電子稅務管理范例

摘要：本文以稅務電子信息化管理的主要內容為切入點，客觀分析了稅務電子信息化管理的重要作用，并結合當前實踐與形勢闡述了稅務電子信息化管理的發展趨勢，以資參考。

關鍵詞：稅務管理；稅收數據；電子信息化；稅收工作

前言

當下，正是我國建設全方位稅務服務系統的關鍵時期，“金稅三期”——稅收管理信息系統工程對此提出了明確發展目標，即“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”，直觀闡述了我國稅務電子信息化管理的發展趨勢，下文將圍繞這一主題展開論述。

一、稅務電子信息化管理的主要內容

目前，稅務電子信息化管理的內容主要以“金稅三期”為中心展開，其中“一個平臺”，即指要構建一個包含了網絡硬件和根底軟件的、統一的技術根底平臺，包括硬件設備平臺和電子稅務應用組件平臺等，以實現“掩蓋總局和國地稅各級，并與其他職能部門網絡互通”的總目標。“兩級處理”，即指依托前述技術根底平臺，在全國范圍內逐步推行并完成稅務系統數據信息在總局和省級稅局的集中處置，以實現“分離各地級稅務的實踐狀況，構建以總局、省稅局兩級數據共融的處置中心”的建設目標。“三個掩蓋”，即指系統功能覆蓋全部稅種、稅收工作的重要環節，依托互聯網實現各級國稅局、地稅局與其他職能部門的網絡互通，從而切實推進電子信息技術在全國稅務系統得到普遍應用，確保稅務工作的便利性、規范性高效性。而“四個系統”是指征收管理系統、行政管理系統、外部信息系統、決策支持系統。其中，征收管理系統主要負責稅收業務；行政信息系統主要負責稅務系統內部行政管理事務；外部信息系統主要負責與納稅人交流和提供相關稅務服務；決策支持系統則主要負責向各級稅務機關進行稅收經濟剖析，提供監控和預測等稅務決策。以此四位一體，最大限度滿足當前稅務工作多層面、全方位的應用需求。

二、全面推進稅務電子信息化管理的作用

一、分析案例揭示的問題

（一）電子商務對現行稅收征管基礎的挑戰

1、對稅務登記制度的影響

網絡空間的自由性，使現行的稅務登記制度無法發揮其作用。稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一系列法定制度的總稱。稅務登記是稅收管理工作的首要環節，是征納雙方法律關系成立的依據和證明。我國現行的稅務登記制度是以工商登記為基礎的，納稅人在營業前必須要到工商部門進行登記，以便稅務機關進行監管和核查，這也是稅收征管的前提所在?？墒?，因特網是一個來去自由的空間，企業只要交納了注冊費，就可以在網上從事有形商品的交易，也可以轉讓無形資產、提供各種勞務，從而使得稅務機關很難像以前那樣借助稅務登記制度對納稅人的經營活動進行監管。

2、對傳統賬簿憑證管理制度的影響

傳統的稅收征管和稽查，是建立在有形的憑證、賬冊和各種報表的基礎之上，通過對其有效性、真實性、邏輯性和合法性的審核，達到管理和稽查的目的。傳統意義上的稅收征管是通過審查和追蹤企業的賬簿憑證，并以此來核實企業納稅義務的履行情況。然而，電子商務發生在虛擬的網絡空間中，傳統的紙質憑證被無紙化的數字信息所取代，而且電子憑證可以輕易地修改、刪除并且不留痕跡和線索，無原始憑證可言，使得傳統的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息。這樣使得稅務機關對這些信息的來龍去脈無法追蹤和查詢，也就無法對企業的納稅行為進行監控。

3、對代扣代繳制度的影響

摘要：近年來，我國的數字經濟發展位居全球前列，互聯網交易在經濟發展中起著越來越重要的作用。在某種程度上，互聯網交易與傳統的交易方式不同，是互聯網信息技術發展的一種應用?；ヂ摼W經濟在我國飛速發展的同時也給互聯網經濟的稅收征管帶來了重大挑戰。由于缺乏稅收征管制度、監管困難、獲取交易信息的手段滯后以及民眾的稅收意識差等原因，導致國家稅收收入流失。因此，解決和管理互聯網交易的稅收征管問題是關鍵。本文分析了我國互聯網經濟發展現狀及稅收管理所面臨的難題，提出可行的對策建議，以加強我國互聯網交易的稅收征管。

關鍵詞：互聯網交易；稅收征管；對策

一、互聯網交易的特點

（1）貿易全球化。來自世界各地的資源和信息可以通過互聯網傳播到世界各地，電子商務基于當前的互聯網信息技術，突破了時間和空間的限制，擴大了傳統貿易的范圍，并增加了整體銷售額。（2）交易虛擬化。電子商務交易可以通過互聯網技術解決相關問題，例如咨詢、訂單簽署、付款、訂單完成和售后。（3）交易智能化。在線交易中，電子商務可以通過數字信息傳輸完成交易。買賣雙方無需見面即可完成交易。（4）交易主體隱蔽。電子商務交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在線完成。

二、稅收征管原則

（1）依法征稅。任何企業和個人必須履行其納稅義務。只有這樣，才能有效行使稅收職能，以促進社會經濟發展，規范和維護國家經濟，提高稅收政策的穩定性。（2）效率原則。各國政府通過政治權力來征稅，利用經濟支持企業并促進生產。根據相關數據調整企業生產規模和生產計劃，提高生產經營效率，促進經濟健康發展。（3）公共稅收原則。它是指稅收政策、稅收法律法規、稅收流程和稅收方法的公開性，以促進公眾監督。

三、稅收征管的難點

[摘要]

隨著計算機技術的廣泛應用，企事業單位會計核算普遍實現了電算化，會計電算化使會計信息處理的速度和準確性顯著提升，對于會計發展具有里程碑的意義。會計電算化的普及也給稅務審計也提出了新要求，本文著重探討審計人員如何應對會計電算化的新情況，會計電算化環境下稅務審計如何實施和發展等問題。

[關鍵詞]

會計電算化;稅務審計

結構化、數據化、網絡化是21世紀會計發展的趨勢。我國會計電算化雖然相對發展較晚，但目前大部分企事業單位的會計核算都實現了電算化。全面實行會計電算化給會計核算工作帶來了極大的便利，提升了會計核算的效率和準確性，有利于會計事業的發展。然而，對稅務審計工作而言，會計電算化的普及使傳統的審計方法難以滿足新時期稅務審計工作的發展要求。隨著電算化水平的不斷提高，稅務審計將面臨更嚴峻的挑戰和沖擊。

一、會計電算化的含義及特點

（一）會計電算化的含義

[摘要]在當前大數據、人工智能等電子技術快速發展的背景下，增值稅發票電子化已成為必然發展趨勢。發票電子化的實施正是企業會計檔案向電子化方向發展的一個強有力的信號。企業應重視電子會計檔案系統建設，加大資金投入，建設適合本公司的安全高效的電子檔案系統，充分利用電子技術對企業檔案實現高效便捷管理，促進企業發展。

[關鍵詞]增值稅發票；電子化；會計檔案

增值稅發票是在購銷商品，提供或接受服務以及從事其他經營活動中開具和收取的收付款憑證，一方面證明經濟業務和商事活動的發生，另一方面也是財務報賬和增值稅征收的重要憑證。增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票。為了促進我國社會主義經濟的發展和稅收現代化建設，國稅總局于2015年頒布《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》，自2016年1月1日起，在全國范圍內推行使用增值稅電子發票系統開具增值稅電子普通發票。在國家政策的支持下，具有開具便捷、保管便利、查驗及時、節約成本等諸多優點的增值稅電子普票受到了眾多納稅人的歡迎。2020年2月27日，《國家稅務總局關于開展2020年“便民辦稅春風行動”的意見》指出，增值稅電子專票的推廣確定了先試點、后推廣的工作方案，并決定于2020年9月1日啟動增值稅專用發票電子化試點工作。此后試點地區不斷擴大。截至目前，增值稅電子專票實施范圍已擴容至25個地區，增值稅發票全面實行電子化指日可待。除了增值稅專票電子化政策的發布，財政部為了科學規劃、全面指導“十四五”期間會計信息化建設，于2021年12月30日印發《會計信息化發展規劃(2021-2025年)》(以下簡稱《規劃》)?！兑巹潯分赋隽恕笆奈濉睍r期我國會計信息化工作的總體目標，其中就包括：加快推進會計數字化轉型升級，會計數據價值得到有效發揮。在當前大數據、人工智能等電子技術快速發展時代背景下，增值稅發票電子化無疑是響應了當前政策。但是會計數字化轉型不能止步于此，如何利用數字技術推動會計信息化建設邁向更高水平，是十四五期間的主要任務。2019年9月26日，“2019中國發票數字化發展白皮書發布會”在北京召開，會上發布的白皮書顯示，在電子發票替代紙質發票的大趨勢下，電子發票的滲透率和開具數量均已進入爆發式增長階段。據人民日報報道，2017年我國電子發票開具量達13.1億張，預計到2022年可能高達545.5億張，保持超過100%的年均增長速度。

一、增值稅紙質發票在企業內的管理流程

增值稅專票電子化后，企業對增值稅發票的管理流程發生了不少變化。實行增值稅紙質發票時，增值稅發票在企業內的流轉和管理如下：

(一)企業出具的發票

財務管理部門負責向稅務機關申請領購發票。業務部門核對好客戶的信息之后向財務部門申請開票，財務部門將開具的增值稅銷項發票傳遞給業務部門，業務部門簽收之后傳遞給客戶。企業開具的增值稅銷項發票的記賬聯要經過財務人員的手工匯總整理裝訂之后入賬。

摘要:在互聯網新時代和新稅法時代，“互聯網+稅務”的全面推進無疑是對我國稅法制度的全新挑戰，這種挑戰存在于理念、體系與內容等多個層面。雖然說“互聯網+稅務”創新模式是社會時展的新需求，它滿足了現代稅收治理現代化的諸多現實需求，但在我國對該新模式的推行還存在諸多法律制度健全性問題與其它待完善問題。本文將指出這些問題并探析思考完善“互聯網+稅務”相關法律制度的有效做法，希望在未來國家新稅務工作機制能夠完全適應“互聯網+”信息化新時代，更好服務于社會民眾。

關鍵詞:“互聯網+稅務”;稅法;法律制度

根據《國務院關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》，為順應當前我國互聯網發展趨勢，滿足納稅人和國家稅收管理不斷增長的互聯網應用需求，我國在2015年推出了“互聯網+稅務”全新行動計劃，希望以此計劃推動我國稅收現代化的全面建設，在全國范圍內設立互聯網稅務應用創新試點，推出大量“互聯網+稅務”系列產品，以便于其在我國稅務系統的廣泛運用。

一、我國“互聯網+稅務”新模式與法律制度建設

截止到2020年，我國“互聯網+稅務”新模式應用在全國范圍內得到全面深化推廣，通過不斷深入豐富該新模式的各種分支模式實現其在各行各業的有序發展，滿足行業管理體制基本完善要求，同時提出豐富的決策數據及數據分析機制，提高新模式背景下的基本治稅能力，初步實現“智慧稅務”工作新格局，通過“互聯網+稅務”支撐我國未來稅收現代化發展新格局。當然，在構想“互聯網+稅務”新模式未來建設美好格局的同時，也需要思考它的法律制度現代化問題，這也是該模式建設的重要難點課題。在黨的十八屆四中全會上就已經通過了《中共中央關于全面推進建設依法治國若干重大問題的決定》，決定中要求必須要做到對我國互聯網信息化領域的嚴格立法，特別是要持續完善網絡信息化服務內涵，提高網絡安全保護，做到網絡社會管理及法律規則實施到位，保證依法執行“互聯網+稅務”新模式。而更是在世界互聯網大會上指出“網絡空間并非是國家法律建設的‘法外之地’。”實際上這就告訴我們網絡空間雖然虛擬，但它的運營主體與運用對象都是現實的，所以只有人人做到遵守法律，積極明確劃分各方全力，網絡空間才會變得純凈，這也有利于各個行業在網絡空間中的深度多維化發展。對于“互聯網+稅務”新模式所涉獵的稅法領域而言，始終堅持依法治稅是目前我國依法治國的基本方略之一，在稅收領域，提高稅務制度優化的最基本要求就是結合互聯網建設與法律制度體系指引、規范建立綜合法治體系，一方面強調稅務機關的權威管理方式革新，一方面展現“互聯網+稅務”的多元化主體共治格局，展現一種創新包容的開放形態，這正是未來多年我國適應并推動互聯網稅收法治治理新格局變化所需要的基本姿態。只有我國妥善處理好這一多元化治理主體，讓規范化法律建設能夠與“互聯網+稅務”相生相融，互聯網體系、稅務體系等各方責權才能被明確，新模式的推廣與應用才會更有秩序。

二、我國“互聯網+稅務”新模式中法律制度建設現存問題

“互聯網+稅務”是新事物，因為它不但擁有“互聯網+”信息化時代新理念思維，也具備新稅法改革新思想與專業領域新特點。在如此背景下，法律制度保障與網絡平臺的相互結合就變得獨具特色。在“互聯網+稅務”新模式背景下，網絡平臺、電子身份與電子數據各個方面的基礎性法律制度規范建設都要獲得完善，其中的電子發票、電子繳稅與稅收治理創新方式也要明確新規范、新制度內容。不過實際上，我國“互聯網+稅務”法律制度在保障層面上還是存在諸多不足的。

摘要：區塊鏈技術具有可追溯、不可篡改、信任流轉等技術特征，與稅務管控的需求天然吻合。文章分析了區塊鏈的技術特征，在此基礎上提出了“區塊鏈+稅務”改革的實現路徑，以及區塊鏈技術在稅務改革中的應用場景，并提出了促進區塊鏈技術與稅務改革發展的相關建議。

關鍵詞：區塊鏈；稅務管控；電子發票

2015年9月28日，國家稅務總局推出了《互聯網+稅務行動計劃》，提出要完善“互聯網+電子發票”服務。在數字經濟面前，傳統的“以票管稅”必將逐漸向電子發票過渡。隨著“互聯網+稅務”概念的提出，大數據在稅務改革中的應用也受到學術界與應用界的廣泛關注。區塊鏈技術的誕生，更是為大數據時代的稅務管控提供了新方案。在深圳市稅務總局和騰訊區塊鏈合作落地了全國首個“區塊鏈+發票”生態體系之后，各地的“區塊鏈+稅務”應用逐漸拉開序幕。

一、區塊鏈的概念與特點

隨著比特幣的誕生，區塊鏈技術作為其底層技術，逐漸被公眾所知悉。近年來，區塊鏈更是掀起了創業圈和科技界的一大熱潮。在第46屆世界經濟論壇達沃斯年會上，區塊鏈技術、人工智能等技術被視作“第四次工業革命”，《經濟學人》雜志在其封面文章中稱區塊鏈技術是“可以改變未來經濟運行方式的可信任機器”，足見其影響之大，意義之深遠。那么什么是區塊鏈？為何它被稱為“可信任機器”呢？2016年的《中國區塊鏈技術和應用發展白皮書》將區塊鏈定義為分布式數據儲存、共識機制、點對點傳輸、加密算法等計算機技術的新型應用模式。通俗來說，區塊鏈是一種共享的分布式數據庫技術，是一種完整的、不可篡改的、多方參與和監督的全民記賬技術。對區塊鏈的技術特征進行總結，可以概括為“123”。即：“1”個基本點：可信的分布式數據庫；“2”個核心優勢：分布式、不可篡改；“3”個關鍵機制：密碼學原理、共識機制、數據存儲結構。

（一）“1”個基本點。從狹義上來說，區塊鏈是一種以時間順序將各區塊串聯起來的、以密碼學方式保證其不可篡改的分布式數據庫。其中，“分布式”包含了兩個層面的意思：一是數據的記錄是分布式的，即每一個區塊都是由區塊鏈上的所有節點共同記錄的。該區塊要想寫入已有的區塊鏈中，就必須得到鏈上所有節點的認可。二是數據的存儲是分布式的，即區塊鏈上的每一個節點都會保留一份完整的數據。因而，當其中某一個節點的數據丟失時，可以從其他任何一個節點復制得到一份完整記錄的拷貝?；谝陨蟽牲c，能夠保證區塊鏈是一個不需要節點相互信任但能夠保持整個鏈上信息可信的分布式數據庫。

（二）“2”個核心優勢。1.區塊鏈技術是如何實現分布式存儲的呢？如果將區塊鏈視作一個賬本，則每一個區塊即是一頁賬目。在區塊鏈上，區塊的寫入是以時間先后順序為依據的，多個區塊“賬目”依次記錄就形成了區塊鏈“賬本”。一般來說，系統每隔一個時間戳，就會將交易記錄在全網進行一次廣播和更新。每一個新區塊的寫入，都需要向鏈上所有節點進行廣播。如果所有收到廣播的節點都認可了這個區塊的合法性，則這個區塊就能夠以被各節點加入到自己原先的鏈中，即在原來的“賬本”上新添一頁。如何保證每一個區塊的接入順序是正確的呢？這得益于區塊的結構。每一個區塊都會包含“塊頭”和“塊身”兩個部分。在區塊的塊頭部分，會有一個唯一的表示碼，即哈希值。哈希是一類密碼算法，任意一段信息，都可以通過某種加密算法得到一串“亂碼”，即哈希值。新區塊的塊頭除了計算得到本區塊的哈希值（“頭哈希”）外，還會記錄前一個區塊的哈希值，這個值被稱為新區塊的“父哈希”。而在前一個區塊中，有一個與之對應的哈希值，即舊區塊的“頭哈希”。將新區塊的“父哈希”與前一個區塊的“頭哈希”對應鏈接起來，就能夠將新的區塊記入到原區塊鏈上，完成數據的記錄與更新。利用哈希值的遞推，可以將每一區塊按照唯一的順序串聯起來，因而保證了新區塊在每一個鏈上節點上的寫入都是一致的，實現了分布式的一致記錄與存儲。2.為什么區塊鏈是不可篡改的呢？假如要對第K個區塊的數據進行篡改，那么第K個區塊的頭哈希就會隨著信息變化而發生改變，這將導致該區塊的頭哈希無法與第K+1個區塊的父哈希匹配，于是篡改者還需對第K+1個區塊進行修改。以此類推，該篡改者需要修改第K個區塊以后的每一個區塊，并追上網絡中新產生的合法區塊的進度，才能使其想要篡改的第K個區塊仍然保留在原來的區塊鏈上。同時，一個企圖篡改信息的節點，至少需要獲得全網51%節點的認可，才能將篡改后的信息寫入區塊鏈中，在節點相互獨立的分布式系統中，這種“51%攻擊”是很難實現的。

今年以來，我們股認真貫徹落實黨的精神和中央八項規定，緊緊圍繞縣局總體工作思路，以“兩學一做”活動為依托，以增值稅改革政策落實為抓手，踏實工作，不折不扣地推動減稅降費政策落實工作。堅持秉公執法、依法辦稅，熱情為納稅人服務，自覺維護稅務部門的良好形象，不斷提升稅收征管水平?，F將今年以來的工作總結如下：

一、抓重點，嚴部署，扎實做好增值稅改革政策培訓輔導工作

2019年，國家減稅降費的規模和力度持續加大，為迅速落實好減稅降費新政，我股作為稅務局增值稅改革的牽頭單位，多點發力，多措并舉，把減稅降費“大禮包”送到納稅人手中，并多方征求納稅人對稅務部門的期盼和心聲，頻頻獲點贊。首先強化學習培訓。截止目前共組織納稅人培訓8次，組織稅務干部6次，參加培訓人數達2300多人次，發放宣傳資料2600份。其次走訪小微企業。組織各股室、稅務分局業務骨干成立減稅降費輔導團隊，定期帶著減稅降費“大紅包”，截止目前共走訪了260多家企業，開展小微企業減稅降費政策精準化輔導，確保新政措施為納稅人和繳費人普遍知曉。第三搞好宣傳服務。一是通過短信平臺，通過金三精準篩選符合減稅降費條件企業，發送信息400余條，提高宣傳精準度；二是依托納稅人在線學堂微信群，圖文并茂宣傳新政策，充分發揮微信群的擴散效應，讓減稅降費新政在“企業圈”熱起來，增強宣傳效果。三是利用辦稅服務廳LED屏、公告欄減稅降費政策及解讀文件，增加政策宣傳的權威性、影響力。同時要求辦稅廳前臺工作人員在辦理業務的過程中做好溫馨提醒，確保符合條件的納稅人和繳費人應享盡享、用足用活用好各項減稅降費政策紅利。第四做好答疑解惑。為確保減稅降費政策實施后，在首個納稅申報期及時兌現和落實，安排局領導大廳帶班，組建導稅團隊，專設“小微企業優惠政策落實咨詢輔導崗”，全面落實首問責任制、限時辦結、預約辦稅等各項服務制度，抽調責任心強、業務全面、經驗豐富的稅務干部現場解答納稅人咨詢問題，確保小微企業涉稅訴求有處提、疑惑有人解、事項有人辦。

二、廣宣傳，強培訓，認真做好增值稅發票管理系統2.0版推行工作

根據國家稅務總局部署，全省將于9月27日上線全國統一的增值稅發票管理系統2.0版（以下簡稱“發票系統2.0”）。為保證發票系統2.0順利上線，我局迅速建立領導小組、領導小組辦公室及推行工作組，制定了系統推行整體工作方案，抽調縣局精干力量集中辦公，認真做好數據清理、軟件聯調、壓力測試、系統切換、培訓宣傳、問題反饋等各項工作，保證增值稅發票管理系統2.0版在規定的時間節點順利推行上線，實現各項稅收業務和數據的正常延續使用。各稅務分局通過新聞媒體、稅務微信公眾號、短信、辦稅服務場所等多渠道、多形式開展宣傳，告知納稅人系統升級期間暫停辦理以及可正常辦理業務范圍，并就需要注意的有關事項予以提醒，避免系統停機升級對納稅人辦理涉稅業務帶來不良影響，取得納稅人的理解和支持，營造良好氛圍。

縣局共組織納稅人培訓2次，組織基層分局培訓2次，向市局反饋、提交問題戶300多戶次.

三、強管理，嚴監控，繼續做好增值稅發票風險快速反應專項工作