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摘要：眾所周知，電力是我國國民經濟的支柱性產業，在社會經濟發展中扮演著重要的角色?；诖耍敿氷U述“營改增”的概念和基礎理論，簡要分析電力行業實施“營改增”的必要性，并深入研究“營改增”對電力工程造價產生的影響，最后提出電力企業應對“營改增”的建議，以期為相關工作者提供參考。
關鍵詞：“營改增”；電力工程造價；影響；應對策略
“營改增”在建筑業的實施，會對電力工程中的材料、機械以及工程造價權重等諸多因素產生影響，進而影響電力工程的成本控制，最終影響著我國電力事業的發展。因此，深入研究“營改增”對電力工程造價的影響，并總結出有效的應對措施，對我國電力行業的健康發展具有重要意義。
一、“營改增”的概念和基礎理論
1.“營改增”的概念。““營改增””即是國家在經濟活動中，將之前繳納營業稅的條目改為繳納增值稅，其實質是對產品和服務的增值部分征稅。“營改增”是國家財稅制度改革的重要舉措，有利于降低企業稅負，激發市場活力，促進服務業和高科技創新服務產業健康可持續發展，為社會經濟轉型升級和供給側結構性改革創造良好的條件。2.“營改增”的目的。通常情況下，貨物和貨物有關的勞務活動交易不同時征稅，但我國對這兩項同時征收營業稅和增值稅，營業稅是根據貨物總值以及增值稅率計算的，而增值稅僅僅涵蓋價值的增值部分，其額度則是銷項稅和進項稅的差值。因此，“營改增”能夠顯著降低企業的稅收負擔。以前同時實施兩種征稅方式，難免會出現重復征稅的問題。“營改增”制度在各個行業的試點和應用，徹底解決了重復征稅的問題，健全了稅務抵扣的有關制度，有效推動了我國稅務制度的健康可持續發展。“營改增”制度促使稅收結構的合理性和科學性，增強了市場在經濟活動中的主體地位，節約了企業的成本支出，提升了企業的市場競爭力，從而促進企業健康可持續發展。3.增值稅和營業稅的對比分析。從理論角度而言，營業稅和增值稅都屬于商品流轉稅額。所謂流轉稅，即是指商品在交易流轉期間，按照流轉的數量和速度計算商品需要交納的稅額。從表現形式上而言，營業稅和增值稅的稅務繳納模式有著很大的差異，稅額量也有著很大的不同，對社會經濟發展所產生的作用也不一樣。之前的營業稅是營業額與稅率的乘積，而且全部行業的稅率都為3%，征稅主體是提供勞動服務、固定資產交易以及不動產人員。在電力工程造價領域，營業稅的計算更為簡單，能夠忽視差異。但是，增值稅是合同額和稅率的乘積，每個行業都有自身的稅率。按照國家財稅機構的有關規定，僅對銷貨和提供勞務的企業和個人征收增值稅。換言之，增值稅和營業稅的征收主體也不相同。
二、“營改增”對電力工程造價的影響
1.影響目前的工程造價計價方式。“營改增”在很大程度上影響著電力工程造價。以前電力行業營業稅是其主要計稅方式，執行的是全額征稅政策，未建工程的工程造價計價方式是由營業稅的特點決定的。“營改增”制度在電力行業應用后，采取增值稅進行征稅，我們知道，增值稅是一種差額征稅，為了有效應對稅收制度改革對電力行業的影響，必須及時改變目前的電力工程造價計價方式。2.改變電力工程造價組成。早期繳納的營業稅是一種價內稅，實施“營改增”制度以后，國家主要向電力企業征收增值稅，增值稅是一種價外稅，會徹底分離電力工程造價的價稅。電力行業發展過程中的人工費、機械費以及材料費等重要的工程造價費用，都會實現價稅分離，這在很大程度上改變了電力工程的造價組成，并促使工程造價組價的復雜化和嚴謹化。“營改增”政策的實施，直接影響著招投標報價，新型的電力工程造價組成亟待建立和完善，價稅分離的新報價方式將會在招投標報價中逐步得到應用。3.提升電力企業招投標工程造價的計算難度。價稅分離計稅模式在電力行業的應用，在很大程度上提升了電力企業在招投標工程造價的計算難度。在具體計算的過程中，要在原有報價的前提下，扣除原材料等報價中含有的稅費，使得原材料價格轉變為市場價，之后按照增值稅和附加稅費做出稅金的編制，從而重新確認取費標準。針對電力工程招投標來說，在未產生實際稅額的前提下，弄清報價中取得增值稅的項目難度較大。但是針對電力工程招投標來說，不僅要顯現出價格優勢，還要保障應有的工程利潤，有關部門要重視前期的市場調研工程，收集并整合各方面的信息，為電力工程造價的測算提供參考。4.加劇工程造價中主材料的采購爭奪。材料費是電力工程造價中的重中之重，在征收營業稅的條件下，電力工程項目的材料供給是由建造方和承包方協商來決定的，不管是建造方供應還是承包方供應，購置的材料都不可能和相應的稅額抵消，所以建造方和承包方也就不可能爭奪材料的采購權。“營改增”制度在電力行業實施后，因為價稅分離的因素，能夠抵扣購置建筑材料的增值稅，也就是誰購置材料，誰就能夠抵扣。在這樣的情況下，就產生了新的利益爭奪。
三、電力企業應對“營改增”的策略
1.優化納稅籌劃方式。營業稅改征增值稅以后，增值稅的進項稅額能夠抵扣，以此，電力企業在采購材料前，要認清供應商是一般納稅人還是小規模納稅人。通常情況下，從小規模納稅人買入的材料不會開增值稅專用發票，這時電力企業就不可能抵扣。因此，要盡可能地從具備一般納稅人資格的供應商采購材料。其次，電力企業要不斷增強自身的實力，擴大經營，努力取得一般納稅人的資質。針對建安類電力企業而言，收入包含的大多數成本是機械裝備、輔助材料以及分包費用等，這些都能夠抵扣，努力獲得更多的抵扣發表。在全部抵扣的前提下，相對小規模納稅人而言，一般納稅人的稅負是較低的。因此，電力企業尤其是建安類電力企業要努力擴大經營規模，從而取得一般納稅人的資質。再次，盡量采取勞務派遣方式支付工人工資。根據增值稅征收的政策，工人的薪酬是不可以在征收額中抵扣的，倘若改變支付模式，利用勞務派遣模式支付工資，這時的工資就能夠當作進項稅給予抵扣，有效降低企業的稅收負擔。另外，實施集團化分工政策。企業內組織間的交易不會重復征稅，而且關聯方的交易能夠開出正規的增值稅發票，給予扣除，進而降低企業的整體稅收負擔。因此，電力企業可以實施集團化分工制度，比如電力企業在其內部設立電力設計公司、電力測試和安裝公司等等。最后，把握好抵扣的良機。電力企業每月獲得的抵扣發票是有差異的。倘若當月收入額較高，能夠多抵扣，從而有效降低當月的繳稅壓力，同時也要考慮企業的資金運轉情況，倘若企業當月資金緊張，能夠多抵扣，從而促使更多的資金留在企業內。2.加強會計管理。首先，增強會計工作者的職業素養。“營改增”政策在電力行業的推廣和應用，對電力企業的發展有著很大的影響。電力企業要注重會計人員職業素養的提升，積極組織會計工作者學習“營改增”政策下的財務處理對企業財務和企業發展的影響，從而增強電力企業適應“營改增”政策的能力。其次，加強會計核算。增值稅和營業稅的科目設置、財務處理有著很大的差異，在繳納營業稅的條件下，財務處理比較簡潔。“營改增”后，財務處理就變得更加繁雜，對會計核算工作有了更高的要求。因此，電力企業要不斷提升會計核算水平。最后，加大發票管理力度。增值稅專用發票是企業繳納增值稅的重要依據，同時也是企業抵扣增值稅的根據。在獲取增值稅發票之后，相關工作者要認真核查，確認其能不能抵扣，并及時向稅務機關核對，從而杜絕發票超期和不能抵扣現象的產生。3.加強企業的經營管理和財務管理。增值稅是一種流轉稅，最終是由消費者來承擔，增值稅盡管是價外稅，對產品的價格和服務不會有顯著的影響，但在一定程度上會增加消費者的支付額，并隨著價格的不斷升高而逐步增加。在“營改增”背景下，企業要增強自身的經營和財務管理能力，改善經營模式，積極引進先進經驗和新技術，提升效率，利用科學的管理方法，盡可能地降低企業的經營成本，提升企業產品價格的競爭力，這對企業的長久健康發展具有重要意義。
四、結論
“營改增”不僅是稅制的轉換，更是消除重復征稅、降低企業稅負和促使技術裝備轉型升級的重要舉措，也對我國電力工程造價產生了深遠的影響。因此，電力企業要不斷優化納稅籌劃方式、加強會計管理以及增強企業的經營管理和財務管理，提升企業在“營改增”背景下的電力工程造價水平，促進電力行業健康發展。
參考文獻：
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[3]劉銳娜，李鵬遠.“營改增”對工程造價的影響[J].江西建材，2016，(16).
作者:王靜 薛萍 尹悅 李平 單位:新疆電力公司經濟技術研究院
