稅務相關制度范例

[摘要]隨著社會經濟發展，我國事業單位想要更好地發展就必須做好稅務風險的管理和控制。由于事業單位本身的性質比較特殊，具有非盈利性的特點，這也直接導致了我國很多事業單位并沒有真正重視稅務風險方面的管控。主要分析當前事業單位存在的主要稅務風險問題，并探究出現這些問題的主要原因，提出一些幫助事業單位做好稅務風險管理和控制的措施，希望能夠幫助事業單位更好地發展。

[關鍵詞]事業單位；稅務風險；管控

現在我國很多事業單位對于稅務風險管控不夠重視，這也導致了其稅務業務處理不夠規范，長此以往，會給事業單位財務整體管理的更好進行造成較大的影響，導致事業單位的財務管理出現問題。所以，事業單位必須認識到做好稅務風險管控的重要性，想要做到這點就必須提高自身的風險意識，對稅務進行規范的處理，推動事業單位更好地發展。

1事業單位存在的稅務風險問題

1.1相關人員對稅務風險沒有正確的認知

很多事業單位的工作人員都認為事業單位主要職能并不是管理稅務，而是需要將精力以及工作重心放在業務開展、收入以及相關職能的履行上，對財務管理不夠重視[1]。甚至財務管理部門也沒有真正地認識到管控稅務風險的重要性，認為出現稅務風險的概率比較低，并且即便是出現了稅務風險也不會導致事業單位出現嚴重損失，這種觀念本身便是錯誤的。隨著社會經濟發展以及法律制度的完善，若是事業單位并沒有與時俱進，認識到做好稅務管理對事業單位的影響，那么很容易因為稅務風險出現嚴重經濟損失。

1.2稅務管理制度不夠完善

摘要：改革開放以來，中小企業在量和質上均有所發展。但中小企業成長路上并非一帆風順，面臨著種種風險，其中最主要的風險之一便是稅務風險。論文陳述了中小企業稅務風險的種類及特點，分析了稅務風險的成因并針對這些成因提出了一系列應對措施。

關鍵詞：中小企業；稅務風險

一、　中小企業稅務風險的類型及特點

企業的稅務風險依據不同標準，可以進行不同分類。按稅務風險的內容劃分，可分為：所得稅、增值稅等具體稅種的風險；違反納稅申報、發票管理等而產生的風險。根據稅務風險發生的時間，可分為事前風險、事中風險和事后風險。中小企業稅務風險主要有普遍性、損失性和可控性三大特點。普遍性指中小企業稅務風險是普遍存在的。損失性是指企業一旦發生稅務風險，必定會給自身造成一定的負面影響。企業除了在經濟上遭受直接的損失，其聲譽還可能受到損害?？煽匦灾饕冈谝欢ǔ潭壬显擄L險能被人為控制。稅務風險是一種不確定性，雖然我們不能消除這種可能性，但可以做到“未雨綢繆”。企業可以采取各種防護措施，控制稅務風險使其遭受的損失最小化。

二、　中小企業稅務風險的成因分析

（一）稅務風險意識較低。中小企業稅務風險發生的最根本、最關鍵的原因是企業管理者和財務相關人員的稅務風險防范意識薄弱。有的企業管理者之所以沒有提高稅務風險意識，是因為他們在稅務風險和稅務風險管理之間權衡利弊，綜合考慮后選擇了前者，也就是任其稅務風險意識淡薄。有的財務相關人員是因為其專業能力低、職業道德水平低等導致其稅務風險意識低，有的財務人員則是思量權衡后選擇“偷懶”，不努力工作和真心付出。

（二）企業內部相關制度不完善。中小企業普遍規模小、資金少，這也就在一定程度上影響了其管理制度的全面性。在我國，很多中小企業相關內部控制不健全，主要表現在：缺乏基本的稅務風險管理制度，使得管理無章可循；財務管理方面隨意性大，崗位設置不合理，難以保證資料真實性和全面性；信息溝通機制不健全，信息傳遞不及時，效率低下。一些中小企業沒有意識到內部控制對其自身的重要性，例如，有的企業認為一人多崗不僅節約成本且提高工作效率。大多企業即使認識到內部控制的積極作用，但為了所謂的“方便”而選擇忽視，將大多數財務工作交給記賬公司或者會計師事務所。

摘要：企業經營涉及的內容和范圍隨著企業的不斷發展越來越廣泛，同時面臨的風險也更多，這對企業的發展造成一定的制約。其中，稅務風險在所有風險因素中是影響最大的因素，企業要想正常經營并獲得長久發展，必須要加強對稅務風險的管理，相關工作人員要根據企業的實際發展情況以及稅務風險的特點建立完善的稅務風險管理體系，從而降低稅務風險的發生概率，本文對此進行論述。

關鍵詞：企業；稅務；風險；管理體系；構建策略

我國的市場競爭局勢隨著經濟體制的深化愈演愈烈，為了獲得更加全面的發展，企業對稅務籌劃工作給予了高度重視并采取越來越嚴格的管理手段。然而，就目前實際情況來看，企業在發展過程中仍然呈現出越來越多的稅務風險，這對企業的有效發展造成嚴重阻礙。為了提升企業的競爭優勢，企業必須重視稅務籌劃工作?；诖耍疚木推髽I稅務風險管理體系的構建展開探討。

一、企業構建稅務風險管理體系的必要性

隨著社會發展進程的加快，中小企業數量越來越多，規模也越來越大，在社會經濟發展中發揮的作用也越來越突出。為了維護企業穩定、健康發展，盡可能地減少財政稅收制度給企業帶來的影響，財政稅收制度也在不斷創新。具體的改革內容包括：面對不同種類的企業，稅收制度也相應地進行劃分。例如，用消費型增值稅代替生產型增值稅，在國內各個生產環節中出口商品產生的間接稅被退換等。與此同時，企業面臨的稅務風險也更高，加強稅務風險管理，能夠促進稅收制度的轉型，使預算體制得到優化，財政支出體制也因此得到改進。同時，轉移支付以及預算體制會更加規范和完善，稅收執法的層次也因此得到提升。在這樣的政策支持下，稅收中出現的無信用可言以及執法不健全等問題可以得到有效解決，這可以讓企業在稅收制度下獲得更好的服務，對于中小企業的發展能夠起到積極促進作用，有利于推動我國經濟的健康持久發展。

二、企業構建稅務風險管理體系的有效策略

（一）提高企業評估和識別稅務風險的能力

摘要：企業作為國民經濟的基本單位，是市場經濟活動的主要參加者，隨著經濟的發展，我國企業的發展有了新的契機，伴隨著企業發展壯大的過程，大多數企業由于忽視了稅務風險管理的問題，導致企業的發展緩慢甚至被市場所淘汰。因此企業稅務風險管理成為企業管理中重要的一部分，本文就企業稅務風險管理中存在的問題進行分析并給予相應的對策。

關鍵詞：企業；稅務風險；問題；對策

一、企業進行稅務風險管理的意義

稅務風險通常是因為稅收問題而產生，其中主要有兩方面的問題，其一是因為企業的稅務行為沒有按照相關的規定進行納稅，從而造成未繳稅、少繳稅等現象，最終導致企業產生補稅、罰稅、加收滯納金或者刑事責任等損害企業形象的風險問題；其二則是因為在企業進行稅務核算時對稅務相關規定運用不準確，沒有對目前政府所頒布的稅法信息進行了解，稅務政策的優惠措施也未能得到有效的運用，最終使得企業承擔了過重的稅務負擔，影響了整體的經營。因此在進行稅務風險管理的過程中，需要及時了解政府的稅務政策，根據稅法對企業所產生的稅務問題進行納稅處理，遵循正確的納稅流程和準則，利用準確的優惠政策，避免少繳稅或未繳稅所產生的稅務風險問題［1］。在此處上的稅務風險管理，更多的是強調稅務合規、稅務風險可控以及規避風險，因此需要企業稅務人員有效運用稅務相關法規和政府稅務政策的優惠時間，減少稅務的支出，避免承擔不必要的稅務負擔，從而提高企業的整體價值。另外由于企業和政府間可能存在信息缺失，企業對于相關法規的理解程度和判別意識未能達到政府所規定的期望值，加之我國稅務方面的建設還未能達到較高的水準，因此我國的企業也無法完全避免稅務風險以及風險所帶來的損害。最近已有部分企業因稅務風險問題的產生而導致自身的財務信息出現問題，稅務風險也逐漸成為影響企業經營發展的重點預防對象之一。

二、企業稅務風險管理現狀

主要從四個方面進行體現：（1）內控制度的不完善，沒有建立起對風險控制體系的強制性規定，無法提供有效的鼓勵措施，對于規范風險處理辦法的相關文件，主要突出了指導和引導作用，對于措施的處理較為缺乏［2］。（2）風險管理的認識不足，無法將稅務風險控制運用于整個經營流程中，例如在進行稅務籌劃時，企業對于風險的管理停留于基本的業務執行性風險管理上。（3）人才不足，風險管控力不足。企業人才水平的參差不齊，在一定程度上加重了違反稅法的可能性，例如在對進項稅進行抵扣時，未能對具體的項目進行了解，從而導致產生偏差，或者在開發的過程中，對于稅務信息的核算未能涉及政府所頒布的優惠政策，導致研發稅過高。風險管控主要在對于稅務的處理，以及應稅所得的核算等內容，需要及時了解相關政策進行稅務處理，否則可能因會計處理和稅務申報等事項產生稅務風險。（4）內控建設水平較低，認識不足導致企業缺乏對風險管理的戰略措施，企業決策部分對于風險的管控缺乏認知，對整體危險性認識不足，稅務風險的管理設置混亂。

三、企業稅務風險管理中存在的問題

摘要：如今，稅務風險已經是企業運營過程中不能忽視的重要環節，它關系著企業的經濟效益。為了降低企業的稅務風險，應將企業稅務會計應用到稅務風險管理的各個方面，關注稅務會計的職能和稅務風險的管控因素，注重改善公司內部控制制度不完善、相關人員稅收風險薄弱、稅務人員整體素質低下等問題。

關鍵詞：稅務會計;稅務風險;管理

一、企業稅務會計及企業稅務風險管理的概述

(一)企業稅務會計

企業稅務會計在企業發展中有著重要的作用，它可以減少稅法規定帶來的不確定性，減少稅收支出，促進企業穩定發展，實現企業利潤與社會利益的有機結合。稅款是企業的重要支出，提高稅務會計管理水平有利于協調企業與國家的利益關系。需要對稅務會計的主要職能進行相關的認識：

1、規范企業納稅的職能

在稅務管理過程中，稅務管理人員需要運用相關法律進行管控，如按期制定申報業務、監督納稅等。

摘要：在國內市場經濟不斷發展的背景下，物流業隨之興起。隨著“營改增”政策的實施，物流企業面臨著更加復雜的涉稅環境，在一定程度上加重了物流企業的稅務負擔，增加了物流企業的稅務風險。本文闡述了物流企業稅務風險管理在管理意識、職能分配、風險預警、問題處理能力等方面的現狀，分析了其產生原因，并針對性地提出了相應的對策。我們認為稅務風險管理能夠有效降低和規避物流企業的涉稅風險，對物流業的健康穩定發展起著至關重要的作用。

關鍵詞：物流企業；稅務風險管理；問題；對策

引言

在國內市場經濟不斷發展的背景下，互聯網以及電子商務強勢崛起，物流業作為一種新興產業也隨之不斷發展，成為促進國民經濟發展的重要產業。“營改增”政策的實施，對現代物流企業產生了深刻的影響，在一定程度上加重了物流企業的稅務負擔，增加了物流企業的稅務風險，為了保證物流業健康穩定發展，降低企業的稅務風險，本文打算對物流企業稅務風險管理的問題進行探討，并結合實際提出相應對策。

1物流企業稅務風險概述及物流企業稅務風險管理的必要性

1.1物流企業稅務風險概述

物流企業的稅務風險是指物流企業的涉稅行為未能完全遵守國家稅務的相關法律法規而可能造成物流企業產生一定損失的風險。物流企業的涉稅風險一般分為兩類，首先就是晚繳稅、少繳稅的風險：企業沒有依法足額繳納稅款或者沒有按照規定的時間繳納稅款；其次，是早繳納、多繳納的情況：企業在經營中沒有選取本應該享受的稅收優惠政策，從而多繳納不必要的稅款?；蛘哌^早繳納稅款，可能導致企業沒有充足的現金流去完成公司的運營，使企業蒙受不必要的損失。物流企業的稅務風險是不可能完全避免的，但是物流企業可以采取一定措施去盡量減少由此造成的損失，使這個損失最小化，這就是所謂的物流稅務風險管理。

摘要：稅收是企業經營活動中一項非常重要的工作，稅務籌劃是涉稅業務的一個整體規劃。企業必須要加強稅務籌劃和會計核算的協同管理，從而實現企業利益的最大化。本文分析了企業實施稅務籌劃的必要性、稅務籌劃對企業會計核算的影響以及提出了企業實施稅務籌劃的保障措施。

關鍵詞：稅務籌劃；會計核算；影響

稅務籌劃和會計核算是企業生產經營過程中的兩個重要環節，如何協調稅務籌劃和會計核算之間的關系，對一個企業的發展起到重大決定作用。然而在企業生產經營過程中，有些企業把偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等各項違法違規行為也當作是稅務籌劃，還有些企業的稅務籌劃和會計核算存在脫節現象。本文將對稅務籌劃的概念、實施稅務籌劃的必要性、稅務籌劃對企業會計核算的影響、企業實施稅務籌劃的保障措施等進行闡述。

一、稅務籌劃的概念及特點

稅務籌劃是指在不違背國家稅收法律法規的前提下，通過對公司的各項涉稅業務進行整體設計和規劃，為企業制作出的一整套節稅方案。稅務籌劃是納稅人對各自協稅事項和行為的綜合規劃，稅務籌劃必須要以不違背稅收法律法規為基礎。稅務籌劃是在稅收法律法規允許的范圍內，對各種稅務事項進行綜合規劃，實現自身利益的最大化。稅務籌劃具有專業性、合法性、時效性和風險性等特點。具體如下：

1.稅務籌劃的專業性。稅務籌劃涉及財務管理、會計核算、管理學、風險分析等多個學科，是一個專業性強的策劃活動。稅務籌劃者需要熟悉我國的稅收法律法規、財務管理制度、會計核算等多個方面知識，才能為企業制作出優質的稅務籌劃方案，有效為企業減稅。

2.稅務籌劃的合法性。企業需要明確的是，任何稅務籌劃都是在符合國家稅收法律法規的基礎上進行的。合法性是進行稅務籌劃的前提和基礎。所以，稅務籌劃者必須具備稅務相關的法律法規知識，必須要嚴格遵守《會計法》、《企業會計準則》等法律規定，要明確違法的避稅與合法的避稅的界限。

一、稅務自查

在企業的決策層下成立風險管理委員會，明確企業的風險總體目標，根據企業的實際情況制定了相應的風險戰略，主任和相關成員都是由部門負責人擔任，稅務風險由會計管理部門進行管理。稅務風險管理和企業員工的工作目標、工作業績相聯系。采用稅務一票否決權。財務經理領導稅務，職責分離，變一人業務為二人復核。小事見規章，大事來會簽，請中介稅務師事務所出具稅審報告，分析原因評估風險，具體以風險為標準，重要性與反應機制，動態管理四個可能，核心稅種用好政策，重在監控，交叉監督。

企業可以設立稅務信息共享，設置企業相關稅務專欄，提供員工關于這方面的交流平臺。監督與納稅申報、退稅等結合，年末稅務結算。分析：決策是稅務風險制度的一個組成部分，全面全流程多頭參與，溝通和問責，獨立稅務，增加話語權。要想落實好企業的管理，績效管理是很有效的舉措，相關的企業領導部門應該予以一定的重視，加大企業員工的考核和獎勵，制定企業的稅務風險管理流程，每個流程實行無縫連接，把定期檢查與長期監督相結合。全過程全環節，抓源頭和重點，評估機制應適合企業，信息與稅局共享，借中介搞外包，查找風險點，評定風險等級。信息管理系統要穩定，當然，人才依然是稅務風險的關鍵。

內稅信息與外稅信息，縱向和橫向信息，建立完善的稅務信息系統，強化制度改革，對企業中可能存在的稅務管理問題要及時地提出，對于存在的風險要做出有效的評價和管理，積極的采取措施，從而完善稅務風險的體系。策略：實施企業稅務危機應對機制，交叉監督，制定流程，變二級審核為三級審核，完善稅務內控制度，定崗定責任，統一集團稅務管理，加強領導力，建立循環監督機制。

二、稅務檢查

只要正確地理解這么一種關系，檢查對企業而言就是一種手段，如果一味的抵制，就只會增大企業的稅務危機，讓企業的稅務危機提前到來，反之，可以降低企業的稅務危機，保證企業的正常經營，緩解企業中可能存在的稅務危機。檢查是法律的實施；全國性的打擊假發票檢查是行動；全國性房地產稅收方面檢查是稅務總局的指令性計劃；檢查情況下對違法的嚴厲處置使企業避免更大的危機。分析：企業的主動接受檢查和被動接受檢查不僅是意識上的差距，這也體現了企業在稅務危機管理方面的重視程度，通過社會化的保險和中介的保險參與，可以將企業的稅務危機降低最小。策略：積極配合，參與社會保險或者中介保險，強化訓練，加強信息化建設，設立共享平臺，善用稅務信息，確定核心稅種，實施外審報告制度。

三、稅務稽查