前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的企業內部審計探究(9篇)，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：
國有企業內部審計發展定位是促進自身內部審計成績提升的關鍵。本文主要從國有企業內部審計發展定位的新要求、新問題和新對策三個方面進行了思考。以便于更好地推動的國有企業內部審計的創新和發展。
關鍵詞：
國有企業;內部審計;發展定位
對國有企業內部審計發展進行科學的定位，首先就必須對內部審計內容不斷的拓展。在注重自身社會性原則的前提下，將市場機制理順，才能適應未來發展的需要。以下筆者展開詳細分析
一、國有企業內部審計發展定位的新要求思考
1.國有企業內部審計發展定位的新內容思考。近年來，國企結構的優化，服務市場的拓展。在內部審計內容方面也需要拓展，才能適應國有企業內部運行與管理的新要求和新變化，促進國有企業內部審計工作的開展。國有企業內部審計應在財務信息、經營活動、內部控制等傳統審計內容的基礎上，逐步拓展到內控、風控、增值潛力挖掘等方面，確保審計工作內容的創新。例如對財務收支、自測負債審計、內部控制審計等又是其審計工作的重點和難點，這些審計的新內容符合國有企業內部審計發展定位的需要，也給審計工作的開展提出了更高要求。2.國有企業內部審計發展定位的新趨勢思考。隨著改革開放深入推進，不僅需要在國有企業內部審計工作內容上進行創新，而還要對其未來發展趨勢有一個認識。應對內部審計機構設置更加合理化，對審計人員專業技術要求更高，繼續保持內部審計獨立性，才能從傳統審計職能上進行轉換，要求從差錯糾弊和財務審計現狀下，強化現代管理審計和信息系統審計工作開展，未來國有企業內部審計發展定位中采用方法更加標準，職能組織更加集中，審計規范更加完善，促進國有企業快速發展。
二、國有企業內部審計發展定位的新問題思考
在新時期背景下，對國有企業內部審計新要求有了一個基本認識，而達到這些要求，在這一背景下對國有企業在內部審計工作中出現問題進行分析和總結，才能在新時期采取新的審計模式，促進審計工作創新。1.國有企業內部審計發展定位中的審計依據。國有企業內部審計發展定位中，其主要依據是中華人民共和國審計署令4號文件《審計署關于內部審計工作的規定》。這一文件已經出臺十幾年之久，其適應性正在不斷銳減，加上其指導、配套措施較為缺乏。而現代國有企業內部審計工作又變得日益復雜，在審計具體業務時，經常存在缺乏實踐性和指導性依據。2.國有企業內部審計發展定位中的審計機構。有的國有企業內部審計機構在結構與管理體制上亟待完善，而這會導致內部審計工作的客觀性與獨立性缺失，使得審計意見和審計建議難以得到有效落實。對內部審計結果權威性帶來影響。由于內部審計授權不當而導致內部審計工作得不到應有支持，而影響審計工作開展。3.國有企業內部審計發展定位中的審計職能。有的國有企業在履行內部審計職能時，仍停留在傳統財務收支和項目竣工結算等事后性審計，而在內部審計工作中忽視事前控制和事中控制，導致內部審計職能難以得到有效發揮。這主要是與當前很多國有企業內部審計職能健全性缺乏有關，而這不僅會加大審計成本和擴大審計風險，而審計職能履行也會受到影響。加上部分審計人員自身在知識結構水平上難以跟上國有企業審計工作開展需要，導致內部審計效率低下和質量下降。有內部審計人員自身審計理念較為落后，在履行審計職能時的嚴肅性有待進一步提升。
三、國有企業內部審計發展定位的新辦法思考
針對目前在國有企業內部審計中出現的諸多問題，促對國有企業內部審計發展進行科學定位，在結合現狀基礎上，筆者提出以下幾個方面對策和建議，創新審計工作局面，優化審計成效，促進審計職能優化和完善。1.國有企業內部審計發展定位理念和環境的創新與優化。理念具有十分深遠意義，在優化內部審計環境和審計行為、國有企業內部審計發展定位方面有著十分重要作用。在國有企業內部審計發展定位中，將傳統審計觀轉變，準確掌握全覆蓋審計新要求，在按照原來審計依據基礎上，應緊密結合《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《國務院關于加強審計工作的意見》等文件，切實注重全覆蓋審計理念執行，對審計環境進行優化和完善。將靜態審計觀念轉變，將政策跟蹤審計作為審計工作新常態，但是在當前審計資源有限現狀下，使得其對政策跟蹤審計工作開展被桎梏。審計人員加強對政策學習，從傳統微觀審計觀轉移到宏觀審計監督觀念上來，從微觀到宏觀、從傳統到現代將審計工作環境優化，為審計工作創新奠定堅實基礎。2.國有企業內部審計發展定位機制的創新和建設。在創新理念基礎上，對國有企業內部審計機制進行不斷完善。而獨立性又是促進國有企業內部審計發展定位根本性前提，確保審計結果真實性、公正性和客觀性，注重內部審計機制健全。首先對審計機構人員設置進行優化，應確保其工作獨立性，將內部審計職能與其他職能部門之間獨立開來，才能負責國有企業內部審計工作。還應對國有企業內部審計質量控制和計量以及責任等方面機制進行不斷創新，利用其對審計人員工作行為進行規范，將國有企業內部審計工作盲目性和隨意性減少，提升內部審計工作嚴肅性，確保內部審計質量得到有效提升。最后是在內部審計質量考核機制上進行完善，促進審計工作人員工作積極性提升，在實現組織目標同時將組織價值提升。整個機制建設過程還需要緊密結合國有企業實踐，堅守審計工作獨立性特點，才能促進審計職能發揮。3.國有企業內部審計發展定位操作上不斷的規范。促進國有企業審計水平提升，實現國有企業審計工作可持續發展。在做好上述工作同時，切實注重新時期審計工作新要求。作為國有企業內部審計機構，應按照法律法規和國有企業內部審計規范，并結合國有企業自身戰略發展目標和運營特點與業務標準，對國有企業內部審計操作流程進行規范，對國有企業內部審計職能、目標和內容進行明確和完善，將其指導性作用發揮出來，促進審計工作開展和完善。4.國有企業內部審計發展定位計劃的制定與執行。任何工作開展均需要周密計劃。確保國有企業內部審計工作得到高效開展，緊密結合實際需要，分析國有企業審計工作中長期目標，制定針對性計劃。并對計劃在執行過程中可能遇到問題充分考慮，確保計劃得到創新性執行。對審計流程與技術進行改進和優化，從傳統事后控制轉移到事前控制工作中，并結合審計計劃所確定范圍與目標，切實強化審計準備工作開展，在審計工作之前做好深入調查，掌握審計內容和范圍以及方式和起訖時間等情況，在審計工作中掌握業務審計情況，采取分析性復核等方式，確保所得到審計結果更加可靠、精準，這樣在審計工作中就能應用專業知識提高審計工作效率。5.國有企業內部審計發展定位資源的整合和效率的提升。在做好上述工作基礎上，還應注重審計資源整合，注重對現有審計人員教育和培訓，在財務性收支審計、資產負債審計、內部控制審計等內容上進行整合，將審計職能向預控領域拓展，促進其服務職能得到改善。對資源和時間進行合理分配，對重點審計項目進行確定，在合理崗位上促進審計工作順利實施，從而更好地對未來發展進行定位。
四、結語
綜上所述，在新時期背景下，國有企業內部審計發展定位，注重內部審計職能履行，需要在不斷發展中分析和總結經驗，緊密結合國有企業實際，在內部審計內容、審計方法上進行不斷優化，提高國有企業內部審計成效，促進其審計職能履行，提高國有企業自身核心競爭力。
參考文獻：
[1]孟天行.國有企業內部審計定位研究[D].首都經濟貿易大學,2016.
[2]王兵,鮑國明.國有企業內部審計實踐與發展經驗[J].審計研究,2013,(02):76-81.
[3]李日昱,崔剛.對國有企業內部審計發展定位的思考[J].東北財經大學學報,2007,(04):22-25.
作者:楊春霞 單位:云南省勞動力中心市場有限公司
第二篇:現代企業內部審計的治理功能透視
摘要：
隨著我國經濟的發展，內部審計在公司治理中發揮著日益重要的作用。經過這些年的發展創新，審計工作總體不斷完善，但也暴露了一些問題。這些問題的出現，要求我們對內部審計的治理功能進行重新認識和重新設定，對企業內部審計的治理功能進行全方面的透視。本文就此問題進行相關討論，對今后內部審計所面臨的挑戰進行了必要的分析。
關鍵詞：
公司治理；內部審計；透視
1問題提出的現實背景分析
1.1經濟時代的問題
當前我國正處于社會主義現代化建設的重要戰略時期，在這個關鍵階段，我們需要對我國的經濟發展現狀和社會特征進行科學合理的分析，保證企業生產工作和內部審計工作符合經濟新常態的特征。
1.2企業內部審計的現狀
我國企業進行內部審計工作的主要原因是為了預測和改善公司在生產經營過程中可能面臨的風險和問題。經濟新常態時代的到來要求企業內部對審計活動重新進行定位，明確審計部門和審計人員的工作內容和職責，實現審計工作由常規型向管理型轉變、由審計方法標準化向審計方法多樣化轉變，要求審計工作可以約束內部人員的管理行為和生產行為，通過審計工作強化企業經營者的管理理念和工作人員的責任意識。
2現代企業內部審計在公司治理中的作用
2.1疏通信息傳遞渠道,緩解“問題”
打破原有的內部審計即查賬的老舊思維，把工作方法從手工查賬中解放出來，審計人員和管理人員的觀念要與時俱進，采用更加符合現代化經濟水平的風險導向審計模式，對審計工作的風險進行科學、有效地評估，確定審計的風險是否在承受能力范圍內。運用科技，網絡等多種手段和途徑完善內部審計的方法。
2.2完善公司治理機制,補正公司治理結構
專業的審計人員是企業內部進行審計工作的關鍵，經濟新常態時代的到來對企業內部的審計工作提出了更高的標準和要求。因此，每一個企業都急需建立企業高素質的現代化審計團隊。企業在進行審計人員選擇的時候，一定要對相關人員的專業知識和實踐操作能力進行嚴格的考核和監督，并且在審計人員入職之后，保證定期的學習和訓練時間。
2.3合理定位,幫助企業增加價值
經濟發展新時期要求我國企業內部的審計工作必須不斷隨著科學技術的發展進行改革和創新，要求人們不斷轉變對內部審計的管理觀念，做到合理定位，增加企業價值。當前企業的內部審計工作還是服務于財務工作，并沒有發展出審計工作的重點業務。
2.4預防和矯正虛假財務報表
對企業整體發展進行虛假報表現象進行從嚴處理，根據企業自身的狀況建立服務于內部審計工作的電子應用軟件，運用現代化的審計方法和手段來保證審計工作的及時性、科學性、實用性，對審計方法要不斷進行創新和改造。企業要保證技術創新的投資力度，對審計流程進行研究，爭取早日建立起一套科學嫻熟的審計流程。
3現代企業內部審計的治理功能探討
在企業管理中，內部審計作為一項獨特的存在，具有多種意義。比如評價鑒證作用、服務作用、促進作用、保護預防作用，這些有助于強化企業對各個部門工作的檢查和監督，監督企業發展是否遵循法律法規和財政、會計法的的基本原則和要求。對于企業自身來說，內部審計可以及時發現企業生產經營中存在的問題，并迅速做出及時、準確的數據資料分析，對各個部門人員的工作進行及時合理的調整。內部審計主要因為經濟發展的需要而產生，是經營管理中責權的產物，同時在一個企業的生存和發展中，可以最大程度開發企業及其員工的潛力和可能性，確保在有限的工作時間和生產范圍中降低生產成本，實現利益最大化，為人們的日常生活提供便利，為社會主義現代化建設服務。
4結束語
要想提高企業內部審計風險的管理與控制，必須從根源入手，從內部開始分析，這是應對市場變化與企業自身發展的必然要求。要做好企業內部審計工作，我們還有很長的路要走。企業管理結構的完善、內部審計人員的專業化水平要求、管理者和審計人員的觀念更新，都需要我們去重點關注與研究。只有這樣，我們才能在整體上對對企業發展統籌兼顧，全面發展。
參考文獻：
[1]吳秋生.論內部審計的治理功能及其發揮[J].中國內部審計,2012,(04):22-26.
[2]王鎮蒙.控制權視角下內部審計的治理功能研究[J].商業時代,2007,(02):48-49.
[3]趙蔚.從治理功能辨析內部審計外部化[J].當代財經,2005,(11):117-118+121.
[4]時現.現代企業內部審計的治理功能透視[J].審計研究,2003,(04):61-64.
作者:劉春燕 單位:西安水務(集團)黑河輸水渠道管理有限責任公司
第三篇:企業內部審計分析
【摘要】在當今社會，公司的財務欺詐行為屢屢發生，被相關媒體曝出，公司的審計作用遭到社會公眾的懷疑，企業利益者關注重點從企業的外部審計慢慢轉移到內部審計。因此，本文有必要淺談企業的內部審計。
【關鍵詞】內部；審計；財務舞弊
一、引言
現代企業的經營權和所有權相互分離，促使企業產生內部審計。在內部審計形成之始，企業并不重視內部審計質量。隨著我國市場經濟體制的不斷健全和經濟的迅速崛起，使得審計在維護市場經濟體制中有著重要的監督作用。然而，公司的財務舞弊現象不斷曝出，使得社會公眾對公司的審計作用越來越懷疑，并逐漸重視公司的內部審計。國際內部審計師協會認為內部審計含義是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。企業的外部審計與內部審計是相互獨立而又相互依存的，企業在進行外部審計時，偶爾會利用企業內部審計的工作成果，使得外部審計效率提高。內部審計如何影響外部審計呢？本文通過淺談內部審計的職能及提高企業內部審計質量的方法，期望讓企業更加重視內部審計的建立，使得內部審計與外部審計能更好的相互協作。
二、內部審計的職能
企業的內部審計職能是客觀存在的，隨著證券市場的越來越成熟，內部審計在企業中有著不可替代的地位，內部審計的職能也在不斷完善。
（一）咨詢職能
咨詢職能是企業內部審計的重要職能之一，在內部審計活動中具有重要地位。內部審計人員通過向企業提供咨詢服務，可以使內部人員了解企業的各項經濟活動，進而協助企業提高管理水平。此外，通過咨詢職能，內部審計人員還可以對企業的資源進行合理的配置，從而提高企業的經濟效益，使得企業的利潤提高。
（二）評價職能
內部審計除了咨詢職能，還要評價職能。評價職能要求內部審計人員對企業的經濟活動預算和決算方式的可行性、合理性及執行情況等活動進行評價。通過評價的方式，可以協助各個部門正確的執行活動，還可以對企業各個部門的管理方法及步驟進行評價，使得企業的經營活動正常進行。
（三）監督職能
內部審計最基礎的職能是監督職能，它一直貫穿于企業的內部審計中。監督職能可以預防企業的資產被破壞，還可以防止企業發生財務舞弊現象。企業的管理層負責企業的財務報表，他們可能為了追求個人利益最大化而篡改財務報表，內部審計掌握了企業的經營活動，如發生財務舞弊現象，就可以在財務舞弊現象發生之前，將此行為制止，提高了財務報表的真實性，反應了企業的真實經濟活動。
三、提高企業內部審計質量的方法
企業的內部審計是并不是單獨存在的，它與企業的內部控制公司治理和風險管理構成一個整體。內部審計的有效實施有助于企業內部控制不斷完善，使得企業更加健康的發展。內部審計通過識別企業中風險，也可以使企業的風險管理得到有效實施。企業可以通過以下三方面提高企業的內部審計質量。
（一）提升內部審計人員質量
在我國企業中，一些公司審計團隊的工作人員人數少，特別是大型集團企業審計人員只有5-6人，較少的審計團隊無法滿足公司的內部審計，可能公司在開展基本的財務工作也會遇到人員不夠的情況。企業的內部審計團隊擴大，越來越多的審計人員供企業運用，使得公司內部審計資源提高。實現內部審計的基本要求是具有豐富的專業能力和充足的員工。公司可以在招聘內部審計人員的時候，引入優秀的審計人員，使得審計團隊質量提高。企業在進入新的審計人員時，不能盲目引入，要結合企業實際情況，招聘人員時設置一些基層條件，比如要求審計人員具有內部審計人員的從業資格證。企業還可以通過對在職審計人員進行培訓或者進修的方式，使得審計人員專業能力提高，進而有助于企業的內部審計人員質量提升。
（二）可以建立完善的內部審計制度
企業普遍存在董事會或監事會負責內部審計機構，使得審計機構相對獨立，但是容易出現內部審計制度構建不完善，進而內部審計的存在沒有得到有效發揮。一些企業設置內部審計機構是為了應對相關法律法規，使得內部審計制度的有無并無太大區別。因此，企業結合企業實際狀況建立完善內部審計制度。企業的內部審計制度需要規定內部審計部門的相關職責，保持應有的獨立性，積極調動其他部門支持內部審計工作的進行。此外，要注重內部審計部門程序、方法和內容，使得內部審計的監督和評價職能得到有效發揮。
（三）內部審計與外部審計相互協作
企業在進行外部審計時，需要借鑒內部審計的成果，比如審計報表，工作底稿等。通過內部審計與外部審計相互協作的方式，提高企業的審計質量。外部審計在借鑒內部審計工作成果時，外部審計人員在審計時需要高度觀察公司內部審計是否相互獨立，公司的內部審計制度是否健全，內部審計人員是否具有專業勝任能力等因素。內部審計人員需要與外部審計人員主動及時的進行溝通，將企業的內部審計情況與外部審計人員分析，使得外部審計有效實施，達到內部審計與外部審計相互協作的方式使得企業的審計質量提高的目的。
參考文獻：
[1]劉文軍.審計師的地理位置是否影響審計質量?[J].審計研究,2014,01:79-87.
[2]劉行健,王開田.會計師事務所轉制對審計質量有影響嗎?[J].會計研究,2014,04:88-94+96.
[3]譚楚月,段宏.審計質量只能替代嗎?——來自實證研究的結論分析[J].會計研究,2014,07:89-95+97.
[4]周蘭,耀友福.媒體負面報道、審計師變更與審計質量[J].審計研究,2015,03:73-81.
[5]宋衍蘅,付皓.事務所審計任期會影響審計質量嗎?——來自補充更正公告的上市公司的經驗證據[J].會計研究,2012,01:75-80+97.
[6]王兵,蘇文兵,何夢莊.“四大”審計質量在中國存在差異嗎?[J].審計研究,2011,06:89-97.
作者:覃勤 單位:重慶財經職業學院
第四篇:企業內部審計問題及對策
摘要：
在信息技術的飛速發展背景下，其在帶給企業更多機遇的同時也相應的帶來了一系列的挑戰和問題，并且對企業內部管理的專業性要求也在不斷上升，而內部審計作為企業發展重要的監督機構，對企業管理起著重要的監督控制作用。因此相關企業一定要增強自身對企業內部審計的重視，針對其存在的問題制定科學合理的解決措施，進而促進企業的健康發展。本文主要對企業內部審計存在的問題和相應對策進行研究分析。
關鍵詞：
企業內部審計；存在問題；解決對策；分析探討
在新時期的不斷發展下，內部審計作為企業管理工作的重要組成部分，對提高企業內部控制水平、建立完善的企業內部管理體系有著至關重要的作用。然而根據目前的企業發展情況來看，我國相關企業對于內部審計的重視力度仍然不夠，實際執行水平和對內部審計的掌握了解要明顯比發達國家差，無法發揮出內部審計的真正效果。因此企業要不斷提高自身對內部審計的重視，針對其存在的問題制定相應的解決對策，進而促進企業的良好發展。
1關于企業內部審計的含義概述
企業內部審計主要就是指對企業內部的各項運營業務和活動進行客觀的評價和控制，進而判斷其是否嚴格遵守內外部的相關原則和規定、是否合理使用各種經濟財務資源、是否保證企業內部運營信息的準確性及是否符合相關規定標準等，進而將企業存在的運營風險降到最低。因此企業內部審計作為對企業內部經濟管理活動進行有效監督控制的一種行為，相關工作人員一定要嚴格按照規定流程落實，進而最大限度保證企業的財產安全，實現經濟效益的最大化。
2關于企業內部審計過程中存在的問題
2.1企業內部管理者對于內部審計的重視不夠
現階段，我國許多的小企業和民營企業并沒有設立內部審計機構，即使一些大型企業內部設有內部審計機構，但相關企業管理者也對其不夠重視，進而導致其往往只是流于表面，無法發揮自身的真正作用，并且還有一部分的企業管理者對內部審計的認識較為片面化，其認為內部審計工作只是一些簡單的檢查錯誤等工作，認為內部審計存在的監督控制功能會對自身職權產生不利影響，因而對內部審計工作處于忽視狀態，特別是我國的民營企業大多還沒有設立內部審計這一機構，進而導致其在管理水平方面與其他企業相比較而言存在著一定的差距，嚴重時還會出現較大的企業漏洞，影響到企業的綜合發展。
2.2企業的內部審計人員綜合素質不高
隨著社會經濟水平的不斷發展，目前大多數企業都已紛紛開始建立內部審計機構，并且在嚴格按照相關審計法律法規的要求下，根據自身的實際運行情況，制定了相應的關于審計工作的規章制度。但根據相關調查結果顯示，其與規范化的內部審計工作仍然存在著一定的差距，并且由于體系方面的不完善，無法吸引素質水平高和專業技能強的人才參與到企業內部審計管理中去。除此之外，還有部分企業的審計人員綜合素質偏低，對于財務審計和會計等方面的知識不夠了解，進而無法滿足內部審計工作的實際需求，不能做好企業內部的審計工作，對企業的審計效果實現帶來一定的不利影響。
2.3企業內部的審計范圍不夠廣泛
目前我國企業內部審計結構的主要工作內容主要包括以下兩方面：管理審計和財務審計。其中管理審計主體主要為該企業內部的經營管理活動，涉及范圍較廣，主要包括投資效益審計、風險管理審計、物資采購價格審計及人力資源管理審計等，其不但要幫助企業內部進行優化管理，防止企業財務漏洞情況的出現，還能要大限度提高企業的經濟效益，做好企業風險預防工作，但根據目前我國企業的管理審計現狀來看還遠遠達不到這一要求。而財務審計工作的主要對象就是企業內部財務報表及相關賬簿等，其強調的重點是企業內部的會計核算工作是否滿足相關規定的標準要求，主要存在意義就是對企業內部存在的錯誤現象和徇私舞弊問題進行有效發現并及時采取針對性的對策將其合理解決，并且財務審計工作還要做好企業財務信息的防御性工作，然而根據現階段的財務審計情況來看，其尚且不能為企業的管理者提供方案制定的參考性依據和建設性的意見。
3針對企業內部審計存在的問題制定相應對策分析探討
3.1針對企業內部審計進行明確定位
若想保證企業內部審計工作的順利開展，相關工作人員就要對內部審計有一個明確的定位。換句話說，就是要將我國企業內部的審計機構明確定位為具有客觀性、獨立性且不會受到任何外界因素干擾破壞的一個機構，只有這樣才能充分發揮出企業內部審計的真正效果，促進企業的健康發展。
3.2不斷優化完善企業內部的治理結構
由于企業內部的審計工作在一定程度上會受到企業治理結構缺陷的影響，因而只有將企業治理結構進行不斷的優化和創新完善，才能順利展開內部審計工作，實現企業經濟效益的最大化。具體如下：第一，需要根據企業的實際情況建立相應的權力制衡機制，并且要對企業內部的董事會、股東大會及高級管理層的職責義務進行明確，使各個部門都能很好的參與投入到具體工作之中；第二，若想有效優化完善企業治理結構，還要積極制定健全的董事會制度，有效落實企業高度透明化和發展戰略，使各個董事都能認真履行自身職責，從而推動企業的全面發展。
3.3不斷提高企業內部審計人員的綜合素質
由于審計工作人員是企業內部審計工作的主要領導者，因而其綜合素質的好壞將直接影響到企業內部審計工作的實現效果。因此企業提高審計人員的綜合素質就顯得勢在必行，首先企業可以根據自身實際情況制定相應的企業內部審計規范標準，便于對內部審計人員進行有效的管理制約，進而提高其審計專業技能和自身職業道德水平，能夠自覺主動遵守國家關于內部審計的相關法律法規。同時企業還要不斷完善內部教育制度，對審計人員實行定期的考核制度，達到不斷充實其業務工作的目的，提高法律、會計、審計及計算機等方面的知識水平，將企業內部審計人才由單一型向復合型過渡。除此之外，企業還可以制定相應的獎懲制度，對于優秀的審計人員給予物質和精神上的雙面獎勵，而對于審計工作較差的工作人員也要適當給予鼓勵，從而極大地激發其工作的積極性和熱情，提高自身的綜合素質，實現審計工作的最佳效果。
3.4不斷加強企業內部審計的獨立性
隨著社會經濟的不斷發展，企業內部審計工作與其他部門工作相比較而言最大的不同之處就在于其具有一定的獨立性原則，無論是企業的內部審計還是外部審計，如果不具備這項原則，那么審計工作也就失去了其原有的意義。因此相關企業應充分認識到企業內部審計所存在的重要性作用，進而將其功能最大限度的發揮出來，保證其內部審計的獨立性，進而能夠獲得良好的經濟效益。
4結束語
總而言之，企業內部審計工作在企業發展過程中占據著十分重要的地位，對企業經濟水平的提高有著至關重要的影響。因此在進行內部審計工作時，企業應以自身實際發展情況為基礎，針對企業內部審計存在的不足和問題，及時制定針對性的防治措施，對內部審計制度進行不斷完善，加強內部審計的規范化，從而提高企業的綜合競爭力，促進企業的健康發展。
參考文獻：
［1］戰戈.當前我國企業內部控制審計存在的問題及對策分析［J］.商,2015（28）:139-139.
［2］康素云.企業內部審計問題的反思與建議［J］.時代金融（中旬）,2014（4）:144-144.
［3］鄧蒙.企業內部控制審計問題及對策研究［J］.會計師,2016（4）:50-51.
［4］閆倩倩,鄭凱麗.內部控制審計問題的探討［J］.經貿實踐,2016（16）:206-207.
［5］劉翠娟.電力企業內部審計風險的成因及對策［J］.通訊世界,2015（19）:97-98.
作者:謝廣飛 單位:駐馬店市公路管理局
第五篇:企業內部審計風險與防范
摘要:
在當前情況下,企業的內部審計變得非常重要,內部審計事實上也是一種對企業工作評價的過程,企業通過在生產經營活動中產生的內部審計風險如何處理,這種類型的風險如何防范成為了越來越多企業的關注點。
關鍵詞:
企業;內部審計;風險與防范
一、企業內部審計風險與防范的背景
近幾年,我國的市場經濟跨越式發展,在中國特色社會主義的性質下,我國的市場經濟也有著獨特特征,在這種市場經濟下的企業,所面對的是更加激烈的挑戰。因此,大大小小的企業要想在激烈的行業競爭中存活下來并得到一定的發展,必須要更加關注自身,更加關注各類業務。企業內部審計就是在企業多方需求下進一步發展的,企業內部審計的對象是企業的各類業務工作,同時內部審計重視得更多的內容主要集中在企業各類業務如何進行控制上。誠然,企業開展內部審計是企業的需求,但企業開展內部審計也會遭遇一定的風險,這些風險貫穿于內部審計的“從頭到尾”,這些風險的產生原因比較復雜,包括財務報告上的數據疏漏,財務報表分析誤差和企業內部管理的詬病等等,這些都會造成一定的內部審計風險,這些內部審計風險要防范,需要企業不斷嘗試和創新,做好內部審計風險與防范工作。
二、企業內部審計風險與防范的現實情況剖析
(一)支撐企業內部審計的法律基礎還不夠扎實
當前,無論從企業內部的發展要求來看還是企業外部的競爭大環境來看,都需要內部審計進一步加強其法律法規的建設。內部審計當前在我國發展,相比較國外還不太成熟,支持企業內部審計的法律基礎還不夠扎實。這種情況的出現,使企業在開展內部審計過程中如果遇到了法律法規的空白之處,對于這些沒有規定的內容,那么內部審計工作者只能靠自身的職業素養開展審計,并得出一個審計結論,這種處理方式很有可能造成一定的審計風險。
(二)內部審計機構在審計活動中受到的限制比較大
內部審計機構的審計活動在部分企業中受到的限制比較大,這主要是由于內部審計機構缺乏獨立性所導致的。具體來說,就是內部審計機構的人事任免權和相關的經濟權利受到其他部門的影響,甚至有些內部審計機構直接受到其他部門的領導,并未隸屬于企業的董事會。這使得內部審計機構開展審計需要考慮多種制約因素,無法以一個獨立機構的姿態做內部審計工作。這樣的設置結構無法保障內部審計機構的獨立性,進而使得內部審計機構做內部審計工作有顧慮,那么內部審計機構所呈現的內部審計報告就有產生某種傾向性的可能,這種可能使得內部審計存在一定的風險和危機。
(三)內部審計的程序和方法存在不適用于企業的情況
當前在一些企業內部,內部審計的程序和方法存在不適用于企業的情況,這種情況的產生主要是由于內部審計人員在選擇內部審計程序和方法時存在著一定的傾向性,同時在真正開展內部審計時,并未完全按照內部審計程序和方法要求執行。具體來說,相比較外部審計,內部審計對于其程序和方法的要求不太嚴格,有些內部審計人員更多依靠自己的經驗完成審計工作,對程序和方法關注的不多,這種情況也導致內部審計的風險性增大。
(四)內部審計人員的綜合素質難以滿足高水平審計的要求
內部審計本身就是為了使企業的各項活動朝著趨于期望目標的方向發展而存在的,要達到這項目的,內部審計人員不僅僅是要對內審工作本身有清楚的了解,同時更要對企業的發展戰略和定位有清晰的認識,當前在企業中,主要存在著內部審計人員綜合素質能力與高水平審計要求的矛盾,這種矛盾的存在促使著一些內部審計潛在風險的發生。
三、企業如何進一步做好內部審計風險與防范工作
(一)充實企業內部審計的法律基礎,深入完善內部審計法律體系
企業為何要做內部審計？企業做內部審計的原因主要是因為企業在開展各項工作的同時需要有一定的監督機制來保障這些工作能按照期望展開。內部審計實現的就是這樣一個目的,所以如果沒有一定的法律基礎作為保障的話,在這項工作的開展上面,必定會遇到一些困難,在內部審計風險方面也不能較好防范。在法律基礎方面,從我國的現行法律情況來看還是比較薄弱的,只有進一步夯實企業內部審計的法律基礎,使企業內部審計工作有法可依,做到任何內部審計工作都能在法律的基礎上開展,那么在完善的內部審計法律體系之下,內部審計風險必然會有大幅度的降低。建立一套完善健全的內部審計法律體系對于加強我國內部審計建設,提升內部審計整體水平具有重要推動作用,因此,國家應當盡快出臺相關的內部審計法律法規,建立一個多層次、全方位的法律體系,此舉一方面可以在法律層面強化內審機構在企業中的獨立性,確定內審機構的職能權限、人員架構等問題,另一方面可以為實務界的內部審計工作提供指引和規范,保證企業內審人員在進行工作時可以做到有法可依、有據可循,從而有效降低企業的內部審計風險。
(二)進一步提升內部審計機構在審計活動中的獨立性和自主權
內部審計機構只有保持自身的獨立性和擁有充分的自主權,才能使呈現出來的審計報告具有權威性和可信性,精準地找到企業各項活動的缺陷,這樣的審計報告才能更好地指導企業的工作。基于此,內部審計機構必須不能受到某個部門的領導影響,在設立的時候應該直接歸屬董事會管轄,其人事任免和相關的資金應受到一定的保護,特別是在資金的投入上企業需要做好保障和適當的增加,使內部審計部門能有一個獨立的環境。企業應保證內部審計環境的公開性、公正性,并確保內部審計人員在進行審計工作的過程中堅持公正、客觀、獨立的審計原則,保證審計工作的質量。建立相應的審計管理制度,保證內部審計人員進行審計工作的責任意識,建立相應的激勵機制,讓審計人員明確自己的責任意識,避免為了完成工作而敷衍了事的情況出現,讓審計人員能夠明確自己工作的重要性,在一定程度上調動審計人員的工作熱情,有效避免人為因素造成的審計風險。
(三)結合企業實際工作,深化內部審計的一系列程序和方法
內部審計的程序和方法是開展內部審計工作的指導性文件,內部審計需要按哪幾個步驟走？需要注意的方面有哪些？都要在程序和方法中寫明。企業內部審計的一系列程序和方法需要不斷地去結合企業實際工作,那么內部審計人員在執行程序和方法時一方面能保證這些程序和方法的適用性,另一方面,更能使這些程序和方法進一步以規范性的姿態落地。而就程序來看,要做好各項升版工作,使程序與企業實際緊密結合。而在方法方面,需要選擇一種更加先進的審計方法,這種方法的使用是規避內部審計風險的有效辦法?；诖?我們必須運用更加先進的內部審計方法,才能有效杜絕審計風險的發生,比如我國注冊會計師審計中應用的以風險為導向的風險基礎審計模式,這種審計模式的優點在于它可以把企業經營環境納入到審計中,在其中尋找潛在風險因素,將有限的審計資源放大到企業整個運行過程中,進而起到降低審計風險的目的,在審計事業不斷發展的過程中,審計工作人員要不斷創新審計方法,建立更加科學、規范、先進的審計新模式,進一步優化和完善審計工作,進而使審計風險大大降低。
(四)從多方面、多辦法提升內部審計人員的綜合素質
內部審計工作毫無疑問是由內部審計人員完成的,內部審計人員是這項工作的關鍵因素,也是這項工作的主體力量。作為全面負責企業內部審計的人員,這些人員的綜合素質如何？對內部審計工作知識掌握如何？內部審計經驗如何？都會對企業內部審計的結果產生一定影響。關于從多方面、多辦法提升內部審計人員綜合素質的工作,INTEL公司運用了新的思維,采用的辦法還是比較先進的,在這個方面INTEL公司把落腳點放在了審計人員的引進和后期培養上。從招聘內部審計人員開始到培養一名合格的審計人員,INTEL公司有著針對性的選擇,同時也給審計培養對象長期歷練的時間和成長平臺。在審計人員的選擇上,審計部門很多時候選擇從MBA校園招聘人才或者從事務所招聘專業人員,INTEL采用輪崗制度將審計部門作為公司的培訓部門,所有相關人員都必須要在審計部門工作兩年以上,相關部門的經理更是需要在審計部門工作滿3年,滿期后的人員配備到財務部門、業務部門等相關部門,確保其具有一定的內部控制理念和方法,可在工作中有效規避風險。[3]這種方式值得其他企業借鑒學習。
四、啟示
在當前經濟快速發展的現在,企業由于行業競爭的驅使對于自身發展提出了越來越高的要求。這些要求是使企業立足于市場,把握機會的推動力。而內部審計就是這種推動力之一,關于內部審計風險與防范企業要做的還有很多,在這其中,企業只有立足于實際,才能做得越來越好。
參考文獻:
[1]金星.企業內部審計風險與防范的研究[J].中國集體經濟,2015,21:11-13.
[2]汪立行.加強內部審計風險控制與防范的探索與研究[J].審計與理財,2015,05:210-212.
[3]王彩云.企業內部審計風險與防范的研究[J].中國集體經濟,2015,25:123-124.
作者:康寶君 單位:中煤平朔集團有限公司
第六篇:企業內部審計建設研究
摘要：
內部審計是現代企業管理制度中的重要組成部分，對于企業運轉與發展具有多方面影響。很多企業也在通過內部控制建設與內部審計來增強自身綜合實力。從宏觀角度來看，企業內部審計與外部審計遙相呼應，企業自發進行內部審計是區域經濟乃至宏觀經濟更好發展的必然要求。內部審計是一種極為重要的管理構成，企業加強內部審計也是極為必要的。本文將對企業內部審計建設進行研究，并結合企業內部審計開展現狀對如何加強內部審計提出合理化建議。
關鍵詞：
企業;內部審計;問題;對策
現代企業在發展中要做好各項管理事宜，企業管理理論在不斷發展，內部審計在企業管理中的綜合地位也有了明顯提升。國內企業普遍存在綜合管理能力較低的問題，國內企業內部審計工作開展也時常受到各種內外部因素影響。可以看到，雖然很多企業都在進行內部審計的相關工作，但內部審計工作開展效果并不明顯，內部審計對企業發展所做出的貢獻也十分有限。在這樣一個企業內部審計工作開展差強人意背景下，探尋出有利于企業加強內部審計的策略也是值得思考的現實問題。
1企業加強內部審計的意義
1.1內部審計的含義
內部審計是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟地利用了資源，是否實現了預期目標的一種管理活動。就企業而言，內部審計工作是企業綜合管理體系中的重要組成，但內部審計與其他類型管理活動存在一定差異，其通常是對于各種管理活動進行“管理”的一種管理活動?，F代企業經營發展中的環節較多，部分大型企業為了更好發展而優化各種資源的配置，為企業發展營造出更為有利的環境。由于現代企業管理理論的不斷發展與成熟，內部審計工作的內容呈現出了一定的擴大，其對于企業發展的實際影響也呈現出了一定程度擴大化特點。
1.2企業進行內部審計的意義
企業進行的內部審計相關工作是具體的管理行為，內部審計對于企業發展也具有多方面影響。具體來說，企業進行內部審計能夠幫助企業管理層更好地了解企業生產經營狀況，企業處于不斷的發展與變化之中，任何單一管理活動都無法長久應用到企業管理體系之中。良好的內部審計有助于企業管理層在進行決策或管理策略調整時更為輕松與準確。其次，企業進行內部審計能夠較好解決發展生產經營以及綜合管理中出現的各種問題，其不僅可以更好地促進企業綜合發展，也能將部分管理環節中存在的風險進行較好的識別。例如，對于財務管理進行的內部審計，能夠幫助企業發現財務管理中存在的風險因素，從而確保企業各項管理工作可以更好地開展。當前內部審計工作與外部審計間的聯系較為密切，對于很多經營管理正規化程度較高的企業而言，加強內部審計工作也是其迎接外部審計的前提和基礎。
2企業內部審計工作中存在的問題
2.1內部審計工作受重視程度不足
企業內部審計工作存在的首要問題是內部審計工作開展實際受重視程度不足，由于自上而下對內部審計工作開展缺乏應有的重視與支持，內部審計工作的開展通常會出現效率低下的問題。內部審計工作受重視程度不足，內部審計相關審計措施在實施和貫徹上的困難較多，如果部分審計措施無法較好地實施與貫徹，最終審計結果也容易出現偏差和錯誤。此外，由于內部審計工作受重視程度不足，具體負責內部審計的人員在開展內部審計工作時，不僅無法得到相關被審計客體的理解和支持，更容易導致相關人員進行內部審計工作的積極性受到影響。此外，內部審計工作開展受重視程度較低意味著企業內部審計工作開展的環境建設工作不到位，在企業內部審計工作開展缺乏較好環境的支持，內部審計工作開展上也無法得到較多支持。
2.2內部審計職責不清
企業內部審計工作開展中也存在著內部審計工作職責不清的具體問題，內部審計職責不清，很多關鍵性的內部審計工作會處于一種無人負責的狀態。內部審計工作本身需要具備整體性，特別是在某些大型企業中更加需要實行覆蓋程度較高的內部審計工作。企業當前存在的內部審計職責不清問題表明很多企業對內部審計工作的認識不全面，部分企業所進行的內部審計僅僅關注于財務管理這一核心管理部分，也導致其最終內部審計結果無法為決策提供幫助。在企業中，內部審計工作通常都由具體的內部審計人員來負責，但內部審計人員職責觀念不清，內部審計工作分配不合理，企業內部審計工作的開展也會受到諸多負面影響。內部審計職責不清，企業內部審計工作開展效率會受到影響，部分人員開展內部審計工作時存在“應付了事”的心理也會影響到內部審計工作的開展。
2.3內部審計人員專業素質欠缺
企業內部審計工作開展中，內部審計人員專業素質欠缺也是較為顯著的一個問題，內部審計人員作為企業內部審計工作的直接實施者，其個人能力與素質對內部審計工作往往具有決定性影響。在很多組織構架不健全的企業中，內部審計工作通常都是由某一個或某幾個領導來負責，這部分人員通常對如何開展內部審計工作不甚了解，錯誤地將內部監督與內部審計相互混淆，導致內部審計工作開展狀態十分混亂。此外，某些企業負責內部審計工作的人員審計能力較弱，進行內部審計時不僅無法進行統籌，負責不同審計工作的人員缺乏聯系與溝通影響了企業內部審計工作的整體性。更為嚴重的是，企業內部審計人員一旦出現職業道德喪失，內部審計結果實際參考價值與使用價值都會出現不同程度喪失。
2.4內部審計手段與方法單一
企業內部審計手段與方法較為單一也是內部審計工作開展中存在的問題，內部審計手段與方法選擇上的不當，也會影響到企業內部審計工作的正常開展。就當前企業內部審計手段與方法選擇的特征來看，企業內部審計手段與方法的單一性和傳統性十分明顯。例如，很多企業內部審計手段與方法都過于傳統，過于依賴人力資源進行內部審計，直接導致內部審計工作投入與產出間嚴重失衡。特別是在對財務管理相關工作進行內部審計時，不僅需要耗費較長時間，更是無法達成預期內部審計效果。在內部審計信息化程度不斷提升的大趨勢下，企業傳統的內部審計手段弊端日益顯現，如果此類內部審計措施長期存在于內部審計體系之中，也必然會影響到內部審計工作的正常開展。
3企業加強內部審計的有效策略
3.1加大內部審計制度建設
企業要加強內部審計工作就要提升對內部審計工作的重視程度，這一目標的達成可以通過加強內部審計制度建設來進行。進行內部審計的企業需要首先進行內部審計制度確立，對于內部審計開展的原則、方式、方法等進行細化。通過制度化建設，并發揮出內部審計建設制度規范性與指導性的作用，來提升內部審計工作在企業的實際地位。在內部審計制度確立后，企業要不斷對內部審計制度進行完善，從而使得內部審計制度能夠更好指導內部控制工作開展。鑒于企業內部審計工作開展很難得到認可與支持，企業可以考慮在內部審計制度中增加懲罰性條款，對于阻礙內部審計工作開展的部門與個人給予一定懲罰。只有較好進行內部審計工作開展環境營造，內部審計工作在開展上才能夠更為順利。
3.2明確企業內部審計權責關系
企業內部審計雖然是企業自發進行的管理活動，但是由于內部審計工作目的性較為特殊，內部審計相關工作的開展需要由專人負責，明確企業內部審計權責關系也極為必要和重要。企業開展內部審計工作前，需要對內部審計工作的主要方面與內容進行較好確定，并結合企業內部審計實際資源總量大小，對內部審計工作進行較好分割與劃分，確保企業內部審計工作能夠有專人進行負責。此外，企業加強內部審計工作也需要確立較為合理的“權責制度”，通過權責制度對于內部審計工作開展予以約束，也能較好避免相關人員內部審計工作開展積極性不足，對企業內部審計工作開展帶來的影響。企業內部審計權責關系的確立要求企業領導層堅定內部審計工作開展的信心與決心，從而對內部審計工作開展中存在的各種問題進行逐一解決。
3.3全面提升內部審計人員專業素質
企業內部審計人員專業素質較低已經對很多企業內部審計工作的開展造成了負面影響，企業加強內部審計工作，也需要全面提升內部審計人員專業素質和能力，從而使得其在進行內部審計工作時能夠游刃有余。企業加強內部審計需要確立好人才戰略，并依托專業性更高的人才來開展具體的內部審計工作。建議相關企業在進行內部審計工作時，定期對內部審計人員進行培養，從而使得其能夠更好開展內部審計工作。企業加強內部審計工作也可以考慮引入第三方審計機構或專業人才來輔助進行，在自有人才無法較好進行內部審計相關工作時，通過適當引進專業人才來進行內部審計工作也較為可行。更為重要的是，在內部審計人員專業素質有了較好提升后，企業內部審計相關措施在實施上能夠更為正確和徹底，即使內部審計工作在開展中出現了一些問題，專業素養較高的內部審計人員也能夠較好地解決相關問題，從而確保內部審計工作可以穩步推進。
3.4多元化內部審計手段與方法
企業加強內部審計工作需要對審計手段與方法進行多元化選擇和應用，從而使得科學性與可行性的審計措施，能夠應用到企業內部審計工作之中。企業進行內部審計工作時，首先要根據內部審計工作量大小與內部審計工作特點，進行內部審計方式方法的選擇和應用。由于企業內部審計工作會在不同階段呈現不同特點，內部審計工作在側重上的不同也要求企業不斷進行內部審計手段與方法的重新選擇。當前，企業內部審計在手段和方法上正在逐漸向信息化靠攏，企業加強內部審計也需要提升相關審計手段與方法的信息化程度。建議企業在進行內部審計工作規劃基礎上，適度增加內部審計信息化建設投入，引導相關人員通過信息化軟件來開展內部審計相關工作，從而使得內部審計工作開展的效率與準確率能夠有顯著提升。
4結語
企業所進行的內部審計工作應當是一種對企業生產經營活動全面覆蓋的內部審計，現階段企業內部審計中存在的問題要引起企業重視，相關問題的針對性解決，也需要企業堅定內部審計工作開展的決心。單純給予企業內部審計工作較高地位只是一個基礎，企業加強內部審計工作就要對內部審計工作進行重新思考與規劃。值得注意的是，不同企業經營發展實際有所不同，企業加強內部審計也需要堅持一切從實際出發的原則，避免不合時宜的內部審計工作對企業經營發展產生負面影響。
參考文獻
[1]李釗.企業內部審計信息化建設的問題分析[J].經營管理者,2016(32).
[2]朱勝輝.內部審計視角下集團型企業內部控制體系建設之我見[J].新經濟,2016(23).
作者:方平平 單位:莆田市市政建設工程公司
第七篇:企業內部審計與稅務管理的結合
摘要:
企業的內部審計與稅務管理想結合是企業發展的必然要求，本文首先對企業的內部審計和稅務管理的內涵分別進行了界定，進而提出了二者相結合的路徑，希望對于企業能夠有所借鑒。
關鍵詞:
企業;內部審計;稅務管理;結合路徑
1前言
隨著經濟的發展，稅務逐漸成為了企業財務中一項非常重要的工作，尤其是稅收籌劃工作成為了很多財務人員茶余飯后的熱門話題。但是，由于財務部門負責的工作量較大，再加上稅收政策的變化較大，尤其是最近幾年的營改增工作，為企業的稅務管理帶來的很大的工作量。由于內部審計是企業具備健全的財務制度的一項重要標志，企業內部審計是企業在運行過程中所必不可少的一項工作，但是如何將內部審計與稅務管理進行結合，將二者整合成一個部門進行工作，不但減少了財務部門的工作量，對于企業專心應對該類業務，提高工作效率也有一定的幫助，有助于為企業創造出更多的價值。
2內部審計含義
關于企業內部審計的定義，最為權威的莫過于內部審計之父索耶對其進行的定義，即內部審計是企業內部通過獨立的部門對組織內部的各種不同業務以及組織中的內部控制進行的合理的、獨立的評價，確定企業在運行中是否符合了相關的規定以及組織的內部控制的運行狀況是否有效，同時對于組織是否對資源進行了經濟性的使用進行評價，促使企業最終事先組織的目標。企業內部審計的主要職能如下:
2．1監督企業內部控制的有效性
企業所有的活動，無論時投資、籌資亦或是經營活動，都需要在一定的規定之內進行，這就是內部控制的含義。企業內部活動的一個重要目標就是對企業內所有的活動進行監督，保證這些活動是在內部控制所規定的范圍之內進行的，保證企業內部控制執行的有效性。
2．2為外部審計提供幫助
企業的外部審計需要與企業內部審計部門進行溝通，為外部審計提供必要的幫助。通過企業的內部審計，為外部審計減少了一定的工作量，使得外部審計更加高效。在外部審計中，需要對企業的內部控制的有效性進行評價，在評價企業內部控制執行有效性時，如果外部審計判斷企業的內部審計是可以相信的，那么外部審計就可以利用企業內部審計部門的工作，減少不必要的審計程序。
3稅務管理含義
企業稅務管理是指對企業在遵守國家相關會計以及稅收法律的基礎上，對企業的相關稅務活動進行管理、決策和實施，使得企業的稅務在法律允許的范圍內達到最小，減少企業的相關費用，提高收入水平。企業在稅務管理的過程中，由于稅收相關法律具有一定的復雜性，不可避免地會造成一定的稅務風險，所以企業在稅務管理的過程中不應當僅僅關注于如何減少稅收，還應當對稅務風險進行控制。稅務風險通常是指企業在稅務籌劃過程中的涉稅行為沒有符合相關法律的規定而為企業帶來未來損失的可能性，比如為了減少稅負而進行的偷稅漏稅行為，所以企業應當在合理合法的范圍內進行稅收籌劃，減少企業稅負。企業之所以會有稅務風險，主要源于以下幾個方面，首先是納稅程序帶來的風險，其次是納稅申報中帶來的風險，再次是稅務中存在的一定程度上的自由裁量權帶來的風險，最后就是由于大多數人的納稅逃避傾向帶來的風險?？傊髽I在稅務籌劃的過程中不可避免的會產生一些稅務風險，企業應當對此加大管理力度，盡可能地減少稅務風險。
4企業內部審計與稅務管理結合路徑
內部審計的一個重要目標就是對企業的內部控制進行監管，因此，利用內部審計對企業的稅務管理中存在的問題進行相應的監管也成為企業內部審計的一個重要的目標。具體來說，企業可以從以下幾個方面來對內部審計和稅務管理進行結合。第一，加強企業內審部門對企業內部存在的稅務風險進行的監管。由于企業在稅務管理中存在著一些稅務風險，企業內部審計需要加強監管職責，及時識別出企業中可能存在的稅務風險，并責令這些存在失誤風險的部門加以整改，同時對整改效果進行后續的進一步監督，對于整改沒有效果的部門采取一些懲罰措施，以此來保證內部審計的效果。第二，企業應當注意在稅務管理的過程中控制稅務管理成本，對稅務管理的成本進行內部審計。由于稅務管理的目標是為了盡量減少稅負，如果在稅務管理的過程中投入了太多的成本，就失去了稅務管理的根本意義。企業在稅務管理的過程中可以制定相關的規章制度，由內部審計監督這些制度的運行情況，減少稅務管理成本，降低風險。第三，加大企業的問責制度。由于企業中的一些領導干部和職工在工作的過程中不具備控制稅務風險的意識，導致了企業稅務管理風險的增加，而企業的內部審計部門并不能對所有存在的風險進行監督，這就要求領導以及職工在工作的過程中能夠主動控制風險。因此，加大企業的問責制度，有利于從根本上控制稅務風險，也減少了內部審計的成本?？傊?，將內部審計與稅務管理進行結合，一方面是企業內部審計目標的要求帶來的必然結果，另一方面也能夠為企業提供更加有效的稅務管理。企業在運行當中應當提高將是內部審計與稅務管理象結合的意識，讓二者為企業創造出更多的價值。
參考文獻:
［1］石彩艷．強化內部審計控制企業稅務分險［J］．經貿實踐，2017(03):248．
［2］武政男．現代風險導向審計模式在稅務稽查中的運用［D］．北京:北京交通大學，2016．
［3］尹淑平．強化內部審計控制企業稅務風險［J］．經濟視角(下)，2010(03):66～68．
［4］吳肖勤，火海燕．淺談企業內部審計與稅務管理的結合［J］．甘肅科技，2009(14):104～105，152．
作者:劉曉艷 單位:陜西北元集團水泥有限公司
第八篇:企業內部審計問題分析
[摘要]隨著我國改革的不斷深入、社會主義市場經濟體制的日益完善、經濟社會的日益進步及企業組織的發展變化，現有的各種審計及其構成的審計組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端，包括內部審計理論不夠規范，存在滯后性；內部審計工作得不到足夠重視，企業事務參與度不夠；內部審計組織缺乏獨立性；內部審計人員專業能力不夠；內部審計信息系統不完善等。因此，企業應該改善監督制約機制，強調風險評估意識，提高內審人員素質。
[關鍵詞]內部審計
內部審計是我國審計準則體系不可或缺的重要組成部分，企業內部審計能否保持獨立、客觀、公正是審計行業職業道德中重要的因素，也是獲取本企業信任的根本條件。內部審計作為一種重要的監督制約機制，能否高效的發揮對本單位、部門內部經濟管理的職能將直接對本單位提高市場競爭能力產生重大影響。內部審計作為內部控制制度的重要組成部分，主要具有經濟監督、經濟評價和管理企業事務等三種職能。
一、企業內部審計存在的問題
我國內部審計在一定程度上和現代企業制度不完全匹配吻合，存在不少缺陷和弊端，主要存在以下幾個問題：
(一)內部審計理論不夠規范，存在滯后性
我國內部審計規定多沿襲西方傳統性質上的內部審計準則規定。由于國內外日?；顒雍屠砟畲嬖诓町悾焕谖覈鴮徲嬂碚摰陌l展。在政府立法上，我國目前頒布實施規范審計工作的法律主要有《審計法》和《注冊會計師法》，這兩部法律分別約束政府審計和社會審計兩方面，而對于同樣是屬于審計準則體系的內部審計，國家卻并沒有出臺專門的法律立法約束，而是僅僅實施了《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》等法規條例并未上升到法律的高度上。這就導致企業內部審計與國家政府審計、民間注冊會計師審計法規配套體系的差異，造成企業內部審計沒有具體法條可以參考。當內部審計人員碰到具體問題時沒有現成的規律可以遵循，在一定程度上影響了內部審計的效率。
(二)內部審計工作得不到足夠重視，企業事務參與度不夠
由于傳統理念的錯誤認識，若非嚴格監管行業，企業對內部審計工作的重視程度通常都是低于其應有水平的。很多企業認為，內部審計只不過是把當年的財務狀況又一次復核了一次，根本不會有新的重要的發現，而且很多上市大型企業都會在年末由注冊會計師進行審計后出具審計報告，而在出具年度審計報告的過程中就包括了內部審計的很多工作。為了節約成本很多企業是應主管部門要求，或是為了應付上級而設立審計機構，致使內部審計形同虛設，不能發揮其應有的作用。
(三)內部審計組織缺乏獨立性
獨立性是審計的本質，是保證審計工作順利進行的必要條件。獨立性是審計人員客觀公正地履行審計職責、公正地做出審計理論、保證審計工作權威性的重要前提。然而由于內部審計機構和人員受本企業有關負責人的領導，內部審計人員的工作、工資、其他福利等方面的利益，受本企業有關負責人的支配，這就使得內部審計人員在履行其監督和評價職能時，有很多的顧慮，不能公允客觀的對企業事務做出評價。內部審計很難在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況和經營成果做出有建設性的評價。
(四)內部審計人員專業能力不夠
人員老化、素質偏低、知識結構單一是當今內審人員普遍存在的問題。實際工作中，絕大部分企業的內部審計人員是由會計或者有事務所工作經驗的審計人員擔任，人員來源較為單一，無法保證內部審計工作的專業性和正確性，缺乏基本的職業判斷，而這對于一些特殊的企業，例如高科技公司影響是非常重大的。大部分企業僅有會計師，使得審計只從憑證到賬面查找問題，難以從實際工作的深層次上發現問題，因而提出的建議或為領導提供的決策依據缺乏現實性和可操作性。
(五)內部審計信息系統不完善
隨著科技的飛速發展，計算機技術在企業的發展中起著越來越重要的作用。我國許多大中型企業逐步實現了企業部門信息化交流。雖然內部審計可以利用ERP(企業資源規劃)對本企業內部賬務進行匯總處理，但ERP財務系統只能記錄、核算、會計數據，內部審計人員不能再利用它做出進一步的業務處理，就難以發揮其在企業經濟效益審計中的作用。
二、我國企業內部審計問題的原因分析
內部審計存在的問題是由主觀因素和客觀因素兩方面造成的。
(一)主觀方面的因素
1.內部審計組織人員業務修養不達標
內部審計人員素質的高低是影響內審問題大小的重要因素。通常上講，內審人員的素質包括了解業務活動背后的政策法律法規、專業知識水平、經驗和技能需求和工作責任感。經驗是審計人員的一種重要技能，而經驗需要時間的積累。很多企業的內部審計人員只對原來從事會計的那一套很熟悉，卻對本企業的經營活動和內部控制了解甚少。
2.內部審計技術的局限性和審計手段的固有缺陷
內部審計從過去的手工排查到現在利用計算機進行輔助處理，大大提高了審計的效率和質量。但是審計技術的局限性和審計手段尤其是企業內部的技術發展是一直落后的，現在的內部審計技術還不能完美的配合企業經營活動。
3.輕視審計態度
在實際的經濟活動中，不少管理者尤其是企業高層對內部審計的作用依舊缺乏深刻的認識，只把內部審計作為一種核實財務數據的手段，未能完整發揮內部審計的監督作用。有的甚至對內部審計加以回避，致使審計在企業管理中缺乏足夠的地位，很大程度上降低了審計的作用。
(二)客觀方面的因素
1.企業內控制度薄弱
企業內部控制系統是否完整、經濟活動狀況是否穩定是實行內部審計監督工作的基礎。如果沒有內部控制系統或內部控制系統存在使作用不能發揮，或者內部控制系統執行不徹底都會導致內部控制風險難度增加。
2.內部審計機構缺乏獨立性
內部審計機構是單位內部常設機構，在單位負責人的領導下開展審計工作為本單位經濟活動進行服務，內審人員面臨的審計情形所涉及的人不是領導就是同事，存在千絲萬縷的聯系，在審計過程中不可避免地受本單位的各利益代表的相互制約。因此所得到的審計過程及結論必然涉及到具體的個人利益，審計調查程序過程難免受到人員千擾，存在舞弊風險。
3.相關法律法規不完善
健全的法律制度和法律體系是保證內審機構和人員合法權益以及降低審計風險的法律保障。然而由于社會主義市場經濟的不斷發展使得審計工作處在多變的法律環境之下，我國內部審計法律法規制定的滯后性使得審計人員在具體審計工作缺少相應法律、法規的保護。此外某些法律法規脫離現實，缺乏操作性，也增加了內審人員的工作難度，增加了審計風險。
4.內審業務復雜
企業在迅速擴張的同時導致被審計的經濟活動業務也變得復雜，為內部審計帶來了操作上的困難。企業的多元化經營再加上企業現實活動中金融衍生工具的運用，導致企業需要處理的會計信息系統比以往更加繁瑣，使得會計記錄中出現錯記可能性隨之加大，增加了企業審計風險。
三、優化我國企業內部審計的對策
針對我國企業內部審計存在的問題，應該從以下幾個方面進行改善：首先，改善監督制約機制。一方面要完善企業的領導機制，建立健全領導行為約束機制。盡量避免一人既領導財務工作又領導審計工作,既領導某項業務工作又領導對這項業務活動的審計。另一方面在建立民主決策的過程中，加強民主管理和監督，鼓勵職工的政治參與。企業可以建立民主監督委員會下職工代表大會的領導，監督經營者不當行為是否違反職權和監督人員是否在企業職工民主權利的實施得到保障。其次，強調風險評估意識。風險評估是企業設計和為了減少經營失誤和舞弊的內部控制的一部分，它決定了風險管理能否發揮作用。因此，在進行內部審計的時候，要考慮到企業多變的經營環境，把企業所面臨的各種經營風險加以考慮，可以幫助企業識別、評估、應對企業面臨的各種風險，高級管理層可以據此獲取有用的風險提示，增強風險意識。最后，提高內審人員素質。建立一支具有高超業務素質的內部審計部門是增強內部審計質量控制的關鍵所在。不斷更新的審計模式對審計人員素質有了更高的要求，應提倡審計人員具有終身學習的思路，從實踐中不斷提高業務水平，并時刻樹立嚴謹的工作作風。
作者:吳敬軍 單位:棗莊市房產管理局
第九篇:小型企業內部審計信息化建設
提要：
隨著信息技術的快速發展，很多行業受其影響發生了一些變革。在小型企業中，內部審計的信息化建設也受到重視，在當前環境下開展相關工作對于整個企業的發展都具有積極的現實意義。本文主要對信息時代下企業內部審計現狀及其信息化建設問題進行探討，希望能夠為相關工作者的研究提供借鑒。
關鍵詞：
小型企業；內部審計；信息化建設
一、當前小型企業內部審計現狀
會計信息化的主要涵義就是通過將新興的計算機、網絡等技術融入傳統的審計模式中，并且對其進行重新構建，保證符合現代企業發展的需求上，建設合理的評價機制，這是技術與企業內部審計的高度融合，能夠更好地優化企業內部資源，不論是對企業來說還是對社會的發展來說都具有長遠的意義。首先我們能夠發現，企業內部審計信息化的應用范圍普遍被推廣開來，因為它作為一種更加先進的生產力，會隨著社會和科技的不斷發展而提高自身的工作效率，從而為企業貢獻出更大的價值；其次是在其建設的過程中呈現出的智能化和專業化。我們知道，會計信息化建設與應用和財務軟件的開發和研究息息相關，而且傳統的會計審計人員就無法擔當這種任務，需要選擇具有一定專業素質的人員來完成任務，在對會計信息進行處理分析的過程中，需要相關人員熟練計算機方面的知識，這種會計模式較之傳統的模式有很大的改變，不論是在固定資產管理上還是在工資管理上都具有很大的優勢；最后就是通過內部審計信息化建設能夠更好地促進新的會計理論的完善與發展。因為當今會計的發展早已經突破了傳統觀念的限制，隨著新技術的不斷出現，新的挑戰也隨之而來，企業內部審計信息化的建設能夠在不斷探索中完善新的會計理論，從而更好地指導企業的會計審核方向。
二、ERP環境下小型企業內部審計面臨的挑戰
所謂ERP，就是企業資源計劃系統，這是將信息技術對整個企業的資源進行統一的規劃和管理，并且建立在先進的指導思想基礎之上，ERP系統能夠在很大程度上提高企業的工作和管理效率，從而更好地實現企業的價值，當前處于這種環境下，小型企業內部審計面臨著很大的挑戰。（一）企業內部審計更加復雜。當前的ERP拋開了傳統的管理理念，實行的是流程化管理，能夠將整個企業的內部資源實行統一管理，這大大提高了資源使用的效率，并且目前企業在運營過程中都會將一些任務交給ERP系統進行控制，然而這時傳統的企業內部審計就需要按照新的模式進行，在新環境下能夠對業務流程進行分析，從而找出其中的缺陷改善企業內部審計，這也就使得整個工作更加復雜。（二）企業內部審計對象發生變化。在傳統的企業內部審計過程中，相關工作都是由企業的財務部門進行記錄和管理，并且企業內部審計的對象主要就是會計資料，但是在新的ERP系統下，企業內部審計的對象也發生變化，首先處于對信息化建設過程中需要的安全性、效率性以及可靠性著想，需要能夠更好使內部控制具有完整性，審計對象也轉變成了計算機會計信息系統，這也意味著整個過程的工作會更加復雜。（三）對于企業內部審計人員的素質要求更高。在ERP環境下，實現企業內部審計信息化建設的前提就是需要有一支高素質的審計隊伍，因此這也就為小型企業開展相關工作提出了新的挑戰。特別是隨著會計信息系統開發技術的不斷更新，相關軟件的不斷升級，就需要內部審計人員熟知審計的專業知識、ERP系統相關知識以及信息技術知識，這種對于復合型人才的需求也從側面促進了企業的發展。
三、小型企業內部審計信息化建設建議
對于一個小型企業的建設和發展來說，實現其內部審計信息化建設是影響巨大的工程，不僅需要國家審計部門作為該項工程的指導部門，還需要針對相關建設制定出合理的規范，從而為其做出外部環境保障，創造出優勢條件。在整個建設過程中，小型企業內部也需要能夠破矩求變，為自身的工作提供內生動力，從而更好地在內部審計信息化建設的道路上前行。（一）完善審計準則與規范。首先要根據審計行政法規來制定出更加完善的企業內部審計準則，這種制度與準則是要基于計算機審計準則之上的，這也是在其信息化建設工作中為計算機審計工作提供支持的重要步驟。在這方面的工作要側重于對計算機系統內部人員的資格、審核以及評價制度的制定，并且對于模塊接口、內部審計數據庫、數據的標準以及格式等都要做出相應的規范，從而更方便在內部審計信息化建設過程中工作的開展。（二）實現通用軟件的支持。在小型企業中，要能夠保證在內部審計信息化建設過程中審計軟件的實用性和通用性，能夠組織具有豐富計算機技能以及相關經驗的專業人員來針對性的對公司內部審計的通用軟件進行設計開發，保證軟件符合公司發展的規模與速度，并且能夠及時對軟件進行維護和升級，保證其質量。此外，還可以通過和具有實力的軟件開發商進行合作，從而將公司內部的審計軟件完善，這也是在當前行業競爭日趨激烈的今天保持自身競爭力的重要決策。（三）加強對內部審計的認識。在實現小型企業內部審計信息化建設的過程中，不僅需要足夠的資金支持，還需要有先進的理念作為整個工作的指導方針，這樣才能將整個工作建設得更加有效。首先就是能夠要求相關領導及時革新理念，對于內部審計信息化建設有一個新的認識，并且能夠同相關行業的建設做對比，了解社會上內部審計建設的趨勢，在這項工作上投入足夠的人力和財力，對于內部審計人員也要安排適當的專業培訓，從而提高他們對企業內部審計信息化建設的認識，這就能在具體工作中更加具有針對性，將信息技術有目的性地與內部審計建設相融合。（四）解決內部審計原有問題。由于企業內部原本在機構建設的過程中就存在一定的問題，因此就需要能夠在信息化建設的過程中保證內部審計的獨立性，科學地設置機構組成形成。比如小型企業的內部審計在設置機構時要保證其隸屬于董事會下，從而更方便管理者行使職管理、監督和評價功能。在企業內部要能夠實行責任制，要求審定內部審計工作計劃要和企業的發展以及重大項目直接掛鉤，需要確保董事會和審計委員會之間直接聯系，加強溝通渠道，這也有助于提高工作效率。（五）提高內部審計人員素質。對于整個企業的內部審計信息化建設的過程來說，審計人員和管理人員是核心工作，也是確保工作順利完成的關鍵，但是就目前的現狀來看，很多內部審計人員的專業素質還達不到要求，因此需要針對這種狀況提高內部審計人員的專業技能，其中包括培訓計算機基礎技能，并且需要熟練對軟件、設備的操作、維護、管理等技術。此外，還需要保證審計人員能夠將自身具備的專業知識更好地運用到工作當中，通過對其進行專業的培訓，來提高其素質水平，從而更好地促進小型企業內部審計的信息化建設。
主要參考文獻：
［1］馮萬進.加快審計信息化建設的方法［J］.中國內部審計，2010.1.
［2］曹燕，常京萍.企業內部審計信息化戰略研究［J］.會計之友（上旬刊），2010.10.
［3］張文秀.IT治理下的內部審計信息化發展研究［J］.商業會計，2010.24.
［4］張平鳳.關于企業內部審計信息化建設的探討［J］.財經界，2010.12.
作者:江然 單位:安徽三聯學院