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摘要:對內部控制的企業采購管理中存在的主要問題及其成因展開粗淺分析，提出完善企業采購內部控制的重要性及具體對策，以期為促進企業在激烈的市場競爭中長期穩定的發展提供有益參考。
關鍵詞:內部控制;企業采購管理;問題;對策
基于內部控制下的企業采購管理工作不僅直接影響企業的最終利潤，還會在不同層面上影響企業的長遠發展。為了確保企業的健康穩定發展，必須針對內部控制下的企業采購管理問題制定相應的解決對策，以期不斷完善企業采購內部控制體系，有效降低企業的采購成本，增強企業的經濟效益。
1完善企業采購內部控制的重要性
1.1完善的企業采購內部控制能有效規避采購風險
隨著經濟市場的快速發展，企業所面臨的市場環境也越發復雜多變，因此，企業的采購活動也會面臨更多的風險。而完善的企業采購內部控制能夠有效的強化對企業采購活動中每一個環節的控制與監督工作，能夠幫助企業最大限度的規避外部市場環境變化所帶來的采購風險。
1.2完善的企業采購內部控制能夠有效防止采購腐敗問題
對任何企業而言，采購活動都是占用企業資金最大的業務活動，也是所有企業管理工作中最容易出現腐敗問題的環節，所以，采購管理始終是企業管理工作關注的重點。而完善的企業采購內部控制恰恰能夠強化對企業各個采購環節的審批工作，使采購活動變得更加透明，最大限度地降低腐敗問題的出現。
1.3完善的企業內部控制能有效提高企業的采購效率
據不完全數據統計分析，可以清楚的看到采購成本能占企業總體運行成本的60%左右，因此，在很大程度上企業采購效率會影響整個企業的管理水平。而完善企業采購內部控制能夠有效的規范企業的采購行為，保證企業物資供應的及時性，大大的提高企業的采購效率，降低整個企業的運行成本，使企業獲得更大的經濟利益。
2企業采購管理存在的問題及成因
2.1企業采購管理存在的具體問題
第一，企業在采購上的預算超支問題十分嚴重?，F今，不少企業在采購過程中都會發生預算超支問題，且尤為嚴重。造成這一問題的關鍵主要是因為不少企業的生產部門往往都是依據材料的現有情況實施采購工作的，而一旦采購時的情況與原有情況產生差異，就會產生預算超支問題，在大量占用企業流動資金的同時，造成企業流動資金的嚴重短缺。尤其是采購材料如若具有時效性，下個季度又無法繼續使用，就會給企業造成巨大的浪費與損失，降低企業的實際利潤。第二，企業在采購人員的職責分工上不夠明確?，F如今，仍有不少企業的采購人員存在一人身兼數職的問題，且對重要的采購崗位任職條件并沒有制定明確的規定，也缺乏應有的約束力，進而給財務舞弊行為制造了便利條件，尤其是不少企業的采購部門現如今已經與財務部門、儲存部門之間形成了牽制關系，日常的溝通交流十分欠缺，使得采購環節極易出現自收自支問題，整個采購管理工作十分混亂。第三，對采購供應商缺乏有效的管理?，F如今，不少企業仍缺乏對采購供應商的合理管理，以至于供應商與采購人員為了各自的利益，而出現損害企業利益的行為。如，在采購環節中供應商與采購人員擁有較為親密的關系，造成采購人員并不關注材料的質量，造成了企業在一定范圍內往往只使用某一供應商的特定產品;在換購環節中供應商與采購人員存在著經濟往來，致使采購人員不顧企業的實際需求和企業的切身利益，而是根據自己所收受的好處選擇供應商。對于其他參與競爭的供應商則給予不合理、不真實的評價。這些行為嚴重抑制了企業的健康穩定發展。
2.2企業發生采購管理問題的具體成因
第一，企業在從事采購活動中缺乏完善的采購計劃，造成采購預算超標。企業缺乏完善的采購計劃，即在實施采購活動之前，企業的生產部門、銷售部門并沒有做好總結工作，同時也沒有對現有市場的材料價格做好調查分析，也就無法做出完善的采購計劃，以至于在采購預算過程中敷衍了事。在這種未知的前提下盲目開展采購活動，造成企業所購材料各項指標的不準確性，不僅提高了企業的采購成本，也大大的降低了企業的經濟效益。第二，企業在采購流程上缺乏有力的監管工作。目前，仍有不少企業高層對內部控制制度的構建意識較為薄弱，并沒有給予監督制度的制定以足夠的重視，造成了企業在整個采購流程中，往往缺乏必要的監督、審批機制，以至于在不同的采購環節中都存在采購人員鉆空子的問題。特別是在采購過程中對于那些具有時效性的采購是否可以繼續使用，企業仍缺乏完善的評定條件。而對于那些廢棄材料的去向、記載以及審查管理工作又過于簡單，不夠透明，使得企業根本無從得到完整的真實消息，也就無法做到有力監管。第三，缺乏完善的供應商管理制度。目前，還有部分企業缺乏完善的供應商管理制度，并且在供應商材料質量的考核制度上存在著較大的不足，無法對供應商進行全方位的綜合考量。尤其是在供應商審批過程中，沒有對采購人員與供應商二者之間的關系進行詳細的調查，嚴格把關，使采購活動失去了公允性。
3完善企業采購管理內部控制的具體對策
3.1完善企業的內部控制環境
為了構建一個良好的內部控制環境，提高企業每一名員工的內部控制意識，企業應該經常組織各種戶外活動、講座、宣傳活動，以此宣傳內部控制的重要性，并且建立相應的獎懲機制，設立專門的采購監察小組，目的是為了更好的把控采購中的每一個環節，避免采購流程中存在漏洞，一旦發現嚴懲不貸。同時，企業還要進一步加強對文化道德意識的建設工作，為企業員工營造一個較為和諧的工作環境，使企業員工做好自身的本職工作，最大限度的考慮到企業的自身利益。
3.2做好崗位職責的分工
明確崗位職責分工是做好企業采購管理工作的重要基礎。為此，企業應該建立嚴格的崗位管理機制，尤其是不可越級實施管理工作，也不可跨部門實施管理工作，不可一人身兼數職。特別是采購流程中的各個關鍵環節負責人必須要加強相應的管理工作，采取合理的獎懲機制，充分發揮出內部牽制的最大作用，從而確保采購流程的合規性。此外，需要注意的是采購管理部門中的要職人員，其相互之間不可有親密關系。
3.3不斷優化采購目標
企業應針對不同采購周期制定出最佳的采購目標。特別是部分企業在采購那些周期較短且具有時效性的材料時，更應該根據往年的采購數據做好相應的總結、分析，結合當前的社會因素、市場因素，制定出合理的預算計劃，嚴格控制采購的數量，使企業的采購資金能夠得到最合理的運用，達到企業利潤的最大化的根本目的。此外，在采購材料的過程中要多加對比材料的質量，切忌不要發生一人獨大的問題。
3.4構建健全的供應商管理機制
企業在采購前應該對供應商本身的實力、信譽度等諸多方面的實際情況進行考核，成立供應商數據庫，構建健全的供應商管理機制，以便于選擇最優供應商，建立長期、良好的合作關系。
4結語
目前企業在采購管理上仍存在著許多問題，這些問題不僅會影響企業的生產利潤和企業的戰略布局，還會影響企業在市場經濟中的穩定發展。所以，在今后的工作中企業應該基于內部控制，為采購管理工作建立完善的規章制度，對采購職權進行合理的分配，強化采購內部監督與考核體系，確保整個采購管理工作的有序開展。
參考文獻:
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作者:于偉娜 單位:哈爾濱電機廠有限責任公司
