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企業對固定資產的投資有一類是需要進行基建安裝運行調試的固定資產投資，相對于那類不需要安裝的，直接購置就可以投人使用的固定資產投資較為復雜。本文就企業對基建類固定資產投資進行內部審計的性質、目的、職能及方法等問題進行探討。 20世紀90年代我國經濟進人快速增長期，基建規模不斷擴大。使我國在全球經濟出現不景氣的情況下保持了7%的增長速度。進人21世紀增長速度更加穩步提高，2003年雖然受“非典”的影響，還是超過了9%的增長速度，綜合國力大增。同時基本建設的投資也是一把雙刃劍。一方面帶動相關產業促進了經濟發展，給人民帶來了物質條件和生活質量的改善，另一方面也帶來了生態環境的惡化，資源的枯竭，經濟發展的不平衡和社會的不穩定。要保證經濟建設的良性循環就要提高基建投資的效果;而通過審計工作能夠在基建投資過程中盡可能的避免失誤、糾正偏差、抑制舞弊行為的發生。 企業內部審計中的經濟效益審計、內控制度審計、風險審計等專項審計在基建投資控制中的應用使得審計成果迅速轉化為管理成果。內部審計以參與合作的工作方式，即在整個監管過程中努力與被監管部門人員維持良好的人際關系，與他們討論監管目標、計劃及在檢查中發現的問題，征求他們的意見，共同分析存在的問題和潛在的影響，研究改進的措施，充當管理人員加強自我控制的熱心顧問，使富有建設性的建議和措施能盡快被采納，協助管理當局有效履行職責，促進單位內部管理，當好領導參謀，做到彼此目標一致、利益與共，讓內部監管工作的開展得到各方面的支持，充分發揮內部監管的積極作用。內審成為企業投人少、見效快。 回報率高的投資，實現了“增值”審計。 在市場經濟下基建投資審計，是企業在管理實踐中呼之欲出的理念。這是因為基建投資控制在新的市場準人原則正在建立，市場經濟秩序正在整頓的磨合期中，沒有現成的模式可循。國家近年來相繼出臺的《建筑法》等法律法規，表明建筑市場的運作已成為國家、企業及企業員工共同關注的焦點問題。 基建投資審計是內部審計的重要組成部分，是內部審計部門獨立的對建設項目全過程的管理。是內部審計部門對建設項目的內控及財務收支及其他技術經濟活動的真實、合法、效益進行監督的行為。這是基建投資審計的主要內容。 基建投資審計的范圍概括的說，就是審計建設項目所涉及相關的領域。它不僅涉及到建設單位的財務收支，更重要的是涉及到決策、規劃、設計、采購、招標、施工、監理、概、預算，特別是工程決算等與建設項目有關的管理活動。它側重于管理活動的檢查和評價，目的在于督促和幫助被審計單位堵塞漏洞、完善控制、提高管理的效率、效果和經濟性。因此，內審人員接觸的資料除了會計資料外，更多的是建設項目的建設方案、設計圖紙、施工方案、預算書、工程結算書、工程質量檢驗報告和評價投資效益等方面的內容，因為審計要對項目的技術經濟指標、工程質量進行評價。 內部審計的觸角隨著管理的深化，已經深人到基建投資控制的全過程。它與基建投資形成的各個環節的各項專業管理的協調日益緊密。同時，審計的工具、技術及管理方法與這些部門的管理手段和措施日益兼容并存，不少控制難點的突破往往是雙方管理技術共同借鑒和彌補的結晶。內部審計圍繞投資控制專業管理工作，實施跟蹤審計，使全方位的基建投資控制力度更大效果更佳。 隨著國家對國企監管力度的加大，國企主動加強內部控制、提升內審層次、充實監管力度、做好各類基礎資料的準備、完善自身的管理，本身就是對國有資產保值增值負責任的表現。而內部審計也魚待在這一過程中全面探索完善自身的管理技術和手段，增長新的不同專業技能，發揮一流工作團隊精神，創造性開展工作。這也正是內部審計對外保證企業合法權益不受傷害，對內抑制違法行為，保證企業健康發展的精健所在。 基建投資內部審計的對象是建設項目，具體的是建設項目引起的經濟活動及財務收支。可概括為三方面:一、建設項目引起的一系列投資、籌資、財務收支、技術經濟管理等活動;二、建設項目有關的建設單位、設計單位、施工單位、監理單位的財務收支;三、建設單位有關的各項規劃、經濟管理部門的監督行為。 基建投資內部審計的職能也表現在如下幾個方面:一、經濟監督:是指對項目的全部或者部分進行檢查和監督。具體的就是把項目的實施情況與目標、計劃和規章制度、各種標準以及法律、法規、投資政策、經營方針等進行對比。把那些不合規的經濟活動找出來，確定哪些項目應給予支持，哪些應予以禁止，從而保證基建項目沿著正常的軌道進行。其基建項目的審計監督主要含兩個方面:一是對建設項目的管理人員進行監督;二是對建設項目各種活動進行監督。二、經濟評價:是指通過審核和檢查，評價項目的投資決策及項目建設期間的重大決策是否正確，項目計劃是否科學、守備可行、實施狀況是否滿足工程進度、工期和質量的要求，資源利用是否優化，以及控制系統是否健全、有效，機構運行是否合理等。三、經濟鑒證:是指通過審查項目建設和管理的實際情況，確定相關資料是否符合實際，并在認真監定的基礎上做出書面證明。審計鑒證的職能依賴于審計工作的權威性。這種權威性來自于兩個方面:其一，審計部門擁有企業授予的足夠權利;其二，參與審計的人員在所審查的業務范圍內是專家，這兩者缺一不可。 若基建投資的內部審計有了如上的職能，就能表現為如下的作用:一、控制投資、提高項目效益;二、應對風險，保證投資決策和建設期間的重大決策切實可行;三、查錯糾弊，維護投資者的權益。四、加強內控，提高管理就業;復復復文合為復文、球水;五、為高層管理者提供監控手段。 基建投資內部審計的方法是在項目審計中取得審計證據的關鍵，它直接影響到到審計結論和審計風險。項目審計種類繁多，各個審計事項的目的、要求內容不同，被審計單位的業務、規模、經營管理水平上也有差別。所以應當根據復雜的情況采用與之繁雜相宜的審計方法。#p#分頁標題#e# 其具體有如下方法: l、審計人員對項目管理的監督，應將對基建投資的控制視為己任，主動全方位參與項目的管理之中，一方面對基建投資的控制全過程心中有數;另一方面，要隨時提出有利于基建投資控制的建議和意見，以幫助管理部門完善內控制度，改進工作方法，從而達到節省基建投資的目的。這是全面參與。 2、基建投資全過程各項環節的動作都是企業職工最為關注的焦點。隨著企業管理的深化，企業民主管理的進程也在加快。當前，企業普遍實行或推廣的職工代表大會制、職工董事、監事制、職工持股制、值班廠長制，廠務公開制等為內審收集審計項目、提供審計證據開通了最直接、最暢通的渠道，這是民主監督。 3、在投資項目的整個壽命期內，內審人員除定期參加工程例會、收集情況外，在各相應階段如可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、監理、竣工決算等，內審人員也要廣泛參與，從而獲得大量信息。有些信息與審計正在執行的項目直接相關，也有大量信息與本項目無關，但卻與其他審計項目相關，應將這些信息及時反饋與之審計項目相關的審計人員，這是資源共享。 4、在基建項目的招標、投標階段和工程的承發包階段，可充分利用各種可能媒體大量向外界招標工作、工程承包信息;中標和承攬工程的施工單位，也要予以公示，增加透明度，使轉包者無可乘之機，在源頭上控制。對于已投入運行的設備調試檢修項目應將預算批單金額和結算書的主要內容公示到車間、班組，則可以收到更準確的造價資料。這是公示于眾。 5、如果被審計人員不能提供真實的資料給審計工作造成障礙，審計人員就要在管理接口部位查找原因，取得突破。如對于初步設計概算、施工圖預算、隱蔽工程、簽證的審計就必須核查設計變更、監理簽發的變更令、施工單位的《隱蔽記錄》及主管部門的驗收記錄。又如，審計人員得不到甲供料的真實數據，可到甲方財務部門檢查，工程物資的采購、付款、驗收、發料循環(循環是一種非常有效的審計方法)等等，這是去偽存真。 6、對于數額大、范圍大、危害大、影響大的項目進行跟蹤審計、詳細審計，這是重要性原則。 另外還有關鍵的一點:內部審計人員應熟練的掌握與人交流、溝通的人際關系處理方法，通過會議，了解情況和詢問，使被審人員感受到審計的目的是為了促進項目管理水平的提高。這種溝通包括會議上交流、私下交流、電話交流和信函交流等。當然，溝通是建立在平等、友好和坦誠的基礎上的，這也是一種高水平的審計技巧。 基建內部審計的方法決不局限上述的例舉，在具體審計工作中可以單獨采用或相濟并舉，還可以在實際工作中發現創造新的方法，便于更有效的工作。 以上是本人對基建投資內部審計的一些看法。愿與大家共同探討交流。