工程管理審計范例

【摘要】近年來，高校內部審計出現了新形勢，工程管理審計受到越來越多高校領導層的重視。本文在對高校工程管理審計中存在問題分析的基礎上，提出了信息化解決方案設計思路和框架，并簡要分析了信息化解決方案對高校工程管理審計的影響效果。

【關鍵詞】工程管理審計；信息化

0引言

近年來，隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校的建設規模和招生人數不斷擴大，國家資金投入不斷加大，與之配套的工程建設項目日益增加。多年實踐證明，工程審計在合理控制工程造價、完善建設工程管理、規范財政資金使用秩序方面發揮了重要作用。但是，隨著我國經濟社會發展水平不斷提高，高校內部審計工作出現了新形勢。一是加強內部審計工作，發揮內部審計作用，是黨中央對審計工作新的部署和要求。二是審計署關于內部審計工作有新規定?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）進一步明確了內部審計的監督、評價、建議的新定位，對內部審計的目標、范圍、職能與職責進行了修訂，強化了內部審計獨立性，規范了審計結果運用等，對內部審計工作提出明確要求。三是教育系統內部審計有新要求。《教育系統內部審計工作規定》（教育部令第47號）指出內部審計不僅要保障資金使用安全，還要在提高資金使用效益、強化內部控制、預防資金風險方面發揮重要作用，這對內部審計工作深度提出了更高要求。可以看出，新形勢下內部審計的職能定位發生較大變化，發揮作用的空間和范圍越來越寬廣。工程審計由以往過于施工過程跟蹤和工程結算審計為主向管理審計轉變，筆者認為新形勢下，高校內審部門只有強化工程信息化建設，才能實現促進完善內部治理、落實管理責任、提高資源績效的目的。

1.對工程管理審計的認識

2016年國家教育部曾印發了加強高校工程管理審計的指導意見，強調工程審計要引入管理審計理念，并從深化認識、實現審計全覆蓋、建立投資評審制度、突出審計重點、完善審計結果運用機制、規范審計組織實施等六個方面，對建設工程管理審計提出了具體要求。筆者認為工程管理審計應是在項目管理部門對工程項目進行全面管理的的基礎上，對組織內部的業務活動、內部控制和風險管理等進行獨立、客觀的監督、評價和建議，內部審計的客體應該是項目管理部門。工程管理審計的重點是從項目立項到竣工結算的全過程業務和管理活動審計以及建設工程內部控制的設計與執行情況審計。

2.高校工程管理審計的存在的問題

［摘要］在近些年的發展中，大數據在人們日常生活中的應用價值越來越高，同時，建設工程審計體現出一定的智能化趨勢。在建設工程管理的審計工作發展過程當中，要求能夠體現出綜合性、高效性以及智能化的特點，進而發揮大數據的具體作用。但是目前建設工程管理審計發展中面臨著重要的問題，需要對其進行充分的重視，進而提供更加智能化的建設工程審計思路。

［關鍵詞］建設工程；審計；管理

隨著數據時代的進一步滲透和發展，各行各業的變化都已經比較明顯。在審計管理的過程當中，審計的整體環境以及方式手段等都變得更加豐富且具有內涵。對于審計工作的開展，要基于信息化技術以及互聯網方式，來實現在互聯網基礎上的信息化審計建設全面覆蓋。對此，提出了建設工程管理審計的理念，需要對其進行充分的重視，以求能夠促進對建設工程業務活動進行的有效審計，并能夠為企業管理審計工作的開展提出適當的建議以及評價。目前，相對來說建設工程的審計工作具有重要的意義。為了更好地開展實際工作，需要在這個過程中樹立大數據化的思維理念，并能夠充分地利用大數據思維來解決日常生活中所遇到的問題，將數據分析代替傳統的分析，從而保證審計結果的準確性。因此重視建設工程管理審計體系的完善[1]。

1大數據時代下建設工程管理審計的主要特點

1.1綜合性?；诖髷祿r代下對于互聯網技術的應用已經十分普遍，要求在建設工程管理審計中應用大數據信息能夠體現出一定的綜合性。具體來說，審計專業人員在其審計工作中對一些原始數據進行綜合化的分析，來獲取建設工程審計人員所需要的數據，進而體現出大數據時代下建設工程管理審計的綜合性。除此之外，審計人員在獲取相關的數據信息方面，綜合性獲取數據信息來源包括內部數據以及外部數據，其中外部數據主要是一些公開客觀的數據以供審計人員參考，而內部數據則包括建設工程項目的財務、業務數據，還有商務運營和管理數據等[2]。

1.2高效性?；诖髷祿尘跋掳l展的互聯網技術逐漸成熟，使智能化的審計體現出更強大的功能，有利于提高審計工作的效率。因此在大數據背景下，建設工程管理審計的高效性主要體現在能夠進一步幫助相關人員處理文件資料，實現對資料的有效甄別，獲取更加有用的信息，從而能夠實現及時的數據處理，與此同時還能夠幫助審計人員進行判斷，通過現代化的信息平臺來對數據進行更加及時的處理和分析，實現建設工程管理設計過程的自動化，同時減少審計中的任務量。除此之外，還可以對審計數據系統進行預估，節省審計人員的工作時間[3]。

1.3智能性。基于大數據背景下進行的建設工程管理審計中體現出來的智能性主要是在前期的計劃的制定、資源分配、中期的程序執行、后期審計成果的形成以及整體評價過程當中。首先是前期準備階段，審計計劃的制定主要是結合往年年度的審計情況來進行，需要對審計風險進行預測，并提出需要審計的重點項目，從而能夠有效地保證審計計劃的準確度。基于資源的合理分配來開展建設項目的審計工作充分調動了人力資源、物力資源以及財力資源等豐富的資源，實現審計工作的進行需求。其次是在中期審計階段，要求審計人員能夠充分利用現代化的一些數字模型來進行數據分析，根據問題來生成審計工作的初步計劃，并在審計工作的執行過程更加規范以及標準[4]。除此之外，還要求智能化的審計系統能夠對審計過程進行監督，掌握審計工作的實際進展，有利于實現資源的合理化配置，保證審計的效率。與此同時，還能夠實現對審計質量的有效控制，保證審計報告的質量，以便于更好地對審計工作的質量進行檢查。在審計的后期階段，主要是能夠對中期所執行的程序結果進行匯總分析，形成更加合理化的審計結論報告，使建設工程的管理審計工作更加有效、可靠。

【摘要】隨著國家對教育投入的不斷加大，各高校用于建設工程的資金也越來越多。在高校的管理工作中已經將建設資金的監管方式作為主要的管理內容之一，并且是通過審計方式進行管理。目前多數國內高校采用的手段是對建設工程實行全過程跟蹤審計，主要是對工程各階段的業務活動進行監管，未對工程管理部門的管理活動進行有效監督。本課題擬從內部審計人員視角探討高校工程管理審計的規范化建設情況。

【關鍵詞】高校工程管理；審計規范；研究

根據《教育部關于加強直屬高校內部審計工作的意見》要求，建設工程管理審計要作為高校的主要管理方式方法，包括全部資金來源的建設和維修部分。何為工程管理審計？它與建設工程全過程跟蹤審計又有何區別。下面筆者將作詳細系統地介紹。

1工程管理審計的形成

1.1工程管理審計的定義

建設工程管理審計是對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。即工程管理審計是既要對工程業務活動進行審計，還要對該工程的管理活動提出建議和評價。

1.2工程審計的發展

摘要：工程內部審計作為建設風險管理的一道屏障，發揮著重要作用。目前，我國大型公立醫院基本建立了相對獨立的內部審計機構，然而在實踐中，醫院工程內部審計偏重于工程造價方面的審計，利用審計手段為管理部門決策和管理提供服務的職能未有效發揮。本文分析現階段醫院工程內部審計存在的問題，研究工程內部審計的模式，指出造價審計與管理審計相結合的模式是醫院工程審計走出困境的有效途徑。

關鍵詞：工程內部審計；管理審計；造價審計；公立醫院

隨著醫療衛生事業的不斷發展，醫院工程基建修繕項目隨之增加，項目管理風險日益加大。醫院內部審計作為工程建設風險管理的一道屏障，在保障資金使用安全方面發揮著重要作用。然而在實踐中，我國醫院工程內部審計多數只停留在造價審計方面，在管理審計方面的探索比較欠缺，能夠觸及的范圍十分有限，為工程建設決策和管理提供服務的職能沒有完全發揮出來。

一、醫院工程內部審計的概念與特征

（一）概念

工程內部審計屬于醫院內部審計的范疇，是醫院內部審計的重要組成部分，但學術界目前沒有給出一個統一的定義，針對工程內部審計的研究內容也五花八門。本文認為，醫院工程內部審計是指醫院內部審計部門或審計人員依照國家相關法律法規和醫院內部管理制度，對醫院基建、修繕工程項目開展全程的監督和評價，以提升工程項目管理的效率和效益。

（二）特征

【摘要】高校現階段工程審計模式開展過程中暴露出職責不清、不重視管理審計、審計成果利用低等一系列問題，無法保證審計的獨立性和客觀性，影響審計監督、服務、評價職能的發揮。在參閱大量文獻基礎上，結合工作實際，提出建議，以供參考。

【關鍵詞】工程審計；職能轉型；管理審計；問責機制

1引言

黨的十八大、以來，國家高度重視高等教育發展，確立了教育優先發展的戰略地位，財政不斷加大資金投入力度，各高校基建及修繕改造工程項目逐年增加，高校工程審計工作量也隨之加大。高校內部工程審計是指學校內部審計機構依據國家有關法律、法規，對學校基建修繕工程的真實、合法、效益情況進行的審計監督和評價活動，自開展以來對高校防腐倡廉、提高工程管理水平、節約建設資金起到了積極作用。

2現狀

目前多數高校都通過開展全過程跟蹤審計主動介入工程建設各個階段，有的是依靠自身力量，有的則是全部委托給社會中介機構，取得一定效果的同時也存在以下問題。

2.1職責不清，角色錯位

當前投資審計項目的組織方式通常由熟悉工程建設的審計人員組成工程組和財務審計人員組成財務組，各自完成審計實施方案規定的審計內容。實踐中，在工程審計過程利用財務審計的手段和思路往往能夠豐富審計的成果，提升審計發現問題的能力，使投資審計能夠進一步查深查透。

一、投資審計運用財務審計方法的總體思路

投資審計中的工程審計內容一般是基于對業務資料的審查來發現問題，如對招投標資料、合同文本、工程變更簽證、結算資料等的審查。而傳統的財務審計方法是建立在查賬基礎上的，通常順著資金的流向完成需查證的審計事項。工程審計人員由于自身的知識結構特點，對財務審計的內容缺乏敏感度，忽視了財務審計中的查賬等方法往往能為工程審計提供更靈活和獨特的手段。工程審計中常見的如審查招投標情況、施工及監理單位的管理情況、工程造價控制情況等事項在審查業務資料的基礎上，實際上可以通過查賬的手段，順著資金流去查，也會產生事半功倍的效果。綜上，投資審計運用財務審計方法的總體思路也就是工程審計與財務審計的結合，打破工程組和財務組審計的界限，共同完成投資審計中的工程審計事項。筆者在對高速公路、水利等工程項目的跟蹤或決算審計中，運用財務審計的方法取得了一定的效果。

二、財務審計手段在工程審計中的具體應用

（一）招投標審計中運用財務審計方法

招投標審計中審查建設項目是否存在應招標未招標、化整為零等規避招標現象，是否存在圍標串標行為等審計事項可以通過查賬等財務審計手段輔助進行。工程審計人員在審查建設項目的招投標情況時，僅根據建設單位提供的合同及招投標臺賬審查其中的項目，往往會遺漏一些未經正式招投標程序或建設單位有意向審計人員隱瞞的單項或單位工程，那么這時通過財務組對建設項目資金支付的賬務審查，篩選出與建設單位有資金往來的所有單位，與合同臺賬進行比對，臺賬中未出現的單位則應成為工程組應繼續關注的對象，進而發現一些可能被刻意隱藏的應招標未招標等現象。對參建單位是否存在圍標串標行為的審查時，除了對投標人的投標文件進行比對等方式，還應在有可能的情況下對中標單位的財務資料做延伸調查。在延伸中一是可以審查中標單位是否存在投標前分別向其它單位轉入投標保證金的行為，如存在則可能存在串標行為。二是在中標單位的賬務處理中是否存在諸如“投標費”、“中標管理費”等費用列入成本的現象，如有則應做進一步審查以確認是否存在串標行為。

（二）工程建設管理審計中運用財務審計方法

［摘要］隨著經濟的高速發展，各行業都進入一個大力發展經濟騰飛的新時期，建筑工程等國家基礎建設行業也不例外。為了保證建筑工程行業的規范有序，工程審計在建筑工程建設過程中起著越來越重要的作用，諸如規范資金流向、優化項目資金管理、促進工程高效開展、清晰竣工結算款項名目等方面實現對整個工程項目質量的提升。分析建筑工程項目的審計構成，研究工程審計在其中所起到的作用，并提出相對應的一些建議策略。

［關鍵詞］建筑工程；工程審計；工程管理

工程審計主要是指依據國家相關法律法規，對建筑工程造價預算、工程中是否存在資金浪費或流向不明以及工程竣工結算或工程中是否存在不符合國家規定違法亂紀行為等進行的審查、監督、核定和控制，根據其不同的項目及工程階段具有不同的特征。為使工程審計工作在建筑工程中發揮更大的作用，首先可從不同方面分析工程審計的主要類型，結合現狀，再針對性地提出改進策略，使整個工程審計在建筑工程中能夠更好地發揮出真正的價值與作用。

1工程審計的主要內容

結合目前工程審計的發展現狀，在工程管理中較為全面系統化的為全過程審計，所以本文以全過程審計為主，根據工程審計在施工不同階段的工作來闡述工程審計的主要內容。

1.1施工開始之前的審計工作。施工開始之前，工程審計的工作主要包括立項審計、項目招投標審計、合同審計等。工程立項審計是對整個工程項目立項階段相關文件的合法合規性審計，如立項程序是否合法合規，立項申請、項目建議書和可行性報告是否齊全完備等。工程項目招投標審計即對工程項目的勘察設計、施工、設備采購等方面招標活動的質量及績效進行審計，主要是結合國內外市場對工程招標合法性、招投標文件、標底文件及投資人的可信性進行審計。合同審計即對該工程項目簽約合同內容的合法性、全面性、嚴密性進行審計?？傊龊瞄_工前的這些準備工作，對后續工程施工項目的完成具有極大的促進意義。

1.2工程施工過程中的審計工作。審計人員在審計過程中每月對工程進度進行復核，審查進度報表，查看每月工程款項消耗情況，從整體上把控整個工期的進度和工程款支付情況。主要工作內容包括審計施工月報，核查實際工程進度情況，施工合同的履行情況，是否存在隱瞞謊報等情況；審計施工過程中各原材料的消耗以及資金花費情況的真實性和合法性；審計工程中存在的變更包括技術變更或者設計變更等。審計人員需要在工程建設過程中，完成上述工作，按規定及時提出建議和階段性審計意見，以保障工程的順利完成。

摘要：建設項目管理審計是現代審計的重要內容之一，本文從企業建設項目內部審計的特點出發，探討此類內審工作中存在的主要問題，并提出對策，旨在通過改進審計監督，促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標。

關鍵詞：企業建設項目;內部審計;對策

企業建設項目通常具有投資金額高、建設周期長、質量標準高和管理環節繁多的特點，對實現企業戰略目標具有重要的支撐作用。因此，如何有效開展建設項目內部審計，堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制、提高企業投資水平，更好發揮內部審計監督和服務職能，成為亟待解決的一項課題。

一、建設項目內部審計的特點 

完整的建設項目內部審計包括投資立項、勘察設計、招投標與合同管理、材料設備采購、工程管理、竣工驗收、造價決算、工程財務、投資后評價等內容，具有以下特點：一是對審計獨立性要求較高。與管理審計、財務審計等不同，建設項目內部審計立足投資效益，密切關注企業在項目投資建設中投入的“真金白銀”，因此應保證內審獨立性，對監督的同級部門應具有一定的監督力度。二是審計資源投入與項目管理水平密切相關。建設項目內部審計不同于外部造價審計，更為關注建設項目的資源投入、利益分配和績效評價，因此，應按照成本效益原則，結合企業實際組織審計資源投入。三是要求內審人員具有較高綜合素質。內審人員應具有較為全面的專業能力，熟悉相關政策，能夠熟練運用風險管理、內部控制、效益的審查和評價方法，并應具備一定的溝通協調能力。

二、企業建設項目內部審計中存在的主要問題

1.重結果、輕過程,審計以事后監督為主。受制于管理觀念、審計理念及審計資源等因素，項目內審目前主要關注招投標、造價、財務收支等方面，而在項目立項階段，缺乏對投資決策的監督評價，對項目投入產出比預測過于樂觀；在設計階段，對設計經濟性重視不足；在建設過程中，未對人工、材料機械費等費用支出進行跟蹤監控，不能及時督促建設單位發現糾正損失浪費問題等。2.重審計、輕整改，內審獨立性和權威性不足。在企業建設項目審計發現的問題之中，“老面孔”、共性問題居多。究其原因，一是審計部門均較為重視審計項目實施，對問題整改的態度相對較為寬容。除了“老好人”心理作怪之外，還與增加工作量、提出審計意見的可操作性不強、審計后置導致問題整改難度大等因素有關。二是內審權威性不足，未建立強有力的責任追究機制、審計整改成效問責機制，未形成審計整改的氛圍及合力，造成被審計單位消極對待審計整改或避重就輕地“選擇性整改”。3.重操作、輕研究，內審技術與方法有待體系化。目前審計項目課題化模式嶄露頭角，也正反映出多年來企業內部審計重操作、輕研究模式中存在的問題。即盡管IIA、CIIA針對內審各類場景給出了技術和方法，但企業仍需結合生產經營實際，在遵循基本原則的基礎上，研究制定操作簡化、重點突出的本企業內審具體業務規程。然而在實踐中，企業內審普遍存在簡單套用內部審計準則的做法，在管理標準化、業務規程化方面仍有很長的路要走。4.重培訓、輕培養，審計人才隊伍尚顯薄弱。建設項目的多元化及復雜性、國內項目建設市場及配套的管理法規政策尚不健全、內外部監督合力尚未形成等現狀，決定了此類審計的綜合性和專業性，并對內審人員綜合素質提出較高要求。而實務中，企業內審人員多出身于財經專業，對工程項目管理缺乏系統的專業素養與實操經驗，知識結構相對單一且視野受到局限，從而導致審計質量不高、產生審計風險。