納稅管理制度范例

摘要：納稅是企業必要的經濟活動，隨著財稅制度改革不斷深化，財稅政策不斷調整變化，企業稅收支出也隨之發生轉變，涉稅風險隨之增多，企業發展險象環生。同時，創新創業風生水起，新興企業方興未艾，但其涉稅管理經驗空白，涉稅風險成為企業發展的“攔路虎”。在此形勢下，分析申明涉稅管理對企業發展的重要作用，結合企業涉稅管理現狀，思考加強涉稅管理對策，對促進企業健康可持續發展意義重大。

關鍵詞：涉稅管理;企業發展;重要作用;對策

涉稅管理是企業管理的重要內容，從企業角度出發，深入探索稅務管理話題對企業實現安全、高效發展意義重大?，F階段，國內企業正面臨全覆蓋式的財稅制度改革，“營改增”政策及《國稅地稅征管體制改革方案》相繼頒布實施，推進企業稅務管理進入深度調整階段，使原有的稅務管理經驗與新政策制度脫節；適逢萬眾創業熱潮，新興企業如雨后春筍般涌現，然“初出茅廬”，管理經驗匱乏，對涉稅管理一知半解，無形中增加了企業發展風險，企業稅務管理整體水平偏低，還有巨大的提升空間。因此，探析涉稅管理對企業發展的重要作用，以敦促企業提高重視，主動作為，加強涉稅管理，對提升整體稅務管理水平，保障企業安全、穩健發展極具現實意義和價值。

1涉稅管理在企業發展中的重要作用分析

1.1有助于提升企業財務管理水平，實現財務管理目標

財稅制度的完善調整令整個財務管理體系發生了翻天覆地的變化，亟待重塑或整改；增值稅發票被納入刑責管理，偷稅漏稅逃稅風險和成本均大幅度提升，促使企業必須放棄“劍走偏鋒”，端正態度，致力于加強涉稅管理，以便降低風險、減少稅負。同時，國稅地稅征管體制改革使企業計稅、繳稅流程面臨調整，涉稅管理難度上升，倒逼企業深入學習應用稅法，提升納稅意識和涉稅管理能力。在此過程中，企業財稅管理人員對《會計法》、會計準則、會計制度等稅收法規、政策制度的理解鞭辟入里，對會計處理方法、配套財務軟件應用游刃恢恢，提升財務管理水平已然水到渠成。財務管理的根本目標是實現企業價值創造，涉稅管理促進了財務管理水平提升，可見企業實現財務目標指日可待。

1.2有助于企業優化資源配置，有效降低成本

【摘要】互聯網技術在人們生活、工作中的廣泛應用與普及，象征著基于大數據的網絡時代已經到來，新經濟財稅工作將面臨更多的機遇與挑戰。論文從財務審核、財務人員綜合素質水平、納稅申報和財務目標等方面對當前新經濟財稅工作面臨的挑戰展開分析，并提出了相應的解決對策，旨在推動我國新經濟財稅工作的順利開展。

【關鍵詞】網絡時代；新經濟；財稅；挑戰；對策

1引言

隨著社會經濟的不斷發展，財稅工作即將面臨新的挑戰。財稅工作作為促進我國開展各項經濟穩步發展的重要部門，對社會財務支配工作和社會經濟的長效發展具有十分重要的作用。因此，要想實現網絡時代下，新經濟財稅工作的長遠發展，新經濟財稅工作管理體系和政策必然要進行全面改革，以確保我國社會經濟的平穩、快速增長。

2網絡時代下，新經濟財稅工作面臨的挑戰

2.1財稅目標方面

財稅工作的正常開展通常都是以財稅知識理論作為當前經濟財稅分配工作的基礎，根據當前稅務的標準來規劃經濟財稅工作。所以，網絡時代下，新經濟財稅工作的正確開展首先要結合實際財務稅收要求和經濟發展策略，科學合理的設定新經濟財稅工作的發展目標，明確好財稅工作主體。其次，為了保證財稅工作的平穩發展，新經濟財稅工作可以引進先進的網絡技術，采用先進的互聯網信息技術和大數據平臺，對經濟財稅部門結構進行科學完善與改進。最后，為了實現我國財稅工作的平穩、長效發展，加強對財稅體系管理的優化設計，制定好科學的財稅目標，為我國財稅工作的正常開展提供有利條件。

摘要：結合實際，對公路施工企業異地項目部的個稅管理內容分析。文章首先對異地項目部的個稅管理重要性分析，然后在闡述公路施工企業異地項目部個稅管理存在問題的基礎上，對提升異地項目部個稅管理方法論述。希望解析后，可以給相關工作人員提供參考。

關鍵詞：公路企業；異地項目部；個稅管理

“營改增”全面推行后，地方稅務局所管轄的稅種中就徹底消除了營業稅的存在，而“營改增”的推行也一定程度上影響到地方稅務局的稅源，普遍出現稅源減少的情況。而當前地方稅務局內個人所得稅成為了現存的重要稅種中的一種，因此在日后征管上將會更為嚴格且規范。而相關公路施工的企業自身牽涉較多的經營點和項目，存在較大的流動性，而且實際管理十分粗放，更多的關注著增值稅的管理，這時就會容易忽視個人所得稅的管理，從而使得個稅征收面臨一定的風險。本文針對公路施工的相關企業在開展異地施工項目時的個稅征收管理上所顯現的問題進行原因研究，并根據實際情況尋找解決的方法。

一、個稅管理必要性

從企業的角度來看，企業代扣個人所得稅十分重要，其是由于國家稅務局相關文件規定，企業在實際薪資發放時需要承擔個稅扣除的義務，以此才能進行扣除企業所得稅。否則個人薪資所得稅沒有扣除前無法企業所得稅開支。另外，企業具有依法履行稅法的義務，建立起自身的稅務形象。而我國所出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法》文件中也對企業不依據要求代扣代繳個稅明確標注了處罰規定。

二、問題分析

當公路企業承接到工程項目時，一般會通過組建項目經理部來對臨時負責項目承接與實施，該分支機構在項目施工完成后再解散。公司在組建項目經理部時也會選派相關員工參與工作，部門會單獨開設銀行賬戶，實現核算會計以及管理財務成本的獨立進行。因此項目部門的勞資和財務人員就更多的承擔著管理個人所得稅的責任。而實際企業所承接的公路項目通常都具有地點偏僻、條件艱苦及人員流動性大等特點，因此實際管理個稅時就會出現一些突出的問題。第一，企業代扣代繳個稅時存在沒有代扣或者個稅計算不準確的情況，通常有節假日時發放給員工的補貼不計扣個稅、月結薪資和獎金不合并表單及稅費征收時出現費用的重復扣除。而額外員工職責外收入（單次不超過800元）也依據薪資標準扣稅。第二，企業在個稅申報時未能符合稅法要求，一般會有個稅扣除而不上繳的情況，另外還有上繳時間不準時，申報時也沒有涵蓋到全員和全部金額等。第三，企業在給員工發貨幣工資時沒有做適宜的稅務籌劃，使得員工稅務負擔增加，也使得個稅代扣代繳及管理等方面增加了難度。如將幾個月的工資集中在一個月發放。沒有正確有效的運用“五險一金”費用扣除限額，如相關單位對個人住房公積金繳納扣比為5%，而財稅文件規定個人繳納扣除部分是不超過總工資的12%，因此員工則無法享受到7%的扣稅優惠。當年終獎一次性發放時，沒有避開發放無效區域，而使得稅前收入增加而稅后收入減少的情況出現。此外還有單位在核計工資時沒有按月進行均衡扣除五險一金，造成員工個稅負擔增加，使得員工產生誤區和不理解，使得個稅管理工作無法有效開展。

【摘要】建筑業營改增以來，施工企業大額進項稅額留抵的現象普遍存在，同時由于企業異地施工項目需預繳增值稅，導致企業大額涉稅資金被占用，極大地影響了工程項目部及施工企業本部資金的有效運轉。施工企業增值稅管理的源頭在工程項目，因此，如何依法有效地做好工程項目增值稅籌劃，是施工企業面臨并需要解決的重要課題。鑒于各工程項目的毛利率不同、成本費用構成不一、與業主簽訂的合同結算支付約定不同，各項目增值稅納稅義務履行前是否認真籌劃，對項目稅負及資金運轉將產生不同的影響。

【關鍵詞】工程項目;增值稅;模型;納稅籌劃

2011年，財政部、國家稅務總局對部分行業和地區開展營業稅改征增值稅試點，至2016年5月，我國全面完成了營改增稅收制度改革，使得加強流轉稅管理、完善增值稅征管鏈條、減少重復征稅、降低整體稅負、進一步實現稅收公平取得了明顯成效。與此同時，由于建筑業競爭日益激烈、工程項目進銷項稅率差異、進銷項確認不均衡等原因，從2016年5月1日建筑業改征增值稅起至今近四年的實施情況看，施工企業大額進項稅額留抵的現象普遍存在，并且由于異地項目需預繳增值稅，導致企業大額資金被占用，嚴重影響了施工企業資金的有效運轉，降低了企業資產質量，一定程度上阻礙了施工企業的良性發展。依據建筑業營改增政策，建筑施工企業增值稅管理的源頭在工程項目，因此，如何依法有效地做好工程項目增值稅籌劃，合理控制增值稅稅負、減少涉稅資金占用，是施工企業必須認真應對且須重點解決的重要課題。

一、工程項目增值稅管理概況

根據建筑業營改增的相關政策，施工企業承攬工程項目后，需按與業主簽訂的合同約定及結算支付情況按月確認項目增值稅銷項稅額，在企業異地的工程項目還需在項目所在地進行預繳增值稅，同時，按規定取得項目成本費用發票并進行認證后確認進項稅額，再由施工企業在其注冊地主管稅務機關辦理增值稅納稅申報和稅款繳納。由于建筑業增加了異地預繳增值稅環節，其增值稅納稅義務履行及事前籌劃較其他行業顯得更加必要和重要。目前，由于各工程項目與業主簽訂的合同約定千差萬別，包括：項目工程量清單、項目工期和施工進度安排、業主驗工計價及撥款時限、項目完成后的竣工交驗、質量保證期限及決算審計安排、項目現場的施工條件及施工組織實施方案不同等等，完成不同工程項目耗用的成本費用的構成、比例不一，供應商選擇及合同簽訂、結算支付安排約定各異，項目增值稅納稅義務履行必然產生不同的效果，而且，由于項目經理部相關人員對增值稅政策缺少深入學習、研究掌握不透，導致涉稅意識不強、重視不夠，造成未能及時開展增值稅籌劃，致使項目因進銷項稅率差、進銷項確認不平衡、異地預繳增值稅等導致進項稅額大于銷項稅額、資金被占用，因此，如何快速做好工程項目增值稅稅負測算以及統籌優化資金安排，既及時規范履行增值稅納稅義務，又避免過大進項稅額留抵和大額資金占用，建立簡明、便捷的工程項目增值稅測算模型是十分有效的途徑。

二、工程項目增值稅管理的普遍問題

（一）稅率差異導致增值稅進項稅額留抵

一、2019年工作總結

2019年，我局緊緊圍繞省局、市局各項工作部署，在省局、市局和縣委縣政府的正確領導下，以組織收入為中心，以規范稅收執法行為、提高管理水平為重點，按照減稅降費各項工作目標要求，堅決貫徹落實系列減稅降費政策，深入推進依法治稅、從嚴治隊，狠抓各項工作落實，較好地完成了各項工作任務，現將有關工作總結如下：

（一）組織收入穩中向好

一是嚴守組織收入紀律。堅決落實國務院的稅收調控措施，保障稅收質量，堅持做到零水分、零異常、零風險。二是促進地方經濟發展。在目前經濟形勢持續下行情況下，始終堅持以組織收入為中心，按季度召開稅收經濟形勢分析會，深入分析稅收收入情況，累計召開4次稅收經濟形勢分析會，共收集加強稅收征管的意見與建議5條。

（二）社保征繳平穩有序

一是機關事業單位社保費征繳方式日益健全。開設稅費專用繳款賬戶，轉變機關事業單位社保費征繳方式。申報、采集、審核各單位線上基本養老保險和職業年金的工資基礎數據，上報各單位線下繳費計劃，及時傳遞和比對各項征繳數據。二是全面推進城鄉居民社保費征繳。積極爭取各方配合，與縣醫保局、農保局和各鄉（鎮）政府密切溝通聯系，及時處理征繳工作中的困難和問題。

（三）減稅降費穩步落地

摘要：建筑施工企業作為我國發展中的重點行業，除了要面臨激烈的市場競爭，還要根據國家的政策要求依法納稅。隨著“互聯網+”在稅務系統中的廣泛運用，建筑施工企業務必要拋棄傳統的粗放式的稅務管理模式，不斷加強稅務的風險防范，使稅務管理工作向更加科學化、精細化、規范化的方向發展。本文就將對當前建筑施工企業的稅務風險管控體系建設進行探討。

關鍵詞：建筑施工企業；稅務風險；管控體系

由于政府缺乏相關配套的制度、企業決策層對于稅務風險的認識程度不足、企業稅務風險監督管理部門機構不健全等原因，我國建筑企業的稅務風險內控機制建設工作總體上比較落后，無法有效防范和控制這些問題。

一、建筑施工企業的稅務風險管控工作現狀

從我國一些大型建筑施工企業的經營模式角度出發看，建筑施工企業所具備的經營分布點多、范圍寬，在其所需要提供的工程服務中還具備跨越區域、項目成本周期較長、費用核算過程煩瑣，以及“聯營”、“掛靠”“違法分包”等現象的存在，使得建筑施工企業進行稅務風險管理的難度更大。同時由于建筑施工企業的是跨區經營，國家對于施工用地和登記注冊用地的稅務機構進行雙重監督管理，不同的管轄地區和縣級稅務機構對于國家相關的稅務機構在政策法規中所明確的理解與執行上存在著較大的差異，額外地增加了對于建筑施工企業所需要承擔的稅務風險責任的影響系數，給企業內部的稅務風險管理工作帶來了一定的難度。從對建筑施工單位項目管理的角度出發看，建筑施工企業中絕大多數的管理規模被稱為“經理管理項目”，項目執行的全部職權都要移交給項目經理，項目經理根據經濟責任制提成或分紅。這種管理模式就促使項目經理目光較為狹隘，只注重了經濟利益，一味地減少工程稅負，以達到工程利潤最大化，使得稅務風險大大增加。從目前我國大型建筑施工經營企業的進行增值稅征收管理本身及其出發點來看，一般還是存在減免進項抵扣困難，當下由于我國的大型建筑施工企業普遍存在缺乏大而全的納稅管理模式，不同建筑行業的納稅相關業務應稅人與勞務之間的實際進項抵扣稅金與實際抵扣進項費用之間往往存在很大程度的差別。由于目前建筑公司生產使用的各種建筑材料大都是直接對外采購銷售給小中型規模的生產經營商，而這些建筑材料的直接供應商并未完全具備開具企業增值稅相關專用發票的業務能力，進而直接造成了公司進項材料稅金的全額抵扣困難。其次是企業履行個人納稅管理義務的具體時間很難進行確認。由于我國建筑行業通常構筑建設前期過程施工周期相對較長，施工現場條件復雜，工程設計估算和施工測量處理過程煩瑣，對于影響建筑施工的這些終極工程估算一般都主要是由用于建筑施工前的工程預算、施工后期過程預算中的財務核算以及建筑竣工后期的決算項目組成，部分核算項目還可能需要通過審計外部第三方的稅務審計監理部門或者相關監理審計機構進行介入，因此它們的相關納稅權利義務核算期限和稅額確定核算過程往往也會帶來很大的財務復雜性和財務不確定性。［1］

二、施工企業稅務風險控制方面存在的問題分析

（一）缺乏合理的風險控制機制

［提要］ 在我國互聯網交易稅收征管中，互聯網交易和以互聯網為依托的新的經濟業態在拉動就業、促進國內消費與對外貿易，推動經濟增長方式由投資驅動向消費驅動的轉型方面發揮著無法替代的作用。本文研究網絡經濟下個人所得稅管理存在的不足及發展建議，希望能夠為我國個人所得稅法完善帶來幫助。

關鍵詞：網絡經濟；個人所得稅法；建議；網絡直播

一、網絡經濟下直播行業稅收現狀

（一）發展概述。經濟發展促進了社會進步，同時也促進了信息技術的革新，促進了網絡的發展。隨著網絡與經濟的結合，各種虛擬形式的經濟形式逐漸出現，網絡賬號、虛擬交易、虛擬貨幣和商品等成為了新時代財富的獨有表現形式。網絡主播作為新出現的事物，主要是主播個人通過在網上直播的行為獲得現金及現金以外的網絡虛擬貨幣的形式，通常為直播平臺提供了平臺幣、虛擬禮物等被廣泛認可的方式，這也是主播所得的途徑。直播平臺提供的這些所得雖然與傳統的貨幣或實物等個人所得有所不同，但是由于其可以轉化成消費能力，所以應當和傳統所得一樣納入個人所得稅的課征范圍。目前，我國實行的混合稅制模式，形成了不同類型收入在納稅時扣除制度、稅率和計征周期等細節上存在著明顯區別，而主播和直播平臺之間的關系認定比較困難，因此其雙方的收入和法律性質必然有所區別，影響到具體的稅負。網絡主播在進行直播時，通常所得為工資收入和勞動報酬，但是直播中同時產生了禮物饋贈、與平臺的商業分紅及其他不明確的收入。

（二）勞動所得與資本利得。通過自身勞動創造了價值而獲得的收入，被稱為勞動所得，與資本所得完全不同，所得的前提條件必須是通過勞動獲得，不勞動則沒有收入。勞動所得包括被雇傭而得到的薪資報酬，也包括通過獨立勞動而得到的勞動報酬?？偠灾?，勞動所得是通過自身勤勞換取的。網絡主播通過個人的表演或互動行為獲得的收入可以被看作為勞動所得，但是有的主播采用過度娛樂的方式引起社會關注、尋求存在地位的直播行為，個人覺得不適合勞動，與勞動所得本質有偏離。如果網絡主播的人氣較高，在很短的時間內可以獲得更多的財富，甚至達到年薪上千萬元，遇到此類主播，平臺通常會通過給予股份的形式提高報酬挽留主播。如果主播獲得了股份等商業分紅，就應該視為資本所得。我國政府為了鼓勵通過勞動獲得勞動所得，個人所得稅法對勞動所得和資本所得課稅標準、稅率有所區別。

（三）工資薪金所得與勞務報酬所得。網絡主播在進行直播行為時獲得的報酬屬于勞動所得，可以被視為勞動報酬所得。而直播平臺因網絡直播所獲得的收入與工資薪金所得不同，兩種計稅依據是不一樣的。根據《個人所得稅法實施條例》的內容規定，工資薪金所得是因任職所得，勞務報酬所得是因個人從事勞動所得。如果網絡主播已經與直播平臺簽訂了勞動合同，那么主播的勞動所得就是工資薪金所得；如果網絡主播沒有與平臺簽訂合同，按照次數或者其他方式直播而獲得勞務報酬，那么主播的所得就是勞動報酬所得。對照現在執行的個人所得稅法，主播所得應該是將工資所得與勞動報酬所得合并起來。

二、網絡經濟下個人所得稅法存在的不足

全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定于2018年8月31日通過，自2019年1月1日起施行。新個人所得稅法通過提高起征點，優化稅率結構，增加專項附加扣除等方式，顯著降低了絕大多數職工的個稅稅額。與此同時，新個人所得稅法在稅制模式、扣繳方式等方面也進行了改革，對企業薪酬管理產生較為深遠的影響。本文總結分析了新個人所得稅法在涉及薪酬管理方面的主要變化以及對薪酬管理產生的影響，探討企業在新個人所得稅法環境下，通過提高企業職工薪酬管理參與度，調整薪酬結構及管理方式，使用薪酬管理信息系統等手段持續提高企業薪酬管理效能。

一、個人所得稅法主要變化

1．稅制模式轉變為綜合與分類相結合

新個人所得稅法的稅制模式由分類稅制調整為綜合與分類結合的稅制。將工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四大類收入合并計算個人所得稅。對經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。相較于分類稅制，綜合稅制更能體現納稅人的實際納稅能力和總負擔水平，能更好地體現量能納稅的原則。

2.扣繳方式轉變為按月累計預扣預繳

新個人所得稅法要求，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報?？劾U義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

3.年終獎計稅采用過渡期銜接方案