財務風險評估機制范例

［提要］食品行業融入我們生活中的方方面面，在食品加工企業生產經營中風險都是客觀存在的，而在各種風險中財務風險尤為重要。本文通過對食品行業內部控制與財務風險進行分析，基于內部控制對食品行業財務風險管理提出相應措施，為食品行業發展提出建議。

關鍵詞：內部控制；財務風險管理；食品行業

一、內部控制與財務風險管理概述

（一）內部控制。在現代市場經濟中，每個企業為了實現其經營目標，都有必要對自身進行規制。企業的內部控制涉及企業員工、財產、實物資產以及組織結構等多方面。食品行業的內部控制主要是指食品行業為保證本身的資產愈加安全完好，會計信息資料更具有準確性，經營活動更加合理、合法、有效，而在企業內部采取一系列控制措施的行為。這些措施不依賴外部的規制，而是一種自我的調整、約束、規劃、評價以及控制。

（二）財務風險管理。企業風險是指那些影響企業實現其戰略目標的不確定性因素，其中財務風險就是企業面臨的不確定性因素之一。財務風險主要是指企業在其生產經營過程中，由于受外部市場環境以及內部企業經營不善等諸多因素的影響，企業戰略、財務目標難以實現，實際收益與預期收益有較大差距，影響企業的健康生存和發展，產生一系列經濟損失的可能性。因此，不管是食品行業還是其他行業，要想在日益激烈的市場競爭中獲得一席之地，就必須采取相關措施對財務風險進行管理，盡可能地降低財務風險為企業帶來的不利影響。所謂財務風險管理，就是管理人員對企業在經營過程中遇到的各種風險進行識別、分析并采取適當可行的措施進行管控的過程。實施合理有效的財務風險管理活動有利于降低企業的風險，提高經濟效益。

（三）內部控制與財務風險管理的聯系。內部控制與財務風險管理二者是相輔相成，相互促進的。內部控制活動是食品行業管理風險的有效途徑，良好高效的內部控制制度和程序有利于食品行業規避可能面臨的財務風險；而財務風險是企業在正常的生產經營中所面臨的主要風險之一，對財務風險進行管理是企業進行內部控制的重要內容。COSO內部控制框架所涉及的風險評估就旨在保障企業能夠及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，并據此制定適合企業自身的風險應對策略，其中對財務風險進行評估與管理是其重要部分。實際上，正是由于財務風險的存在，才有必要進行內部控制；有效地管理財務風險，也有利于企業形成完善合理的內部控制制度。

二、內部控制視角下食品行業財務風險產生的原因

摘要：近年來，隨著我國高等教育事業改革的不斷深化，高校財務風險也日益凸顯。本文首先說明了高校財務風險內容，闡述高校內部控制制度體系及目標，基于內部控制視角分析高校財務風險成因，從內部控制環境、風險評估、控制活動、內控評價和監督、信息溝通和交流等內控要素角度出發，給出了加強高校財務風險防范的一些措施，以確保財務安全底線，逐步實現財務管理的科學性，推動高校健康、持續、內涵式發展。

關鍵詞：內部控制；高等學校；財務風險防范

近年來，國家和上級管理部門越來越重視行政事業單位的內部控制建設工作，先后有《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》、《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等一系列政策文件落地。為貫徹落實文件精神，高校開展內部控制基礎性評價工作、編制年度行政事業單位內部控制報告等工作，進一步規范和加強了高校的內部控制建設，不斷健全了高校內部控制體系。將內控建設應用于高校的財務管理，可以從根本上提升高校財務管理的科學性、規范性和有效性，降低財務風險，實現可持續發展。

一、高校財務風險內容

隨著我國高等教育改革的進一步深化，高校辦學規模日益擴大，資金來源、辦學模式等日益多樣化，以及高校財務自主權逐步擴大，經濟活動形式也更加豐富多樣，高校的財務風險也日益凸顯。高校財務風險主要有以下三種：

（一）籌資風險。由于高校資金來源主要是財政撥款與事業收入，新的財力增長點及財力保障能力有限。隨著高校辦學規模的不斷擴大，高校學科建設、人才引進、隊伍建設、教學儀器設備購置、教職工福利待遇等方面的資金需求日益增大，辦學經費的短缺遠無法滿足正常的教學需求，高校面臨較大的資金壓力?；I資風險主要來自銀行貸款。高校償還債務的資金來源數額有限，渠道單一，借債辦學帶來的還本付息壓力增加了高校的財務風險，不利于高校健康、可持續、內涵式發展。

（二）財務管理風險。財務管理風險容易發生在預算管理、日常核算、收支業務管理、決算管理、資產管理等方面。如預算編制及執行力度不到位、會計核算不規范、收入監督和稽核環節力度較弱、票據控制情況較差、支出審批和支付控制環節薄弱、決算數據質量較低、決算分析和評價方法落后、財務人員的專業素質較低等情況均可引發財務管理風險。

摘要：近年來隨著我國市場經濟環境的變化，國家經濟結構也出現重大調整，在新時代越發激烈的市場競爭環境下，工業企業也越發關注如何提升自身在市場競爭中的競爭能力和可持續發展潛力。在工業企業高效發展中，內部控制水平和降低財務風險，都對企業經營能力的提升有重要幫助。本文就從工業企業內部控制及其全面財務風險管理角度出發，通過分析工業企業在內部控制和財務風險管理中存在的問題，并提出相應的策略，希望為我國工業企業適應新市場環境變化和提升自身發展潛力提供一些有效參考。

關鍵詞：工業企業；內部控制；全面財務風險管理

工業企業在我國國民經濟發展中具有支撐性作用，肩負著國家基礎建設和國民經濟穩步提升的重任。但是在中國新時代市場經濟環境下，很多工業企業在發展中存在滯后現象，在內部控制、財務管理、信息化管理建設方面都難以做到與時俱進，這就影響了工業企業應對市場變化的反應效率，對企業自身穩定健康發展，以及我國工業方面建設的快速進步都有一定消極影響。工業企業想實現自身更好的發展，還需要從內部控制和財務管理兩方面入手，緊抓內部控制管理和財務風險防御，才能適應工業市場，實現企業的長遠發展。

一、工業企業內部控制及全面財務風險管理概述

（一）企業內部控制的概念及目的

在工業企業中，內部控制就是通過對企業中各個關鍵經營環節進行充分的控制和監督，以保證企業在管理、生產、經營、人力資源、工作組織等各個方面能夠更合理、高效的推進。企業進行內部控制的主要目的，第一是為企業戰略發展目標服務，內部控制應該與企業的戰略發展與日常經營相契合；第二是為避免企業存在的潛在經營風險，通過內部控制對企業經營全過程各個環節的把控和監督，能夠有效避免企業經營中發生風險的可能［1］。

（二）企業全面財務風險管理的內涵

摘要：

隨著我國對教育系統各項改革的不斷推進，自主辦學等多項措施產生的作用也日益突顯，高職學校快速發展的同時產生的管理問題也日漸增多。擴大招生，生產、教學、科研綜合項目的開展，高科技研發項目建立，外部投資加大等企業行為的經濟事項，給財務管理方面帶來的風險越來越大，原有的經營模式和風險管理系統已無法滿足新的高職學校管理體系。本文從高職學校的財務風險出發，對引發財務風險問題的原因展開分析，提出加強內部控制與管理、對財務風險進行科學預測評估、建立財務風險預警系統等具體的策略。

關鍵詞：

高職學校；財務風險；評估；預警

一、高職學校財務風險的內容

我國的高職學校，多是由原有的中?；蛘呓虒W機構合并等方式擴大經營的，區別于普通本科高校，它的職業性更強，對于學生的實踐能力要求更高，對于學生的培養成本相應也較高。高職學校在擴大經營過程中，由于各種不確定因素導致資不抵債等現象發生，使得財務風險隱藏在高職學校的各項管理工作中。近幾年，特別是教育系統改革的過程中，高職學校不斷發展擴大，但是也偶有盲目擴張、過度負債、管理不利、風險意識不強等現象隨之而來，對高職學校的教學、科研、發展等各項工作都產生了一定的影響。

二、高職學校財務風險成因分析

一、衛生事業單位財務風險引發因素分析

(一)財務風險內部因素分析

一是管理風險。衛生事業單位財務人員往往對于財務風險意識相對淡薄，缺乏應有的敏銳性及警惕性。加之操作技能的限制，會計信息嚴重失真的情況屢見不鮮。此外，即使部分單位有現成的內控制度，但各級衛生事業單位把其視作應付審計與檢查時的主要工具，從而加大單位財務風險。二是運營風險。如果衛生事業單位如果大量囤積衛生材料并在市場中的占有額較大，這樣就占有較多運營資金，一旦管理不善造成存貨跌價，其損失不可估量。加之壞賬和呆賬在衛生事業單位也存在，這就無形中加大了資金占用風險與成本風險。三是籌資風險。衛生事業單位在開展建設項目時主要的籌資方式是銀行貸款。盡管有財政資金及自有資金的支持，但這些金額卻無法滿足建設、發展的需求，從而增加單位的負債資金比例，可能會導致到期不能還款的風險。四是投資風險。許多衛生事業單位對于固定資產類投資項目盲目構建的情況日趨嚴重，很多對其購置成本以及效益沒有進行論證和分析，雖然在投資初期會強調對成本效益進行分析，但大都并未真正落到實處而流于形式，以至于固定資產始終處于半閑置、閑置狀態，存在資金浪費現象。

(二)財務風險外部因素分析

首先，隨著國家醫改的逐漸深入和衛生機構補償機制的調整，藥品的利潤額也在一定程度上縮小，于是藥品定價不科學、不合理的情況出現了，加上相對過高的自籌金額的比例，嚴重影響了衛生事業單位建設的收支結余，財務風險即隨之凸顯。其次，人們的醫療消費隨著的質生活水平的不斷提高也對衛生事業單位提出了較高的要求。在此背景之下，各種風險和矛盾都日趨尖銳，疾病類型也發生了明顯變化，這都給給衛生事業單位帶來了較大風險。

二、衛生事業單位財務風險評估作用

(一)創建衛生事業單位財務風險評估體系的原則

摘要：財務內部控制是強化企業管理的保障，是現代企業管理的重要手段，企業通過加強財務內控管理，一方面可以實現各類資源的統籌規劃，確保合理配置，發揮最佳經濟效益；另一方面可以強化監督、約束，以不相容崗位相互分離為原則建立制衡機制，發揮職能效力，促使既定經營目標的實現。在現代市場背景下，企業要“內外兼修”，既要注重拓展外部市場，又要發揮內源動力，加強財務內部控制，可以發揮管理增值效益，保障企業健康發展。本文主要結合我國企業財務內部控制中存在的問題進行分析，并提出相應的優化對策。

關鍵詞：企業；財務內部控制；問題；對策

引言

隨著市場經濟的快速發展，傳統的粗放型管理模式已經無法適應企業的發展需求，這就要求企業應快速轉變管理觀念，以財務為核心，從內控環境、內控風險識別和防范、內控監督、業務活動、信息溝通等方面入手，構建完善的財務內控體系，以防范財務風險、經營風險，促進企業長效穩健發展。

1企業財務內部控制存在的問題

1.1財務內控環境基礎薄弱。由于我國企業整體成立時間都相對較短，內部管理架構尚不完善，而隨著經濟的快速發展，業務規模的不斷擴大，財務內控體系不完善的弊端也日益凸顯。首先，在意識層面，企業一些員工片面認為財務內控是財務部門的事，在財務內部控制實施過程中配合度、參與度不高，財務內控僅僅局限于財務部門，由此降低財務內控的有效性；同時，部分管理人員認為財務內部控制就是財務監督，財務部門制定的規章制度就是財務內控管理，也導致財務內控的運行效率降低。其次，在內部管理機制層面，企業存在崗位職能混淆的情況，權責界定不明，在工作中常常出現推諉扯皮的情況，同時，未遵循不相容崗位相互分離原則進行崗位配置，如某公司財務核算人員也是資金管理人員，在權責分配方面違背了分權制衡原則，由此導致崗位之間約束力不強。再次，在人力資源方面，企業忽視建立科學的崗位晉升機制和退出機制，薪酬分配體系不健全，導致企業人員流失嚴重，人員頻繁調動，多次交接工作也加大了資料丟失、被盜等的風險。最后，在權責分配方面，企業授權不夠清晰，人員權責界定不明，常常出現職能缺位、越位、混淆等情況，崗位機制設立未嚴格執行崗位分離制度，導致崗位約束性不強，當問題出現時難以具體到個人，責任追究難落實，對問題和風險的控制不夠到位，存在多次復發的可能性，給企業經營埋下安全隱患。

1.2缺乏完善的財務內控制度。目前，大多企業都認識到了財務內部控制的重要性，并實施了一些財務控制制度。但是，與一些大公司相比，中小型公司的財務內部控制并不盡如人意。首先，管理層在建立公司財務內部控制制度時，注重的是公司利潤的最大化，而不是考慮如何使公司正常運轉。當然，這也影響了公司員工的利益，不能充分保障員工的合法權益，進而影響公司的正常生產經營。其次，雖然建立了財務內部控制制度，但董事和部分高級管理人員可能會有過多的自主權，不遵守財務控制制度或忽視公司正常的控制程序而自行其是。這種現象其實在家族企業中非常常見，企業主的親屬大量參與公司的日常管理，無視正常的管理控制制度。再次，企業財務部門的監督考核制度也存在很多問題，主要是由于很多監督考核指標存在缺陷，很多地方存在漏洞，不能適應新時代的要求，影響了企業的日常財務監督考核，也未能有效規避管理漏洞，從而給企業帶來較大的經營風險[1]。

第一篇

一、國內外相關研究現狀

1．國外研究現狀

國外學者將財務風險管理的研究重點放在財務風險的識別與評估方面，如學者FitzPartrick（1932年）是最早開始企業財務風險破產預警研究的，他指出識別財務風險能力最強的是凈利潤和負債2項指標。學者Beaver（1968年）在Fitzpartrick研究的基礎上提出識別財務風險最有效的是凈利潤和流動負債2項指標。學者Ohison（1980年）采用了邏輯回歸法研究指出，企業規模、資產構成、利潤以及資產的變現能力4類指標對企業破產的概率具有顯著性影響。此外，也有許多學者對企業風險管理的預防策略與控制進行了深入研究，如托馬斯與威廉所著的《企業風險管理》，詹姆斯所著的《企業全面風險管理》，普拉卡什所著的《整合公司風險管理》中都有相關論述。

2．國內研究現狀

國內學者對財務風險管理的研究焦點主要在財務風險的定義、特征、識別及管理幾個方面。筆者將重點梳理財務風險識別與管理方面的研究。結合我國企業的實際情況，國內許多學者也提出了相關的財務風險管理對策。例如，袁恒瓊（2010年）提出可以通過培養企業財務風險意識、提升企業財務決策以及提升企業管理者素質等措施來控制和防范企業的財務風險；張繼德與鄭麗娜（2012年）采用規范研究的方法，以系統性和環境分析為原則，提出了包含管理目標、管理主體、管理方法、保障體系和管理基礎5個方面的企業集團財務風險管理體系，形成了宏觀層面的風險管理體系；納鵬杰（2008年）通過結合企業集團財務風險形成原因的分析，提出了一系列有關財務風險控制的對策，并從企業的戰略管理、內控管理、預警管理、績效考核管理等方面進行了財務風險管理體系的分析。

3．研究述評

摘要：隨著大數據時代的到來，如何深挖企業經營數據及時分析反饋顯式和隱式財務風險，建立良好的風險評估預警機制,是現代企業面臨的重要課題。本文從進度風險、對標風險和隱性風險的角度，構建了具有理論和實踐意義的風險識別指標體系，能夠有效化解大數據時代企業財務風險。

關鍵詞：大數據；財務風險；評估體系

在大數據時代，企業管理者及財務人員沒有充分認識到財務風險在新形勢下所面對的挑戰，缺乏必要的認知和應對策略，思想意識仍然停留在信息封閉的環境中。評估和預警方法缺乏對數據泛化下的經營風險變化趨勢做出及時反饋，缺乏對潛在風險的深入研究，不能滿足風險管理工作實踐的要求，會嚴重影響企業的持續穩定經營，造成長期的損害。

一、傳統的財務風險管理方式存在的問題

企業在生產經營過程的系列活動中，經營系統結構鏈條的各環節會產生差異化的獨立風險，長期的累積效應對企業產生重大財務風險，全面準確地分析和評價企業的財務風險，對經營數據及時匯總、監控，識別和分析出企業的財務風險，并建立良好的風險預警系統,保證企業整體經營活動正常進行。但是在傳統財務方法中，仍利用人工方式沿用傳統模式進行財務風險管理，由于缺少信息化評估方法，評估流程中人為因素干擾大，預警機制滯后，生產經營鏈條中的信息無法及時有效傳遞，企業內部部門間的信息分割不通，使得財務風險管理缺乏對經營風險變化的及時準確的反饋，造成重大損失。隨著大數據信息化的不斷發展，財務風險管理者普遍缺乏有效的風險評估和預警工具。長期以來，僅通過財務報表對經營數據進行整理歸納和對比，利用數量有限的單個財務指標進行評估，缺少數據間內在聯系的數據挖掘，無法建立各指標間的邏輯關系，不能及時發現潛藏的內在風險。這種人為主觀的對風險進行分析和評估，很大程度上取決于評估人員的知識和經驗。在現代信息化環境下海量信息進行加工和處理，對財務人員的技能和精力提出了較高的要求，通常是結果反饋滯后，這種缺乏統一規范化的標準，主觀成分大，評估結果客觀性不高。

二、大數據背景下的企業財務風險評估體系構建

1.在云計算快速發展的形勢下，很多企業沒有自己的服務器，而將經營管理所涉及的大量機密數據云端服務器上，被某種大數據平臺集中管理，企業擁有這些數據的生產制造者，是這些數據的所有者，擁有對數據的所有權、使用權和修改權。但是當數據傳到云端后，由于數據管理平臺的安全性等問題，會存在著數據泄露等眾多問題，大數據在為企業運營提供價值的同時也會給企業的運營管理帶來了不可預知的風險。因此要采取多方面的措施力保數據安全，在數據管理權限設置，人員涉密級別，數據備份機制，訪問控制安全等方面加強控制力度。在條件許可下建立自己的數據服務器，進行輔助性和補償性管理數據。2.大數據收集整理過程中，數據的有效性和安全性是防止出現財務風險的重要前提。企業經營過程中，面對著海量的數據，要分清哪些數據對企業有用，哪些數據是噪音，會對企業經營分析產生不利影響。數據的無效性會帶來了經營分析結論企與實際情況存在嚴重偏差，給企業帶來不可測的財務風險，在某些極端情況下導致生產經營處于破產邊緣。在信息化時代，基于大數據的規模效應建立企業風險評估體系：1.基于大數據和云計算技術，各類數據通過計算機計算直接自動獲取，實現各部門數據實時共享，對財務數據進行深度挖掘和應用，對企業初始財務風險進行有效判定。2.利用大數據技術，構建進程風險、對比風險和隱性風險的多層次風險識別指標體系，利用進度指標和對比指標體系，與企業實現目標及行業先進水平進行對比；利用指標間內在邏輯關系，構建潛在風險識別指標體系，查找企業重要經營活動業務流程中有無風險，有哪些風險。3.為三類風險指標體系配置合理化的標準參考值，制定風險預警算法規則，設定圍繞標準對比值三級區間，對各級風險進行分析和描述。三級風險等級配置目標值以及行業標桿值，將實際值與企業目標值、行業標準值比較得出正向或負向偏差。風險預警算法將根據三個對比值區間，給出三個從低到高不同的風險等級，對辨識出的每級風險及其特征進行明確的分類和描述，并指出指標之間的內在邏輯聯系，結合企業實際風險容度，進行預警級別。4.確定財務風險等級后，借助計算機立體展示技術，動態顯示風險警示結論。5.對不同風險等級配置不同區間值，根據風險算法規則得出各類風險的分值；根據設定的不同權重值，得出綜合參考值，進行綜合風險量化評估。6.重點研究表明異常的指標數值，對風險動因進行逆向追蹤溯源。7.根據風險預警和提示結論，管理相關人員對風險成因進行歸納分析，并制定有成效的解決方案，以財務風險管理報告的形式供企業管理者參考。