稅務服裝管理范例

摘要:隨著會計體制改革的深入，財務會計和稅務會計逐漸實現了分離，能明確兩者功能和適用性，為會計工作開展提供有效依據。本文主要圍繞財務會計和稅務會計間的聯系與差異、財務會計和稅務會計分離理論探析等方面展開討論，從會計報告和會計信息質量等角度出發，分析財務會計和稅務會計分離必要性。在兩種會計分離的基礎上，可保證財務管理過程更具操作性，為企業財務目標的實現提供保障。

關鍵詞:財務會計；稅務會計；分離理論

財務會計及稅務會計分離是會計發展必然趨勢，要結合會計工作實際進行兩者分離，并在分離理論指導下，保證會計制度的有效制定及實施，為會計工作效果的實現奠定基礎。新的時代背景下，會計工作在企業運營中的重要性更加突出，只有在明確規定會計工作參考依據的基礎上，才可發揮其在企業經營利潤提高上的作用，這就表明針對財務會計及稅務會計分離理論的研究有重要現實意義。

一、財務會計和稅務會計間的聯系與差異

（一）聯系

這兩種會計都是會計學范疇的重要內容，以一種具體的工作形式存在的。其中稅務會計是在財務會計基礎上，進行納稅人經濟活動的監督與核算，需要利用財務會計提供的數據信息。稅收籌劃進行過程中需要對一些事項做出調整，主要是對財務會計中與稅務管理會計事項中不相符的事項進行修正，借助稅務會計方式進行會計計算，并將結果體現在財務報告中。

（二）差異

一、相關文獻綜述

(一)實證性相關文獻

夏寧在《上市公司實施股票期權制度的財務審計研究》一文中，針對上市公司的股權激勵這一傳統問題，在財務審計視角下進行了討論。在文中他提出，因為股票期權與企業的業績相關性較強，因此，在向公司個人實施股權激勵時應通過財務審計來摸清每股收益。這一文獻的視角十分新穎，也為上市公司的股權激勵制度的設計提供了理論依據。但該文并沒有從整體視角來考察上市公司的財務審計問題，更沒有探討上市公司首次公開發行股票前的財務審計問題。但文中所提出的論點也從一個側面表明，實施IPO財務審計的重要性。

(二)糾偏性相關文獻

趙卓在《中國上市公司財務舞弊及審計路徑研究》一文中，就當前上市公司實施財務舞弊行為的特征和內容進行了考察，并在此基礎上提出了實施財務舞弊的動因。在對策構建上，該文提到了從總體應對、提升識別技術和重點項目審計等三個方面的措施。將視野轉換到IPO財務審計問題時也不難發現，信息不對稱現象的發生不僅根源于審計人員的有限理性使然，也歸因于上市公司管理層所實施的隱蔽性行為，而該文獻對本文主題的討論具有很強的啟發意義。

(三)展望性相關文獻

在僅有的一篇有關IPO財務審計文獻中，陳羽桃在《從IPO改革視角看財務審計與資產評估的發展》一文中提出，在促進資產市場改革的大背景下，需要實現財務審計與資產評估之間的分野，從而最終形成分工合作的局面。從中不難理解，財務審計與資產評估的職能存在差異，工作對象也存在不同。財務審計的價值取向在于取消資產價值水分，資產評估的價值取向在于精確資產價值。可見，在合力作用下將能提升上市公司資產評估的績效。以上從三個方面所歸類的文獻都對本文的論述起到了推動作用，但因目前缺少針對行業的文本資料，這也使得上述理論觀點是否適用于服裝行業也值得商榷。因此，在已有研究成果的基礎上，需要具體化到服裝行業的特征中來。

為進一步加強縣范圍內稅收征收管理工作，加大稅源監控力度，堵塞稅收征管漏洞，做到應收盡收，提高我縣稅收管理水平。經縣政府研究，決定按照各部門、各單位相互配合綜合治稅的原則，在全縣范圍內組織開展稅收專項清理檢查工作。結合我縣實際，制定本實施意見。   一、組織領導   為保證此次清理檢查工作的順利進行，縣政府成立稅收專項清理檢查領導小組。   領導小組下設辦公室，辦公室設在縣財政局，兼任辦公室主任，兼任辦公室副主任。領導小組辦公室具體負責清理檢查工作的組織、協調和指導檢查開展等工作，各鄉鎮（場、街道）也設立相應辦公機構。本轄區內的稅收專項清理檢查工作由各鄉鎮（場、街道）牽頭，財政、國稅、地稅配合完成。   二、檢查范圍   （一）全縣范圍內從事生產經營的未辦理稅務登記的納稅戶。   （二）國地稅實際管轄的但稅負明顯偏低及應征未征的納稅戶。國稅主要指小規模納稅人及個體性質的納稅人，具體行業主要是礦山企業、竹木經銷、服裝加工、食品加工、磚瓦、沙石、石材、瓷磚、鋁合金門窗、玻璃材料、塑料管材、金屬管材等納稅戶;地稅主要指建筑安裝工程建設單位和實際施工單位（個人）等地稅局管轄的納稅人。   三、檢查時限   本次稅收專項清理檢查的稅款所屬期為年1月1日—年5月31日。檢查過程中如發現有涉及以前年度稅收違法行為的，可追溯到以前年度。   四、檢查內容   （一）各生產經營納稅人的稅務登記、納稅申報和繳稅情況。   （二）各生產經營納稅人的生產經營的賬冊、生產銷售合同等與納稅相關的資料。   （三）清理檢查的稅種包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加等各項國、地稅征收的稅種。   五、檢查處理   （一）被檢查的納稅人在開展自查期間，自行到稅務機關進行稅務登記或補足少繳稅款的，從輕行政處罰。   （二）各單位實施實地檢查期間，發現企業存在涉稅問題的，由檢查小組向納稅人發出《稅務事項通知書》，對查補的稅款，責令納稅人到主管稅務機關補繳，按規定加收滯納金，并處查補稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。   （三）對辦理了營業執照，但未辦理稅務登記的納稅人，責令限期辦證，納入正常的稅收管理；對既未辦理營業執照，又未辦理稅務登記的納稅人，全部納入無證戶管理，實行核定征收管理。   （四）被檢查單位有違反《稅收征管法》及其實施細則、《發票管理辦法》違法行為，或拒絕接受國地稅機關檢查情形的，按稽查程序立案查處，情節嚴重的，移送司法機關追究相關法律責任。   六、工作步驟   開展稅收專項清理檢查工作分三個階段實施。   （一）第一階段：工作準備階段（年6月6日至6月10日）   通過媒體清理檢查通告。組織人員開展調查摸底和社會宣傳，向清理檢查對象發送通告和自查表，通知納稅人自查、督促補稅。   （二）第二階段：清查實施階段（年6月10日至7月31日）   在清理檢查過程中發現的重大涉稅違法行為應及時分別移送國、地稅稽查部門深入檢查。縣政府稅收專項清理檢查工作領導小組將不定期召開會議，聽取各單位清理檢查工作情況匯報，并適時開展實地督導，以保證整個清理檢查工作科學、順利、有效。   （三）第三階段：總結驗收階段（年8月1日至8月20日）   各單位對清理檢查發現的涉稅問題要速辦速結，對行業稅收管理問題，應及時認真研究制定出改進的措施和辦法。對各鄉鎮好的經驗和做法將總結推廣。各單位應于年8月20日前將此次清理檢查工作總結報縣政府領導小組辦公室。   七、工作要求   （一）加強領導，提高認識。本次開展縣內納稅人稅收清理檢查，是我縣加強稅源管控、規范行業稅收管理、增加稅收收入的一項重要舉措。各單位要高度重視、精心組織、統一部署、整體推進，各單位領導要具體負責落實清理檢查的組織工作，確保清理檢查工作順利進行、取得實效。   （二）明確職責，協調配合。此次稅收專項清理檢查工作時間緊、任務重、工作量大，各單位要高度重視和支持，加強與各相關部門的管控協作，同時明確內部工作職責，形成工作合力，做到邊清查、邊處理、邊入庫。   （三）突出重點，以點帶面。要根據被檢查企業的特點，有針對性地選擇一些重點企業集中力量實施清理檢查，然后總結出有效的檢查方法以推動其他企業檢查工作的開展。   （四）利用媒體，廣泛宣傳。要充分利用各種媒體，宣傳此次清理檢查工作的目的，要積極主動匯報，爭取相關部門最大支持，以不斷營造依法行政、綜合治稅的良好氛圍。   （五）認真總結，整改提高。各單位應指定專人負責稅收檢查數據的匯總統計工作，及時上報統計匯總表；針對檢查中發現的問題，要結合本次清理檢查的具體情況，提出整改措施，進一步完善本縣的稅收管理制度，最大限度地防止稅款流失。

摘要:國際石油工程項目的稅務管理與風險管控，是確保石油工程項目順利實施、有效開展的關鍵，一旦項目出現了稅務風險，就會影響整個項目的收益。由于石油資源成為國家綜合實力的象征之一，國際上針對石油資源國的相關財稅政策也在不斷地變化中，國際石油工程急需加強財稅風險的管控，制定全面、有效的稅務規劃方案以及財稅風險管控方案。本文結合工程實踐，探究如何加強對國際石油工程項目稅務管理與風險管控，提出有效的稅務管理與風險管控措施。

關鍵詞:石油工程項目；稅務管理；風險管控

指出，當今世界正經歷百年未有之大變局。在這樣一個錯綜復雜的環境中，企業要想謀求生存和發展，就必須具有自己獨特的競爭優勢，借鑒世界各大跨國公司被美國制裁、重罰的事件，加強合規合法經營是國際公司經營管理中的重中之重。國際石油工程在發展過程中面對諸多挑戰，特別是各國對石油資源國家的財稅政策不同，稅務問題對項目的影響較大。鑒于此，必須要進一步了解與掌握石油資源國家的財稅政策，從稅務管理以及風險管控兩個層面入手，制定適合國際石油工程的財稅風險防控方案，將石油工程的財稅風險控制到最低水平，以促進企業的可持續健康發展[1]。

一、國際石油工程企業發展現狀

近幾年來隨著全球經濟一體化發展的加快，國際上為加強對國際石油企業財稅的控制，正在逐步調整資源國財務以及財稅相關政策，以便于根據石油資源國的法規體系，加強對石油工程稅務風險的管控。不少國際石油工程企業都面臨罰款以及關閉的風險，為了促進國際石油工程的快速發展，必須要借助當地稅務政策以及就業政策、國際形勢，進行財務風險管控，做好財務管理工作，以促進國際石油工程的穩步發展。例如，有些地區對當地居民就業比較看重，鼓勵居民就業，但這些人員素質較低，工作技能不強，阻礙了企業的發展。了解石油資源國的財稅政策，是做好稅務風險規劃的第一步[3]?，F階段，各國的石油財稅政策差異較大，像我國的國際石油工程顯著受到資源國政策的影響，不少國家禁止油氣行業成立全資子公司，且要求企業必須是當地公民控股或是國家公司進行控制，對項目的獨立經營權影響較大[2]。不僅如此，石油資源國家，對工人工資以及個人所得稅的要求較多，要求企業必須要依據當地勞動法的要求，制定工資發放制度進行薪酬管理，不利于國際石油工程的可持續發展。尤其是我國對石油的需求量顯著加快，對資源國財務以及財稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財稅風險，以保證石油資源有效開采以及高效利用。

二、對國際石油工程財稅風險的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約。受稅制與稅法的制約。不少資源國對于石油業還沒有完善的行業標準，在一些業務的處理過程比較隨意，以致于影響了國際石油工程的發展。企業業務處理受稅制與稅法的制約，導致工程項目在財務風險管控上處于被動狀態，一旦當地經濟出現較大變更或是匯率出現波動，就會導致國際石油工程中斷或是利益受損。若是無法從經濟政策角度控制好財務以及稅務風險，就會導致加劇國際石油工程項目的財務風險。受資源國政策的制約。我國國際石油工程的開展，絕大多數都受到石油資源國家的政策制約，必須要從當地的經濟發展形勢去應對各方面的因素影響，否則就難以應對經濟問題、解決經濟風險。例如，由于經濟政策制約，我國國際石油工程項目的財務風險頻頻爆發，特別是管理體制上的影響，導致項目的運作難度較大。

［摘要］我國經濟發展進入了新常態，在此情況下，國家鼓勵創新，鼓勵自主創業，政府相繼出臺了一系列稅收優惠政策，來促進中小微企業的發展。而老牌大型企業想要更好的發展，就需要依靠自身的不斷創新和轉型來適應變化的經濟現狀。在稅務部門不斷出臺政策對中小型企業進行大規模的優惠時，大企業也要靠稅收籌劃來降低自己的經營成本，利用好稅務籌劃這一手段，從而能夠更好地在市場競爭中得以生存和不斷發展。文章以海瀾之家為例，通過案例分析的方式，介紹了海瀾之家經營狀況與納稅情況；結合數據對海瀾之家進行納稅籌劃，從而降低生產成本，為企業的不斷發展壯大和提高經濟效益提供一個借鑒。

［關鍵詞］稅收籌劃；服裝企業；海瀾之家

1案例公司及稅收籌劃

1．1公司簡介。海瀾之家成立于1997年，是一家主要從事品牌管理、供應鏈管理、營銷網絡管理的大型消費品牌運營平臺公司。公司旗下擁有包括男裝、女裝、童裝、職業服及家居等品牌，主要品牌及產品有：海瀾之家、圣凱諾、愛居兔、黑鯨、OVV、AEX、海瀾優選生活館、男生女生。公司主要經營模式為連鎖經營模式，除公司旗下職業裝團購定制品牌圣凱諾采用傳統的自主生產經營模式外，其余品牌均采用連鎖經營模式。截至2018年公司實現營業收入190．90億元，同比增長4．89％；歸屬于上市公司股東的凈利潤34．55億元，同比增長3．78％。公司新開店門店1181家，關店300家，凈增881家，公司門店總數6673家，其中海瀾之家品牌5097家，愛居兔品牌1281家，其他品牌295家。

1．2涉及稅種及稅收籌劃。根據海瀾之家2018年報數據，海瀾之家應交稅費中，增值稅和企業所得稅兩個稅目幾乎占據了整個稅目的“江山”，增值稅應納稅所得額為247346654．20元，占比24％之多，而企業所得稅猶甚，達到了727615866．12元，占比72％。對于海瀾之家的納稅籌劃，主要從增值稅和企業所得稅方面出發。（1）企業所得稅納稅籌劃海瀾之家公告，公開發行可轉換公司債券共計30億元，公司主要為建立無形資產和固定資產的投入來進行項目的籌資，以下是可轉債具體情況：發行證券種類：本次發行證券的種類為可轉換為公司A股股票的可轉換公司債券。發行規模和發行數量：本次發行可轉債募集資金總額為人民幣30億元。票面金額和發行價格：本次發行的可轉債每張面值人民幣債券期限：本次發行的可轉債期限為發行之日起六年。票面利率：第一年為0．3％、第二年為0．5％、第三年為0．8％、第四年為1．0％、第五年為1．3％、第六年為1．8％。海瀾之家選擇了發行可轉債的方式來進行30億元的項目籌資，但對與上市公司來說，籌資的方式還有許多種，我們以30億元籌資為例具體分析來看各項籌資方式的實際稅賦。以銀行借款為例，銀行是企業最主要的融資渠道。按資金性質，分為流動資金貸款、固定資產貸款和專項貸款三類。專項貸款通常有特定的用途，其貸款利率一般比較優惠，貸款分為信用貸款、擔保貸款和票據貼現。企業貸款利率是按照央行制定的國家基準利率浮動執行的。銀行基準5年期貸款利率為4．9％，我們根據實際情況來說，銀行正常擔保貸款利率是上浮30％—70％，折算年息是6．37％—10．2％。利率定價，由存款日均來折算，日均越高，利率越低，而大多數企業是沒有足夠的資金流量的，所以大多數企業是貸款利率的上浮率較高，少數企業可以拿到40％，30％，甚至20％，但極少數才能拿到基準利率。假設30億元是由海瀾之家向銀行貸款所得以上浮30％來看，則4．9％×（1＋30％）＝6．37％允許稅前扣除的利息300000×6．37％＝19110萬元當年應納企業所得稅＝（455517．48－19110）×25％＝109101．87萬元當年稅后凈利潤＝（455517．48－19110）－109101．87＝327305．61萬元銀行貸款是最為常見的融資渠道之一，但是，由于其對企業資質要求較高，手續相對煩瑣，對亟需資金的中小企業來說往往遠水難解近渴。以可轉債為例，票面利率第一年為0．3％、第二年為0．5％、第三年為0．8％、第四年為1．0％、第五年為1．3％、第六年為1．8％。允許稅前扣除的利息第一年900萬元當年應納企業所得稅＝（455517．48－900）×25％＝113654．37萬元當年稅后凈利潤＝（455517．48－900）－113654．37＝340963．11萬元以上方式中可以得出可轉債的稅后凈利潤340963．11＞銀行借款327305．61的稅后凈利潤，我們認為可轉債是海瀾之家最佳的方式。且海瀾之家股票價格為6．2元，行權價為12．4元，存在一定差距，海瀾之家就以較低的利率拿到了30億元的籌資，可謂一舉兩得。（2）增值稅納稅籌劃首先，對于發票管理方面而言，進項稅額需憑票抵扣，要符合規定的發票才能進行抵扣。對于發票管理應建立相應的管理制度，保證發票不會在傳遞過程中遺失或者缺漏。其次，在采購合同中不能出現款項付清才開具發票的條款，因為在實際活動中，購買方會因為貨物質量或者貨物到達時間等方面的原因不會一次性將采購款項付清，這樣就會產生購買方不能按時拿到專票的情況，不能及時抵扣稅額。在這種情況下，可以在合同中寫明，以購買方實際支付金額來開具專用發票，這樣就能避免出現上述問題。再者，在選擇供應商方面，從海瀾之家年報披露中可以看到，其前五名供應商采購額達199556．64萬元，可以計算出供應商售價的均衡價格，從而能快速選擇從哪個供應商處購進貨物。所涉及的方法有如下兩種情況：①小規模納稅人開普票假設小規模納稅人采購價是A1，一般納稅人采購是A2，所涉及的價格含稅，用公式進行價稅分離，除去進項稅、城建稅和教育附加，公式如下：A2／（1＋13％）×13％×（1＋3％＋7％）均衡價格為：A1＝A2－A2÷（1＋13％）×13％×（1＋3％＋7％）可以得出：當A2∶A1＝1．14，可以從任一供應商處購進產品，付出的代價相同；當A2∶A1＞1．14，應向小規模納稅人身份公司進貨，付出的成本較?。划擜2∶A1＜1．14，應向一般納稅人身份公司進貨，能降低成本。②小規模納稅人申請開專票假設小規模納稅人采購額是A3，同樣是含稅報價，申請開專票，用公式進行價稅分離，除去進項稅、城建稅和教育附加，公式如下：A3／（1＋3％）×3％×（1＋3％＋7％），同理一般納稅人為：A2／（1＋13％）×13％×（1＋3％＋7％）。均衡價格為：A3－A3／（1＋3％）×3％×（1＋3％＋7％）＝A2－A2／（1＋13％）×13％×（1＋3％＋7％）可以得出：當A2∶A1＝1．1082，可以從任一供應商處購進產品；當A2∶A1＞1．1082，應向小規模納稅人身份公司進貨，付出的成本較??；當A2∶A1＜1．1082，應向一般納稅人身份公司進貨，能降低成本。

2稅收籌劃風險

2．1稅收政策信息不對稱。我國稅收環境相較于其他國家是比較復雜的。稅收籌劃在我國起步晚，我國經濟在近20年飛速發展，稅收政策的變動是非常大的。像海瀾之家這樣的老牌服裝企業，在經營過程中產生了不少專利和商標，企業應該拓寬思路，將專利技術和設計研發人員整合重組，達到高新技術企業標準，進一步減少稅負壓力，國家對高新企業給與很多優惠，但是在每一個時間段的政策有所不同。面對稅收政策的不斷變化，企業在進行稅收籌劃時，一定要充分獲取、了解稅收政策信息，把握政策的風向標，避免進入法律的雷區。

摘要：電子商務的發展，引起國際貿易的巨大轉變，我國的國際貿易在這種大環境下迎來機遇和挑戰。在這種情況下我國國際貿易應該如何發展值得關注。本文首先分析電子商務背景下國際貿易的表現，以及電子商務對國際貿易的積極影響和消極影響；其次分析電子商務對我國國際貿易創新的作用；最后從電子商務視角，給出我國國際貿易的創新與發展策略。

關鍵詞：電子商務；國際貿易；創新；信息技術

一、電子商務背景下國際貿易的發展現狀

國際貿易近年來的發展呈現疲軟趨勢，但是電子商務的出現，卻給國際貿易的發展提供新契機。電子商務能突破區域限制，降低貿易中的能耗，降低成本，為國際貿易的發展提供活力?；ヂ摼W具有開放性的特征，能拉近人與人、地區與地區之間的距離，這是國際貿易發展的新方向，電子商務的出現不僅改變傳統貿易的結構，也為國際貿易的發展注入活力。和其他國家相比，我國電子商務發展較早，并且在多個領域中處于領先地位。隨著電子商務不斷發展，其市場份額也在不斷上升，讓群眾生活、社會經濟發展得到變化。我國電子商務通過配額電子招標，在網絡上辦理商品的進出口許可證，并借助網絡搜集市場信息，構建不受空間、時間約束的多維度體系，有效促進信息的傳遞。在科技的發展下，全球經濟體系也發生巨大變化，先占領市場就能得到巨大的機會，而電子商務的便捷性、低成本對開拓新市場非常有利。由此可知電子商務是國際貿易的創新，也是國際貿易持久、健康發展的保障。

二、電子商務對國際貿易的影響

（一）積極影響。1.簡化國際貿易過程。電子商務利用信息化技術，讓原本復雜煩瑣的過程變得簡單，這是電子商務的最明顯影響。簡化業務流程之后，就可以減少辦公人員的開支，提高辦公效率，讓經營者得到更多效益。具體地說，電子商務的出現讓傳統的商業貿易，從傳統方式變成電子化經營，借助互聯網技術將信息傳遞給不同單位、部門，將各個業務、員工連接在一起，通過網絡交流得到更全面的結果。之前必須面對面討論才能完成的會議，可以在咖啡廳、奶茶店，甚至家中完成，這無疑方便員工的工作。這種討論過程更加多變化，遠程不僅能避免數據的重復上交，還能提高數據的準確率，保證數據的精準化、高效化，降低辦公支出，提高公司效益。例如，在2020年疫情期間人們必須居家隔離，在這種情況下，辦公就成為公司首要解決的難題。傳統形式辦公的企業只能停產停工，但是使用電子商務的公司受影響較小，員工可以在家庭完成公司布置的任務，照常保證收益水平。2.擴大企業效益。電子商務的發展，沖擊了傳統外貿公司的地位。消費者和商家不需要中間商，可以直接實現無障礙交流，雙方相互商議價格免除中間商的差價，消費者可以在同等質量的情況下付出更少資金，而商家可以得到更多利潤。不僅如此，電子商務的發展也給電子商務運營商的發展創造機會，這對全球化時代非常適用，幫助我國產品進軍國際。除此之外，電子商務的發展也給中小企業的發展創造機會。在傳統國際貿易形勢下，中小企業受到實力和人脈限制無法參與到國際貿易中，因此國際貿易長期被一些大型企業壟斷。但是電子商務出現之后改變了這種現狀，小型企業也可以進入國際貿易行列，為我國中小型企業的外貿出口創造機會。例如，完美日記、橘朵等化妝品一直處于不溫不火的狀態，無法和歐萊雅等外國品牌抗衡。但是電子商務發展之后，這些品牌借助電子商務在網絡上迅速提高知名度，并且將產品遠銷國外受到各國消費者歡迎。3.推動國際貿易分工。在之前信息傳達性很大，國際貿易分工只能停留在物質資源上，但是電子商務發展之后徹底改變這種局面，開始向信息資源方向發展。各行業、各公司開始取長補短相互合作，借助電子商務虛擬企業發展形成產業鏈，極大促進國際貿易發展。例如，浙江省是我國的服裝生產省份，以半成品和低端產品為主，但是在電子商務發展后和各地區的聯系變得緊密。浙江省服裝企業可以和國內企業合作，向國外出口成品服裝，還可以與國外服裝廠商合作出口高端原材料。這種合作模式為企業創造更多利潤，同時也在一定程度上降低材料浪費。

（二）電子商務的消極影響。任何事物都有兩面性，電子商務在促進國際貿易發展的同時也帶來其他問題，例如發達國家給發展中國家構建信息化技術壁壘，搶占市場；國家無法及時清查出口貿易稅務，影響國家稅收等。1.發達國家創造的信息化技術壁壘隨著市場發展人們開始認識到國際貿易盈利更多，因此一些發達國家開始早早采取措施，構建信息化企業就是途徑之一。在發展中國家還沒有興起電子商務之前，發達國家就利用先進的信息化技術搶占國際貿易市場，壓制發展中國家的貿易，進而保證在國際貿易中長期處于優勢地位。因為發達國家無論是經濟水平、物質資源，還是技術能力，都領先于發展中國家。再加上發達國家更早嗅到電子商務的發展前景，這給發展中國家帶來更大阻礙。在發達國家經營多年的電子商務領域，發達國家為了防止發展中國家進入這一行列，通過不斷提高門檻來鞏固自己的地位，發展中國家的國際貿易遇到瓶頸，不論是硬件還是軟件，都和發達國家有較大差距。2.稅務模糊電子商務的發展淘汰了紙質交易，即所有交易都是在網絡進行，這種全虛擬化的交易模式，讓貿易的經營地點、貨物來源變得不清晰。交易的市場不能精準確定，給海關檢查帶來困難，因此容易出現騙稅漏稅現象。單次稅務問題不明顯，但是長期積累下去，會給國家的財政帶來問題。

摘要:我國作為發展中國家，是世界上最大的紡織品和服裝生產國和出口國，紡織工業對我國經濟增長起到推動作用。然而，紡織行業對環境污染嚴重，解決環境污染問題至關重要。本課題將結合我國紡織業發展背景及其對環境的影響，運用稅收經濟效率原則，作出相關對策分析。

關鍵詞:紡織行業；環境污染；負外部性；環境保護稅

根據環境保護部2010年9月14日的《上市公司環境信息披露指引》，紡織行業已被列為16類重污染行業之一。目前，我國正在進行以2017年12月31日為普查標準時間點的第二次全國污染源普查。通過掌握各污染源的數量和行業分布，了解主要污染物的產生、排放和處理情況，建立健全重點污染源檔案、污染源信息數據庫和環境統計平臺，制定實施有針對性的經濟社會發展和環境保護政策、規劃。[1]《中華人民共和國環境保護稅法》于2018年1月1日起施行。納稅人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。

1紡織業對環境污染的主要表現

紡織業對環境污染具體表現在空氣污染和水污染?？諝馕廴局饕冈诳棽紮C工作的時候產生大量的灰塵混入空氣當中，通過呼吸系統進入人的身體內，影響人類健康。水污染方面，紡織廢水主要包括印染廢水、洗毛廢水、化纖生產和紙漿廢水。而其中的印染廢水是主要污染源。[2]印染廠排放的廢水中含有纖維原料本身的夾帶劑，以及加工過程中使用的泥漿、油、染料和化學添加劑，一般都有pH高、色度大、有機物含量高和廢水黏性大等特點，不利于廢水處理。

2對紡織業征環境保護稅的行政效率分析

我國環境保護稅法，在稅收合法性原則的基礎上，環境稅收主體的權力和義務必須由法律規定，相關稅收制度的構成要件只能由法律明確規定。同時，為了提高紡織行業環境保護稅征收的行政效率，從政府稅收的角度出發，有必要降低政府稅收成本。具體主要表現在加強紡織業環境保護稅的征管效率，加強發票管理和信息共享，明確相關稅務機構分工減少人員冗雜等。明確稅收征管部門職能分工，避免業務重疊、相互推卸責任的現象，實現征管工作的明確化、規范化。同時，稅務人員應熟練掌握稅務和計算機知識，加強稅務人員的專業技能，提高征管效率，進而從各個方面提高對紡織行業征收環保稅的效率。

[摘要]以梳理跨境電子商務稅收政策為基礎，根據稅收對居民消費的作用原理，剖析影響消費者網上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對消費者網購行為的影響，提出完善跨境電子商務稅收政策的若干建議，讓消費者能更好地利用稅收政策消費；讓政府優化商品種類和結構、減輕消費者網購的稅負、加強對進口商品的監管和控制。

[關鍵詞]跨境電子商務；消費者網絡購物；稅收政策；消費行為

一、引言

跨境電商稅收政策對跨境電商企業產生影響，也對消費者的網絡購物行為產生重要影響。但在跨境電子商務行業快速發展的同時，也存在稅收流失、監管困難等問題。在研究跨境電子商務稅收政策的基礎上，根據稅收對居民消費的作用原理，剖析影響消費者網上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對消費者網購行為的影響，提出完善跨境電子商務稅收政策的若干建議。

二、跨境電子商務稅收與消費者網購的現狀分析

（一）跨境電子商務稅收政策內容

2018年8月31日國家通過《中華人民共和國電子商務法》，使跨境電子商務行業有法律保駕護航。2018年11月29日財政部、海關總署、稅務總局聯合發布財關稅〔2018〕49號《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，主要內容為把個人單次購買進境商品的限值由2000元提高至5000元，同時提高年度交易限值至26000元；購買的商品如果用于消費者個人使用則不允許在國內的市場進行二次銷售，消費者通過包稅進口方式購進的商品不得在海關的特殊監管區外開展“網購保稅+線下自提”模式；消費者可以在進境商品完稅價格超過個人單次限值但在年度交易限值內時使用自跨境電商零售渠道的進口方式，全額征收關稅、增值稅、消費稅，但若是超過26000元的限制額度時則只能選擇一般貿易方式進口，繳納較高的稅額。在交易限值以內的進境商品，暫定關稅為0%，進口環節按照應納稅額（含商品零售價、保險費、運輸費等）的70%征收消費稅、增值稅，并取消兩種稅的免征稅額；行郵稅也由原先的15%、25%、50%調整為13%、20%、50%。消費跨境電商商品的人即為納稅義務人，對商品的品名、規格、稅號等信息要如實申報，不得虛報謊報?？缇畴娮由虅斩愂照咄瑫r針對《跨境電子商務零售進口商品清單（2018年版）》的清關目錄也做了相應調整：近年需求旺盛的63個稅目商品例如新葡萄汽酒、滑雪靴、剃須刀刀頭等新增進目錄中。2020年，國務院同意在雄安新區等46個城市和地區設立跨境電商綜合試驗區