商業銀行監管范例

摘要:基于國際國內復雜的經濟金融環境及當前金融體系強監管背景,城市商業銀行發展所面臨的區域金融風險與傳統業務發展受限問題日益凸顯。本文以南京銀行為研究案例,探索新監管環境下如何采取相應政策和改革措施來促進城市商業銀行轉型發展。

關鍵詞:城市商業銀行;南京銀行;金融監管;轉型發展

1城商行業務轉型與發展路徑的局限

(1)城商行“本土—全國—本土”發展路徑演變。從二十世紀70年代開始,為填補傳統大型金融機構經營空白,更好地為城鄉廣大小微企業和農戶提供金融服務,各省紛紛設立城市信用社與農村信用社。1995年7月,國務院發布《關于組建城市合作銀行的通知》,決定在城市信用社的基礎上組建城商行(以下簡稱城商行),各省城商行如雨后春筍般的涌現出來。隨著城商行發展規模不斷擴大,監管部門對城商行經營范圍的限制也隨之改變。自2006年銀監會放寬城商行跨區經營的限制后,城商行紛紛加入異地設立分行的隊伍,迅速擴大資產規模。然而,大部分城商行的風險管理能力與其經營規模的快速擴張并不匹配,出現了票據糾紛等金融案件,引發區域金融風險。2012年,監管部門重新定位城商行發展方向,要求其專注完善小城鎮建設金融服務的功能,限制跨區經營。(2)傳統業務的局限性日益凸顯。長期以來,傳統信貸業務是我國城商行的立業之本,是經營規模不斷積累擴大的關鍵。但隨著我國金融行業發展不斷加快和利率市場化改革不斷深入,金融子行業(銀行、證券、保險、信托等)之間以及商業銀行(全國性大型商業銀行、股份制商業銀行、城商行、農村合作金融機構)之間的競爭越來越大。同時因為受到區域經營等各方面的限制,城商行在信貸業務的發展上面臨著很多的困難。

2城商行戰略轉型發展與業務創新———以南京銀行為例

2.1“三大計劃”全面啟動,確立實體經濟服務體系

2017年,南京銀行圍繞服務實體經濟,全面啟動并推廣“鑫火計劃”、“淘金計劃”、“鑫伙伴計劃”三大計劃,對大中小企業提供綜合金融服務,有效增強客戶粘性。“鑫火計劃”取得良好開端,產融基金籌建工作積極推進,浙江區域三方合作協議、鑫通創新管理公司落戶協議完成簽約;“淘金計劃”全面推開,聯席會議和重點聯系行制度有效運行,基礎性研究和目標行業篩選等工作有序開展;“鑫伙伴計劃”成長計劃縱深推進,審批通道持續優化,獲客來源不斷拓展,基礎客戶數量顯著增長。

摘要：“巴塞爾協議Ⅲ”頒布后，全球銀行業開始意識到資本結構管理和流動性風險管理的重要性，而我國銀保監會也陸續實施了一系列相關政策與措施，資本結構和流動性風險管理現已成為我國商業銀行資本運營的重要組成部分。本文對基于資本結構的我國商業銀行流動性風險管理的現狀做出了基本概述，著重分析了目前我國銀行業現存體制下的流動性風險管理存在的問題，并針對這些問題提出了四條有效解決措施，完善管理流動性風險的內控措施，增強銀行業抵御風險的能力，保障金融市場穩健運行。

關鍵詞：資本結構；商業銀行；流動性風險管理

近幾年，我國商業銀行資本充足率穩中有升，整體保持在14.21%，提升了2.08%。但不同類型的銀行也存在分化，其中2014年3月至2020年6月國有大行的資本充足率在15.92%，有較強的抗風險能力。而其他中小型銀行，例如城商行、農商行等資本充足率分別為12.92%和12.23%，后者不升反降，下降了1.06%。尤其受今年疫情影響，中小銀行資本充足率在過去幾年并未得到改善，甚至有所惡化。顯然，不同類型的銀行在業務模式、復雜程度、資本結構等方面的差異慢慢凸顯出來，再加上金融去杠桿以及宏觀審慎監管的政策實施，使得不同類型的商業銀行均面臨著不同程度的資金壓力，從而形成了流動性缺口。

一、基于資本結構的我國商業銀行流動性風險管理現狀概述

流動性風險是商業銀行經營過程中面臨的主要風險之一，是指商業銀行沒有足夠的現金來滿足客戶隨時的取款需要和客戶合理的貸款需求或其他及時的現金需求而引起的風險。由于金融業的特點之一是風險具有傳染性，商業銀行作為主要的金融支柱，與其他金融機構之前有著復雜的債權債務聯系，一旦商業銀行出現流動性危機，則會導致市場存在金融恐慌從而引發金融動蕩。為了加強管理我國商業銀行的流動性風險，進一步推進商業銀行夯實流動性風險管理基礎，我國銀監會于2012年6月頒布《商業銀行資本管理辦法（試行）》，2014年2月又了《商業銀行流動性風險管理辦法（試行）》，2018年5月正式了《商業銀行流動性風險管理辦法》，基于資本結構提出了一系列管理辦法，進一步完善了流動性管理框架，保證銀行體系安穩良好運行。

二、基于資本結構的我國商業銀行流動性風險管理出現的問題

（一）商業銀行資產負債率過高，資產負債期限嚴重不匹配。最近幾年，我國金融市場發展迅速，資本市場活躍度日益上升，但與發達國家相比，我國居民和企業部門的資產投資仍然以間接投資為主，對商業銀行依賴性嚴重，風險偏好偏保守。從資產端來看，這就導致商業銀行資金來源短期化。同時，我國商業銀行以高收益化為目標，利潤主要來源于利息差。從負債端來看，資金借出的期限偏于中長期。根據中國銀行業監督管理委員會年報顯示，2011—2016年我國銀行業中長期貸款占比不斷上升，已超過50%的水平，而存款和短期貸款的比重趨于下降，資產負債期限嚴重不匹配，存貸款期限錯配問題日益突出。在這種商業模式下，商業銀行之前采取的發行同業存單的融資方式或將面臨較大的壓力，且資金來源不穩定，一旦存款人大規模取款就很容易引起銀行擠兌，從而引發流動性風險。

一、商業銀行支付結算風險表現形式

(一)商業銀行支付結算由于銀行崗位設置不當而產生的風險。

當前，商業銀行普遍擁有許多分行或者支行，由于銀行制度并不完善及人員配給不充足等原因，銀行支付結算系統崗位設置不合理及人員分配不科學，包括對銀行印章等管理缺乏詳盡的管理方案，而且不能明確責任歸屬。這種缺乏相互監督機制的人員配置和崗位分工根本無法保證支付結算制度有效運行，這樣就很容易導致商業銀行產生支付結算風險。

(二)商業銀行由于業務較為繁雜，人員綜合素質不高等原因而易造成操作風險。

商業銀行的工作人員每天都要處理相當多的銀行業務，包括記賬、審核、對賬等等，工作量相當大。日常工作中較為繁重的銀行業務需要工作人員具有較強的會計基礎和較為熟練的技能。但是，因為各種原因導致許多商業銀行工作人員綜合素質普遍不高，并且由于崗位設置等問題導致其業務技能并不純熟。這樣也就難以規避在商業銀行業務支付中產生的操作風險。

(三)商業銀行由于操作人員態度問題而引起的道德風險。

商業銀行的許多工作人員并未得到系統的培訓，少數工作人員由于自身綜合素質不高，較易受到社會惡劣風氣影響而導致缺乏道德。當銀行的薪水并不能滿足其享樂主義的要求時很容易引起其不滿心理，而相關責任人又不能及時做好監督及管理工作，造成這些人存在長期的不滿情緒，于是不僅可能導致其對客戶發泄不滿也可能會最終導致其挪用資金。這些狀況都導致了商業銀行產生支付結算風險。

摘要：商業銀行信貸活動具有較為明顯的順周期性特征，經濟繁榮時，貸款結構的失衡可能為商業銀行帶來大量的壞賬；經濟下行時，企業也有可能信用風險爆發，銀行難以收回貸款。在羊群效應的放大之下，危機會迅速蔓延開來。只有了解商業銀行的周期性，探明原因，才能健全我國商業銀行信貸管理機制，緩沖銀行信貸的順周期性，降低信貸風險，保持宏觀經濟平穩運行。

關鍵詞：信貸周期性；宏觀經濟

一、引言

信貸的順周期性指在經濟快速增長時期，商業銀行對未來有良好的預期，愿意開展信貸活動。在經濟蕭條時期，商業銀行對未來的估計更為悲觀，銀行的貸款意愿降低，貸款門檻提高，審查流程趨嚴，信貸規模逐漸收縮。商業銀行信貸的這種隨著經濟周期變化而同向變化的特征被稱為商業銀行信貸的順周期性。近年來，我國持續面臨經濟下行壓力，2011年我國國內生產總值增長率回落至9.3%，此后企業的盈利能力也處于下降趨勢。到2018年年底，我國商業銀行不良貸款余額已經突破2萬億，不良貸款率已經升高到1.89%以上。市場整體信用環境惡化，銀行在該情況下難以收回全部發放的貸款，企業沒有能力按時償還；然而企業希望得到一筆新的貸款以保證資金鏈，但是商業銀行針對經濟形勢下行、社會整體信用惡化的情況，提高新增貸款審批條件，限制貸款規模。這使得經濟振興成為難以解決的難題，經濟低迷的狀況持續惡化。商業銀行在經濟高速發展階段傾向于過度放貸，為自身發展和整個市場埋下一顆定時炸彈，又在經濟低迷的時期收緊貸款，掐斷了中小企業的資金來源，使整個市場雪上加霜。這說明商業銀行信貸的順周期性是宏觀經濟發展的一項隱患。正確理解商業銀行的周期性，并從市場及政府監管等方面對銀行周期性的影響加以干預，能促進經濟形勢良性發展。本文從我國商業銀行信貸的發展現狀切入分析，進而對商業銀行信貸周期性的形成原因進行了探討，并提出了相應的政策意見。最后得出結論，健全信貸管理機制，減緩羊群效應的負面影響，加強商業銀行的逆周期監管，有效配合宏觀審慎監管工具與貨幣政策，當局能緩解商業銀行信貸周期性的負面影響。

二、我國商業銀行信貸的發展現狀

（一）商業銀行不良貸款規模增大

商業銀行在經濟高速增長時期，通常會過于美好地估計未來，將貸款條件降低，許多存在信用風險的貸款都能獲得審批發放，這為后續貸款償還埋下了隱患。由此可見，商業銀行在經濟繁榮時會因為過分追逐利益而忽略應當防范的風險。但是，在總體經濟與信貸環境不景氣的情況下，借貸企業的經營狀況與財務狀況惡化，借款企業可能沒有能力償還貸款，更沒有能力從商業銀行借入資金來維系現金流，到達一定程度，商業銀行總體的不良貸款規模增加。商業銀行的后續信貸政策會縮緊，許多急需資金的企業因得不到新貸款資金鏈斷裂。因此，商業銀行根據宏觀經濟狀況判斷，進行貸款審批的不慎操作，會使自身的壞賬不斷增加。

摘要:隨著國庫3T系統以及“金財”、“金稅三期”的上線運行，財稅庫銀橫向聯網電子繳稅業務和國庫集中支付業務的深度拓展，國庫收支業務全程電子化處理業務量占比達90%以上，國庫收支運行管理呈現信息化特征，為國庫履行事中監督職責帶來諸多方便的同時，增加了國庫監管難度、延長了國庫監管鏈條，國庫監管制度、內容、方式、手段等均需要隨著信息化管理要求加以完善，以期提高國庫事中監管效能，有效發揮國庫監督的制衡作用，促進現代國庫制度的實現。

關鍵詞:國庫監管;信息化管理

一、國庫收支運行步入信息化管理

(一)國庫收入業務步入信息化管理。當前國庫收入包括稅收收入、稅務部門代征的非稅收入和社?；鹗杖?、商業銀行代收代繳的非稅收入和財政匯繳的非稅收入、水資源費收入、排污費收入等等。據調查:從業務種類看，一是隨著“金稅三期”的上線運行和財稅庫銀橫向聯網電子繳稅業務的深度拓展，由稅務部門負責征管的稅收收入、代征的非稅收入和社?；鹗杖?，從納稅人或繳款人申報，到商業銀行經收并劃繳國庫，國庫辦理收納、分解和上劃，基本上實現全程電子化管理。二是隨著“金財”工程和“非稅收入收繳管理系統”的運行，行政事業性收費、罰沒收入等各種非稅收入，從繳款人網銀繳納到商業銀行的經收環節，已經實現了電子化管理，目前各省市正在加快研究，探索非稅收入直繳入庫的途徑，以期實現商業銀行代收代繳非稅收入的全程電子化管理。從渭南市全市預算收入業務量統計看，截止2017年6月份，全程電子化業務量占比已達94%，傳統手工業務量僅占6%。渭南市預算收入步入信息化管理時代。

(二)國庫支出業務步入信息化管理。當前，國庫支出包括實撥資金支出、國庫集中支付支出、國庫上下級之間的調撥支出以及國庫與商業銀行之間的系統外調撥支出，隨著國庫集中支付改革的深度推進，地方國庫集中支付業務占國庫支出業務量達98%。在國庫集中支付業務量占比提升的同時，國庫集中支付業務信息化處理也實現跨越式發展，以國庫集中支付信息管理系統為基礎，以央行國庫會計數據集中系統、商業銀行核心業務系統和財政業務系統為核心，借助大小額支付系統匯劃資金，借助橫聯TIPS系統、國庫和商業銀行前置綜合系統傳送信息的國庫集中支付業務信息管理網絡已經形成，央行國庫與商業銀行國庫集中支付業務之間的清算全程實現電子化處理。

(三)國庫收支業務信息化管理的特點。不論是國庫收入業務信息化管理還是國庫支出業務信息化，均采取“信息流”和“資金流”雙通道管理，借助“金稅工程”、“金財工程”、“財稅庫銀橫向聯網系統”和“非稅收入收繳管理系統”，實現對各項預算收入的“信息流”管理;借助“國庫集中支付系統”、“國庫和商業銀行的前置綜合系統”和“財稅庫銀橫向聯網系統”，實現對國庫集中支付業務的“信息流”管理。不論是預算收入資金劃轉還是預算支出資金的劃轉，則均是借助大小額支付系統、央行和各商業銀行的行內業務系統，實現對預算收支“資金流”的管理。

二、信息化管理對國庫監管帶來的影響

摘要：近些年，在經濟持續發展的大環境之下，我國的農村商業銀行也在積極推進改革，不斷地開展經營轉型和創新，進一步拓寬金融市場，實現資產規模的不斷增長。但是現階段對于農村商業銀行的會計標準來說，依然存在著一定的不足和問題，以此本文就在論述農村商業銀行會計標準的定義以及分類的基礎上，進一步闡述了現存的農村商業銀行會計標準的不足，并提出了相關的政策及建議，以供參考。

關鍵詞：農村商業銀行；會計標準；理財業務

引言

現階段，我國銀行業的發展越來越趨向于“大資管”“大投行”“大財富”的方向，不斷加快金融創新的腳步，出現了各種全新的產品以及業務模式。對于這些新業務和新產品來說，不同的農村商業銀行對其進行的會計處理，有著較大的差異。因此，現階段對于農村商業銀行來說，如何提高會計核算和管理的質量，也成為一個重點的研究內容。

一、農村商業銀行會計標準的定義和分類

（一）會計標準定義

對于會計標準來說，存在著多種學術說法，如會計準則、會計規范、會計制度等。很多學者認為，會計標準就是會計制度，能夠對會計核算作出基本的規范和指導。在經濟業務中，會計制度能夠對于會計科目和報表的使用，進行直接闡述，并且進一步規定了各要素的計量方法，具有較強的操作性。另外，還有很多學者認為，會計標準的基本特點是原則性、一般性，因此，會計標準應該是指一類普適性的規定，如會計準則。但是會計標準并沒有一個特定的表現形式，上述所說的會計制度以及會計準則，都屬于會計標準的表現形式之一，這二者在我國都具有法律效力。在我國不同的經濟發展階段，會計準則和制度所發揮的作用也有所不同。在我國經濟崛起的早期階段，當時會計人員的會計水平不高，因此初期階段的會計制度一般是在實際操作的基礎上制定的，較為便于操作、簡單易懂，對于會計核算的各項行為和內容作出規范。當經濟的不斷發展和進步，產品的不斷推陳出新，農村商業銀行所涉及的業務也具有越來越高的復雜程度，而且會計核算難度不斷提高，使得會計制度中的內容，也在不斷拓展和豐富。會計標準是一種一般原則以及具體標準，用于對財務會計信息的生產和傳輸進行規范。會計人員進行會計的各項工作中，都必須要遵守該標準。從廣泛意義上來看，會計標準能夠對于會計工作提供一個標準性的指導，對于會計各項的工作有一個明確的實施規則。會計標準并不限于具有一定法律效力，只要能被廣泛應用和認可，都屬于會計標準。因此，會計標準應該包括能夠對于會計工作和行為，作出指導和規范的各項法律規范、制度要求和相關規定。

摘要：近年來，由于市場經濟的發展，各類企業發展迅速，中小商業銀行同樣是企業，它的經營發展也同樣迅速。中小商業銀行作為金融銀行業的重要一環，其財務經營能力對金融行業如何穩健持續的發展有重要影響。由于中小商業銀行起步晚底子弱，其市場管理體制尚不完備，在面臨金融市場風險時力不從心。企業財務預警體系如何建立并有效作用于風險管控是最值得討論的問題。目前理論界存在著很多財務預警模型，但是其相關財務指標的選擇是否合理，能否適應相關企業、相關行業的實際，真實發揮作用，這些都存在著疑問。同時，企業在運用這個預警體系時往往會存在相關財務人員素質不高，企業信息系統提供財務數據不及時、不準確，或者根本就將其形同虛設的問題，所以探索有效落實財務預警體系的方法也是十分重要并有意義的。因此，本文從中小商業銀行的財務危機預警角度入手，探討中小商業銀行在財務能力上應對風險的原理、方法和措施。

關鍵詞：中小商業銀行；財務危機；預警機制

近年來，我國中小商業銀行作為金融市場的重要組成部分，在社會經濟發展中發揮了重要的作用。但是，中小商業銀行的發展依舊面臨許多問題。由于金融銀行業在國民經濟中占有重要作用，政府一直對中小商業銀行采取高賦稅制度，并且對其進行嚴格的財務管理，因此，中小商業銀行的面對財務風險時顯得無能為力。對中小商業銀行來說，銀監會對中小商業銀行的采用監管指標，事實上是難以達到的。而在對中小商業銀行進行高標準要求的同時，政府對于中小商業銀行的扶持程度也遠遠小于國有銀行。政府對于中小商業銀行的重視程度不夠，使得原本起步晚，底子薄的中小銀行發展速度更為緩慢。國有商業銀行可以通過發行債券等方式來增強銀行資金的流動性，而小型商業銀行只能靠留存盈利和增資擴股。當國有銀行在面臨財務危機時，政府的隱性擔保使其能保證客戶的信任度，從而化解財務危機，而中小商業銀行則可能被認為是不良資產的創造體，很可能破產倒閉。

一、文獻回顧

我國中小商業銀行作為現代銀行金融業中的重要組成部分，對我國經濟發展起著重要作用，因而理解中小商業銀行的概念，認識到其作用，了解中小商業銀行的發展現狀是研究財務危機預警機制的前提。國內理論基本將我國中小商業銀行定義為除五大國有商業銀行以外的股份制商業銀行與城市商業銀行（含城市信用社和農村信用社）等。厘清中小商業銀行的概念，能進一步研究中小商業銀行的經營管理模式問題，姚鳳（2015）提出我國中小商業銀行相對于國有銀行有其弱勢，這是我國特殊的歷史原因造成的。中小商業銀行市場份額較少，底子薄嚴限制了中小商業銀行的盈利水平。并且由于我國獨特的政策因素，國家機關對于中小商業銀行的監管較為嚴格，政府的扶持力量不夠，導致中小商業銀行競爭實力不足。劉爽（2016）認為我國中小商業銀行的管理理念較為落后，管理制度存在缺陷，未能根據自身發展的實際情況進行戰略制定。在國外理論中，MyrnaR.Berríos(2013)研究銀行信貸風險與金融績效的關系，以及風險貸款對銀行盈利能力和流動性的影響。初步研究結果表明，不審慎的貸款和凈利息收益率之間存在負相關的關系。Prof.RekhaArunkumar和Dr.G.Kotreshwar(2003)認為信用風險，即借款人償還貸款的債務，仍然是最重要的風險管理。信貸風險的優勢甚至體現在經濟資本的組成上，銀行必須防范各種風險。據估計，信貸風險占70%，其余的30%是共享的另一個主要風險，即市場風險（變化的市場價格和操作風險，即內部控制失敗等）。吳曉光(2011)同樣從技術風險，及操作風險和信用風險兩個方面來研究互聯網金融下商業銀行的財務風險。吳曉光認為網絡金融服務的首要要求安全是受限于操作技術和安全技術的發展。而中小企業信用體系不完善、企業管理制度存在缺陷等一系列問題仍然存在。這就導致商業銀行在互聯網金融環境下存在信用風險的問題。

二、對中小商業銀行財務風險的理論分析

（一）中小商業銀行財務危機概念

摘要：

商業銀行是經營風險的金融主體，其會計工作是風險管理工作的基礎。本文從商業銀行會計核算出發，簡述了對防范和化解風險的重要作用。指出了加強銀行會計內部控制管理，在現代電腦云計算和大數據核算中的重要性。

關鍵詞：

銀行內部控制；風險管理

現代商業銀行是經營風險的金融主體，商業銀行會計是則是商業銀行控制操作風險的基礎。會計工作對商業銀行的資金流轉起反映、核算和監督作用。健全的會計管理制度能促進銀行的經營，反之則不能將銀行的操作風險控制到位。

一、銀行風險的發生一般在會計管理的薄弱環節

(一)會計內部控制風險