稅務工作管理范例

摘要：企業的運營風險隨著市場環境的持續多變和經濟結構的持續優化而不斷增加，這對企業的生產經營活動提出了更高的要求。企業應重點從內部稅務審計入手，切實防范稅務風險，從而保證生產經營活動的持續進行。文章以企業內部稅務審計和稅務風險的含義為切入點，在對企業內部稅務審計的重要意義進行明確，并有針對性地對企業內部稅務風險的防范提出合理化建議，以期幫助企業有效應對風險。

關鍵詞：運營風險；稅務審計；稅務風險

作為具有國家強制性的一種政策，稅收要求企業按照國家法律法規并結合自身實際對其稅務進行規范管理。稅務風險是稅務管理中最大的一個問題，對此，許多企業采取了一定的措施，但效果卻不明顯。

一、概述

（一）企業內部稅務審計的含義

作為企業內部管理的重要部分，企業稅務審計以科學的審計方法、嚴格的審計程序來審查已申報納稅信息的合法性，并根據審查結果配套相應的管理。顧名思義，企業內部管理重點在企業內部，它以實時監控和管理納稅金額、納稅日期等內容，充分落實了企業運營的納稅事務，促進了企業納稅工作的順利開展。

（二）企業稅務風險的含義

摘要：1994年以來開展的以增值稅管理為主的“金稅工程”，經歷多年建設發展，使中國的經營商業環境得到明顯的改善。當前金稅三期防偽稅控系統得益于大數據平臺的發展完善、增值稅發票系統的統一、涉稅信用機制和社會信用機制的完善，建立起了互聯網+模式的大數據系統，使企業稅務管理進入到強制規范時期。國稅金稅三期系統的運行對企業的稅務管理活動帶來較大的變革，稅收大數據的應用需要是企業不斷適應大數據分析方式，從稅法專業技能、企業內部管理、業務財務融合、業務模式調整、組織結構重塑、稅務風險管控等多角度完善管理，創新稅務風險管理辦法，適應稅務系統轉變。

關鍵詞：金稅三期；稅務風險管理；方法研究

1引言

信息化時代國家推出的十二項電子政務工程，并對稅務管控進行重點建設。國家稅務管理的環境明顯該改善，稅務管理的效率和質量都得到提升。對多數企業而言，金稅三期的上線帶來更多的挑戰。企業需要和大數據對接，以驅動業務發展。信息化技術支撐的稅務管理手段和工具的應用將會加大企業的稅務管理風險。尤其新稅制使用后，增值稅的統一管理急需企業加強對自身的風險控制，不斷優化稅務風險管理方法和手段，創新優化稅務風險管理辦法，主動適應稅制改革環境和互聯網+模式的管理大背景。

2金稅三期概述

金稅三期是國家稅務局根據稅務工作的特點研發的可以提供稅務管理和決策的支持的系統。其中稅務管理系統涉及個稅管理、核心征管和網絡發票管理三大部分內容。稅務管理系統可以實稅收數據的處理和相關業務工作，涵蓋對所有稅收業務。并且系統憑借統一的管理流程、數據處理標準以及規范的外部接入可以是實現對稅務數據的動態監控，有利于稅收執法的統一執行，為國家稅務工作的優化提供數據服務平臺。而稅務決策系統主要包括數據應用和公共數據兩大模塊。決策支持系統則通過對數據信息的深度挖掘，實現對數據的基礎分析、數據倉庫和數據治理，并為不同主體提供開放的數據資料，實現數據共享。金稅三期相較于以往稅務管理系統具有更高的智能性，不僅可以實現票據稅號和金額等全部信息的識別，還可以進行信息采集、查驗和存儲，智能化進一步提升了發票的真偽識別準確率。應用信息系統對發票進行識別，可以提高鑒定效率，并且有效規避個人操作中的失誤，減少主觀性問題導致的工作不規范。金稅三期可以對所有業務工作進行詳細記錄，且對企業的運行狀況進行記錄，為財務管理和決策提供真實、完整數據信息。在金稅三期系統下，稅收征管單位只需要掌握企業的稅務識別號便可以對納稅人的稅收情況實現追查。而系統內設的商品編碼監控和限制可以使稅務征管單位進行針對性的監督，及時掌握企業的庫存狀況，通過系統計算企業庫存量和商品增值額，對發票的使用情況實現精準掌控，并降低稅務計算錯誤。該系統同時可以掌握企業全面的信息資源，實現對發票信息和企業資金流向的管理，全面掌握企業信息可以實現針對性的監督。

3金稅三期下企業稅務管理模式變化

一、稅務會計與財務會計的內涵

以現行的稅法制度為主要參考依據，結合會計金融學的相關理論和分析方法，參照其他專業學科的研究模式，通過有效科學的綜合反映督促，保證納稅活動有效持續地開展，使納稅人自覺地按期繳納稅金的一門專業會計學科，稱為稅務會計。稅務會計通過自身的職能特點，可以客觀地反映和揭示市場環境的動態變化規律，對于相關的經濟行業有著顯著的參考價值。財務會計主要是指通過對企業運營完成的各種經濟活動實施有效的監督管理，并為與企業相關的投資人、借貸人以及行政管理機構提供該企業實際的財務狀況和發展潛力指標的一種經濟管理活動。在現代企業的發展模式中，財務會計正在發揮著不可替代的主要作用。財務會計通過反映企業整體的經營狀況、負債能力以及變現能力，從而使不同的投資者可以大致判斷出自己未來的股利分紅，做出相應的投資。財務會計是企業與外部投資者交流的載體，它通過對企業已經完成經濟活動的記錄分析，以財務報表的形式向外界傳達企業的基本信息。這對企業未來投資市場的擴大，提供了科學的指導思路。財務會計也為外界了解企業與投資者之間的合作利益關系提供的重要的參考信息，可以使更多的人全方位的關注企業今后的發展方向，帶來積極的社會效應。深入了解財務會計的內涵，有利于提升對于現代企業的認知水平。

二、稅務會計原則和財務會計原則的對比

在現代企業的經營過程中，稅務會計和財務會計的相互關聯和區別對于企業的發展思路有著重要的影響。由于二者最終的導向不同，仔細辨別它們之間的特點，就顯得尤為重要。

（一）原始成本原則的對比

原始成本原則主要是指過去已完成的成本投資，通過對經濟活動進行中取得的成本作為參考標準進行會計要素的記錄。采用原始成本的目的就是通過資產投入和取得效益后的資產價值相互比較，從而反映出企業整體的運營狀況和綜合實力。這與市場價格的波動是無關的，企業的內部因素才是重點。在稅務會計中，它比較認可原始成本，對其原則也是一貫的堅持。當發生違法的稅務行為時，稅務原則的執行都是依靠稅法規定的相關條例展開的，而在財務會計中卻有不一樣的執行辦法。如果企業的原始成本出現重大誤差時，它會通過其他的資產價值來彌補，不會對其報表的工作流程進行太多的法律追責。

（二）權利與責任原則的對比

[摘要]作為企業內部重要管理項目，財務管理與企業整體經濟效益和發展水平等方面存在緊密的聯系。為此，必須強化企業財務管理的合理性，進一步保障企業發展過程中的經濟內涵。而且，當前我國各個企業在開展財務管理時會在其中實施納稅籌劃工作，控制各項稅務問題對企業財務管理產生影響。文章首先概述納稅籌劃，之后闡述納稅籌劃在企業財務管理中的作用，從而實現企業財務管理模式優化調整的目標。

[關鍵詞]企業財務管理；納稅籌劃；作用

納稅作為企業財務管理中重要的工作項目，保證企業財務管理中納稅工作的合理性，在提升企業整體經濟內涵和各項責任實施效果等方面起到重要的作用。為此，必須加強企業財務管理中各項稅務工作的研究力度，并從中開展標準合理的納稅籌劃工作，以降低企業財務管理過程中出現稅務風險的可能。與此同時，還應強化納稅籌劃在企業財務管理中的作用，全面落實企業財務管理順利開展的目標。

一、納稅籌劃的概述

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃指的是納稅人在國家規定的稅法及其附屬法律的范圍內，以國家根本利益為前提，以保證社會發展為目的，相關工作人員依法進行稅務工作的完善，其中主要是對于籌集資金、投資、融資以及運營等環節事先進行規劃，以最大化減少其實際的稅收負擔，繼而獲取稅收利益。因此，在企業實施財務管理時，必須加強納稅籌劃力度，確保企業各項經濟活動能夠在相應的稅法支持下順利開展。①盡可能降低企業在開展各項財務活動過程中稅收負擔，為促使企業各項財務管理活動順利開展提供動力支持。

（二）納稅籌劃特點

［摘要］新形勢下，企業要謀求發展，一定離不開稅務工作的支持，企業處理好稅務事宜有利于企業的發展。所以稅務工作關系著企業的運轉和未來，企業要重視稅務風險的工作。借助新工具、新方式和新觀念強化內部審計控制企業稅務風險工作，降低企業稅務風險發生的概率，縮小企業稅務管理成本，才能增加企業的經濟效益。本文主要就企業稅務風險出發進行分析，強調內部審計控制在企業稅務風險上的重要性，從而給出具體的強化對策，強化企業在稅務方面的能力。

［關鍵詞］審計控制；企業稅務；強化對策

0引言

從國家發展的角度來看，需要稅收來維持工作，因此具有強制性的特點。面對稅務工作，企業要有意識地結合相關政策來制定企業發展的規劃，管理企業的稅務工作。盡管如此，在實施稅務工作時，還是會遇到較多的問題，增加企業面對稅務風險的機會，所以為了控制企業的稅務風險，就需要不斷強化內部審計控制在企業稅務風險上的效果，進而推動企業的發展。

1企業稅務風險

企業風險包含的種類較多，其中稅務風險是企業風險中的一種，這種風險能給企業的發展帶來影響，損失企業的利潤。從風險構成體系上來說，稅務風險可以說是經營類的風險，也就是說，企業在進行各項決定、活動的過程中，要知曉影響企業發生損失可能性的各類風險，才能將風險發生的機會降低。本質上，企業的稅務風險是企業在做決定和進行稅務工作時可能會導致的有形、無形損失因素的集合。企業在融資、經營以及決策的過程中要明白稅收風險可能會帶來的影響，主要表現在以下幾個方面：首先，從法律的角度著手，企業稅務風險違反了法律，不利于企業的正常運營［1］；其次，從企業形象的角度著手，稅務風險不利于企業建立良好的聲譽，尤其在社會責任方面將受到較大的影響，因為企業繳納稅收是其社會責任，不繳納稅務則會影響企業在社會上的影響力，所以稅務機關重視對企業納稅信用的管理，將其分為四個等級，相對來說，企業面臨的稅務風險越高，越容易遠離A等級納稅信用；再次，從經濟的角度入手，企業的稅務風險會給企業的經濟發展帶來影響，具體而言表現為補繳稅款、支付稅收滯納金、罰款以及承擔較多的稅收成本等，這些舉動將直接影響企業的股價，給企業的現金流帶來影響，企業不能正常生產經營，經營策略無法實施，直接給企業造成嚴重的經濟損失。

2企業內部審計控制對企業稅務風險的重要意義

一、發展稅務文化的客觀必要性

1.有利于更新稅務干部的思想觀念

稅務文化就其本質來講是一種社會文化，文化就具服務于人的特性，因此發展好稅務文化，其直接目的就在于讓稅務干部的思想境界得到進一步的提升，轉變舊的思想觀念，重新樹立“以人為本”的新理念，激發稅務工作者的工作主動性，改善稅務工作者在納稅人心中的形象。以稅務文化為指引方向，共同為了“為國聚財”的目標奮斗不息，并自覺把這一理念融入到自己的思想意識當中，不斷激勵督促自己。

2.有利于建設新時代的稅務制度

一個國家文化的形成必然要有制度的參與，制度的發展與建設和文化的豐富發展是不可分離的，如果說制度是外在強制性的約束力，那么文化就是內在的自我約束。制度的不斷完善需要稅務文化的發展來推動，同樣的，稅務文化想要向前發展也需要制度的完善來保障。兩者相互滲透，相互影響，是不可分割的兩部分。因此，優秀的稅務文化勢必會推動新時代制度的建設與完善。

二、發展稅務文化的途徑

1.與時俱進，符合先進文化發展要求

摘要：稅務風險管控是企業內控管理中的重要組成部分，不僅能減少企業現金流出、提升企業信用等級、維護良好的企業形象，也能夠提升建筑施工企業整體的經營水平。而建筑施工企業由于本身業務的特性，稅務風險管控難度較大，因此，對建筑施工企業稅務風險防控存在的問題以及解決措施進行探討是十分必要的。

關鍵詞：建筑施工企業；稅務風險；稅務籌劃

一、引言

隨著“營改增”政策的執行、稅務機關簡政放權措施的進一步推進以及金稅三期稅務管控系統的不斷升級，建筑施工企業在稅務風險防控上的不足被更加充分的暴露出來。建筑行業面對稅種多樣、納稅流程繁雜、涉稅事項廣泛等客觀現實和稅務管控體系不完善、業務流程不規范、項目管理粗放、人員專業素質不足等自身問題，企業應根據個體情況不斷完善稅務管控體系，明確各部門的稅務職責，強化項目部稅務風險管控能力，提升稅務人員專業素質，達到多角度、全流程提升企業稅務風險管控能力的目的。

二、建筑施工企業面臨的主要稅務風險

（一）法律風險。稅法體現的是國家單方面的意志，對企業來講，是一種義務性的法規。因此，企業在納稅申報、申請減免退稅及稅務籌劃等工作中應該特別注意防范法律方面的風險。涉稅的法律風險對企業來講輕則是經濟利益的流出，例如稅務機關的稅收罰款、滯納金等，重則觸犯刑法影響企業正常運營。

（二）信用風險。納稅信用是指納稅人已發履行納稅義務，并被社會所普遍認可的一種信用，是社會信用體系建設重要內容之一。2018年1月1日，國家稅務總局開始施行《涉稅專業服務信用評價管理辦法（試行）》，新的納稅信用評價分為ABMCD五個等級，信用記錄將與銀行等相關34個機構共享，納稅信用已逐漸成為企業的一項重要誠信資產。2019年金稅三期系統全面升級，對企業各項納稅情況的比對更加全面和精準。因此，企業應更加注意在稅務管理過程中的信用風險管控，避免由于不良納稅信用評價影響企業的市場信任度，甚至受到國家機構的聯合懲戒。

摘要：隨著社會經濟進一步發展，我國的整體經濟發展形勢在不斷調整，目前已經踏入了經濟新常態，在此形勢下，我國在社會政策方面進行了調整，尤其是在稅收體制方面做出了一定的改革，這對不同行業的企業發展帶來了一定影響，尤其是建筑施工企業作為社會經濟發展中的支柱型產業，在稅收體制改革中受到的影響相對較大，因此建筑施工企業應當對新的稅收體制下自身的納稅籌劃工作加強重視，提高自身的稅務籌劃水平。本文對建筑施工企業納稅籌劃中的重點進行闡述，希望能夠促進建筑施工企業的發展。

關鍵詞：建筑施工企業；納稅籌劃；優化

建筑施工企業的納稅籌劃工作是建筑施工企業改善自身經營條件，實現更好盈利的有效措施，尤其是在“營改增”之后，建筑施工企業的經營內容有了新的變化，整體的工作環節受到了不同程度影響，因此建筑施工企業工作人員需要對納稅籌劃的整體體系以及措施進行改良，避免經營中可能出現的財務風險，重視應該增加整體納稅體系的完善，降低自身的稅務成本，提高整體競爭力，梳理出在新形勢下自身的稅務籌劃方法，提高自身的經營水平。

一、新形勢下建筑施工企業納稅情況變化

在“營改增”等一系列措施之后，建筑施工企業的自身生產成本，相比之前有了一定變化，營業稅部分已被取消，而同時人工成本在“營改增”之后無法進行相應的抵扣，這有可能會對建筑施工企業的用人成本造成一定影響。對材料成本方面，建筑施工企業可以通過增值稅稅額抵扣的方式降低自身的納稅總額，因此在“營改增”之后，建筑施工企業應當加強對于增值稅的發票管理工作，以便滿足自身的經營需求。在“營改增”之后，工程款增值稅發票方面，如果建筑施工企業采取一般計稅方法，則可以開具稅率為9%的增值稅專用發票，如果選擇簡易辦法計稅則開具征收率為3%的普通增值稅發票。總體來看，在新的形勢之下，建筑施工企業的納稅籌劃中，增值稅、附加稅、房產稅以及土地使用稅的增值稅發票管理工作是建筑施工企業應當注意的重點。此外建筑施工企業應當注重對于自身納稅人身份的選擇，如果選擇對進項稅額進行抵扣，則建筑施工企業應當選擇一般納稅人身份，但是整體稅率就會變為9%，而如果選擇小規模納稅人身份，則雖然進項稅額不可抵扣，但稅率會變為3%。在對銷項稅額進行確認時，企業的當期銷項稅額與當期進項稅額的差額就是整體的當期應納增值稅稅額。在增值稅稅率一定的情況下，建筑施工企業可以通過對銷售額度進行籌劃來達到科學管理銷項稅額的目的。

二、建筑施工企業納稅籌劃基本原則

建筑施工企業開展納稅籌劃工作，首先應當遵循合法性的原則，對建筑施工企業本身的發展中，其稅種設計種類較多，因此對于納稅的整體設計以及稅率等方面應當綜合考慮，做好整體納稅籌劃工作，由于目前稅法方面的整體體系尚未完善，因此建筑施工企業有可能面臨部分應繳納稅款無法得到有效約束的問題，對于這類問題建筑施工應當提前進行考慮，并及時繳納充足稅款。其次，整體納稅籌劃工作中，建筑施工企業應當在事前就做好整體的籌劃管理，以便整體納稅工作能夠合理進行。而且在整體納稅籌劃工作中，建筑施工企業應當明確整體納稅籌劃工作目標與自身的經營戰略性目標相一致，以便完成建筑施工企業整體的任務目標，了解本企業中所納稅種類以及適用稅率還有稅負情況等。而且對于目前的增值稅籌劃也應當加強重視，尋求企業整體經營中可籌劃增值稅的相關空間，做好合理避稅工作。