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摘要：高校加強財務管理工作能夠推動高校的健康穩定發展，為社會的財稅變革提供相應的參考價值?，F階段，營改增稅收政策已經在全國得以推廣，對高校財務管理產生了很大的影響，本文分析了高校財務管理面臨的新問題與新挑戰，提出了高校實施營改增的對策措施，為高校的財務管理工作提供了一定的參考。
關鍵詞：營改增；高校；財務管理；影響
一、引言
隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，我國的稅收制度出現了很多的問題，為了對市場經濟結構進行有效的優化，我國實施了營改增政策，現階段已被廣泛地應用在我國高校中，這為財務管理工作帶來了更大的挑戰，建立高效的財務管理模式便成了當務之急。在高校經費來源多樣化、經濟活動復雜化的背景下，有效提升高校的工作質量與效率，分析營改增對高校財務管理方面的影響，并提出相應的對策與建議具有了時代性和緊迫性。
二、營改增對高校財務管理產生的影響
就高校而言，營改增政策的實施對其財務管理方面產生著十分重要的影響，主要體現在三個方面：
（一）營改增對高校納稅情況的影響
高校實施營改增政策以前，應繳納相應的印花稅，尤其是在高校簽訂實際的科研項目合同之后，根據合同內容，需要提供的服務會產生附加稅與營業稅，增值稅則主要是在銷售貨物以后出現；在高校實施營改增政策以后，則不需要承擔附加稅與營業稅。為分析營改增對高校納稅情況的影響，結合高等學校納稅人身份的實際情況，將通過計算高校稅負平衡點的方法進行分析：1.高校屬于一般納稅人的稅負平衡點：高校一般納稅人營業稅稅率為5%；實施營改增政策以后，營改增政策范圍適用稅率為6%，稅率提高1個百分點。為便于計算，假設恒定條件如下:一是可抵扣進項稅適用稅率為17%；二是城建稅適用稅率為7%；三是和教育費附加稅適用稅率為3%。營改增前高校稅負=高校提供服務的含稅收入×5%×（1+7%+3%）=0.055×高校提供服務的含稅收入營改增后高校稅負=〔高校提供服務的含稅收入÷(1+6%)×6%-可抵扣不含稅購進金額×17%〕×（1+7%+3%）×高校提供服務的含稅收入=0.062×高校提供服務的含稅收入-0.187×可抵扣不含稅購進金額高校稅負平衡點：即當營改增后高校稅負=營改增前高校稅負時，高校提供服務的含稅收入與可抵扣不含稅購進金額之間的關系。當0.062×高校提供服務的含稅收入-0.187可抵扣不含稅購進金額=0.055×高校提供服務的含稅收入時，通過計算可知：（1）若高校提供服務的含稅收入=可抵扣不含稅購進金額×26.71時，改征前后稅負相等；（2）若高校提供服務的含稅收入≥可抵扣不含稅購進金額×26.71，改征后稅負增加；（3）若高校提供服務的含稅收入≤可抵扣不含稅購進金額×26.71，改征后稅負減少。2.高校屬于小規模納稅人時：高校小規模納稅人營業稅稅率為5%；實施營改增政策以后，營改增政策范圍適用稅率為3%，稅率降低了2個百分點。營改增前高校稅負=高校提供服務的含稅收入×5%×（1+7%+3%）=0.055×高校提供服務的含稅收入營改增后高校稅負=〔高校提供服務的含稅收入÷(1+3%)×3%〕×（1+7%+3%）=0.032×高校提供服務的含稅收入因此，營改增政策的實施非常的利于屬于小規模納稅人的高校，其稅負減少。綜上可知，因納稅人的納稅身份不同，營改增對其稅負的影響不同，不能一概而論。
（二）“營改增”對高校財務分析的影響
營改增政策的實施對我國高校財務分析指標產生影響，主要是對收入、資產的確認產生影響，從而提升高了利潤率和資產負債率。具體分析如下：1.營改增后提高了財務分析指標中的利潤率：例如某高校簽訂了一個提供服務項目金額為100萬元的合同，在營改增政策的實施以前，營業稅是價內稅，則應確認收入100萬元（含營業稅）；而營改增政策實施以后，假定增值稅稅率為3%，則應確認的收入為97萬元（按簡易算法：收入=100/（1+3%））。由此可見，營改增政策實施以后收入確認額減少了3萬元。收入的減少對財務分析指標“利潤率”產生影響，利潤率=利潤/收入，該指標反映了銷售收入和利潤的關系。因此，營改增政策實施以后，高校因收入額降低而提高了利潤率。2.營改增后提高了財務分析指標中的資產負債率：例如某高校購進科研設備100萬元，在營改增政策的實施以前，應確認資產100萬元；而營改增政策實施以后，假定取得增值稅專用發票，可抵扣5.7萬元進項稅額，資產確認的金額94.3萬元。由此可見，營改增政策實施以后資產確認額減少了5.7萬元。資產額的減少對財務分析指標“資產負債率”產生影響。
（三）營改增對高校發票使用與管理的影響
營改增政策實施以前，高校使用營業稅發票，其管理相對簡單。營改增政策實施以后，使用的發票主要是增值稅普通發票和增值稅專用發票，管理機構由地稅局變為國稅局，增值稅發票的認領、開具、使用、管理、核銷等方面都有嚴格的規定。在發票的開具上，學院需根據不同的納稅人身份開具不同的發票，小規模納稅人只能使用增值稅普通發票，一般納稅人可開具增值稅普通發票和增值稅專用發票，增值稅專用發票增加了認證環節，高校必須通過增值稅防偽稅控系統開具和使用增值稅專用發票，違反規定處罰程度也高于其他發票。在發票的使用上，高校的物資類、服務類采購可能取得增值稅專用發票，可抵扣進項稅款，減少應繳稅款。但進項稅抵扣需滿足一定的條件與時限，超過規定的時限，專用發票將不能得到認證。
三、高校實施營改增的對策
根據我國高校營改增開展的具體情況，在高校財務管理工作放慢提出相應的對策，其主要體現在四個方面：
（一）加強會計核算
在營改增政策實施之后，高校會計的核算基礎發生了改變，由收付實現制轉為權責發生制，涉稅會計核算范圍加大，會計核算的復雜程度增加，這也就對高校的財務工作人員提出了新的要求。例如就會計核算而言，營改增政策實施后，各高校需在“應交稅費”賬戶下增設“應交增值稅”“未交增值稅”“銷項稅額”“進項稅額”“進項稅額轉出”“已交稅金”“轉出未交增值稅”等欄目。其財務核算機制產生了很大程度上的改革與創新，也對高校的財務工作人員應該提出更高的要求。因此，各高校應與時俱進，銳意創新，加強對財務工作人員的全面培訓，不斷提高財務工作人員的業務素養和專業能力，推動財務核算機制的變革發展。
（二）規范高校的發票管理
各高校應加強與稅務部門的密切聯系，加強對稅務征管內容的學習，并結合實際情況制定相應的發票管理制度，進行全過程管理。財務部門應設立票據管理的專人專崗，明確崗位職責，規范操作流程，對開具、使用增值稅發票進行規范管理，嚴格審查取得的增值稅抵扣發票，做好可抵扣發票的認證及存檔備查工作，確保其均能抵扣。通過發票管理制度的制定與實施，來規范行為，規避風險，提高效率。
（三）及時關注最新政策
在營改增政策實施之后，大部分和高校的營業稅有關的規定都已經被取消。在其新政策推廣的時候，高校的新政策和舊政策之間處在交替的情況下，要側重于相關優惠政策的關注與深入鉆研，同時，重視的新政策的學習，并且依據實際的情況，做好核對的工作，使得高校的稅負情況減少到最低。
（四）強化對財務人員的素質培訓
在營改增政策實施之后，高校應該加強對財務工作人員的培訓工作，制定培訓計劃，開展定期培訓工作，促進財務人員不斷學習和熟悉稅務政策，持續更新稅務知識，有效提升專業素養與綜合素質。同時，要拓寬交流平臺，學習其他高校好的做法，并充分利用微信和QQ平臺，及時溝通和解決營改增過程中遇到的問題，確保“營改增”政策有效的利用，進而推動高校的健康可持續發展。
四、結束語
創業艱難百戰多，高校實施“營改增”也是如此。改革初期，經驗有限，實操中會遇到各種難題需在克服和面對，對高校財務管理工作提出了新的挑戰。高校的財務管理，關乎著我國經濟的可持續性發展，在經濟結構中占有重要位置。因而，高校實施“營改增”政策要深入分析其影響，謀定而后動，探索應對政策和方法，為高校的改革發展提供一定預判依據，為繁榮教育事業貢獻力量。
參考文獻：
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作者:吳禮瑾 單位:貴陽職業技術學院
第二篇:營改增對建筑企業財務管理的影響
摘要：營改增是國家根據經濟發展的需要推出的稅制改革，目的是減輕企業的稅負，促進產業結構調整。經過了幾個階段的試點工作，在2016年，建筑企業也被納入了試點。由于建筑企業財務管理的特殊性，營改增給企業的稅負、現金流、固定資產管理和成本管理等帶來了不確定的影響，對建筑企業的財務管理工作提出了新的要求。必須采取有效措施，利用好營改增的帶來的積極影響，調整企業的財務管理模式，適應稅制改革的新環境，盡快消除營改增帶來的困擾，繼續發揮建筑企業對國民經濟的引導作用。
關鍵詞：營改增；影響與應對措施；建筑企業；財務管理改革
2016年建筑企業營改增后，企業的稅負變成交納11%的增值稅，相比之前營業稅的稅率提高了8個百分點，但是成本中的原料和固定資產的投資的進項稅可以抵扣增值稅，而且在2018年建筑企業的增值稅稅率已經下調至10%。由于建筑企業的固有財務管理方法相對落后，導致目前多數企業面臨稅負上漲的情況，企業現金流和利潤也有所下降。一項政府旨在減輕企業稅負的改革，卻導致了大多數建筑企業出現稅負不降反升、利潤下降。這其中很大一部分原因是建筑企業對新稅制帶來的財務管理要求的不適應。因此建筑企業應該審時度勢，分析新稅收政策帶來負面影響的原因，改變固有財務管理理念和方法，才能抓住機遇、享受到營改增給行業發展帶來的積極影響。
一、營改增及其對建筑企業的影響
建筑企業的營改增不是直接降低或提高企業的稅率和稅負，而是對企業納稅的結構進行的改革。營改增之前，建筑企業是以營業收入為計算基數交納3%的營業稅；營改增之后，則是以不含稅的收入作為計算基數交納10%的增值稅，另外企業的進項稅可以抵扣稅款。這種稅賦結構性的調整對建筑企業的影響曾經引起過很多專家的討論，甚至早在建筑企業營改增正式開始試點前，就有專家預測改革的初期建筑企業會面臨財務管理方面的新問題，并且預測除了新成立的企業可以利用采購機械設備等固定資產的進項稅抵扣，因而可以實現稅負降低之外，絕大多數企業的稅負會有所增加；并且企業的現金流壓力會加大。目前經過兩年的營改增改革，建筑企業的財務面臨的問題有以下幾點：
（一）營改增增加了企業稅負和企業稅務工作的管理難度
新的稅賦計算涉及了企業的固定資產投資和成本控制問題，因為建筑材料和機械設備等固定資產的投資產生的進項稅抵扣對降低企業整體稅負起了很大作用。但是在建筑行業進行原材料的采購時，由于一些小型材料供應商不具備一般納稅人資格，導致無法提供增值稅發票，也就不能利用相應的進項稅抵扣；建筑企業的機械設備等固定資產投資早在稅務改革以前就已經完成，短期內這部分投資不可能有大量增加，可用于抵扣增值稅的固定資產投資進項稅杯水車薪。因此建筑企業短期內無法享受到稅款抵扣帶來的稅負降低。這給財務管理帶來很大的壓力。
（二）企業現金流壓力增加、資產負債率上升
建筑企業的資金回籠相對確認收入是滯后的，而新稅制下要求在確認收入后就進行稅務申報，無形中加大了企業的壓力；由于企業的固定資產的進項稅抵扣了稅款，在財務管理上來說企業的固定資產總額降低了，因此負債率上升。
（三）營業收入和利潤下降
建筑企業需要使用大量的勞動力，而營改增導致相關勞務部門被并入建筑企業的稅制改革，勞務單位經營成本上漲，推高了勞務輸出的價格，使得建筑企業用人成本增加。近兩年的統計數據顯示，建筑企業大多出現了營業收入和利潤下降的現象。
二、應對措施
面對營改增帶來的財務管理方面的問題，建筑企業應該調整企業的經營理念，從以下幾個方面對公司理念和財務管理工作進行調整，以應對不利局面。
（一）全面提高企業管理人員對新稅制的認識
新的稅率計算涉及原到材料采購和企業的固定資產投資，因此原材料的采購和固定資產管理部門以及企業決策者應該深刻領會本部門工作對減輕企業稅負的重要性。比如材料的采購應制定新的制度，保證所有的供應商具備一般納稅人資格，并且確保相應的增值稅發票有專人負責及時提供給財務部門；而企業管理層應制定適應新稅制的發展戰略，有計劃地增加固定資產投資，幫助企業減輕稅負和資金壓力。
（二）制定稅負控制計劃、提高財務人員的業務水平
財務管理部門應針對企業資產結構和經營情況，制定相應稅負控制計劃，將稅務的管理納入企業的成本控制計劃；聘請或培養熟悉新稅制計稅和申報流程及技巧的財務工作人員，改進舊的財務管理制度，提高財務部門整體水平。
（三）改進企業的經營理念、適應新政策的要求
營改增后，企業管理的多個方面需要做出調整。比如在工程投標時，對工程項目的報價的計算根據新的計稅辦法進行調整；企業的固定資產和成本管理應針對新稅制，制定新的管理策略，適時增加企業機械設備的使用，減少施工中的人工投入，有效減少生產經營成本。
三、結束語
營改增可以減輕企業稅負、減少漏稅現象、實現市場公平競爭、促進建筑行業的健康發展進行的稅制改革。近兩年的營改增給建筑企業的管理帶來了挑戰，作為促進國民經濟發展的重要力量，建筑企業要努力調整企業的管理體系和經營理念，適應新時代的改革要求。雖然很多企業出現了稅負不降反增、利潤下降等現象，但是隨著改革的進一步推進，新稅制的進項稅抵扣的優惠會顯現出來，適應新形勢的高素質財務管理人才也會大量增加，相信稅制改革會給建筑企業帶來預期的減負紅利。
參考文獻：
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[2]錢志剛.建筑企業營改增的稅務難點及應對措施[J].工程技術(文摘版),2016(06):325.
作者:張立偉 單位:三亞航空旅游職業學院
第三篇:營改增對企業財務管理的影響與對策
[摘要]隨著經濟的發展和改革的深入，我國經濟的發展方式已經逐步由傳統的資源、勞動力要素投入轉變為創新和資本要素投入，經濟結構也逐步得到優化，對于企業來說，其內部財務等工作也會面臨著巨大變化。其中，營改增是經濟體制改革中稅務改革的核心環節，其對于企業的財務管理帶來了重要的影響。通過從營改增的意義分析入手，基于營改增對企業財務管理的具體影響，建議企業從自身的實際情況出發，積極適應國家營改增布局，從自身的制度優化、流程優化、人才優化、監督評價機制優化等方面提升對營改增的財務管理適應能力，以期能夠幫助企業優化和提升自身的財務管理工作，實現企業的可持續發展。
[關鍵詞]營改增；財務管理；影響與對策
在經濟體制改革的過程中，稅務體制改革是其重要的內容之一，發揮著關鍵的助推作用。同時，營改增作為整個稅務制度改革的核心環節，具有橋頭堡的作用。從國家的層面看，隨著宏觀經濟的發展速度由高速發展轉變為中低速發展，企業的成本控制已經成為了其進一步發展的重要阻礙。對此，我國將從經濟體制的改革入手，在轉變經濟發展方式和經濟結構的同時，降低企業的經營負擔，其中企業得稅務調整和優化是降低企業經營成本的關鍵，營改增也就順應而出。但是在當下的眾多企業中，還有部分企業并沒有很好認識到營改增對于自身發展的影響和變化，也就沒有很好的進行這種變化的應對和適應。通過基于營改增對企業財務管理的影響和對策分析，以此來提升企業的財務管理能力和綜合競爭力。
一、營改增的意義概述
營改增是我國稅務體制乃至經濟體制改革的重要內容，是經濟發展新常態下降低企業經營負擔，優化企業稅務結構的重要途徑。有利于提升企業的競爭力，實現價值最大化。通過營改增的切實落實實施，企業的日常業務經營中的稅務結構會發生一些變化，極大的減少了往常可能會時常出現的重復征稅的問題，再加上各種抵扣和補減，使得企業的實際稅務承擔降低，也就在一定程度上增加了企業的利潤，有利于實現企業的價值實現最大化。同時，特別是對于具有國家貿易業務的企業來說，國內生產環節的稅務結構得到優化，實際承擔的賦稅降低，也就降低了成品的生產成本，這對于企業產品在國際上的競爭力的保持和提升是一個非常好的促進作用。有利于理順經濟主體的關系，促進宏觀經濟的轉型升級。營改增雖然只是經濟體制改革中稅務制度改革的一個小部分，但是正是這個小部分，將通過促進企業的競爭力優化和價值最大化來實現對于宏觀經濟的促進和優化。對于絕大部分的企業來說，營改增都會帶來經濟成本的降低，將有利于調動其經營擴張的積極性，宏觀經濟的發展就是需要這樣來自基層的經濟活力，為經濟發展方式轉變和優化奠定堅實的基礎。
二、營改增對于企業財務管理的影響分析
(一)對發票管理和使用的內容和形式的影響
營改增之后，企業之前所面臨著的營業稅將會變成增值稅，因此對于發票的形式或者內容來說，都會發生較大的變化。具體來說，對于發票的形式，之前營業稅發票，現在變成增值稅之后，會有所分別的選擇增值稅專用發票還是增值稅普通發票，這兩種發票的選擇需要通過企業對于自身的評估，以及后期的使用便利性來綜合考慮。對于發票的內容，之前的營業稅發票就很直接簡單，現在的增值稅發票需要處理進項和銷項的問題，對于財務管理工作來說，其時間耗費和精力耗費都會比之前的營業稅多。
(二)對企業財務報表制作和分析的影響
企業的營改增之后，面臨著這樣一個較新的會計科目，會給企業的財務報表制作和分析帶來一定影響。具體來說，不僅僅是資產負債表端，同時在利潤表等方面的之多和分析也會帶來一定的影響。例如對于資產負債表，營改增之后的增值稅不僅僅會影響其負債，同時由于進項稅額抵扣的存在，其在資產端也會帶來科目調整的影響。值得一提的是，由于增值稅在處理過程中會涉及到較多的抵扣處理，這也給后期財務報表的分析工作帶來一定的復雜度。分析人員就需要在弄清楚企業財務管理過程中對于增值稅的把握和控制的基礎上進行詳細有效的分析，這樣的分析結果才能夠更加的準確。
(三)對企業整體財務會計核算的影響
從企業整個財務管理來說，會計核算是其中一個重要的過程和環節，也是直接關系到財務報表制作和分析以及作為決策依據和基礎的重要因素。正是由于營改增的到來，使得企業的會計核算方面也會面臨著其帶來的影響，主要體現在會計科目編制和后期核算的復雜程度有所增加。在營業稅時代，企業僅僅需要編制“營業稅金及附加”等少數科目即可充分揭示當期企業的稅收現狀及問題，但是在增值稅時代，就需要考慮諸如進項稅額、銷項稅額等等方面的問題，科目編制的整個過程也會因此變得較為繁瑣和復雜。正是由于這種處理的復雜度增加，使得企業在營改增時代的財務管理工作中，面臨著較之以前更大的稅務風險以及財務風險，也為企業的財務風險控制提出了更高的要求。
三、企業財務管理應對營改增帶來變化和影響的措施建議
(一)建立健全相關的財務管理制度，充分考慮營改增帶來的變化和影響
企業的管理工作在面臨著任何變化的時候，都應該首先從自身的制度建設著手，讓新的變化有制可依才是解決和應對當下各種變化的根本措施和手段。對于營改增來說，企業要想持續做好自身的財務管理工作，就需要針對營改增帶來的稅務制度和結構的變化對財務管理制度進行調整和優化，要充分體現出增值稅和營業稅在處理上的區別，為進一步的防控財務風險及稅務風險奠定堅實的制度基礎。例如對于享譽大連的富麗華大酒店來說，代表著大連酒店業的最高水平，其在面臨營改增的時候便是從自身的財務制度優化著手，用其財務總監王書坤的話說，在做好充分制度準備的前提下，開出第一張增值稅發票的時候不是緊張而是激動。富麗華大酒店面對營改增的到來，充分考慮了其對自身經營管理帶來的變化和影響，做好了充足的裝備。
(二)調整和優化企業財務管理內容和流程，提升管理適應性
營改增對于企業來說最為直接的不是制度變化等其他內容，而是財務管理工作的內容和流程的變化。面對部分企業僅僅依靠之前的處理內容方式和流程已經不能很好的適應營改增之后的財務管理工作的問題現狀。鑒于此，我們建議企業應該積極的調整和優化自身的財務管理內容、方式和流程，以優化后的制度為依據，有針對性的設計新的管理方式和流程，以期提升在當下營改增后的財務管理適應能力，持續保持對于企業財務風險的總體管理和控制。例如對于漳州市來說，其流程方面的優化和調整不僅僅在政府辦稅層面，其境內的企業也在統一指導下進行了管理流程優化工作，提升了營改增之后的財務管理效果和效率。
(三)加強企業財務管理人才的培養和引進，優化人才結構
營改增之后的增值稅對于企業來說是一項具有相對較新的概念和工作，不僅僅需要在制度建設和流程優化控制等方面著手提升，同時也需要在人才建設和結構優化等方面下大力氣，以期能夠保證在增值稅處理方面保持較高的技術能力和水平，逐步積累經驗，也為上文所提到了制度建設和流程優化奠定堅實的基礎。對于財務管理的人才工作來說，其主要可通過引進和培養等兩個方面進行，可以分別解決企業短期和長期的人才資源利用和儲備的問題。同時，在企業資源實力允許的情況下，還可以通過“校企直達”、“企企聯培”等方式，通過不斷的交流和學習，逐步提升自身的財務管理能力，特別是基于營改增之后的新態勢的財務管理技術水平。作為我國經濟中心、資源中心的上海，其在營改增的道路上起到了先鋒的作用，其中上海的“人才中心”的地位給予了營改增時點莫大的支持。上海企業在營改增改革試點中，得益于人才的集聚和獲得相對較易，在實際的試點執行過程中所體現出來的良好效果，充分體現了人才在營改增中的突出作用，這種作用不僅僅體現在具體的執行水平和操作技術層面，更加重要的是一種接納新事物并且嚴謹對待的態度和意識，后者更加能夠提供源源不竭的發展動力。
(四)強化企業財務管理的監督評價機制
任何的管理工作都是需要在過程中進行相應的監督和評價工作，無論是營改增之前的財務管理工作該是之后的管理工作都是如此。鑒于此，我們建議企業應該逐步建立和完善相應的績效考核評價機制，同時輔之以日常的監督工作，以期能夠規范企業的財務管理工作，積極正確的引導營改增等財務工作的切實落實?？茖W的監督評價機制會帶來良性循壞的工作激勵，也有利于提升企業財務人員堅決落實營改增工作、持續學習進步的積極性。
四、結語
營改增是我國稅務體制改革的重要一步，是在經濟新常態下降低企業經營管理成本、提升企業綜合競爭力的重要舉措，無論是對企業還是整體宏觀經濟都會產生重要的積極作用。面對當下企業在營改增后財務管理出現的一系列影響和暴露的問題，我們建議企業要從自身的實際情況出發，積極適應國家營改增布局，從自身的制度優化、流程優化、人才優化、監督評價機制優化等方面著手，提升對于營改增的財務管理適應能力，增強對于新態勢下的稅務風險以及財務風險的管理和控制，實現企業的可持續發展。
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作者:王雅君 單位:山東壽光健元春有限公司
