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[摘要]作為企業內部重要管理項目，財務管理與企業整體經濟效益和發展水平等方面存在緊密的聯系。為此，必須強化企業財務管理的合理性，進一步保障企業發展過程中的經濟內涵。而且，當前我國各個企業在開展財務管理時會在其中實施納稅籌劃工作，控制各項稅務問題對企業財務管理產生影響。文章首先概述納稅籌劃，之后闡述納稅籌劃在企業財務管理中的作用，從而實現企業財務管理模式優化調整的目標。
[關鍵詞]企業財務管理；納稅籌劃；作用
納稅作為企業財務管理中重要的工作項目，保證企業財務管理中納稅工作的合理性，在提升企業整體經濟內涵和各項責任實施效果等方面起到重要的作用。為此，必須加強企業財務管理中各項稅務工作的研究力度，并從中開展標準合理的納稅籌劃工作，以降低企業財務管理過程中出現稅務風險的可能。與此同時，還應強化納稅籌劃在企業財務管理中的作用，全面落實企業財務管理順利開展的目標。
一、納稅籌劃的概述
（一）納稅籌劃的概念
納稅籌劃指的是納稅人在國家規定的稅法及其附屬法律的范圍內，以國家根本利益為前提，以保證社會發展為目的，相關工作人員依法進行稅務工作的完善，其中主要是對于籌集資金、投資、融資以及運營等環節事先進行規劃，以最大化減少其實際的稅收負擔，繼而獲取稅收利益。因此，在企業實施財務管理時，必須加強納稅籌劃力度，確保企業各項經濟活動能夠在相應的稅法支持下順利開展。①盡可能降低企業在開展各項財務活動過程中稅收負擔，為促使企業各項財務管理活動順利開展提供動力支持。
（二）納稅籌劃特點
隨著我國經濟的快速發展以及稅收制度的不斷完善，有效的納稅籌劃已經成為企業財務管理的重點。納稅籌劃有其固有的特征，主要表現為：1.合法性。納稅籌劃是符合稅法規定的，這是其區別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行納稅籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹。2.導向性。稅收是國家進行宏觀調控的重要手段，用以引導納稅人采取符合政策導向的行為，實現國家的宏觀經濟調整以及治理社會的目的。3.目的性。納稅籌劃在于節約稅收成本，以實現企業利益的最大化，使企業合法權益得到充分保障，因此納稅籌劃具有明顯目的性。4.專業性。納稅籌劃是一項專業技術性很強的活動。籌劃者不僅要熟悉財務會計制度，還要熟悉稅收法律政策，兩者合法組合以達到實現企業財務管理目標。
二、納稅籌劃的實施原則
為保證企業財務管理過程中納稅籌劃能夠發揮自身最大的作用，就需要按照規定的原則開展納稅籌劃，避免有關企業在實施納稅籌劃時出現內部經濟紊亂的問題，縮小納稅籌劃與企業財務管理之間的差距，從而強化納稅籌劃在企業財務管理中的實際作用效果。筆者在對企業財務管理中的納稅籌劃進行深入研究的過程中了解到，納稅籌劃的實施原則主要表現在以下幾個方面：
1.合法性原則
作為企業發展過程中一項重要的財務活動，必須要求有關部門在遵循各項法律法規的條件下實施納稅籌劃，避免納稅籌劃受到偷稅漏稅等違規行為的影響。此外，還應保證納稅籌劃完全遵循各項會計法規，并保證納稅籌劃能夠在合理的經濟環境下順利開展，為提升納稅籌劃合法性提供有效參考依據。對于納稅籌劃在實施過程中出現的違規現象來說，還需要企業財務部門依照各項法律法規和會計規章做出相應處理，避免納稅籌劃違規現象無限擴大，繼而保證企業財務管理水平。
2.服從財務管理目標原則
一般來說，納稅籌劃實施效果與企業財務管理水平之間存在緊密的聯系，這就應保證納稅籌劃服從企業財務管理目標，強化納稅籌劃實施效果，以為企業財務管理工作中各項稅務工作順利開展提供有效參考依據。②而且遵循服從財務管理目標的原則實施納稅籌劃，還能提高納稅籌劃在企業財務管理中的作用，妥善處理企業財務管理中各項稅務工作在實施過程中出現的問題，保障企業稅收效益，為企業良性發展提供有效參考依據。
3.成本效益原則
在企業實施納稅籌劃之前，還需要考慮企業各項經濟活動的成本和效益，并在成本效益原則的支持下開展納稅籌劃工作。其根本原因在于納稅籌劃與企業整體稅負之間存在一定關聯性，這就應在成本效益原則的支持下規劃納稅籌劃模式，從而強化納稅籌劃實際作用效果。加上納稅籌劃中涉及的稅種也比較多，這就需要企業財務管理人員對各類稅種的成本效益展開有效分析，并結合各類稅種成本效益具體表現開展納稅籌劃，避免納稅籌劃在實施過程中出現成本和效益失衡的問題。
4.事先籌劃原則
從企業各項經濟活動的角度出發，了解到企業稅收行為與經濟活動是相互依存的。一般先開展各項經濟活動，之后遵循各項法律法規要求開展稅收活動，以保證企業有足夠的資金開展稅收活動，實現企業各項稅收活動順利開展的目標。而且能為企業財務部門預留一定的稅務工作事先籌劃時間，確保企業財務部門能夠遵循各項籌劃方案開展各項稅務工作，有效控制財務管理部門稅務工作問題，使得各項稅務工作能夠滿足企業財務工作多方面要求。
三、企業財務管理中納稅籌劃的作用
對于企業財務管理來說，在實施相應管理工作時需要考慮的因素非常多，這就應加強企業財務管理的分析力度，遵循相應標準開展企業財務管理工作，從而避免企業財務管理工作在實施過程中出現問題。同時，還應強化納稅籌劃在企業財務管理中的作用效果，逐步提升企業財務管理中各項稅務工作實施力度，保障企業稅務權益，繼而實現相應企業長久發展的目標。從企業財務管理的角度出發，納稅籌劃在其中的實質作用主要表現在以下幾個方面：
1.在生產經營過程中的作用
在企業高速發展的條件下，各項生產經營工作在企業財務管理中也占據極高的地位，這就應按照企業內部各項生產經營活動要求開展標準合理的財務管理工作，避免各項生產經營活動在實施過程中出現財務管理體系紊亂的問題，從而強化財務管理在企業各項生產經營活動中的作用效果。而且在企業各項生產經營活動實施過程中還涉及一定的稅務問題，各項稅務工作成本控制和經濟效益等方面會受到一系列外在因素的干擾，不僅影響企業各項生產經營活動的經濟效果，還會導致企業財務管理問題層出不窮，難以滿足企業長久發展要求。而在企業生產經營過程中實施納稅籌劃，則可以調整企業各項生產經營活動中稅務工作的成本控制力度和經濟效益，有效控制企業生產經營過程中出現各項經濟體系紊亂的問題，規劃合理的稅收模式，在降低成本效益對企業生產經營收稅模式影響的同時，逐步提升企業生產經營過程中財務管理效果。③此外，還可以在納稅籌劃支持下調整企業各項生產經營活動實施模式，結合企業實際發展情況對生產經營中財務管理工作實施深入分析，了解生產經營活動變化對企業財務管理和稅收工作執行效果產生的影響，并從內外因素綜合性探究的條件下規劃納稅籌劃模式。有效降低企業生產經營過程中各項稅務負擔，并將生產經營活動中納稅工作與企業財務管理結合到一起，更好地保障企業整體經濟效益和各項生產經營活動實施效果。
2.在企業籌資中的作用
為保證企業在社會經濟發展中的作用效果得以彰顯，就應加強企業籌資力度。推動企業穩步發展，縮小相應企業與社會發展需求之間的差距。但是在企業開展籌資工作時往往會受到一系列外在因素的干擾，加大企業籌資出現問題的可能，直接影響到企業現有資金的充裕性和企業的綜合發展水平。而將納稅籌劃與企業財務管理結合到一起，能夠在緩解企業稅收負擔的同時，強化企業籌資力度，為企業良性發展提供動力支持。對于企業財務管理工作中各項稅務問題來說，可以要求企業財務管理人員通過納稅籌劃處理各項稅務問題，提高企業財務工作人員納稅意識，將企業長期發展過程中的稅務風險降到最低。一般來說，企業所涉及的籌資方式主要有負債籌資和權益籌資這兩種，這就應結合企業現有發展形勢和財務管理要求對這兩種籌資方式展開有效分析，并從中選取符合企業發展要求的籌資方式。對于既定的籌資方式來說，還應通過納稅籌劃降低各項籌資方式稅收風險。提高企業籌資效果，滿足企業財務管理多方面要求。對于較為復雜的企業經濟體系來說，在開展籌資工作時，還應將納稅籌劃與財務管理結合到一起，充分考慮企業現有發展規模和市場變化態勢。調整企業各項財務管理規章制度，據此確定企業籌資渠道。盡可能地規避一系列稅收問題，進一步提高籌資活動在企業良性發展中的應用價值。
3.在企業收益分配中的作用
一般來說，企業發展趨勢和各項財務活動實施效果往往會受到市場經濟體制的影響，這就需要企業從市場經濟體制的角度出發開展各項財務管理工作，明確財務管理與納稅活動之間的關系，并在企業發展基礎的支持下提高企業實際利潤發展水平，強化企業收益分配效果。而且我國有關稅務法規對于企業財務管理中收益分配有較強的約束作用。這就需要企業財務管理部門能夠按照一系列稅務法規開展納稅籌劃工作，不斷強化納稅籌劃在企業收益分配中的作用效果，使得企業整體經濟效益有進一步提升。不僅如此，在企業市場收益分配時還可以在其中考慮企業所處市場的特征，并在企業各項稅收減免政策的支持下對原有的納稅籌劃模式實施優化處理，逐步提高企業整體經濟效益，使得納稅籌劃在企業收益分配中的作用效果的彰顯。④除此之外，在實施企業收益分配過程中開展納稅籌劃工作，還應要求國家財政部門對企業實施宏觀調控工作，并對企業開展資金指導工作。逐步提升企業各項投資水平，這對于改善企業財務部門資源配置問題起到無可替代的作用。而且在納稅籌劃的支持下，還能幫助企業及時有效地調整自身經濟活動，強化國家對企業經濟管理和稅務工作的監督力度。必要時還需要企業在多方面因素的支持下構建標準化納稅政策。積極響應市場經濟發展要求，落實企業經濟管理和政府機關稅務監督等工作同步開展的目標。
四、結語
綜上所述，納稅籌劃能夠在一定程度上處理企業財務管理過程中出現的問題，對于提升企業經濟效益和財務管理效果等方面起到非常重要的作用。為此，就應按照標準化原則實施納稅籌劃，有效控制外在因素對納稅籌劃產生的影響。此外，上文還通過多個方面分析了納稅籌劃在企業財務管理中的作用，逐步調整企業財務管理中不合理的地方，有效提升企業財務管理水平，彰顯企業綜合發展優勢。
作者:蔡蕓 單位:安徽長城軍工股份有限公司
