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[摘要]科研項目的財務執行質量評價往往是項目結題驗收時的一個薄弱環節，制訂一套科學的評價方案有利于指導科技人員合理運用科研經費，促進科研實驗的有效開展。文章分析了科研項目財務執行管理存在的問題與難點，提出了超支與結余評價，子項目之間的經費比例評價，項目驗收方的容忍度評價，市場行情變化的評價，項目財務執行情況與實際完成情況評價等關鍵指標，同時建立了數學評價模型。
[關鍵詞]科研管理；醫院管理；科研項目；財務管理；定量評價
2016年5月30日全國科技創新大會召開，會議對我國科研創新發展提出了新的要求[1]。科研的創新離不開創新的科研管理[2-3]。當前政府對科研經費的使用監管力度加強，如何將科研經費有效地投入科研活動中，科研經費的財務執行質量管理就顯得尤其重要[4-5]?？蒲许椖康呢攧請绦芯褪前凑丈陥髸r的財務預算開展研究任務。但經費預算往往與實際情況有所出入，常難以完全按照事先計劃的那樣執行。如執行質量不好，則可能造成一些不良后果：例如項目經費超支，實驗材料物價上漲等因素可能導致項目經費緊張，經費違規使用等情況[6-9]。此外，因為科學研究自身的不可預期等風險，出現的種種問題最終可能導致項目在結題驗收時財務審查不過關[10-14]，項目負責人會受到相應的懲處。因此，建立一套科研項目財務執行質量的評價方案，有助于指導項目負責人合理的使用經費，規避經費使用中的風險。本課題就臨床縱向科研項目（政府部門批準立項撥款的科研項目，這也是醫學科研項目的主要來源），針對當前科研項目財務管理存在的一些問題[15-18]，以定性評價和定量評價相結合的方式來解決，且在實際科研財務管理工作中，本方案也發揮了積極作用。
1醫學科研項目財務執行存在的問題與風險
1.1不按預算執行
項目在申請之前做好相關經費開支預算。但實際上一些立項部門對財務審查不嚴謹[19]，重視項目本身的研究水平，忽略其財務開支的合理性。加上預算并非實際研究所需，項目負責人只能憑經驗填寫財務數據。項目立項后往往按照科研開展實際需求來開支，忽略了相關預算的上限。
1.2疏于對市場行情變化的預測
項目負責人疏于對市場行情與行情變化的了解，項目經費的執行就顯得隨意。更談不上對行情變化的應對能力。如相關科研物品耗材難免漲價，結果可能導致項目經費開支的緊張，導致項目難以正常開展。
1.3項目負責人對財務執行的迷茫
財務執行是什么？如何執行？有什么不良后果？項目負責人往往漠不關心或模棱兩可。2014年國務院頒發了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，其中明確的對科研項目經費管理等做了要求。但如何執行，還需不同行業根據自己實際情況詳細制訂，以更好地指導與規范項目負責人科研經費使用行為。
2項目財務執行質量評價指標分析
項目財務執行質量評價指標主要有超支情況、各項開支明細之間的比值、驗收方容忍度、市場價格變化、項目設計完成率等。
2.1超支與結余評價
超支意味著項目實際開支大于預算或實際撥款的經額，說明項目在做預算時存在一定失誤。超支越大，說明預算越失敗。超支越小，則越接近預算，項目財務執行質量接近理想水平。但項目超支未必全部都是負面的，如果該項目產出成果超過預期，開支可能相應增加，則應考慮在其他方面加分。項目有結余，可能是項目未按步驟開展，也可能是項目實際支出比預算小。評價時，結余越少越好。最理想的狀態是實際開支與預算相比為1，即不超支也不結余，?？顚Ｓ们胰茫@樣才能保障項目完成的質量。但實際上理想狀態很難達到。
2.2項目經費子項目之間的比例評價
一個項目的經費預算往往由多個子開支項目組成，有些開支項目是直接用于研究本身，有些則是輔助項目的開展。例如儀器、試劑、藥品等直接用于研究可以列為科研組，勞務費、管理費等輔助項目可以列為輔助組。科研組與輔助組的預算比例變化也是評價項目財務執行質量的重要指標。如果輔助組經費開支擠占了科研組經費，則項目研究品質可能受到負面影響；如果科研組實際開支擠占了輔助組，也會導致不合理的財務支出。因此，細化到每一個開支可以更好的反應項目財務執行的情況。
2.3項目驗收方的容忍度
理想的項目財務執行可能是不存在的，因為沒人能夠精確預知未來的事物和變化規律。項目開支存在結余、超支、互相擠占的情況實際上比較普遍。因此，項目驗收方對項目財務執行情況應該有一個容忍度。例如，將開支、結余、擠占的比例控制在一個范圍內即可予以放行通過。這樣的彈性科研管理制度可以更好的體現以人為本的管理宗旨。
2.4市場行情變化的評價
市場行情變化往往不以人的主觀愿望來轉移。物價的上漲可以導致科研經費的不足，而市場的變化往往難以預測的。市場行情的變化幅度對項目財務執行質量的影響體現在兩個方面：一是物價上漲。如更新產品、更高質量產品、更新換代產品的出現等，往往價格較高。此時，行情變化幅度對項目財務執行質量的評分影響應該是正向的，可以加分。二是物價下降。例如因為成本的降低而導致物品的降低，更優秀替代品也許意味著更廉價。此時，行情變化幅度對項目財務執行質量的評分影響應該是負向的，即應扣分處理。
2.5項目財務執行情況與實際完成情況評價
項目完成率對財務執行具有重要影響力。項目完成情況越好，越有利于該項目財務執行質量的評價。反之，財務執行再好，項目卻沒有按計劃完成，則項目已面臨失敗危機。因此，應按照完成的進度（完成率）來檢驗其財務執行質量。一般的，立項單位驗收項目時會給予不合格、合格、良、優秀的評價，并頒發證書[20-21]。項目未開展、未完成將導致財務執行質量評價的扣分，反之可以酌情加分。完成情況評價主要是根據項目預設產出的成果數量和質量為準，例如是否完成了預定的專利申請？是否發表了預定的相關論文？超出部分可以視為超額完成研究任務。以優、良、合格、差等來確定完成情況的等級是較為成熟的做法，也便于項目相關的定量評價。
3科研項目財務執行質量定量評價方案的研制
3.1公式的提出
本課題以常用的百分制來評價科研項目財務執行的最終得分。設總分為100分，各個評價指標再分配不同的權重，分別經過評分計算后累加，其總分不超過100分。
3.1.1超支與結余評價
設該指標最后得分為α，實際支出經費為e，預算經費為b，該指標分得的權重值為F，權重比例為Wα.
3.1.2子項目經費開支情況評價
設該指標最后得分為β，科研經費為S，輔助組經費為r，總經費為T，T=s+r，預算匯總科研經費為S1，實際科研經費開支為S2，預算總經費為T1，實際總支出為T2，預算中科研經費占總比P1=S1/T1，實際科研經費占總比為P2=S2/T2。該指標分得的權重值為F，權重比例為Wβ.
3.1.3驗收方對財務執行質量容忍度評價
主要根據總經費的超支結余比例來衡量。設容忍度得分為ε，容忍度為Td，當項目財務支出在容忍度范圍內，則設ε=1，在容忍度范圍之外.
3.1.4市場物價變化評價
設變化率為κ，現行物價為n，原物價為m，則變化率κ=n/m。項目完成情況評價：設完成情況比例為μ，實際完成數量為f，計劃為p，則μ=f/p。以上匯總累加，得到某項目財務執行質量的總公式，設最后總分為χ，則χ=μ[ε（α+β）+κ（α+β）]=μ（ε+κ）（α+β）。
3.2財務執行質量評價方案的運用舉例
本文以某國家自然科學基金項目的經費開支為例。本文將其中的研究經費，包括科研業務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費等作為科研組的經費；而國際合作交流費、勞務費、管理費及其他費等作為輔助組經費。單位為萬元，具體經費預算與開支情況見表1。
4討論
4.1優勢分析
首先，評價指標權重等采用同行專家評議法[22-23]。本文采用的定量評價模式是建立在定性評價基礎上的。這些指標由專家進行評議后確定，具有較好的權威性。評價指標對指導科技人員合理開支具有指導意義。其次，定量評價更能體現公平公正性，利于各方接納。在實際運用過程中，通過公開評價指標、計算公式等，被評價者也可以自行計算，評價結果透明度高。再次，一旦評價模式確定，可以極大的減少專家人力資源。一般的科技管管理、財務管理者可自行計算，或設計軟件提高計算效率，進一步減少人力資源支出。
4.2不足改進
本評價模式仍舊過于復雜，計算量較為龐大。面對大量需要評價的科研項目，計算過程較為繁雜，不利于推廣使用。應該考慮編寫相關計算小軟件，簡化計算過程，使評價模式簡單易用。本評價方案是基于臨床醫學科研項目擬定的。具體到其他領域和單位，應根據相關領域自身特點進行改進和完善，特別是評價指標和權重的適宜度改進等。
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作者:魏巍 阮鵬 彭云 趙建君 單位:成都醫學院第一附屬醫院國資科
