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納稅籌劃是新發展背景下航空業財務管理工作的重要環節。納稅籌劃能夠減少航空企業繳稅問題，減少稅收，促進資金合理分配和利用?；谛碌慕洕l展背景下，本文探討如何在航空業財務管理中應用納稅籌劃方法。
引言：
隨著航空準入政策和航班量限制的放松，加之5G、移動化、大數據、AI等新技術等新架構，航空業生產、管理、營銷等業務水平重回黃金期。與此同時，航空業也面臨著巨大的市場挑戰及經營風險，比如激烈的行業競爭、利率匯率風險、航油價格波動等。為提升航空企業綜合競爭力，不少企業開始了內部財務管理的改革和創新，切實做好納稅籌劃工作，以此降低航空企業的涉稅風險。
一、納稅籌劃的概述
納稅籌劃是指在合法的范圍內，通過規劃預測企業未來的財務工作內容，減少稅務支出，降低納稅成本，以獲取最大的經營利潤。納稅籌劃是一種企業財務管理的手段，其性質與偷稅漏稅不一樣。納稅籌劃具有合法性、專業性、目的性等特點[1]。與此同時，納稅籌劃的具體方法會根據國家稅收政策的改變而改變，在納稅籌劃方案制定過程中，往往遵循企業經營利益最大化的原則。而利用現代化的互聯網技術能夠完成企業財務數據的分析工作，能夠為開展納稅籌劃工作提供真實有效的數據，提高納稅籌劃的效率。通過優化并升級企業內部財務管理工作，能夠較大程度的創新財納稅籌劃工作方法，并為企業做出更加科學、全面、低風險的納稅籌劃方案。在納稅籌劃方案的指引下，企業內部財務管理水平不斷提高，企業的涉稅風險也能得到一定程度的改善。所以企業應該加強納稅籌劃工作、提升財務信息管理水平，創新財務管理工作方式。通過重視國家稅收政策，針對不同類型的財務管理工作，尋找減稅降稅的最佳方案[2]。
二、當前航空業財務管理的現狀及問題
（一）航空業財務管理工作的現狀。航空業財務管理指的是，在航空業日常的生產、管理、營銷環節中，對相關項目的資金進行管理工作，其中包括，資金籌集、投資、資金運營、利潤分配等內容，以最大程度地提高資金的利用率和回報率。航空業財務管理主要內容包括：通過內部電子化的財務管理系統，開展財務管理工作，定期開展會計核算和審計工作審核及考查資金使用情況。目前，航空業開展新的航運項目主要通過募集資金、融資、直接投資等方式來運作。但是由于直接投資或者融資的資金渠道比較單一，資金調動審批程序較為復雜，導致航空業在業務拓展及資金運作方面產生了一定的控制風險[3]。
（二）航空業財務管理工作存在的問題。首先，航空企業的財務管理數字化智能化的水手水平不高，目前有較多的航空企業開展納稅籌劃工作仍舊以運營歷史及經驗數據等為標準，缺乏準確而科學的數據分析，導致財務管理工作的人力及時間投入過大，納稅籌劃工作的前期預測及判斷受限。從而導致后期的資金管理工作難以開展。其次，相關財務管理人員的管理洞察力仍然不足，致使航空企業在激烈市場競爭的環境下，經營的不確定性增加，納稅籌劃中期的財務控制及風險預警工作仍需進一步加強。與此同時，財務管理運營的靈活性有待增強，資金管理程序不科學、財務工作人員業務水平參差不齊等問題仍然存在。財務管理工作流程不規范，越權管理、職責重疊等現時有發生。最后，航空企業的生態客戶數據信息的財務管理化程度依然較低，相關的供應及生產，運營和管理方面的稅務籌劃的信息漏洞依然較大[4]。
三、納稅籌劃在航空業財務管理中的應用
（一）航空業融資。目前航空企業主要的融資渠道為權益及外部債務兩種方法，根據我國相關稅法，通過外部債務渠道融資所產生的利息額度可在產生稅務之前扣除，極大地降低了企業的納稅成本，所以在開展融資活動時，相關財務人員可以基于增加資本利潤的前提下，綜合考慮納稅籌劃工作，通過合理增加負債、租賃固定資產來實現融資，使得納稅實際金額減少，極大地降低了航空業融資納稅負擔。
（二）航空業投資。在航空企業組織前期，根據航空企業不同組織形式，結合地方納稅政策，綜合考慮各地的增稅以優惠待遇。通過合理選擇公司注冊地來有效降低納稅金額支出。與此同時，合理調整公司經營組織形式，避免公司制組織形式產生的雙重納稅，選擇獨資或合伙制等經營形式，降低納稅金額。基于航空企業進行投資與出資形式上考慮，按照出資形態，其具體出資形式包括有形資產、無形資產、現金出資三種形式。通過合理利用設備折舊與累計攤銷等手段能夠避免產生稅務。所以，在納稅籌劃工作中，財務管理人員應該基于企業組織形式及生產投資方式，合理合法做好出資規劃，充分利用銀行融資額度，降低納稅金額[5]。
（三）航空業日常經營。在航空企業日常經營環節中，采購及銷售環節是開展納稅籌劃工作的重要環節。采購人員應該積極學習納稅法規，合理選擇采購產品的種類，并做好供應商生產資質調查工作，盡量選用我國生產的產品，以享受增值稅額折扣及優惠政策，減少納稅金額。而在銷售環節中，籌劃納稅主要是對銷售的具體方式、價格、銷售環境等要素進行科學籌劃。通過綜合考量不同區域之間的稅率金額差異及相關服務定價，通過科學地劃定產品銷售范圍，銷售規模，開展相應的折扣及促銷活動，來合理地降低應納稅額。
（四）會計核算與利潤分配。會計核算與利潤分配是開展納稅籌劃重要手段。我國會計核算與會計準則相關條文中，對于企業的資產性攤銷方式提供了多種選擇。航空企業財務管理人員可以根據企業發展需求及市場價格調控情況等合理選擇計價方法，以減少稅額的支出，增加財務收益。一般情況下，多數企業通過折現折舊等方法開進行納稅籌劃工作。與此同時，注重做好納稅籌劃工作能夠合理分配航空企業流動資金，提高資金的利用率。
四、在航空業財務管理中做好納稅籌劃工作
（一）完善財務管理系統。根據相關納稅政策，航空企業需要對傳統的納稅籌劃工作進行必要的修改和創新，并將財務管理運營、會計核算、融資投資風險管理納入新的納稅籌劃工作中去，以此實現全方位的納稅籌劃工作，促進航空企業財務管理工作的效益提升，為實現航空業業務升級及服務拓展工作保駕護航。相關財務管理人員根據實際的財務情況，引進或采用較為先進完善的新財務管理系統。新型財務管理系統可以更全面地分析和整理企業財務信息，能有效地減少信息滯性，進一步提升航空企業開展納稅籌劃工作的硬件水平。比如通過智能分析平臺，加快航空業全場景智能分析與決策平臺的建設，來為相關工作人員提供更加詳細而具體的資金數據分析報告以及業務運營數據等，提升納稅籌劃工作的科學性。利用現代化的互聯網技術能夠提升財務及資金管理工作的效率。通過構建互聯網財務管理平臺，創新財務處理工作方法，便于工作人員做出更加科學、全面、低風險的納稅籌劃方案。與此同時，科學的納稅籌劃方案使得財務資金的管理流程及結算、核對方法不斷升級，增加了航空企業的流動資金[6]。
（二）提高工作人員的納稅籌劃意識。通過定期地對相關工作人員進行納稅籌劃知識的培訓，學習國家稅收政策知識，來提升財務工作人員的納稅籌劃意識。加快財務工作人員的職能轉變，從重視會計核算工作到重視航空業務管理，從被動應對稅收風險到主動規劃納稅工作，全面提高財務人員主動參與航空企業各項工作的納稅籌劃的意識。與此同時，定期地開展財務工作會議，針對納稅問題及企業財務工作問題，及時地進行溝通交流，避免納稅籌劃工作產生信息孤島問題，解決融資、投資、日常運營中的納稅籌劃問題。除此以外，注重納稅籌劃人才的培養，通過外部招聘與內部培養等手段，打造航空業納稅籌劃工作人才隊伍。堅決加強崗前培訓，加強國家稅收政策及納稅籌劃知識的培訓，以此提升工作人員的納稅籌劃意識。
（三）優化納稅籌劃工作流程。航空業納稅籌劃工作的內容廣泛，流程繁瑣。所以必須要加快實現航空業財務數字化轉型速度，優化納稅籌劃工作流程。首先，要注重財務管理工作的精細化工作建設，推動數字化平臺及智能化財務管理水平，來推進納稅籌劃工作的效率及質量，降低納稅籌劃工作中的數據管理風險。其次，提高航空業務信息的透明度，促進業務流程及財務管理流程的有機結合，加深數字化技術的應用，為納稅籌劃工作提供準確的數據信息。最后，統一財務管理工作標準，提高財務管理人員的業務運營及戰略決策水平，以專業化的工作態度開展納稅籌劃工作。不斷完善財務管理規章制度，明確財會人員在納稅籌劃工作中的職權，提升納稅籌劃工作的效率。與此同時，明確納稅籌劃權責，嚴格落實做好財務管理工作。
五、結束語
本文通過闡述納稅籌劃工作的重要性，并分析了我國航空業現階段下的財務管理及戰略發展問題。如納稅籌劃評估編制不完善、財務管理工作信息化程度低、資金管理程序不科學、工作人員納稅籌劃意識不強等問題。由于做好納稅籌劃工作能夠保證航空企業的核心利潤，降低納稅風險，提升企業的核心競爭力。在進行財務管理工作時，要應用納稅籌劃理念，優化財務管理工作流程，提高財務管理工作的效率，保障納稅籌劃方案的科學性。與此同時，通過升級財務管理辦公設備，提高財務管理工作的信息化建設水平，不斷優化納稅籌劃工作流程。只有重視納稅籌劃工作，充分考慮政策及稅收差異，在日常財務管理工作中貫徹落實納稅籌劃方案，才能夠真正地減輕納稅負擔，提高航空業納稅安全。
作者：馮聞博 單位：深圳航空有限責任公司
