業的各項財務管理制度，主要是財務管理中的發票制度，只有完善這樣的制度，促進企業健康發展。[5]在完善企業各項財務管理制度環節中，當前的建筑企業應該通過培訓等措施，讓企業的工作人員對“營改增”的各項內容進行深入的了解，這樣能夠有效改變工作人員傳統的稅負繳納思想，對增值稅的意識能夠不斷提升；第二，根據“營改增”的內容對傳統的財務發票管理制度進行有效的明確，例如，要求工作人員進行相關的發票工作時，應該詳細標出開具發票的時間以及各個發票的數量等，這樣能夠促使其財務管理工作能夠向更加良好的方向發展，從而為建筑企業發展奠定基礎。
三、結語
傳統的稅收政策中并不能適應當前經濟發展的現狀，為了讓我國的企業重新煥發活力，提升經濟發展的水平，我國針對稅收政策進行了有效的改革。在“營改增”施行之后，作為經濟發展中的重要組成部分，建筑企業要做好相應的準備，針對“營改增”的內容對企業的財務管理進行有效的研究，對企業的相關方面進行改革和創新，有效擺脫不利于企業發展的阻礙，通過科學性的應對措施，促進企業能夠提升管理水平，從而促進建筑企業在新時期中實現科學化發展。
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作者:任燕緯 單位:中國二十冶集團有限公司
第二篇:財政稅務制度改革對企業財務管理影響
摘要：隨著經濟發展水平的不斷提高和國家對財稅制度和企業財務管理工作的重視，加快財稅制度改革成為了促進國家經濟發展和企業財務管理的重要手段。無論是對于企業的發展而言還是對我國整體經濟的發展而言都有著重要的促進作用。因此，本文對財政稅務制度改革的作用進行了分析，并針對當前財務管理中存在的主要問題提出了具體的改革策略。
關鍵詞：財政稅務制度；企業；財務管理；影響作用
隨著社會和經濟的不斷發展，為社會經濟發展提供服務的財務稅務制度也應該做出相應的改革，否則就會拖慢企業和社會的發展進程，給經濟發展帶來不利影響，同時也阻礙了財政稅務制度的有效發揮[1]。所以說，在我國財政稅務管理的實踐過程中，財政稅務制度改革扮演著重要的角色并發揮著不容忽視的作用。
一、財政稅務制度改革給企業財務管理帶來的影響
(一)加大了制度更新的壓力。財政稅務制度在國民經濟發展中扮演著重要的角色。財政稅務制度的改革，影響的不僅僅是政府本身，站在廣泛意義上來講，對國家中的所有企事業單位都有影響。政府的政策變化能夠給企業發展帶來的影響是巨大的，特別是對于國有企業而言，如果政府所出臺的政策對傳統發展模式的繼續實施有著很大的影響，那它給企業帶來的損失可以說是根本性的。企業的財政制度在根據政策做出相應的改革時，對企業本身的經營來說，可能會帶來一些未知的挑戰和風險。因此，在對財政稅務制度進行大的變革之前，一定要采用科學全面的評估方式對其利弊進行分析，并對可能出現的風險和挑戰做出防護和應對對策，將損失降到最低。(二)加大了企業管理理念更新的難度，使運營成本增加。我國的企業歷經了從計劃經濟體制向市場經濟體制轉變的過程。作為在市場經濟下剛成長起來的新興經濟體發展一定要符合發展規律。經營范圍中包含著很多有著長久發展歷史的業務，這給企業的管理理念更新帶來了較大的阻力[2]。另外，現代的企業管理模式在各方面都需要很大的投入，隨著國家的金融和稅收政策做出了調整，企業為了適應在新條件下也能正常運營，就需要建立起新的管理體系和新的運行機制，從而加大企業在資源和資金上的投入，使得企業的管理成本有了一定幅度的上升。(三)增加了企業對財政專員的培訓壓力。企業稅收管理工作具有很強的專業性特征，稅收制度發生了改變，那么企業的經營模式已經管理理念等內容都要隨之進行更新，同時企業財務人員的工作流程和工作方式等內容也要進行同步更新，因此企業要在人員的培訓上花費較大的時間成本和經濟成本，必須有針對性地對財政部門的員工進行細致的培訓，否則會出現很多財政上的問題得不到及時有效的處理，并對新的財政稅務制度的落實帶來一定的阻礙作用。但是就目前的情況來看，現階段我國企事業單位的財政管理水平不夠高，且從事財政管理工作的人員存在著經驗的缺陷，加上高級財政管理師的數量有限，因此財政稅務制度的改革肯定會加大企業在財政管理人員培訓上的難度[3]。
二、財政稅務制度改革給企業管理帶來的作用
(一)無論是對于企業自身的發展而言，還是對于我國整體經濟的發展而言，財政稅務制度的改革都能產生積極的促進作用。這種促進作用主要體現在財政稅務制度的改革給我國經濟的發展提供了物質保障，而且對我國原有的經濟發展結構進行了有效的調整和改善，加快了我國經濟的發展進程，并提升了經濟可持續發展的可能性。(二)企業作為社會經濟的重要組成部分，在經濟發展中發揮著不可替代的作用。財政稅務制度的改革從根本上而言也是為了促進企業的進步和發展。適當的財政稅務改革可以使企業在激烈的市場競爭中脫穎而出，并使經濟利益達到最大化，從而促進國家經濟的整體發展。所以說，財政稅務制度的改革在我國的企業財務管理中發揮著重要的積極作用并對經濟的發展有著重要意義。
三、財政稅務制度改革背景下企業財務管理策略分析
(一)加強對財務管理人員的培訓?，F在企業之間的競爭實際上就是人才的競爭，企業在人才的塑造和培養上發揮著重要的作用。在對財務管理人員進行培訓時，企業應當采取多管齊下的方式，采用各種激勵機制實現財務管理人員的培養目標，從而調動受培訓人員的學習積極性，進一步提高他們的整體素質并使他們的敬業精神得到加強[4]。同時，培訓的目的不僅在于使他們對國家的財政稅務改革內容有一定的了解還要使他們掌握一定的適應改革和新的政策的能力。在進行人才培養的過程中，不能固步自封，拘泥于形式，而是要用多元和發展的眼光看待問題，堅持人才培養的多樣性，根據員工的個性特點選擇或者是制定合理的培訓方案，因材施教的培訓措施往往能帶來事半功倍的培訓效果。(二)樹立先進的管理理念，對財政管理結構進行合理的改善。很多因素都能夠對人們的看法和決定帶來影響。對于同一個問題，可能在不同的時期運用相同的辦法都不能使問題得到有效的解決。那么在這種情況下，就需要進行理念的更新，這是時展的必然。面對市場經濟發展帶來的挑戰，企業應當構建出新的現代化管理模式，在管理過程和管理方式上都做出相應的改善措施，提高企業財務管理結構的科學合理性，只有這樣才能讓企業不在激烈的市場競爭中被淘汰出去?，F代化的管理理論和先進的科學技術為企業探索出適合自身發展的管理道路提供了基本保障。(三)加快新的財務管理制度的制定，加強執行力度。隨著我國在教育、科技各個領域都取得了不錯的成績，經濟也一直呈穩步發展趨勢。但是經濟的發展過程中難免存在著一些不可控因素可能會對經濟的發展帶來影響，這也就使的企業的財務管理工作要承擔一定的風險。因此，為了將風險降到最低，企業需要根據自身的發展環境和發展需求制定出一套合理的、行之有效的財務管理制度，加強對財務的管控，從而使企業能夠在新的發展時期和新的發展環境下穩步前行[5]。
四、企業稅務改革的發展新道路
(一)建立起完善的稅務會計制度?，F階段，我國的稅務會計制度還有待完善，稅務會計處理的相關規定較為分散，相關部門沒有對其進行合理的梳理和規范。雖然說會計制度正在以較快的速度發展，但是實際上它在提高稅收征管和管理上所發揮的作用是微小的。稅務會計的規定也過于簡單，其作用難以得到明顯的體現，會計管理和經濟稅收管理的作用也難以得到有效的發揮，因此，建立起完善的稅務管理制度以適應財政稅務制度改革的需要，是深化稅收制度改革的重要內容之一。(二)建立健全綠色稅務制度。社會能否實現將現存的高能耗和高污染的生產消費模式向高效經濟方向的轉變是促進經濟的可持續發展和有效循環的關鍵?；谶@一特征，我們必須要減少以消耗資源和環境污染為代價而進行的經濟生產活動，但是這一目標的實現，需要多方的共同努力。首先要做的就是在科學和技術方面加大投資，同時還要根據經濟結構的調整方向和經濟發展的方向實施合理的稅收激勵制度和獎懲制度，以保證制度的高效落實，此外還對新技術和經濟改革的進程有一定的促進作用。企業應當對政府出臺的政策和政府的職能有更加深入的了解，這樣具體到某個項目或活動上的時候，才能充分使用政府職能系統，比如通過申請稅收優惠促進企業發展?？偟膩碚f，財政稅務制度的改革給企業的經營發展帶來了新的挑戰，但同時也為企業創造了新的發展機遇，企業應當積極抓住機遇，迎接挑戰，在促進自身發展的同時也為整體經濟的發展貢獻力量。
參考文獻：
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作者:胡治平 單位:江蘇先聲醫學診斷有限公司
第三篇:納稅籌劃在企業財務管理中的運用
摘要：納稅籌劃是現代企業財務管理工作中的重要組成部分，通過合法、合理的納稅籌劃能夠幫助企業減少自身稅收負擔，并減少運營成本，促進經濟效益的最大化。本文從納稅籌劃的概念及其特點出發，分析了納稅籌劃在企業財務管理中的運用。
關鍵詞：納稅籌劃；企業財務管理；運用
隨著我國經濟的迅猛發展以及企業間競爭的白熱化，當前企業財務管理的重要作用凸顯。稅收籌劃工作作為企業財務工作中的重要組成，其存在有著高度的必然性。在此背景下，企業需要做好財務管理相關工作，將納稅籌劃納入到企業的財務管理工作體系中，并將其視為關鍵部分開展研究，以減少企業稅金額，實現經濟效益以及股東利益的最大化。
一、納稅籌劃的概論
(一)概念
納稅籌劃又可稱為稅務籌劃、稅收籌劃等，由TaxPlanning一詞翻譯而來，指的是企業在遵守我國相關法律的基礎之上，在納稅活動的發生之前，以投資、經營與財產規劃等先關財務活動形式進行實現安排與統籌規劃，以實現減少繳稅金額或延遞納納稅目標的嚴重財務計劃活動[1]。其主要的內容包括節稅籌劃、避稅籌劃以及轉嫁籌劃等。納稅籌劃屬于企業財務管理活動中的一部分，是企業提升經濟收益與進行營運效益管理的重要手段。隨著我國市場經濟的迅猛發展，稅收法律制度體系的逐漸完善和健全，稅收對企業的發展與生存影響越來越大，其重要性在不斷凸顯，納稅籌劃作為現代企業的財務管理活動中重要環節，對于實現企業財務管理目標有著極為重要的影響。
(二)特點
1.合法性
稅法作為處理國家征稅與納稅管理的一種準繩，要求納稅人和企業依法進行繳稅，納稅籌劃活動需在遵守法律、不違法稅法的前提下開展。納稅籌劃活動其顯著的特點在于其合法性，在納稅義務為明確或存在多方納稅方式供選擇的時候，企業所進行的降低納稅金額的決策。
2.籌劃性
在企業的稅收活動中，企業納稅這一義務建立在經營行為的發生上，納稅籌劃本身具有預先性、籌劃性特點[2]，并非在納稅義務產生之后減少稅金，而是在義務產生之前，通過納稅主體在細化了解我國稅法和相關知識的基礎上，集合企業的經濟運營活動開展有計劃、科學的減輕負擔活動。納稅籌劃活動其本質是一種合法、合理的預先性籌劃，有著明顯的超前性特點。
3.專業性
企業納稅籌劃作為一種綜合性的財務管理活動，所采用的方式有著多樣化特點。在其開展環節上來看，有預測方式、決策方式以及規劃方式等，在其學科知識應用上來看，包括數學方法、財務會計、運籌學以及統計學方法，因此，納稅籌劃活動本身具備高度的專業性，是一種高水平、高智力的財務活動[3]。另外，企業納稅籌劃工作須由專業會計人員、精通稅法的人員并聯合多個專業部門開展，有著明顯的專業化特征。
二、納稅籌劃在企業財務管理中的運用
(一)企業融資過程里的納稅籌劃
企業外部力量的籌資形式主要有權益與外部債務籌資兩種類別，基于我國稅法相關條例中的規定，外部債務的籌資中企業所支持的利息總額可在稅務發生之前進行扣除，能夠有效的降低企業的成本經濟性支出，但是姑息只可以在稅務發生之后進行經濟利潤的分配，無法作為費用金額進行分配等。企業在外部籌資過程中需綜合性考慮，并在實際經濟性利潤大于利息股利的時候，增加部分負債情況，能夠實現增加資本利潤的目的。另外，企業還可以通過固定資產租賃的方式籌資，通過租售、融資等具體形式[4]，最快時間內獲取資金產值，有效避免了固定資產長時間占據所帶來的經濟性風險，通過租賃和融資兩種形式實現的有效固定資產折舊，可在稅前進行扣除，其利息也被同時扣除，大大減少了企業的納稅實際總額，并減少了運營的實際稅務負擔。
(二)企業投資過程里的納稅籌劃
1.企業組建的納稅籌劃
企業在其設計和建成的過程里，投資者可選擇多種實際的組建方式，如獨資、合伙以及公司開設等形式，不同的類別在我國稅法里有著不同的規定，開設公司規定其所獲取的理論需要交納定額所得稅，其稅后資金以分配股利的具體形式發放到投資者的手中，投資人在繳納其所得稅后在實現個人所得利益的劃分，這就表明，公司制企業的組建形式需要進行雙重納稅，而獨資及合伙形式的企業直接通過收益金額進行個人所得稅的繳納即可。另外，在我國相關法律中明確的闡述了：不同的區域間有著增稅與優惠的差別性待遇，企業可根據地區的差異性來進行公司注冊地點的選擇，并以此減少稅金總額的支出，并響應了政府的戰略性局部政策。
2.企業投資形式與出資形式上的納稅籌劃
企業公司制組織形式中包括總分、母子公司兩種具體形式，各有其優勢與特點，投資者可在開展具體的投資活動時候，基于自身條件與計劃進行組織形式的科學性選擇。按照出資形態，其具體出資形式包括有形資產、無形資產、現金出資三種形式[5]，有形和無形的出資形式，其設備折舊和資產總額度的累計攤銷皆可在稅務發生前進行扣除，大大減少了稅金額度。投資準則在有形與無形資產出資的選擇中，需做好企業資產性經濟評估，選擇合法、合理的具體出資形式；出資形式按照期限可分為一次性與分期出資形式，針對合資型企業，可選擇分期的出資形式，在獲取資金額度的同時，還能夠向銀行進行融資等一系列優惠活動，利息的出資可在稅務發生之前進行扣除，有著一定籌劃空間。
(三)經營過程里的納稅籌劃
1.采購
企業經營的采購環節里，負責采購的人員必須要對產品價格、銷售地點、采購的種類和對象以及供應商的生產資質等進行調查并基于此進行科學的選擇，比如在我國的稅法中，規定納稅人在采購環節中，其所獲取的增值稅務發票中進項的稅額可以進行折扣，但其條件是必須為中國生產，否則無法享受規定的抵免優惠政策。
2.銷售
在企業的這一環節中，籌劃納稅主要是對銷售的具體方式、價格、銷售環境等要素進行科學籌劃，在具體籌劃中，通常是利用區域之間的稅率金額差異和企業價格關聯開展轉移性定價，對單一化產品，企業可自主選擇其所使用的銷售范圍、規模和稅率，并通過科學定價的形式，將銷售利潤控制在稅金變化零界點中，保證企業享受稅收法律中的相關優惠條件，并實現利潤的最大化。在銷售方式的籌劃中，企業可通過折扣銷售、銷售折讓、促銷、現銷以及以舊換新的形式開展，折扣銷售能夠對企業稅金產生直接性影響。我國增值稅法律中關于企業的折扣銷售行為進行了明確說明和處理，規定在銷售額之內的價格出售商品都納入到銷售折扣行為中。
(四)會計核算里的納稅籌劃
我國的法律條文中對企業資產性這就、存貨性計價通過資產性攤銷等方式提供了多樣性選擇，并對企業財務活動的運行成本費用創造籌劃環境和條件。如果企業選擇存貨性計價模式，則需按照具體的個別計價、先進先出和加權平均方式進行，企業可基于自身發展的需要以及物價變動情況選擇合理的計價形式，并基于此進行納稅總額的調整。如固定資產的折舊提取也存在多種形式，加速折舊發、直線法等，這些計算方式為納稅籌劃活動提供了極大方便，企業若選擇折舊法進行計算，會降低當期企業運營收益，因此在實際選擇中，多數企業會通過折現折舊形式開展納稅籌劃。
三、結束語
系統性的納稅籌劃能夠有效的為企業減輕稅收負擔，提升企業收益，最大限度的推動企業價值的增長，這是財務決策中必須注重的一個內容，也是企業實現財務管理理想目標的關鍵。納稅籌劃是現代化企業進行財務管理的經濟及環境要素中的一個變量，是影響企業財務決策的一個指標，為此，企業應該注重對財務管理制度的完善，在規定時間內達到企業管理的目標，這對企業革新管理理念、提升實踐效果有著積極地作用和影響。
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作者:謝玉靖 單位:湛江市公路勘察設計院
