工程合同審計范例

【摘要】

合同是保護當事人雙方正當權利、維護社會經濟秩序的重要手段。在建設工程項目實施過程中，通過對合同的合法性、合規性和完備性進行審計，做好合同管理審計工作，促進合同的規范化、制度化、標準化，具有十分重要意義。本文結合筆者工作實踐經驗，對煙草商業企業工程項目合同管理審計的要點做一些研究探索。

【關鍵詞】

煙草商業企業；工程項目；合同管理；審計

一、工程項目合同管理審計簡介

1.開展工程項目合同管理審計的意義。合同管理是工程項目管理的一個重要組成部分，在煙草商業企業的管理中發揮著極為重要的作用。開展工程項目合同管理審計的目的是為了進一步規范工程建設項目投資管理，充分發揮內部審計的監督、指導作用，促進工程建設項目有序進行，確保工程質量，保障企業利益。企業需要高度重視企業的合同管理工作，才能使合同管理更好地為企業提供保障，促進企業經濟發展。

2.工程合同管理審計中存在的問題。根據工作實踐，在工程項目合同管理審計中的問題主要體現在合同簽訂階段和履行階段。在合同簽訂階段，主要存在合同簽訂要素不完整、合同文字用語不夠準確嚴謹、合同條款不夠規范全面、存在合同漏洞等問題，容易引起歧義和糾紛，最終造成企業經濟損失。在合同履行階段，存在的問題主要有：一是當合同履約過程中需要變更時未及時變更導致經濟損失；二是未按要求發出書面信函致使正當權益得不到保護；三是應當行使的權力未有效行使，比如對承包人的違約責任的追責；四是對書面等具有法律效力的證據資料不夠重視造成不良后果。

摘要：本文通過對高校工程項目審計外包及其存在風險的分析，提出高校應在工程項目審計外包的各個環節加強優化管理，提高工程項目審計外包業務的管理效果，降低工程項目審計外包的風險，保證工程項目審計外包的質量。

關鍵詞：高校；工程項目；審計外包；管理

近年來，隨著高校內涵式發展的轉向，建設工程項目規模逐步縮減，但是高校也會根據發展和實際需求，開展一些大的建設工程項目和零星維修工程項目。高校內部審計機構在國家政策規定和要求下，對一些大的建設工程項目或者零星維修工程項目實施外包審計。由此，高校內部審計機構不再參與具體審計工作，需要把精力放在工程項目審計外包管理?？茖W有效的審計外包管理，對工程項目的審計質量起到至關重要的作用。高校內部審計機構和工程項目審計人員需要從審計外包業務的各個環節進行把握和實施有效管理，保證工程項目的審計質量。

一、高校工程項目審計外包的必要性

（一）工程項目審計外包的內涵及分類

高校工程項目審計外包，是指高校根據工作需要和國家及地方政策規定，將工程項目審計業務委托給學校外部具有一定資質的第三方中介機構，并實施相關管理工作的活動。工程項目審計外包分為全部外包和部分外包兩類，全部外包是指將一個或多個工程項目委托中介機構實施審計，并由中介機構編制審計項目的審計報告；部分外包是指將一個工程項目中部分業務委托給中介機構實施審計，內部審計根據情況利用中介機構的業務成果，編制審計項目的審計報告。

（二）工程項目審計外包的必要性

一、完善經濟合同管理內部控制制度

經濟合同管理制度不完善是醫院經濟合同管理內部控制失效的主要原因之一。內部審計通過完善經濟合同管理制度，規范醫院經濟合同管理行為，使經濟合同管理內部控制工作更加科學、合理。

1.建立經濟合同管理制度

依據《經濟合同法》及《衛生部關于進一步加強經濟合同管理工作的通知》，結合醫院的實際情況，制定經濟合同管理制度，對醫院經濟合同從簽訂到存檔管理等內容做出規定，明確醫院經濟合同管理各個職能部門的職責分工和管理責任，為經濟合同審計提供制度保障。

2.建立經濟合同聯審會簽制度

確定經濟合同聯審會簽程序及審核的內容、方法和關鍵點，明確醫院經濟合同在正式簽訂前必須經過財務、審計、監察等職能部門及相關科室進行合法性、合規性審查，并在合同審批表上簽署各自的審核意見。為了有效地規避醫院潛在的經營風險和政策風險，重要的經濟合同還需經過醫院聘請的法律顧問對合同涉及的法律條款進行審核，并簽署意見。未經審核的經濟合同，醫院辦公室不予辦理合同簽章手續。

3.建立經濟合同履行制度

摘要：本文通過對高校工程項目審計外包及其存在風險的分析，提出高校應在工程項目審計外包的各個環節加強優化管理，提高工程項目審計外包業務的管理效果，降低工程項目審計外包的風險，保證工程項目審計外包的質量。

關鍵詞：高校；工程項目；審計外包；管理

近年來，隨著高校內涵式發展的轉向，建設工程項目規模逐步縮減，但是高校也會根據發展和實際需求，開展一些大的建設工程項目和零星維修工程項目。高校內部審計機構在國家政策規定和要求下，對一些大的建設工程項目或者零星維修工程項目實施外包審計。由此，高校內部審計機構不再參與具體審計工作，需要把精力放在工程項目審計外包管理。科學有效的審計外包管理，對工程項目的審計質量起到至關重要的作用。高校內部審計機構和工程項目審計人員需要從審計外包業務的各個環節進行把握和實施有效管理，保證工程項目的審計質量。

一、高校工程項目審計外包的必要性

（一）工程項目審計外包的內涵及分類

高校工程項目審計外包，是指高校根據工作需要和國家及地方政策規定，將工程項目審計業務委托給學校外部具有一定資質的第三方中介機構，并實施相關管理工作的活動。工程項目審計外包分為全部外包和部分外包兩類，全部外包是指將一個或多個工程項目委托中介機構實施審計，并由中介機構編制審計項目的審計報告；部分外包是指將一個工程項目中部分業務委托給中介機構實施審計，內部審計根據情況利用中介機構的業務成果，編制審計項目的審計報告。

（二）工程項目審計外包的必要性

摘要:基于修繕工程自身特點，從內部審計角度出發，對修繕工程的招標、施工等階段存在的主要問題進行歸納總結，并從隊伍建設、制度建設、內部審計等方面提出相應的對策，旨在提升修繕工程管理質量及資金使用效率。

關鍵詞:高校;修繕工程;內部審計;制度

0前言

高校修繕工程是指學校既有建筑物、基礎設施的拆改、翻修和維護工程，其目的是保障房屋、設施的使用安全，保持和提高其完好程度與使用功能。一般來說修繕工程主要包括:①既有房屋建筑物的裝飾、加固、改建、改造、維修等工程;②校內場地、道路、圍墻、綠化和設備管道等基礎設施維修工程。對高校修繕工程實施工程審計，在提高建設資金使用效率、提升工程管理水平、完善內部控制制度起到積極作用。但是區別于基建工程，高校修繕工程呈現“點多面廣、單項金額低”等特點，大部分高校一般僅對其進行竣工結算審計，忽視過程控制，因此修繕工程在管理過程中往往存在很多問題。

1存在的問題

1．1專業人員配置不足

一般來說，修繕工程由高校后勤管理部門負責。使用部門由于缺乏工程管理專業知識和經驗，一般不負責工程的具體管理。但是由于用戶需求至上的理念、維修經費來源不同或者實驗室有特殊工藝要求等，也有使用部門單獨負責工程項目管理的情況，比如實驗室改造由實驗室專業老師負責，學院房間改造由本學院相關老師負責。由于用戶部門相關人員僅從使用角度提具體要求，并沒有工程管理經驗和專業知識，對施工隊伍的監督和管理約束性不強，難以把控工程質量及造價。其次，修繕工程具有分散性大、種類多、工期短、靈活性大，單項維修金額較低的特點。相對于基建工程，工程的專業性較低，導致高校對修繕工程不夠重視，后勤管理部門配置懂工程管理、技術及造價的專業人員不足，甚至存在其他崗位人員兼職管理的現象。

［摘要］伴隨著社會的迅速發展以及經濟水平的持續提升，人們越來越注重工程審計。文章將詳盡闡述工程審計的重要性，并結合實際情況來提出相應的注意事項。

［關鍵詞］工程審計；施工項目；注意事項

相關單位在進行工程審計時務必嚴格遵守相關規定標準，并且需要在整個施工過程中落實工程審計，這樣才能確保工程審計能夠體現出其自身的作用。然而，許多施工單位依然在沿用那些過時的工程審計方法，使得工程審計僅僅只是作為一種表面形式，無法起到多大的效果。因此，要想工程審計能夠有效實施，那么久需要注意一些主要事項。

1工程結算審核的重要性

1.1合理的工程結算造價能更好地體現項目的建設成本

當前，通過調查不難發現許多單位管理人員存在著挪用資金的情況，審計工作未能有效開展，導致工程審計流于形式，這必然不利于單位的后續發展。但是，做好審計工作，不僅能夠促使資金的利用率有所提升，而且可以快速找尋出其中的不足。在工程施工期間，如果單位能夠做好工程審計工作，那么將能夠得出合理的工程結算造價。

1.2工程結算造價是為了進一步完成項目轉變為固定資產的前提

摘要：文章簡單地分析了我國公立醫院經濟合同管理內部控制的情況，具體分析了完善經濟合同內部的控制制度、對于規范經濟合同的檢查與批閱、付款的具體流程，以及全面進行監督和管理醫院經濟合同等方面的內容，提出了如何提高經濟合同管理的內部掌控和有效的方案。

關鍵詞：醫院經濟；經濟合同；內部控制

經濟合同的管理是對于合同從開始接觸項目、簽署合同、履行合同到最后的變更和終止的整個全程的管理和監督。伴隨著醫院的發展，對經濟合同簽訂的數量以及類別的增加，涉及的領域也是逐漸變多。覆蓋了很多的項目，比如在采購物資、一些工程建設的項目、廣告的宣傳、資金的投入，還有貸款、后勤的服務等領域都在踏深，經濟合同的管理在醫院內部的控制體系起到決定性的作用。因此，逐漸地受到醫院領導的重視。醫院經濟合同的管理與控制和醫院的內部審計存在著密不可分的關系，內部審計是醫院有效的控制內部經濟管理實施的基本和保障。作者通過對國家一些公立醫院的了解和分析，目前大多數的公立醫院制定出合同管理內部的控制機構，加強了對經濟合同的簽訂，以及在履行合同的過程中實施監督管理的政策，有效的完善了經濟合同管理的內部控制。但是，還有一些醫院在經濟合同的管理方面依然沒有受到重視，仍然存在沒有完整的制度與管理審批的流程的問題出現。對于此類醫院，應該及時地發揮內部審計部門的作用，進一步地提高合同內部管理的高效性。

一、完善經濟合同管理內部控制制度

不完善的經濟合同管理體制是醫院經濟合同管理內部失去控制的最重要原因。內部的審計需要通過完善的經濟合同的管理，同時，需要確保醫院經濟合同管理的行為規范，致使經濟合同管理內部的控制變得更加科學和有效。

（一）建立經濟合同管理制度

醫院需要結合法律的明文規定，同時與醫院本身的情況相互結合，制定出具有針對性的管理機制的方案，對于醫院經濟合同從剛開始的簽訂到錄入系統的全過程都要做出完整的書面條例，以明確醫院經濟合同管理的每一個部門到個人的職責分工，以及對各個部門制定出相對應的監督機構，確保經濟合同的審計不會出現任何問題。

高校簽訂并履行的合同有很多種。其中涉及學校管理方面的有聯合辦學合同、建設工程合同、買賣合同（物資設備采購合同）、技術咨詢合同等。從審計的職能出發，開展合同審計，參與合同管理。主要是通過規范合同簽訂程序，推動合同認真履行，開展合同履行情況的檢查，起到對經濟活動的監督作用。   目前主要開展的是對建設工程合同、買賣合同（物資設備采購合同）和技術咨詢合同等合同從立項，市場調查，招投標，確定合同當事人、合同條款及合同價款的審核直至合同履行情況檢查全過程的參與和監督。合同管理涉及到經濟活動的全過程，是一項系統工程，抓好了合同管理，就抓住了經濟活動的牛鼻子，規范了合同管理，就能有效地規范經濟秩序，提高資金的使用效益。   本文擬結合我校合同管理和審計工作的實踐談一些體會。   一、我校合同管理的制度建設與發展過程   1.立合同管理領導小組和合同管理辦法   1999年由校長授權，學校組建合同管理領導小組，該小組由主管財務的校領導任組長，主管審計、后勤的校領導任副組長。計財處、資產處、監察處及有關業務部門的負責人作為成員參加領導小組，分口把關，共同負責經濟合同管理工作，形成管理、執行、監督三者相結合的管理機制，嚴格經濟合同的事前、事中、事后管理。   1999年制定了《湖南大學經濟合同管理辦法》，同年9月下發了《湖南大學經濟合同管理辦法補充規定》。2000年兩校合并，為了適應合并后的管理，規范學校經濟行為，維護學校合法權益，提高辦學效益，促進廉政建設，修訂了合同管理辦法，并下發了《湖南大學合同管理辦法》、《關于成立湖南大學合同管理領導小組和專業組的通知》。   2004年12月下發了《湖南大學合同管理辦法（修訂稿）》。為促進學校合同管理進一步規范化，提高工作效率，更好地適用學校發展，2007年對《湖南大學合同管理辦法（修訂稿）》作了補充規定，強調了由國家財政性資金支付的合同及標的額在政策規定限額以上的合同，原則上進行政府采購，實行招標簽訂。   2.合同管理制度的實施   合同管理辦法規定，學校合同管理領導小組辦公室設在審計處，明確要求：經濟合同由校務會批準立項，立項后由執行單位組織招投標并與中標方洽談商擬合同初稿，經計財處、審計處對資金立項、對方資信、合同規范性進行全面核查，審計后報領導小組批準，方可正式簽訂合同。   審計處根據學校文件要求制定了《湖南大學建設、修繕工程合同審計通知單》，對送審的合同進行認真的審計。2006至2007年，校合同管理領導小組的重點工作是抓好合同管理的制度修訂，推進學校合同管理及相應各項工作的規范化管理。實施各合同管理專業組和相關處室分口把關，相關處室的職責更加明確細化，嚴格合同的事前、事中、事后管理，形成管理、執行、監督三者相結合的管理機制。審計處主要負責審查合同標的的合法性、合理性與有效性促進了學校合同管理規范化的進程。   在此期間，學校出臺了《湖南大學設備儀器采購實施細則》、《湖南大學大宗物資采購實施細則》、《湖南大學文獻資源采購實施細則》、《湖南大學基本建設項目招標投標管理實施細則》、《湖南大學修繕管理實施細則》、《湖南大學合同管理辦法》等文件。至此形成了比較完整的合同管理制度，規范了學校合同管理、儀器設備及大宗物資采購、修繕項目管理、基本建設項目招標投標管理及文獻資源采購程序。二、合同管理和合同審計工作的實踐學校審計處認真執行學校合同管理辦法進行的審計。通過審計發現問題，規范管理，堵塞漏洞，提高效益，達到自我教育、自我完善的目的，形成有效的經濟監督管理機制。   為了做好合同審計工作，審計人員充分發揮自己業務能力，從實際出發，制定了《湖南大學內部審計工作規定》，對合同審計做出了明確的規定。如各單位嚴格執行學校合同管理系列制度，送審合同必須提供合同簽訂前期工作文字記錄、材料、招投標會議情況記錄、招標答疑記錄、招標文件、投標文件、中標通知書、設計圖紙、合同文本等資料；對不能按正常程序組織招標投標的特殊項目，必須提供有主管校領導簽字的《特殊項目請示報告》，報告中須說明原因、項目概況、造價、資金來源、結算方式等；采取總價包干的項目需提供經審計處確認的預算書；采取按實結算的項目需提供經基建、后勤等部門審核的預算書；送審合同資料存在下列情況的，不予受理審計：資料和資料內容不全；未按學校規定程序進行招投標；不按招投標決議簽訂合同；改變中標隊伍或中標金額；其他未按相關法規和學校制度操作的合同文本及資料；受理的合同，合同審計應根據《合同法》、《招標投標法》及學校合同管理辦法等法規、制度進行審計，并在7個工作日內出具合同審計通知單或者簽署審計意見，報審計處處長審批后，將送審合同、資料及合同審計通知單或者簽署的審計意見返還給送審單位；建設工程項目、修繕工程項目、儀器設備采購、大宗物資采購等合同履行情況的審計檢查應根據學校合同管理領導小組的安排組織實施。   近年來，通過合同管理領導小組、各合同專業組和審計處的共同努力工作，按照制定的《湖南大學建設工程施工合同》、《湖南大學小型建設與修繕工程施工合同》等文件執行，做到了合同審計的規范管理，并取得了一定的成效。   第一，通過學校合同管理和審計的規范工作，我校的合同管理效果明顯，發揮了較好的作用,維護了學校權益。   用合同管理的方式去規范、約束經濟行為，避免了經濟活動中由于缺乏法制觀念給學校造成的不必要損失，減少了由于認識上、說法上的差異所造成的不必要的糾紛，從根本上維護了學校的合法權益，開展合同管理工作以來杜絕了對外經濟糾紛事件的發生。   第二，創造了效益。在實行合同管理的過程中，采用的是集中、公開的方式，施工單位和供貨商的選擇實行了公開招標投標的形式，提倡的是公平競爭、擇優選用的原則，因此，能有效地控制工程質量（產品質量），實現優質服務，降低工程造價（產品價格）。就2009年，據建設修繕工程、儀器設備和大宗物資采購三個合同管理專業組上報的合同簽訂情況和招標投標情況并經統計，2009年3個合同管理專業組共辦理609份合同，合同金額達16411多萬元；經過招標投標工作程序的把關節約經費1233多萬元，平均節約率為7.5%。#p#分頁標題#e#   第三，有效地防止了腐敗。開展合同管理，把經濟監督的關口前移，實際上就是對經濟活動的一種有效的監督。合同管理有校內各職能部門全方位的參與，形成了監督的合力，增加了經濟活動中的透明度，有效地抑制了腐敗行為，加強了廉政建設，保護了干部。   第四，培養了一支隊伍。合同管理領導小組成員和各專業組的成員通過參加合同管理工作，法制觀念增強了，市場意識增強了，駕馭經濟工作的能力提高了。我校合同管理工作，到目前為止還未發生過合同糾紛。   但仍存在有一些需要不斷完善和改進的工作。如仍存在有不重視合同簽訂、特殊工程項目合同后補程序不及時且不規范、送審合同審計資料及內容不全且程序不到位，以及個別專業組合同管理人員工作不到位等。   三、促進和完善高校合同管理工作的建議   首先要領導重視，認識到位。在認識問題上，首要的是校領導充分認識、高度重視經濟監督。歷屆校領導非常關注合同管理工作，多次在學校的中層干部會上通報合同管理情況，把按程序辦理合同作為一項工作制度，要求必須遵循并且把它落實到每一項具體業務中，使上上下下形成統一的認識。   不按程序辦一是辦不通，二是要追究責任人的責任。   其次，組織到位。實行合同管理必須有組織保證，學校合同管理領導小組正副組長由學校校長和相關主管校長擔任。   有關部門負責人作為領導小組成員，共同參與把關。合同領導小組辦公室設在審計處，承辦領導小組交辦的具體工作。同時下設四個合同專業組，各職能部門負責人和項目負責人作為專業組成員，共同參與，具體完成每一項合同的簽署工作，實行組長負責制。   第三，措施到位。健全的制度是開展合同管理的重要保障。要建立和完善合同管理制度體系，建立和完善合同文本體系，建立合同信息管理系統。一是明確各方面的工作職責，即領導小組的職責，專業組的職責及授委托權職責。二是明確工作程序。三是明確工作關系。經過多年的努力，確保了合同管理真正發揮作用，避免走過場，流于形式。   第四，宣傳到位。加強合同教育，重視合同管理人才的培養，加強合同意識，強化法制觀念，加強對《合同法》、《建筑法》、《招標投標法》等一系列法律、法規和省、市政策及學校合同管理辦法系列制度的學習和宣傳，使教職員工能夠熟悉和使用這些法律、法規、政策、制度，支持和理解合同管理工作，自覺按程序辦事。只有依照法律、法規從事經濟活動，才能受到國家法律的保護，才能真正地維護自身的合法權益。   第五，執行到位   加強合同簽訂的事前管理，認真按照《湖南大學合同管理辦法》的規定和要求開展合同管理工作，嚴格按程序辦事。⑴每一份合同的簽訂都應有符合規定的依據，都必須在招（詢）標評審后確定的中標結果的基礎上簽訂合同，項目單位和個人都不得隨意更改變動中標項目內容、中標價格等。⑵規范合同文本，對合同的格式、條款都要作明確的規定、要求，確保每份合同的內容詳細、具體，使合同的簽訂盡量做到規范、完整，避免因合同條款不全面和不明確，導致產生合同糾紛的產生。⑶嚴格合同簽訂程序，明確授予權范圍，每份合同的簽訂，都必必按程序操作，層層把關，責任到位。（4）減少合同執行過程中的變更，減少超合同價款的情況發生，強化驗收環節，確保合同執行的真實性與有效性，避免合同執行過程中的弄虛作假，以次充好現象的發生。   第六，監督到位。校合同管理領導小組不定期地組織合同管理專業組和相關部處對項目簽訂合同和執行合同的情況，按照《湖南大學合同管理辦法》進行監督檢查，對嚴重違反規定的項目、項目單位和個人予以通報批評，對存在的合同管理問題予以整改，對相關部門在項目合同中的協調與配合失誤予以及時糾正。