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第一篇:營改增下企業財務管理應對策略
摘要：隨著市場經濟改革深化，我國稅務制度也在調整與完善，其中一項重要舉措就是全面推行營改增政策，這對國內企業財務管理工作產生極大影響，鑒于此，本文中筆者以營改增政策為切入點，分析在此背景下企業財務管理的應對策略，以促使企業在新的稅務制度下實現可持續發展。
關鍵詞：營改增;財務管理;優化措施
一、引言
國家全面推行營改增稅務政策改革，規范稅收體系，以適應國內市場經濟的發展需求，促進企業財務管理水平的提高。但營改增稅改措施也給企業帶來一定的稅務風險，企業入賬方法及原則均發生一定程度改變，有必要深入了解這種影響，并給出具體應對措施，以有效抓住機遇、規避風險。本文中主要分析營改增背景下企業財務管理的應對策略，就此展開論述。
二、“營改增”概述
“營改增”主要內容：“營改增”是指將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，僅對服務或者產品增值的一部分進行繳稅，以減少重復征稅的情況。該政策首先在服務業和交通運輸業進行試用，然后再推廣到其他行業。“營改增”的重要意義體現在兩個方面：一是推動服務業企業發展。對服務行業企業來說，進行全額的營業稅征稅，稅負過重，還有重復征稅的情況，通過稅制改革，加大對第三產業的扶持力度，也為現代服務業發展提供空間；二是降低出口企業成本，提高我國勞務和貨物的國際競爭力。在營業稅制下，出口不會進行退稅，因此增加了出口勞務和貨物的成本，不利于出口企業參與國際競爭。采用增值稅制后，就能有效的避免上述問題，使得我國的稅收政策向著科學化、合理化方向發展，這也是構建和諧社會發展的必然趨勢。
三、“營改增”對企業財務管理影響
全面推行“營改增”以后，企業會計核算與財務報表以及納稅申報表發生較大變化，因此通過健全會計核算及財務管理制度，保證會計核算的正確性。其影響內容如下所示：1.政策性稅負影響。企業作為增值稅的一般納稅人，現代服務業經營中無法進行增值稅進項稅額的抵扣。“營改增”政策實施后，第三產業特別是服務行業允許進項稅抵扣的范圍擴大，在分析企業“營改增”前后稅負影響時，不僅要看稅率絕對值的增減變化，還要看與整體稅負相關的相對指標，比如：應交增值稅和銷售收入的比率、稅率增減變動率等指標，這樣更能客觀反映企業稅負的增減變動情況?？傮w而言，“營改增”政策實施后可以大幅度降低企業稅收負擔，但不少企業受到自身費用結構、發展階段及經營管理方式等因素影響，反而出現稅負增加的情況。2.財務人員素質的影響。由于企業財務人員的綜合素質和道德水平參差不齊，可能會對稅收政策的理解有所偏差，如果企業財務人員未能及時學習和掌握營改增政策的相關規定，會給企業造成極大的財務管理風險。首先如果企業內部會計工作者職業道德素養不過關、學習能力不足，就會造成日常財務管理工作中無法有效利用這種新的稅收制度給企業稅收減負；其次是應納稅額核算、財務報表披露以及納稅申報等難度的提高，加大了企業財務管理風險；最后營改增政策實施后，企業可以更加靈活的選取符合自身情況稅率，提供更大的納稅籌劃空間，無形中加大稅務風險發生的概率。3.發票管理影響。“營改增”后增值稅發票是特定可抵扣稅款的重要憑據，因此企業的內部發票管理制度一定要健全，財務部門應該由專人負責發票的領用、開具和保管工作，尤其開具增值稅專用發票時一定要讓對方出具一般納稅人證明材料，杜絕出現虛開專票以及偷稅漏稅等違法行為。4.財務核算影響。營業稅及增值稅的科目核算及處理過程中均存在較大的差異。價內稅和價外稅在應納稅額的核算方面會出現較大的差別。一是“營改增”后有關增值稅的會計明細科目會增加好多，會計核算相對復雜；二是“營改增”對混業經營企業的財務核算提出了更高的核算難度。由于營改增規定混業經營企業對不同性質的經營業務進行分類核算，難以區分各類業務的企業便只能依據較高稅種進行稅費的交付，為了規避這種風險，給企業的會計核算提出了更高的要求。
四、“營改增”背景下企業財務管理應對策略
針對“營改增”對企業財務管理的影響，筆者從以下角度給出企業應對措施，幫助企業有效應對市場變化，提升財務管理。1.依據政策強化合同管理?，F實生活中，企業的好多財務風險是由于合同制定的缺陷而引起的。增值稅下企業無論是銷售還是采購，由于不同經濟業務其稅率的不同和會計核算的不同，企業可以通過合同的簽訂一是客觀反映經濟業務的實質，進而有效規避稅務風險；二是企業應考慮到“營改增”后稅率及稅負變化對經營成果的影響，相比“營改增”之前合同簽訂的標的價肯定會發生變化，因此，必要時企業的財務部門可以參與合同的制定，避免出現由于合同制定的不完善而引起企業的財務風險。2.強化財務人員稅務培訓，合理抵扣增值稅進項稅額。完善稅務管理基礎工作，把稅務管理工作納入到企業整體經營管理工作當中。“營改增”政策實施后，如建筑行業中標單位與施工單位不一致，造成合同主體、核算主體、發票主體與物流主體不統一，導致增值稅抵扣鏈條無法建立，進而造成難以抵扣進項稅或重復納稅的風險。企業需配置一定的稅務管理部門，選擇合適的稅務工作人員，強化財務人員培訓，特別是進項稅發票認證與增值稅會計核算等，切實做好企業稅務籌劃工作。“營改增”政策實行后，企業稅負壓力明顯減少，可以獲得更多的賦稅優惠。具體來說企業可以采用逐步增加進項稅額的方式享受賦稅優惠。比如，如果企業營業稅率為3%的話，增值稅率直接增加到11%，確定優惠增值稅高于企業利潤8%才能緩解稅負壓力。但實施后并不是所有企業都能享受此項稅收優惠，不能發揮降低稅收壓力的作用。此外，企業實際中也會受到其他因素的影響，包括發票不齊、運動福利發票無法抵扣等，因此企業要充分考慮這些無法抵扣的情況，避免出現稅負不降反增情況的出現。3.結合實際優化發票管理。發票管理或者使用混亂，會增加企業稅負風險，影響企業正常運行，對企業長遠穩定發展產生嚴重影響。因此，只有加強企業對發票的管理與控制，確保發票正常管理與使用，才能緩解企業稅負風險。當前企業管理中急需高效完善的發票管理體系。完善發票管理體系，首先，加強企業管理人員的發票控制，具體落實管理責任，保證每一張發票都有其合理的開具理由。其次，對于濫用發票的現象或人員，企業應該制定嚴格的懲罰措施。最后，建立一套完善的監督管理制度，確保各項政策全面落實，提高企業發票管理效率。4.優化企業稅收籌劃方案。隨著我國經濟快速發展以及隨時都可能變化的稅收政策，在無形中加大了企業稅收籌劃工作的難度。而如何在這些外力作用下，確保稅收籌劃工作與各項稅收政策相結合，制定出最優的企業發展的稅收籌劃方案成為當下最主要的工作。首先，要第一時間了解到國家稅收制度以及地方政策的改變，稅收籌劃人員要根據這些變化及時制定出有效的應對方案，從新確立企業稅收的籌劃方向及內容，并進行重新審核及評估，同時，企業要協調好與稅務機關的關系，加強聯系，相互信任，形成一個良好的合作關系，在獲得一流稅收服務同時，高效的開展稅收籌劃工作，完成稅收方案的制定和實施。
五、結語
面對全面推行“營改增”政策情況，有助于進一步規范與完善我國稅收制度。企業發揮自身主觀能動性，積極面對“營改增”政策實施帶來的影響，重新定位企業與調整發展策略，優化財務管理體系，做好相關應對，實現新政策下的平穩過度。希望通過本文論述，為同行提供經驗借鑒與參考，共同努力促進行業企業財務管理水平的提高。
參考文獻：
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[4]楊曉芳.營改增對企業財務管理的影響分析及應對策略探討[J].現代營銷(下旬刊).2017(02):123-125.
作者:王燕妮 單位:陜西省韓城礦務局財務處
第二篇:營改增對企業財務管理的影響探討
摘要：由于時代不斷發展進步，我國的稅務制度也相應的得到了完善與發展，就企業來講，實行營改增從某種程度上講能夠對企業財務工作造成極大的影響，進而要想強化企業財務管理，就一定要實行營改增，只有這樣才能有效提升企業財務管理能力。在此前提下，該文章主要就營改增對企業財務管理造成的影響展開了必要的分析，同時具體描述了實行“營改增”之后提高企業財務管理能力的相關對策，意在更好的促進同行間的交流，不斷提高企業的財務管理方面的水平。
關鍵詞：營改增；企業；財務管理；影響
0引言
財務管理是影響企業經濟發展的一個重要構成部分，它直接影響著企業的經濟發展進程，同時也制約著國民整體經濟的發展。所以我國十分重視企業發展情況，進而出臺了“營改增”。營改增是最近這幾年我國剛開始實行的改革稅制舉措，對互聯網計算機行業的企業發展起著一定的引導作用，它不但可以極大削減企業負稅重任，同時能夠加快協調不同產業的均衡發展，強化企業財務管理水平，進而提升企業整體競爭力?？墒?，“營改增”還相當于是一個試用階段的政策，各方面都不是十分完善，所以，其對企業的財務管理所造成的影響還需我們進一步的探究，來充分完善“營改增”，加快企業發展的步伐。
1“營改增”的理論
從本質上來看，“營改增”實際上就是稅收的另外一種形式，主要是把之前的企業所應繳納營業稅的應稅項目轉換成了繳納增值稅。這里所說的增值稅指的是對服務或者是商品增值的那部分展開納稅，利于縮減重復納稅步驟，減少企業的稅收重擔。“營改增”一開始主要被應用在現代服務行業與交通運輸業中，逐漸的現在已經開始被廣泛應用在了諸多不同行業當中，且根據試用結果顯示，“營改增”對小型企業造成了較大的影響，突出表現在減免稅收上。“營改增”的改革意義十分重大。利于調整我國的產業內部結構，優惠了第三產業與新興產業的稅收，可有效提升我國勞務和商品以及貨物的國際市場競爭能力，讓我國稅收制度進一步接近國際水平，在國際市場中我國商品價格占有絕對化的優勢，進而提升我國的生產企業國際競爭能力。
2“營改增”對企業財務管理造成的影響
2.1對企業稅率與計稅方式造成的影響
2.1.1稅率
自從實行“營改增”政策之后，營業稅已不復存在，增值稅開始深入到交通運輸行業、郵政行業和現代服務業等多種領域中，因而增值稅也增設了11%和6%這兩檔中低稅率，能夠有效縮減負稅帶來的壓力。例如針對于購進貨物這項業務來說，在購進貨物進行運費支付時，我們將進項稅額的抵扣率從之前的7%調整到了11%，大大降低了應交增值稅額；再比如服務行業這些規模較小的納稅人，我們將他們營業稅由之前的5%調整到了3%，雖然不能抵扣進項稅額，可是這也從側面減少了應納稅額。稅率能夠反映出征稅深度，或多或少地影響著應納稅額核算。
2.1.2計稅方式
在2016年以前，企業主要是根據營業稅額來依法進行納稅，現在企業主要是按照他們不含稅的銷售額來進行納稅同時實施抵扣制。比如，企業銷售不動產，他們的營業稅率是5%，假如他們取得了200萬的收入，那么企業應繳納營業稅額就是10萬；出臺“營改增”以后，企業應上交的增值稅銷售項目稅額就是1001.1111%=9.9萬，企業在購進這些不動產的時候能夠抵扣部分進項稅額，這樣便利于縮減稅負。所以計稅方式也對企業稅負造成了一定的影響。
2.2對企業內部的財務報表造成的影響
就這方面而言，體現的最為明顯的就是利潤表。對利潤表造成的最直接化的影響就是營業收入、營業稅金和附加上。營業稅實際上是價內稅，增值稅則是價外稅。還沒有實行“營改增”的時候，營業額也屬于營業收入，與此同時營業稅屬于營業稅金和附加的范疇；實行了“營改增”以后，營業收入和營業稅開始逐漸退出了舞臺；此外城建稅等在營業稅額與增值稅額基礎上進行納稅的重任也就相應的減輕了；盡管表面上看來營業稅比營業收入多很多，可是實踐顯示，銷售收入穩定的條件下，隨著營改增政策的出臺，凈利潤保持在逐步上升的狀態。如表1所示，是銷售出一批貨物的具體納稅情況。從表1我們可計算出，在不考慮減少的教育費附加稅額和城建稅前提下，跟實行“營改增”之前相比，僅抵扣制就縮減了4.1萬稅負。由此可見，對于大多數的企業來講，出臺“營改增”政策以后，促進了企業利潤的增長。
2.3會計核算方面帶來的影響
出臺“營改增”對傳統的財務管理模式造成了一定的沖擊，對會計核算的影響可以說是巨大的。實行“營改增”之后，企業無論是在入賬原則還是在入賬方式上都有了很大的轉變。服務行業里的收入需根據相應的稅率去扣除銷項稅額，成本也一樣，需要將進項稅額給有效扣除。因為我國還沒有全面全范圍的實行起“營改增”，造成非試點區跟試點區間的差異較大，銜接與調整稅種上不能做到統一，為會計核算帶來了較大的難度。“營改增”政策出臺之后關于會計核算上無疑是提出了更為高層次的技術要求。
2.4對發票管理上帶來的影響
實行“營改增”之后，發票類別也發生了一定的變化，對發票管理上的要求跟以往相比也是不一樣的。在管理增值稅發票途中，我們應要將一般納稅人與規模較小的納稅人給有效區分開，對于他們使用的具體發票類別，稅務部門有極為嚴謹的章程和規定。增值稅跟稅收抵扣是有一定的聯系的，所以準確運用發票能夠防止企業擔負更大的法律風險。傳統的企業財務管理對發票管理上并沒有嚴格的制度需求，而實行“營改增”政策以后，對于完善發票管理方面是極為有利的。
2.5站在企業客戶角度，對他們接受服務價格上造成的影響
因為流轉稅自身特點，實行“營改增”之后對互聯網行業等這些企業客戶所接收的服務價錢將會產生一定的影響。還沒有實行以前，服務價錢不是很高，主要是由于沒有進項稅能夠相抵扣所造成的，可是在實行“營改增”之后，服務價格跟之前相比就會有一定的升高，主要是因為增值稅進項稅額能夠相抵扣，進而企業所納稅額就會大大減少。由此可見，“營改增”出臺并實行以后，不同企業的客戶其接受服務價格多多少少都會有一些浮動，因而財務管理在方向上也發生了相應的變化。
3推行“營改增”政策以后強化企業財務管理能力的相應措施
“營改增”不論是對企業費用還是企業成本和利潤上都不同程度的造成了一些影響，所以要想使企業財務管理方面的效率得到提升，強化“營改增”為企業帶來的積極影響，企業在今后有必要針對財務管理方面提出一些應對舉措。
3.1納稅環境要足夠良好
實行“營改增”之后，地方稅務局主要征收計算機行業等企業的營業稅，國家稅務局則征收他們的增值稅，納稅環境良好是加快企業發展的有效途徑，它不但能夠強化企業財務管理，同時還可以幫助企業的財務管理創建一個十分安全的環境。所以企業一定要不斷促進自身跟地方稅務機關與國家稅務機關間的聯系，對其的企業納稅信息要時刻加以關注，防止發生偷稅現象，依法遵守我國稅收政策，給企業營造一個良好的納稅氛圍與環境。
3.2提升相關工作人員的管理水平
強化計算機行業等企業中財務人員的綜合素質對提升工作人員管理增值稅能力起著極為重要的作用，同時也是提高企業實行“營改增”之后財務管理能力的另一重大成果。要想增強工作人員素質，提高他們管理增值稅方面的能力，就一定要做好如下工作。一是要對工作人員展開定期培訓，主要是稅務管理方面的，方便工作人員掌握和熟悉稅務管理知識，讓他們對管理流程與業務都能有一定的了解；二是增強工作人員職業道德修養，嚴格依照稅務管理相關標準進行工作。
3.3合理化地進行稅收統籌
自從“營改增”推行以后，盡管企業增值稅所轉嫁的對象是消費者，可是為降低計算機行業等企業他們稅收重擔，使企業競爭力得到進一步的提高，科學進行企業才財務管理工作，合理化地進行稅收統籌還是十分必要的。首先由于納稅對象不一樣，他們具備的特點也是不盡相同的，我們要分別計算他們關于增值稅的應納稅額；其次要秉持納稅對象不一致，他們的增值稅應納稅額不同的原則，對納稅對象進行申請，盡量申請那些對企業增值稅不多的對象，主要是能夠減少企業的稅收重擔；最后，要時刻掌握稅收變化與每年稅收差異，打好稅收統籌的提前量。綜上所述，我們發現“營改增”為企業財務管理造成的影響是十分巨大的，我們對其進行細致的分析可以說是具有歷史性的意義。新時期下的企業內財務與管理方面的工作人員，更要從自身專業水平出發，不斷加強企業財務管理制度，調整企業經營管理模式，注意審時度勢，完善“營改增”政策，進而提高企業的財務管理水平。
參考文獻：
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作者:解雨辰 單位:安徽財經大學
第三篇:營改增下企業財務管理初探
〔內容提要〕企業“營改增”是深化財稅體制改革，落實結構性減稅的重要舉措之一。營改增避免了重復征稅，提高企業更新生產經營性資產的積極性，降低企業稅負的同時也提高了產品競爭力，促進企業發展，推動產業結構優化升級。但是，營改增也給企業財務管理帶來了新的挑戰，營改增背景下如何加強企業財務管理成為人們探討的話題。
〔關鍵詞〕營改增;企業;財務管理
一、我國營改增發展回顧
我國自2008年以來，持續推出結構性減稅政策，推動生產型增值稅過渡到消費型增值稅，并通過漸次推行相關政策奠定了增值稅的進一步擴圍和改革的基礎。營改增在我國正式啟動的標志是于2011年11月16日，由國家財政部、稅務總局的《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點的通知》，自2012年元月1日起，首先在上海交通運輸業和部分現代服務業試點營業稅改征增值稅。之后，營改增經過多次試點范圍逐步擴大。至2016年5月1日，在房地產業、建筑業、金融業和生活服務業中全面實施營改增試點，營業稅改征增值稅在我國全面推開。
二、營改增后企業在財務管理中面臨的問題
1.財務制度不健全，進銷項稅額不能準確核算。企業的財務核算水平需要進一步提高，以適應營業稅改征增值稅的要求，納稅人的進項稅額、銷項稅額以及應納稅額核算應當準確，并正確記入相應科目。營改增后，由于部分財務人員未全面了解和掌握增值稅的價外稅屬性，未正確掌握產品所適用的稅率，導致在核算購進商品、固定資產時不能準確計量其成本，核算銷售收入未扣除增值稅的銷項稅額，從而造成收入、成本、進銷項稅額核算存在不規范、不準確。2.會計從業人員業務素質欠缺，申報不準確。部分中小型企業，其業務比較簡單，且會計從業人員業務素質欠缺或未配置專業的財務人員，由記賬公司或者兼職財務人員記賬。然而，由于財務記賬人員專業素質較差，在進行申報時不能準確理解和使用申報表的填報方式和勾稽關系，只是機械地將開具和需要認證的發票填入申報表，導致應納稅額不能準確計算，反復出現申報錯誤，無法準確進行申報。3.發票管理薄弱，偷逃稅款。營改增前，開具的營業稅發票主要是用來計算繳納營業稅額和作為計算主營業務收入繳納所得稅。營改增后，對于營改增小規模納稅人而言，對發票的使用和管理在改革前后基本沒有發生變化。但是，對于營改增一般納稅人而言，增值稅專用發票除了用來計算銷項稅額、主營業務收入繳納所得稅外，更重要的是作為下游企業進行成本核算和抵扣的依據。因此，相對于營業稅發票而言，領購、開具和管理增值稅專用發票要更加嚴格。增值稅專用發票的領購、開具和管理除了要滿足《稅法》的規定外，對于偽造、虛開以及違規使用增值稅發票的行為，《刑法》也規定了比較嚴厲的處罰措施。部分納稅人不重視發票管理，不按規定使用和管理增值稅發票，甚至會出現購買發票進行虛抵或者為他人開具不存在真實業務的發票等違法違規行為，致使國家稅款流失。
三、營改增背景下如何加強企業財務管理
1.企業應加強財務會計人員培訓工作。企業對財會人員應通過加強培訓、管理工作，使財務管理水平得到提高。營業稅改征增值稅后，對企業財務會計人員的財務核算方式和納稅申報方式提出了更高的要求。企業的財務會計人員既要掌握改革后增值稅下的財務核算方法，又要適應新稅制的要求，以保證企業在營改增后能夠持續發展。一方面，為了提升財務會計人員的職業素質和道德素養，企業可以有計劃地培訓財務人員。通過培訓使得企業財務會計人員對與營改增相關的稅收政策及與此相適應的財務核算能夠應付自如。另一方面，還應建立與此相適應的考核機制。通過建立優勝劣汰機制，適時獎勵工作能力強、業績突出的財務會計人員；解聘或轉崗不符合要求的財務會計人員。通過有針對性的培訓財務會計人員，并對其進行考核，使財務會計人員的專業素質能夠適應營改增后財務核算的需要，企業的財務管理水平得到有效提升。2.企業應提高對增值稅發票管理的認識。營改增后，企業使用的增值稅發票與營業稅發票區別很大。作為記賬憑證合法有效的增值稅發票，既具有抵扣功能，也是下游企業進行認證抵扣的憑證。因此，營改增后，為了適應新稅制下的發票管理制度，企業需要迅速轉變對發票管理的觀念。一是企業財務會計人員應加強學習增值稅發票管理制度。通過學習使得財務會計人員對增值稅發票管理的理念和認識得到提升。二是對增值稅專用發票的領取、保管及開具配備專人負責。企業應該對開具增值稅專用發票人員業務培訓工作予以重視，注重提高其業務素質，盡可能杜絕或避免不規范開具增值稅發票，使企業的損失或風險降至最低。對增值稅發票尤其是具有抵扣功能的發票要妥善保管，如果不慎將增值稅發票丟失，應迅速采取措施予以應對，避免因丟失發票導致無法認證抵扣造成損失。三是企業對增值稅發票的管理應高度重視，及時培訓財務會計人員的增值稅業務知識。增值稅發票入賬、抵扣時，要根據實際發生的交易事項內容及時取得上游企業開具的合法有效的發票；同時開具發票時，要以與下游企業的真實交易為依據。在獲取或者開具增值稅發票時，不得與真實交易不符或者沒有真實交易。3.企業對納稅申報工作應準確及時完成。納稅申報表的內容因增值稅采用分類管理模式而不完全一樣。因此，企業的財務會計人員進行納稅申報時，應根據納稅人的身份不同，在填寫納稅申報表時務必做到及時、準確。尤其是對于營改增的增值稅一般納稅人，在計算機項稅額時，要在規定的期限內認證抵扣進項稅發票；同時還要匯總核算金稅設備開具發票的銷項稅額。在進行納稅申報時，根據相應的情況將增值稅的銷項稅額和進項稅額填入相對應的附表；在進行進項稅額核算時，如企業在出現退貨或者折讓行為前已經進行了發票認證抵扣，在作進項稅額轉出處理時，要以開具的紅字發票票面稅額為依據，并填入相對應的欄次；對于享受優惠的行業，在將其開具發票的金額匯總填入相對應的欄次前，應先做好增值稅優惠備案工作。因此，準確核算進銷項稅額，要根據企業實際經營情況準確填報增值稅申報表，當期應納稅額才能得到準確計算。而增值稅小規模納稅人的申報只需根據其實際經營情況據實填寫報表即可，相對簡便。我國對于增值稅小規模納稅人的優惠政策體現在起征點上，即對于月度銷售額30000元以內，或者季度銷售額90000元以內的小規模納稅人免征增值稅，小規模納稅人如符合條件僅需將實際銷售額填入相對應欄次即可。
四、結語
綜合以上，對于“營改增”變革帶給企業的各種挑戰，我們必須采取積極的態度來應對，尤其是“營改增”對企業財務管理方面的影響，一定要未雨綢繆，既要順應“營改增”的改革形勢，又要著眼于長遠找出正確的應對措施。
作者:陶弘娜 王朝輝 單位:遼寧中醫藥大學附屬醫院 沈陽市沈北新區審計局
第四篇:營改增對房地產企業財務管理的影響
摘要：自營改增全面推行之后，給房地產企業帶來雙重影響。一方面，長遠來看，營改增的推行避免了重復征稅，規范了納稅流程；另一方面，由于營業稅的稅率遠低于增值稅的銷項稅率，所以企業的收入在一定程度也受到影響?，F對“營改增”對房地產企業財務管理的影響及其應對措施進行簡要分析。
關鍵詞：房地產企業；營改增；財務管理
一、房地產企業營改增后財務管理中出現的問題分析
(一)會計核算難度增加
營改增后要求財務增設增值稅明細科目及輔助核算科目。如應在“應交增值稅”明細科目中，借方應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“轉出未交增值稅”等科目，貸方應設置“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等科目。財務人員還要依據年度收入預算額控制每月銷項發票開具額，依據年度稅金預算額控制每月進項稅票認證額。
(二)企業稅收籌劃發生變化
營改增后房產企業想要合理合法地降低稅負，就需要在開發、買賣、自持房產租賃等各個環節進行增值稅納稅籌劃。主要目的是使企業更好的完成利潤指標、增強競爭力、增加資金流動性、使企業在市場上的競爭力更強。房地產財務部門的工作重點就是利用新政策有效的提高企業的稅收籌劃工作。
(三)發票管理方式的變化
政策的變化引起了企業增值稅應納稅額計算方式的變化，即當期銷項稅額減去進項稅額為增值稅應納稅額。因此管理發票的方法也隨之發生改變。但是房地產行業的許多環節由于選擇供應商問題，不能提供相應的增值稅專用發票，企業就會因該取得的增值稅進項發票未取得而多交稅。
二、房地產企業營改增后財務管理中問題的解決對策
(一)加強營改增學習，強化財會人員素質
“營改增”實施后，要加強對新政策的學習和理解。財務人員要及時學習增值稅下的房地產行業各種稅務處理，積極提高專業素質。房地產企業還可以請專業講師對新政進行講解，對全體員工進行內訓。重點要對財務會計人員進行培養，充實專業技能，盡快適應新的核算方式及新的稅收方式。
(二)提前做好稅務籌劃工作
若房地產企業想要適當地減少企業的稅費，就應該在合法、合規、合理的前提下進行專業的內部籌劃。測算及評估稅負的多少是財務人員工作的重中之重，主要需要注意一下幾點：1.應當對企業的稅務情況做出準確、及時的自評和分析；2.應當了解最全面的國家稅收的優惠政策，充分利用好這些政策以便企業獲得最大利益；3.銷售不同稅率項目應分開核算，以適用較低稅率。房地產稅務籌劃思路，首先，明確稅務籌劃目的---指引企業在減輕稅負、控制風險的路徑中找到最合理的方法、最優化的解決方案。因此，針對各項目并結合以上各環節，對所繳納的各項稅金進行統籌與規劃，達到規避稅收風險，降低企業稅負的目的。其次，分析項目工程概況。再次，劃分物業形態，統計各物業形態的銷售面積、價格、銷售總額。最后，房地產行業各稅種的涉稅分析1.增值稅①增值稅預繳稅額，應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%②增值稅銷項稅額，銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)，增值稅銷項稅額=銷售額×11%③增值稅進項稅額④應繳納增值稅額=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額2.附加稅，附加稅包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和地方水利建設基金，其計稅基數為當期所繳納的增值稅、消費稅之和的13%3.土地增值稅①土地增值稅預繳，應預繳稅款=轉讓房地產收入額×預征率②清算階段的納稅籌劃a清算條件的確定b清算單位的確定c清算中利息費用的處理③儲藏室、地下車庫處理4.印花稅5.土地使用稅，土地使用稅=土地面積×單位稅額/年×預計納稅期間
(三)加強增值稅發票管理，優化供應商選擇
及時取得可以抵扣的專用發票，加強專用發票的認證管理房地產企業因存在取得增值稅專用發票無法抵扣的風險，所以財務人員除了牢記財稅〔2016〕36號文：附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》：第二十七條中規定的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的各類型外，還要重點關注a供應商開具發票內容與實際經營業務情況是否相符b已經被證實為虛開、非法代開、作廢的發票等其他情形，否則會出現輕則不予抵扣，重則被定性為非法購買，購買偽造增值稅專用發票的罪名。其次，房地產企業一般納稅人必須自該專用發票開具之日起一百八十日內向當地的稅務機關申請認證。同時應當在認證抵扣的專用發票的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。最后，供應商的選擇上也要嚴格審核。
三、結束語
房地產企業在“營改增”全面開展背景下，面對企業財務管理出現的新問題，可以通過加強財務會計人員的專業技能，利用合理方案對稅務進行籌劃，加強增值稅發票管理，優化供應商選擇等對策，依托稅收法規的導向，改進企業的財務管理工作，實現企業稅后利潤的最大化。
參考文獻：
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[3]王志鋒.試析房地產企業營改增后財務管理出現的新問題及對策[J].財經界(學術版)，2015，16：334+348.
作者:趙陽 單位:山東鋼鐵集團房地產有限公司濟南分公司
