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［摘要］
審計整改是內部審計閉環管理過程中的一個重要環節，目前審計整改不到位的情況時有發生，其中主要的原因包括審計發現問題的定性難、審計發現問題的整改標準界定難、審計整改成果運用的長效機制不健全以及審計部門對審計整改的監督力度不夠等。要做好審計整改工作我們應。
［關鍵詞］
內部審計；審計整改；審計監督
0引言
近年來，隨著國家對審計工作的不斷重視，審計工作目前在反腐倡廉工作不斷發揮著尖兵利劍的作用。對于企業內部審計來說，很多情況下困難不是如何發現審計問題，更多的是如何對審計發現問題進行定性以及如何切實做好審計發現問題的整改工作。審計整改是實現審計意義中的重要環節，只有做好審計整改的閉環管理工作，才能切實提供企業內部審計水平，從而促進公司管理更加規范化。
1審計發現問題整改的背景分析
（1）審計發現問題的定性難。
審計部門在開展審計過程中，會遇到各種各樣的審計問題，對審計問題的定性直接影響到該問題的重要性，因此審計發現問題的定性為審計后續處理提供了直接基礎。但在面對審計發現問題的定性時，我們的被審計單位一般都會找出各種各樣的理由向審計人員解釋，有的認為是客觀原因導致，有的認為是歷史遺留問題，總之想法設法讓審計人員將審計發現問題的定性變輕。一旦定性不準確，將直接影響到審計發現問題的后續整改。
（2）審計發現問題的整改標準界定難。
審計監督多為事后監督，即對已經完成的經濟事項進行監督評價，這就給實際整改帶來了困難。例如，在工程建設中發現多支付了工程款，審計發現該情況時，相關的支付已經完成，有些工程款支付給了私人承包商，回收的困難較大；有些企業決策存在錯誤，但相應的管理行為已經發生，再去糾正當時的行為已無可能。面對這些情況，如何界定這些已成為既定事實問題的整改標準就成為擺在審計人員面前的一個難題。
（3）審計整改成果運用的長效機制不健全。
隨著目前審計力度的加大，企業內部審計頻率、深度、廣度都不斷在加大。但目前來看，對于審計發現問題的整改，很多情況下只是就事論事，沒有能夠做到舉一反三。導致一些問題年年審，年年犯，屢審屢犯的情況突出。如果審計成果得不到充分運用，審計的權威性以及審計整改效果都不能得到最大化，審計成果就會成為停留在審計報告上的空談。
（4）審計部門對審計整改的監督力度不夠。
一些企業的內部審計對審計過程中發現問題的數量、質量要求很高，但對審計整改的后續跟蹤要求卻很低。一些企業的內部審計部門由于體制機制的問題，缺乏相應的獨立性，對審計發現問題整改的要求過軟，這些情況都導致審計整改不到位的情況發生。
2對審計發現問題整改的建議
（1）上級業務部門加強協調配合，共同督促下級單位的整改工作。
審計整改之所以難以推進，很多情況下，一些單位將整改工作當作是審計部門的事情，這種觀點是極為片面的。審計發現的問題是在業務部門中發生，因此整改工作必須由業務部門牽頭開展，審計部門在整改工作中是起到督促、監督的作用。企業內部審計一般都是上審下，對于下級單位業務部門的整改工作，引入上級業務部門的指導、監督，將會使整改工作起到事半功倍的效果。審計部門也要與相關的業務部門做好協調工作，這樣才能從更深層面推進審計整改工作。
（2）加強審計部門的獨立性，對審計整改要提高話語權。
在企業管理中，由于體制機制問題，審計部門的獨立性實際上被大大削弱。審計部門要服從于行政領導，行政領導又直接負責整改工作的開展。在這種情況下，審計發現的問題經常會被內部解決，在審計整改的時候也會遭遇到很多無形的阻力。因此，審計部門必須提高自身的獨立性，建立審計委員會，向公司董事長直接負責，提高話語權，企業也應該賦予內部審計部門足夠的獨立、客觀性。
（3）加大對審計整改不力的監督處罰力度。
審計整改工作之所以推進難度大，一個重要的原因就是對審計整改過程中出現的整改不力情況處罰力度太低。審計法中賦予了審計部門相關的執法權，因此企業內部審計也應該賦予審計部門在審計整改過程中相關處理、處罰權利。對于不重視審計整改、整改不到位、整改過程一拖再拖以及屢審屢犯的的相關單位，審計部門必須要對相關單位行使必要的處罰權利，對于拒不履行審計整改要求的，審計部門有權移交給紀檢監察部門進行處理。
3結語
總而言之，隨著內部審計工作力度的不斷加大，審計整改必然要提升到另外一個高度，審計的目的不僅僅是發現問題，更重要的是做到舉一反三完成整改的閉環管理工作，企業各部門、各單位在整改過程中要做到統籌協調、上下一體，這樣才能不斷提升企業自身的競爭力與可持續發展能力。
作者：朱宇龍 單位：廣東電網公司審計部
第二篇：民營企業內部審計問題探討
摘要：
自改革開放以來，我國民營經濟得到了快速發展，現已成為國民經濟的重要組成部分。然而，隨著市場化的不斷推進，我國民營經濟面臨的問題也逐步顯露出來，例如民營企業經營環境復雜化、強化內部控制的能力不足、內部審計制度及相關機制不完善等，都已經成為亟待解決的重要性問題。文章著重就內部審計問題進行深入研究，也是看到了當前民營企業的發展難點，希望通過本次研究為其內部審計體制建設提供一些有益參考。
關鍵詞：
民營企業；內部審計；問題
一、民營企業完善內部審計的重要意義
現如今，民營企業在經營過程中所面臨的風險越來越復雜，如何減少企業經營風險成為了民營企業實現自身價值最大化的目標關鍵。對民營企業經營風險進行識別、防范和控制的前提是要能夠站在全局角度進行考量和評估，因此，簡單的某一部門是無法做到的。只有確定內部審計部門在企業的獨立性和權威性地位，使其站在全局的高度從風險識別、風險分析、風險持續監控以及風險對策等方面進行風險管理。
（一）可以推動企業規范化管理、防范經營風險
在民營企業整個規范化管理當中，內部審計的作用是極為獨特的，尤其相比于外部審計而言，內部審計始終是圍繞企業股東權益展開工作的，其鎖定的主要目標是實現“股東收益最大化”，而且內部審計人員熟悉企業的管理工作，更了解在管理過程中可能會遇到的問題和缺陷，更能夠針對企業實際情況提出抵御風險的建議，從而更好的規避風險的發生。需要注意的是，內部審計雖然是企業內部各職能部門的一個分支機構，但是其并不直接參與到企業的經營活動當中，具有相對獨立性。不僅如此，內部審計人員還可以通過第三者身份站在客觀角度來評估企業的經營活動狀況，利用專業眼光評價企業經營的是非功過，并找到核心問題以制定具有可操作性的降險預案。
（二）可以通過檢查和評估，幫助完善風險管理體系
隨著民營經濟的發展，許多潛在性問題并不是浮于表面可以清晰可見的，然而這些問題卻極有可能已經在影響企業的經營發展。一般來說，風險管理部門因為所處地位的局限性，很難發現企業經營過程中的關鍵問題，業務部門主要是執行企業的制度和決策，因此，其不能有效的對風險管理體系進行管理。內部審計人員可以在了解我國相關產業政策、本行業發展狀況以及本企業管理情況的基礎上，對民營企業內部經營的優劣勢進行綜合評估和檢查，找出經營風險發生的可能性和方向，并通過監督手段來監控相關措施的執行及效果，幫助民營企業管理層完善風險管理體系。
（三）可以起到管理與協調作用
從民營企業組織架構來看，內部審計機構是獨立存在的，并處于企業董事會、總經理以及各職能部門之間的位置，這種特殊存在可以使內審人員成為企業各項戰略決策的協調者，以客觀角度來清晰識別企業面臨的風險問題，并從企業實際狀況出發，以維護企業根本利益為落腳點來提出相應的防范措施。
（四）可以起到明顯的杠桿作用
相對于聘請會計師事務所、審計師事務所等進行外部審計，內部審計的風險評估具有高效的杠桿作用。具體來說，主要表現在：第一，風險管理部門在確定企業整體風險的時候，內部審計的可信度更高，這樣就可以保證企業風險管理體系的健全性，通過內部手段使整個企業的風險維持在較低水平；第二，企業外部人員并不能完全及時的掌握企業內部的全部信息，內部審計卻可以實時的掌握企業風險管理動態，且可以及時將風險評估結果轉換成為防范指令，并滲透到風險管理的各個層面。
二、我國民營企業內部審計存在的主要問題及原因
（一）存在的主要問題
1.內審職能無法得到充分發揮
雖然我國市場經濟得到快速發展，但是許多民營企業并不認同內部審計工作的必要性，往往更多是認為只需要外部審計即可。雖然有少部分民營企業也已經意識到內審的作用，但是出于成本考慮，往往也只能“望而卻步”?，F如今，許多民營企業的管理者就是企業主，家族式管理較為濃厚，老板的心理定位決定了內審機構是否應存在。相比與國外企業將內審機構作為僅次于董事會的權威性職能部門，我國民營企業可能連基本的獨立性都無法保證，部分設置內部審計崗位的公司往往也只是在財務部門設置了1~2個相應崗位，不僅審計權威性難以保障，更嚴重損壞了審計的效果。
2.內審力量并未充分配置
我國多數民營企業最初發展雛形以個體或合伙形式存在，許多關鍵性部門（包括財務部門、審計部門等）依然會選擇由自己的近親屬來擔任，但是往往這些“親信”并不懂審計，只會簡單的查賬，并不具備內部審計崗位的專業能力。不僅如此，許多民營企業考慮人力資源成本，甚至會讓一些審計人員兼職其他崗位工作，這樣就很難客觀、公正的完成審計工作。相比之下，企業內部審計人員只有具備良好的綜合知識、網絡信息技術以及實務經驗，才能達到這一崗位的實際要求。由此可見，我國民營企業內審力量配置亟待進一步改善。
3.內審程序并未實現規范化操作
第一，工作過于隨意?，F如今，我國在內部審計方面的政策性指導依然存在較多空白，尤其是民營企業領域的內審交流并不多見，這也就導致了這些企業在內部審計工作方面過于隨性，將財務監督和查賬作為主要的工作內容，并按照企業主要求完成分內工作即可；第二，工作不規范。受制于民營企業自身經營規模、經營特征，這些企業的內部審計工作多數以企業主個人意愿為導向進行開展，而且審計工作內容、審計底稿留存等都極為不規范。
（二）原因分析
民營企業管理層意識決定內部審計工作的落實情況，在當前主要存在著兩種觀點：“純監督”和“不作為”。前者將內部審計工作簡單的定義為監督保護企業財產處于可控范圍，這種觀點直接導致內審人員工作無法實現系統性、程序性，內審效果無法充分發揮出來。對比來看，后者的觀點會更加極端，這些民營企業的企業主往往選擇將企業財產視為私有資產，對內部審計部門的設置極為排斥，甚至有少數企業并沒有設置單獨的審計崗位。
（三）審計人員素質與工作要求不匹配
內部審計工作的執行者是人，內審人員素質會影響到這一崗位職責的發揮效果。從當前我國民營企業內審人員任聘情況來看，往往許多企業主更傾向于選任“親信”，這就使得民營企業內審人員的綜合素質良莠不齊，甚至許多人是“半路出家”，對審計知識不熟悉，更缺乏實際操作經驗，從而難以發揮內審真正的作用。
（四）法律法規及行業指導不足
一方面，從2003年開始我國專門針對民營企業的指導性法規才逐步成形，但從法律支持角度來看卻仍然是一片空白；另一方面，我國民營企業納歸內審協會的時間較晚，并沒有成型的指導、監督方案。因此，民營企業在內部審計工作上往往只能進行自我規范，這樣勢必會阻礙民營企業的發展和成長。
三、解決我國民營企業內部審計問題的具體方法
（一）樹立現代審計理念
我國民營企業發展有其特殊性和歷史性，民營企業經營者的個人素質往往決定了企業的經營發展狀況。然而，在相當長的一段時間內這種現狀還不能徹底改變，只能通過管理層的思想意識來解決內部審計問題。民營企業的經營者應以實現企業價值增值為最終管理理念，建立價值增值型內部審計部門，著眼企業全局，以內部控制為中心，針對公司戰略（決定因素）、風險管理、公司治理（制度保障）等三個方面進行質量保證活動，這也是內部審計的精髓所在。
（二）強化內審隊伍建設
第一，針對內審人員進行合理配置。對此，民營企業可以通過內部選拔、高薪聘請等方式，選拔出優秀的內部審計專職人員從事該項工作，注重人員學歷、工作經歷、業務能力等多個方面的綜合考量；第二，注重培養機制建設。引入人才固然重要，但后期崗位培訓和再教育也不能忽視。民營企業應定期針對內審人員展開相應的培訓，并通過物質獎勵、晉升獎勵等形式鼓勵內審人員積極參與CPA、CIA等資格考試，以不斷提高和更新自己的內審技能。
（三）加強外部指導
一方面，積極完善民營企業內部審計的相關法律法規。包括《內部審計法》的制定、《審計法》中內部審計條款的完善和修改等，從法律地位上不斷提高內部審計的地位，以保證其能夠得到貫徹實施；另一方面，積極發揮行業協會作用。我國內部審計協會應積極對民營企業提供這方面工作的指導幫助，定期組織民營企業內部審計交流會，并可以推行內審人員上崗資格制度，從源頭上保證內審人員的素質和技能。
作者：蔣紅梅 單位：江蘇省靖江中等專業學校
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第三篇：國有企業價值增值型內部審計研究
摘要：
文章從價值增值的角度分析并揭示了我國國有企業增值型內部審計存在的問題與不足，將增值型內部審計相關思想應用于我國國有企業內部審計的實踐中，對存在的問題進行理論研究，并提出了完善國有企業實施增值型內部審計的方法。
關鍵詞：
價值增值型；國有企業；獨立性；審計信息化
基金項目：
哈爾濱商業大學大學生創新訓練計劃國家級項目，項目編號：201510240005。
1、價值增值型內部審計基本內涵
價值增值型內部審計理論基礎包括受托責任理論，風險管理理論，價值鏈理論。據IIA對內部審計的最新定義，增值型內部審計即能為組織增加價值的內部審計，增加價值的核心要求是努力提高審計收益，盡量降低審計成本。除此之外，增加價值并非不再考慮查錯糾弊，而是在此基礎上實現企業的興利與增值。
2、我國國有企業價值增值型內部審計存在問題及調研結果
2.1增值型內部審計的質量較低
我國國有企業目前主要采用的時賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計、多種方法交叉使用等方法，審計方法和審計技術水平落后。根據中國內部審計協會2010年對1280家企業的調查，開展計算機輔助審計的單位比例較小，占全部審計項目的0.64%。大多數小型國有企業還并不具備信息化審計的能力，仍以依賴于個人經驗判斷的抽樣審計方法為主，內部審計的調查方法隨意性很大，缺乏分血腥，在一定程度上制約了內部審計工作及時有效地開展。
2.2內部審計的職能范圍狹隘
根據中國內部審計協會對國有企業內部審計內容的調查，被調查企業內部審計活動仍以財務審計為主，雖已經涉及內部控制、風險管理、舞弊、物資采購等方面的審計，但比重相對較小。目前，我國大部分國有企業在促進企業改革與發展中對內部審計的作用認識不足，內部審計仍以發生的財務事項為主，較少涉及企業的經營管理問題，或者將內部審計簡單地定位于查處違法違規上，從而導致了內部審計的職責不能充分發揮，內部審計的業務范圍狹隘。
2.3內部審計機構設置不合理，獨立性不高
我國的內部審計機構，大多數由本部門、本單位負責人直接領導，并接受國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的指導和監督，有些內審機構不是單獨設置而是由其它部門領導或合署辦公。這種狀況導致了內部審計機構受各方利益牽制，難以開展獨立的經濟監督活動，嚴重制約了內部審計的獨立性。根據對全國大多數國有企業調查資料分析發現，內部審計隸屬于總經理的為多數，占總體的42.02%；隸屬于副總經理或總會計師的次之，占20.83%。而隸屬于董事會或監事會僅占樣本總數的23.51%，與紀檢、監察部門合署的占13.63%，內部審計部門的隸屬層次仍不失很理想。
3、針對我國國有企業內部審計問題的主要對策及創新點
3.1確保國企內部審計職能的合理化
擺脫陳舊觀念，內部審計范圍不要局限于財務方面，要更多地涉及到經營決策、人力資源管理、研究開發、企業戰略管理等很多方面，由“監督導向型”向“服務導向型”的轉變。國有企業內部審計部門進行必需的合規性審計，為企業經營管理提供傳統的保證服務之外，還必須積極開展以防范風險和加強內部控制為目的的審計。通過提供各種咨詢服務，改進企業的運作，提高企業運作的效率，實現審計的價值。
3.2合理設置內部審計機構，提高獨立性
內部審計在業務方面由行業協會管理和指導，在行政方面受本組織的最高層（董事會、審計委員會、總經理等）領導。董事會下設獨立的審計委員會，管理者下設審計部。審計委員會直接隸屬于董事會，對董事會負責，同時，由行業協會對審計委員會進行業務指導，管理者在審計委員會之下，有利于保證審計委員會的獨立性。審計部是位臨于管理層之下的審計部門，將其業務直接向審計委員會報告，在行政上，則向上一級的管理者匯報，這種層級分明、雙重負責的公司治理結構充分保障了內部審計的獨立性，有利于內部審計增值作用的發揮。
3.3通過信息化建設，設計開發審計軟件，實現審計手段電子化
從目前的情況來看，我國國有企業大部分的內部審計信息化水平還處于以審計項目管理軟件和現場審計作業系統為主的應用階段。企業可以在內部審計查證系統基礎上進行提升和優化，按照實際業務流程，梳理重要節點，找出審計的主要關注點和風險點，逐步建立起貫穿各業務流程的綜合業務平臺，實現了審計線索的自動查找、分析等功能并開發具有“智能、集成、易用”等特點的審計智能預警系統，主要通過對各企業、專業板塊、部門重點業務數據、資料的采集和在線分析，以及對所屬企業關鍵業務數據和高風險領域核心指標的監控及對比分析，實現對重點單位、主要業務及重點環節的實時監控和異常情況預警預報。
4、研究結論
增值型內部審計是內部審計的新理念，其增值功能室對內部審計原有功能的拓展，它以增加企業價值為目標，參與并完善風險管理、內部控制和公司治理的過程，提供確認和咨詢服務來滿足企業需要。通過對我國國有企業增值型內部審計現狀進行分析，總結出現階段國有企業開展增值型內部審計過程中存在的問題。其一，增值型內部審計的質量較低對提高審計工作質量沒有直接明顯效果，沒有進一步促進審計工作發揮更大的社會效果；其二，內部審計的職能范圍狹隘從而導致了內部審計的職責不能充分發揮；其三，增值型內部審計機構的獨立性不高，內部審計機構設置不合理，使得內部審計部門提供的信息說服力不足，給出的建議也不具備足夠的公正性和客觀性。從理論研究了我國國有企業增值型內部審計存在問題的成因，結合實踐成果提出了以下實施增值的路徑并驗證其有效性：其一，從內部審計機構視角考慮的增值路徑：內部審計在業務方面由行業協會管理和指導，在行政方面受本組織的最高層（董事會、審計委員會、總經理等）領導、通過信息化建設，設計開發審計軟件，實現審計手段電子化；其二，從企業經營管理視角的增值路徑：建立內部審計查證系統，提升審計項目效率和效果、建立審計智能預警系統，發揮審計免疫和增值。
作者：周敬 許含 鄧笛 孫亦方 單位：哈爾濱商業大學
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第四篇：煙草商業企業內部審計防腐分析
［摘要］
近年來，隨著黨和國家不斷加大懲治和預防腐敗的力度，腐敗分子的手段變得更加隱蔽化和多樣化。針對新形勢，如何利用審計職能優勢和專業特長、充分發揮審計監督在防范腐敗中的作用，成為煙草企業審計人員的重要職責和使命。文章結合筆者實際的工作經驗，簡要探討煙草商業企業如何發揮內部審計在防范腐敗中的作用。
［關鍵詞］
煙草商業企業;內部審計;防范腐敗;作用
1內部審計防范腐敗的法律基礎
《中華人民共和國審計法》第一條“為了加強國家的審計監督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展”，對審計立法的目的做出了明確闡述，為審計工作防范腐敗提供了法律基礎。2005年1月，中共中央印發的《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》強調“要強化審計監督，突出對重點領域、重點部門、重點資金和領導干部經濟責任的審計”，并將審計監督納入了反腐倡廉的監督機制。
2現階段存在的主要問題
2.1內部審計獨立性方面
首先，審計工作的重要特征是獨立性，是審計人員執行審計業務必備的職業要求，也是影響審計工作完成質量的關鍵因素。但是現階段煙草商業企業內部審計部門的獨立性并不是很強，實際工作中，往往容易受本公司領導等各種因素的影響。其次，部分審計人員的原則性不強，審計工作中不能真正做到客觀、公正，對可能損害審計獨立性的因素未能及時向上級審計機構報告。
2.2審計范圍及方式方面
煙草商業企業開展內部審計工作，主要圍繞財務收支審計、經濟責任審計、工程項目審計等常規審計項目進行，雖然審計覆蓋面在不斷擴大，但對“三重一大”“兩項工作”等領域的審計還不夠深入，對重點領域、重點資金、重點崗位和重點人員的監督、震懾作用有限。審計工作的開展方式多以事后審計為主，事前、事中審計較少，工程項目審計則以預算、結算審計為主，對工程建設簽證等不能做到實時審核，全過程跟蹤審計難以完全得到落實。
2.3審計執行力方面
總體來說，煙草行業審計力量仍然較弱，審計執行力不強，難以做到“經濟業務全覆蓋”。且不同省、市級公司對審計工作的重視程度不一樣，審計隊伍的力量水平也高低不同，部分單位存在審計人員的知識結構單一、年齡普遍偏大且女性職工占比很大等問題，勢必影響審計隊伍的執行力。
2.4溝通協作方面
內部審計機構要發揮防范腐敗的作用就必須加強與紀檢監察等相關部門的溝通協作，但實際工作中，審計部門與紀檢監察部門的溝通協作并不多，對審計發現的違法違紀線索或可能發生腐敗的風險點往往未能及時轉達紀檢監察等相關部門。
3發揮內部審計防范腐敗作用的主要措施
現階段，煙草商業企業基本在地市級及以上煙草公司設置了獨立的審計部門，部分縣級分公司也委派了專職審計人員，那么該如何充分發揮內部審計在防范腐敗中的作用呢?
3.1明確內部審計職能定位，確保審計獨立性
內部審計的職能定位在企業防范腐敗中至關重要，面對煙草行業發展的新形勢、新常態，腐敗問題的形式、內容也在不斷發生新變化，必須準確把握好內部審計的職能定位，才能充分發揮內部審計在防范腐敗中的作用。內部審計主要有監督、評價、服務和控制四大職能，其中監督職能是內部審計的最基本職能，而要實現審計監督職能，審計獨立性是前提。企業內部審計不僅僅是企業進行財務管理的方式和手段，也是企業日常管理中的重要組成部分之一。因此，煙草商業企業應進一步明確內部審計職能定位，創新審計方法，審計關口前移，充分發揮審計監督、評價、服務和控制職能。
3.2把握內部審計工作重點，關注腐敗風險點
內部審計部門應該從審計的角度定期對腐敗易發點、高發點進行梳理，針對性地開展重點領域、重點資金、重點崗位和重點人員的審計監督。一是要突出抓好對“三重一大”、工程投資、物資采購等重點環節監管，對重大投資項目應提前介入，開展全過程跟蹤審計。二是要聚焦煙草行業“三個保障機制”和“非公開招標采購”兩個重中之重，確保“應招盡招”“真招實招”以及“辦事公開民主管理同業務工作深度融合”能得到全面落實。三是要加強重點資金、重點費用的審計監督，如科研經費、“三公”經費、煙葉基礎設施投入等費用的列支是否合規，是否存在貪腐行為。四是要重點關注具有較大資金流的業務簽字部門或重大項目負責人、經辦人等重點崗位和重點人員的經濟活動，確保重要流程得到有效監督控制，規章制度得到有效貫徹執行。五是要堅持審計問題導向，加強與紀檢等部門的信息溝通，在審前調查中詳細了解被審計對象的舉報信息等，增強工作的針對性。六是要持續關注中央八項規定、國家局黨組“九條要求”等制度規定的執行情況，嚴明黨紀國法，全面提升企業規范管理形象。
3.3提升內部審計隊伍素質，保障審計防腐能力
“打鐵還需自身硬”，為發揮審計人員反腐倡廉的“利劍”作用，審計力量依然有待進一步加強。一是不斷完善審計隊伍知識結構。審計人員除具有財務、工程造價等方面專業性人才外，還應不斷培養、吸收具有卷煙營銷、煙葉生產、專賣打假等方面知識的人才進入審計隊伍，以提高審計人員發現問題的能力。二是不斷優化審計人員性別、年齡結構。因審計人員出差頻次較高、周期較長，應逐步使審計人員趨于年輕化和男女比例協調，以適應審計工作的特性。三是各級領導應提高對審計工作的重視程度，改變“審計不產生效益”的認知，關心審計工作的開展，關注審計工作的難點，加強審計隊伍的配備，提高審計工作防腐、治腐的作用，避免審計部門游離在所有部門邊緣。
3.4建立健全監督協作機制，達到懲治、震懾雙效果
要不斷建立健全審計與紀檢監察等部門的監督協作機制，把發現問題與移交線索結合起來，充分發揮內部審計防范腐敗的排雷作用。一是加強與紀檢監察等相關部門的聯系溝通，建立移送(移交)渠道，發現涉嫌違法違紀線索時，及時移交相關權限部門，做到“監督不缺位、履職不越位、用權不錯位”，形成反腐合力。二是制訂審計移送(移交)處理規定，明確移送(移交)原則、程序、要求、責任等，審計人員應熟練掌握相關制度，發現問題時有能力采取合理措施。三是嚴格執行審計重大問題報告制度，確保企業領導層能及時了解情況、做出決策，防止損失浪費的進一步發生。四是強化保密制度，加大責任追究力度，約束權力規范運行，確保“兩個責任”落實到位。五是建立審計成果運用制度，充分運用審計成果，嚴肅追責貪污腐敗和不作為、亂作為等違紀違法行為，增強對違法違紀行為的懲治和威懾作用。
作者：許名卉 單位：邵陽市煙草公司
參考文獻:
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［2］蔣燕輝.淺析內部審計與反腐敗［J］．財會月刊，2002(1).
［3］吳保安．淺談發揮內部審計職能作用以促進企業反腐倡廉工作［J］．企業導報，2012(17)
第五篇：房地產企業內部審計提升路徑
摘要:
我國的房地產企業在過去的十幾年間經歷了高速發展，在企業規模不斷擴大的同時，企業的內部審計監督的要求也逐步提高。本文從房地產企業內部審計工作的實際出發，提出以完善內部控制制度體系、督促內部控制制度執行為抓手，切實提升企業內部審計工作質量，并提出了提高內部審計工作水平的一些建議。
關鍵詞:
房地產企業；內部審計；提升
在過去的十幾年間，我國的房地產行業迎來了一段“黃金十年”。在這段時間里，企業在自身做大做強的同時，對于內部控制的要求也越來越高，因此，加強房地產企業內部審計建設有著十分重要的意義。
一、當前房地產企業內部審計工作的現狀分析
由于我國的企業內部審計工作起步較晚，也一直存在著種種問題，具體表現在：
(一)房地產企業內部審計監督理念缺位，內部控制體系未得到充分重視
房地產開發企業的高層領導多是規劃設計、工程建設或營銷領域的專家，對企業內部審計的作用和監督意義認識不夠。大部分房地產企業雖然基本能夠建立一套內部控制制度，但是制度之間缺乏聯系，平時工作中也缺乏必要的溝通協調，未能形成完整有效的內部控制體系。
(二)房地產企業內部組織架構設置制約了內審部門的職能發揮
多數房地產企業在進行內部組織架構設置時，也僅僅將審計部作為一般性管理部門設置，因此審計部門在開展實際工作中，往往遇到較多的阻礙，且由于信息不對稱，無法接觸到企業經營的核心、關鍵領域，也不可能提出真正對企業發展有用的意見或建議。
(三)房地產企業內部審計人員整體工作能力不高
從大部分房地產企業的實際情況來看，內審人員多來自于財務部門，知識結構比較單一，缺乏其他專業人才，尤其是工程管理、成本造價咨詢等方面的人才，不能適應內部審計的需要。
(四)房地產企業內部審計工作技術手段比較落后
由于房地產企業內部審計工作大部分集中于財務審計，分析各項財務數據是否正常，對內部控制、領導人員經濟責任、管理效率等方面審計涉及較少；對于計算機、網絡等信息技術的運用目前也僅限于文檔處理和電子表格的運用方面，專業審計軟件的配備及使用方面相對比較落后。
二、房地產企業內部審計工作的提升路徑——以促進內部控制體系健全及有效執行為突破
筆者認為，結合房地產企業的經營運作特點，建立一套完善的內部控制體系，督促企業內部相關部門及各項目公司遵照執行，并定期進行監督檢查，是內部審計部門比較切合當前實際的工作突破點。
(一)內審部門應推動房地產企業建立內部控制制度體系
筆者比較了幾家大型上市房地產企業內部控制制度體系的內容。每個職能部門及子公司根據自身的業務特點，參照上述制度體系，形成細化的制度和控制節點，內部審計部門應推動將所有部門和子公司的制度結合起來，成為房地產企業一套完整的內部控制制度體系。
(二)內審部門應推動建立房地產企業內部控制自評制度
房地產企業建立了一套較為完善的內部控制制度體系后，內審部門由于人手、工作量的原因，無法對所有部門和子公司的內控制度執行情況進行檢查，因此應該推動企業建立內部控制自評制度。以每半年或一年為周期，內審部門可以通過下發內控自評表的方式，要求各部門及子公司評價本單位內控制度的健全性及執行的有效性。內審部門將各部門及子公司的內控自評情況匯總后上報公司領導。
(三)內審部門應定期對各部門及下屬子公司內部控制制度執行情況進行審計
內審部門應定期對各部門及下屬子公司內控制度的執行情況進行檢查，可以更多的采用表格、問卷填寫的方式查找被審計單位在內部控制中的薄弱環節，內審人員還應加強與被審計單位領導及重要崗位人員的訪談，這樣才能更有準確地提出制度完善建議。
三、內部審計工作實現上述路徑的幾點建議
(一)完善內部審計制度
首先，要通過制度明確內審部門在企業組織架構中的位置，盡可能從工作制度上建立內審部門直接向企業董事長或總經理匯報的渠道；其次，通過建立健全內部審計制度，將上述內控制度體系的規范及執行的檢查通過制度的形式加以明確；最后，內部審計制度還應對審計發現問題的整改及后續改進進行明確規定。
(二)提高內部審計信息化技術水平
當前大多數房地產企業在生產管理上都采用了先進的信息系統來連接開發、采購和營銷的各個環節，應該引入計算機審計技術，將相關數據結合起來加以分析，必要情況下還可以開發適應自身的審計軟件，這樣也有利于提高審計效率。
(三)要優化內部審計人員結構，培養高素質的審計人才
首先，內審部門需加強對審計人員的定期培訓和崗位輪訓，尤其需要培養和造就懂得工程管理的復合型審計人員，以促進工程審計能力；其次，房地產企業還應結合自身企業的實際情況，建立一套相應的評價考核與激勵機制，充分調動內審人員的積極性，提高企業內部審計工作的效率和水平。
作者：張?詩 單位：上海實業發展股份有限公司
參考文獻:
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[3]陸磊.風險防控視野下房地產企業內部審計制度創新[J].時代金融，2013年第6期
第六篇：企業管理層內部審計工作轉型
摘要:
近年來，中國內部審計協會為促進內部審計在增加組織價值和改善組織運營方面發揮更大的作用，一直致力于推動內部審計工作轉型。文章從分析國有企業內部審計工作發展現狀及存在問題入手，對以管理層需求為導向推動國有企業內部審計工作轉型的可行性進行研究，提出以管理層需求為導向推動國有企業內部審計工作轉型的具體實踐方法和途徑，探討如何進一步提高內部審計工作轉型的效率和效果。
關鍵詞:
管理層需求;國有企業;審計;轉型
一、國有企業內部審計工作發展的現狀分析
上世紀90年代以來，隨著經濟體制改革的深化和經濟社會的發展，各類所有制形式的企業組織不斷涌現并發展壯大，現代公司治理理論不斷完善，我國內部審計理論也隨之得到飛速發展。特別是在2000年之后，中國內部審計協會不斷推動內部審計理論、審計準則與國際接軌并趨同，推動內部審計工作從傳統財務審計向制度導向審計乃至風險導向審計轉型。內部審計的觸角在傳統財務審計的基礎上，不斷向以審查評價企業內部控制、評估企業風險治理為重點的業務審計、管理審計以及戰略審計等領域延伸［1］。這一發展趨勢在非國有經濟組織的內部審計工作中體現得尤為明顯，由于其治理結構與西方企業具有較高的相似性，其內部審計的工作理念、指導思想與國際主流內部審計理論高度趨同，從傳統財務審計向管理審計和風險導向審計轉型也較為徹底。但在國有企業領域，雖然也一直致力于從內部審計的組織機構配置模式、指導思想與工作職責研究、審計方法與審計技術改進等方面入手，嘗試推進內部審計工作轉型，促進內部審計在增加價值和改善組織運營方面發揮更大的作用，但由于產權所有制特點以及公司治理模式的不同，內部審計指導思想的發展和審計工作轉型仍存在較大差距。
1．內部審計工作的指導思想受國家審計理論的影響過深，未能實現徹底轉變
上世紀80年代初，大中型國有企業、事業單位開始推行內部審計工作，這也是中國現代內部審計的發軔之初。但與西方國家不同的是，此時的內部審計并非起源于內部受托責任，而是國家強制性建立，從屬于國家審計，是國家審計職能的延伸。其主要職責是“對本部門、本單位及所屬單位的財政財務收支及其經濟效益進行內部審計監督”，側重于查錯防弊、減少損失浪費，而不是促進企業管理。經過三十多年的發展，雖然內部審計理論的外延和內涵已經發生了較大的變化，但這一指導思想對國有企業內部審計實務的影響仍然深遠。如按照《審計法》的規定，政府審計機關有責任對政府各部門和國有企業、事業單位的內部審計機構進行業務指導和監督，內部審計職業組織(內部審計協會)仍直接是政府審計機關的組成部門等等。
2．國有企業產權所有制以及公司治理模式的不同，影響了內部審計工作的自身定位
從內部審計的發展歷程來看，國際現代內部審計的起源和發展與委托理論的發展密切相關。作為現代公司治理四塊基石之一的內部審計，其主要職責就是監督和評價受托人的受托責任履行情況并向委托人報告，從而促使人忠實履行受托責任，為委托人的目標和利益而努力工作，保證委托人利益的實現［1］。但國有企業在產權所有制以及公司治理模式方面具有自身的特點，企業資產所有人為各級政府設立的外部國有資產管理機構，其對企業經營管理層的監管并不依賴于國有企業的內部審計機構;國有企業設置的董事會在絕大多數情況下都是直接履行了企業的經營管理責任。在實務中，內部審計部門作為國有企業內部設置的組織機構，更多地是對企業經營管理層負責，而不是對外部的國有資產管理機構負責。企業經營管理層的需求和企業所有者的需求之間存在較大的差異。這就要求國有企業內部審計工作必須要調整好自身的定位，在審計理論研究與審計實踐方面必須結合自身實際情況進行調整。
3．審計方法與審計技術改進方面缺少針對性，造成審計工作轉型以后審計效率和審計質量得不到有效提升
推進審計工作轉型僅僅靠引入風險導向審計理論、風險評估數學模型或者是審計信息化技術是遠遠不夠的。宏觀上的中西方文化的差異、公司治理結構的差異，以及微觀的經營管理層的風險觀、組織機構體系設置、經營管理習慣，都會對審計方法與審計技術產生重大影響。我國內部審計理論與實務和國際相比一直存在較大的差距，目前國有企業內部審計工作轉型更多地是側重于先進審計理念、審計方法與技術的引進，而在相關理念、方法與技術的本土化研究方面做得不夠，導致審計工作效率和審計質量不高，影響了內部審計工作轉型的效果。
4．信息技術的飛速發展和公司治理模式的不斷完善，給內部審計轉型帶來了較大的挑戰
得益于公司治理理論的不斷完善和信息技術的飛速發展，現代公司以信息技術為依托，公司治理結構不斷向集團化運作、集約化發展和精益化管理的方向發展。母公司對所屬分支機構和業務單元的管控力度不斷加強，對其授權的內容不斷縮小，分支機構的職責更多地是側重于執行總部的經營管理決策，各級管理層的具體受托責任也發生了較大的變化。內部審計要充分發揮自身職能，必須要深入研究相關公司治理模式的發展趨勢，積極推進內部審計工作轉型。
二、以管理層需求為導向，推動國有企業內部審計工作轉型的可行性分析
從傳統財務審計向制度導向審計和風險導向審計轉型，在增加組織價值和改善組織運營方面發揮更大的作用，是內部審計發展的必然趨勢［2］，國有企業內部審計工作也不能違背這一歷史發展潮流。筆者認為以管理層需求為導向，結合國情、企情認真研究如何在轉型工作中找準自身定位，積極探索符合企業自身特點和要求的審計理論、方法和技術，勇敢嘗試開展各類審計實踐，不失為順利推動內部審計工作轉型的一條有效途徑。
1．內部審計從其管理理念、職業能力、職業特點等角度來看，在滿足企業管理層需求方面具有先天優勢
依據IIA對內部審計的最新定義，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。內部審計在公司經營管理體系中具備一定的獨立性，在某種程度上被賦予了一定的權威性;內部審計具有一套系統的、規范的工作方法和程序，在協助改進公司治理結構和支持關鍵治理程序方面具有先天的專業優勢;內部審計對企業經營管理活動的方方面面均有所涉及，有利于站在全局的角度對公司經營管理活動進行準確評價。這就要求內部審計在幫助管理層監督與評估組織運營、風險管控等方面更加積極地發揮作用，幫助企業實現經營管理目標，與此同時實現內部審計自身存在與發展的價值。
2．以管理層需求為導向是現階段國有企業內部審計找準自身定位的基礎
根據中國內部審計發展研究中心2010年的一次調查，國有企業內部審計在企業組織機構設置中，隸屬于總經理、副總經理或總會計師管理的約占62．8%，隸屬于董事會管理的約占20%，隸屬于監事會管理的僅占3．5%，與紀檢監察部門合署辦公的仍占13．7%。從調查結果來看，作為企業內設組織機構，國有企業內部審計部門現階段最合理的定位是向企業經營管理層負責。這也要求國有企業內部審計部門必須以管理層需求為導向，統籌安排審計工作。滿足企業管理層需要才是國有企業內部審計部門的核心價值所在，否則內部審計工作就難以得到企業管理層的支持。
3．內部審計增加價值、改善運營的理念在企業管理層需求中能夠得到有效體現
隨著國有企業負責人業績評價工作的發展，對國有企業負責人的業績評價在原有的財務經濟效益指標的基礎上，逐漸增加了企業發展能力、企業發展戰略和長期發展能力預測等方面的指標。這也促使國有企業管理層在注重任期短期經濟效益的同時，對企業戰略管理、風險管理、長期發展規劃等方面予以了更多的重視。隨著現代企業治理機制的不斷完善，國有企業面臨的內外部監管壓力不斷增大，依法治企、規范管理的自發性要求也不斷增強。國有企業管理層對內部審計工作的需求大致可分為以下幾類:評估企業經營管理活動的合規性，確保在政府或外部審計檢查中不發生重大問題;評估企業戰略和管理措施的執行情況，確保管理層的決策與管理意圖得到有效執行;評估企業運營效率、風險管控情況和持續發展能力，確保業績考核任務的順利完成［3］。從管理層的這些需求出發，也需要內部審計部門在審查評價企業內部控制、評估企業風險治理為重點的業務審計、管理審計以及戰略審計等領域發揮更大的作用。
4．以管理層需求為導向，有利于提高內部審計工作效率和效果
在主流的制度導向審計和風險導向審計實踐中，內部審計需要對公司的發展戰略、控制環境以及各類經營業務及其控制活動等進行全面評估，專業跨度大、涉及范圍廣，在內部審計人力資源的數量和質量上都有很高的要求。現階段國有企業內部審計資源總體來說是相對匱乏的，如果不能有效地抓住重點，很容易造成審計深度不夠、質量不高，達不到幫助企業增加價值、改善運營的目標，甚至審計成果都不是管理層需要的東西。而從管理層需求出發，以管理層關心的業務管理或風險管理領域為重點審計對象，合理分配審計資源，認真研究符合實際的審計方法與技術，更能夠有效保證審計工作的效率和效果，提高內部審計幫助企業增加價值、改善運營方面的能力。
三、以管理層需求為導向，推動國有企業內部審計工作轉型的具體實踐方法
以管理層需求為導向的國有企業內部審計工作，實際屬于一種內部審計工作思路與指導思想。其主要特征就是服務導向明確，即內部審計工作在強調遵循內部審計準則或規范之外，更加突出強調內部審計必須要滿足管理層的需求。這就要求國有企業內部審計部門在審計目標的確立、審計對象的選擇、審計資源的配置使用、審計質量的控制、審計成果的運用等方面充分關注管理層需求。
1．在充分考慮管理層需求的基礎上，開展風險評估工作，合理制定審計工作計劃
在目前國有企業內部審計的實踐中，通過風險評估來確定年度審計工作計劃的做法已較為普遍。但目前普遍存在的不足就是內部審計部門自娛自樂的現象較為嚴重，管理層需求無法得到充分體現，業務管理部門參與度不高，這也導致風險評估結果的準確性和科學性不足，造成有限的內部審計資源無法得到合理配置。通過合適的渠道和方式充分征求管理層意見，在風險評估模型中增加管理層需求的評估指標，一方面有利于內部審計部門準確把握工作重點，另一方面也有利于提高業務管理部門參與風險評估工作的主動性和積極性，最終確保風險評估結果的準確性和科學性。在此基礎上，內部審計部門才能合理選擇審計對象、配置審計資源，確保審計成果能夠滿足企業管理層的需要。
2．內部審計的質量控制目標與措施必須滿足管理層需要
審計質量是審計工作的生命線，是內部審計得以存在和發展的基石。以管理層需求為導向的內部審計質量可以描述為按照內部審計準則或規范要求實施的內部審計行為及其結果滿足管理層需要的程度。審計質量控制不僅要求內部審計行為遵循內部審計準則和規范，同時也要強調過程與結果的結合，突出審計成果對管理層需求的滿足。強調過程遵循標準或規范是從技術和方法角度對審計質量的要求;強調結果是從服務方向上對審計質量的要求。這就要求國有企業內部審計部門在審前調查質量控制、審計人員質量控制、審計方案質量控制、審計報告方式質量控制等各個環節進行研究，將滿足管理層需求的理念貫穿于審計質量控制的全過程。否則可以想象，即使內部審計人員水平再高，工作再遵循內部審計準則，其所做的審計工作、取得的審計成果可能并不是管理層所關心的或是管理層所想要的，那么內部審計就會失去意義。
3．審計成果運用的方式和方法，必須以滿足管理層需求為目標
在審計成果質量滿足管理層需求的基礎上，成果運用的方式和方法也必須充分考慮管理層的需要。如果內部審計部門提出的處理方式與方法得不到管理層的認可，將難以得到業務部門的認真落實與整改，最終導致整個審計工作流于形式，失去意義。目前審計實踐中部分問題屢查屢犯就是這種原因造成的。
4．以滿足管理層需求為導向，仍需要內部審計發揮主觀能動性，探索新的審計工作方式與方法
管理層需求不是一個封閉性的概念。在不同的階段管理層的需求具有不同的內涵，同時管理層的需求還表現為顯性需求和隱性需求等多種形式。實踐中由于管理層對內部審計的工作性質和工作能力認識上的偏差，導致其對內部審計工作提出的需求具有片面性。這就需要內部審計部門發揮主觀能動性，在管理層提出的顯性需求基礎上，積極運用自身專業能力，發掘與培養管理層的隱性需求，通過嘗試開展各類具體的業務審計、管理審計、風險審計實踐，向管理層充分展示內部審計在增加企業價值、改善組織運營方面的能力，從而贏取管理層的認可和重視。
四、以管理層需求為導向的內部審計工作轉型在實現增加組織價值方面的具體途徑
根據價值增值理論，內部審計在實現幫助組織增加價值方面具有兩種途徑［4］。一種是逆向途徑，即通過幫助組織減少損失來實現價值增值;一種是正向途徑，即通過提供增值服務幫助企業增加價值。以管理層需求為導向的內部審計工作轉型，首先要以逆向途徑為基礎。管理層最基礎的需求，就是監督與評估企業經營管理活動的合規性，確保在政府或外部審計檢查中不發生重大問題。這是一種典型的通過逆向途徑增加組織價值的方式。只有在做好逆向途徑的增值工作，獲得管理層充分信任的基礎上，內部審計才能在更高層次的正向途徑增值方面有效發揮作用。
作者：汪子林 費韞婷 趙承康 韋祖彬 單位：國網安徽省電力公司
參考文獻:
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第七篇：大型國有企業內部審計理念研究
［摘要］
“大審計”理念在我國大型國有企業審計工作開展過程中，對有效提升我國大型國有企業內部審計工作的水平作出了重要貢獻，本文圍繞大型國有企業內部審計中“大審計”理念的應用展開簡要論述。
［關鍵詞］
大型國有企業；內部審計；大審計
大型國有企業是我國現代國民經濟的重要組成部分，其在常規生產經營活動過程中獲取的經濟收益以及納稅貢獻，促進了我國現代產業經濟的發展。從這一角度分析，做好大型國有企業的審計工作，對我國現代國民經濟的綜合性發展起著重要的作用。
1“大審計”理念的基本特征與基本內涵
經歷持續多年且連續不斷的研究和理論闡釋，國內審計學研究領域的研究學者以及高校相關專業教學工作者，已經逐步形成了對“大審計”理念基本內涵以及基本特征的“公認性”認知結論。在“大審計”理念的思想指導條件下，審計事業應當積極服務于我國改革開放事業的整體發展進程，以及國有企業經營發展進程中的目標和路徑規劃，切實實現對我國國有企業現有的全部審計資源的統籌性應用，逐步引導國有企業生產經營宏觀收益，與企業內部微觀審計工作之間形成有機統一，并以此實現審計工作成果以及相關信息的共享化應用。實現審計工作成果的最大化和最優化，是“大審計”理念指導下企業內部審計工作追求的基本目標。要逐步實現企業內部效益性審計工作與合規性審計工作的有機結合，促使企業內部審計在切實改善和提升企業基本生產經營效益、降低和規避企業生產經營活動過程中的風險因素、填補企業現有業務開展流程中的漏洞、規范企業日常管理工作的實務開展流程等方面發揮最大作用，并以此為國有資產項目保值增值發展運作目標的實現提供基本支持條件。在現有研究背景下，通常可以將“大審計”理念的主要特征闡釋為如下幾個基本方面。第一，應切實建構形成企業內部審計工作的全局化理念，基于微觀性和宏觀性雙重工作切入角度，促進企業內部現有審計資源的高效整合，切實發揮企業內部審計工作對企業生產經營事業發展進程的促進作用。第二，實現企業審計工作內容體系的發展擴充，在切實關注企業生產經營過程中的財務收支狀況的基礎上，逐步將企業內部審計工作擴展到企業經營管理事業的效益取得狀態，以及企業經營管理風險因素的防范處置等方面，促進企業內部審計工作的效益性、合規性以及真實性等基礎屬性，實現有機統一。第三，加快破除企業內部審計工作在具體開展過程中存在的“條塊分割”狀態，逐步促進企業內部審計工作資源的高效化利用。
2“大審計”理念在大型國有企業內部審計工作中的應用
“大審計”理念基于系統學角度切入國有企業的內部審計工作，根據審計事業的可控性、重要性以及全面性等屬性要求，重點把握國有企業內部設計活動開展過程中的質量管理與控制環節，促進企業內部審計管理工作體系逐步展現審計工作人員管理體系、審計工作質量監督體系，以及審計工作項目質量控制體系相互結合的有機化和系統性特征。
2.1審計工作人員管理體系
作為國有企業審計工作具體開展過程中的主體要素，審計人員不僅要具備審計工作專業實務技能、基礎職業道德素養，以及在具體開展企業審計實務活動過程中的業務性組織協調能力，還應當具備業務開展過程中的宏觀大局把控能力，具備一定的前瞻性業務開展思維，能夠結合具體業務開展過程中的基本發展路徑，對“大審計”理念的基本內涵進行豐富和完善。要在具體參與審計實務工作過程中，逐步養成勤于思考和開展工作創新活動的實務能力，實現基本知識經驗的有效積累，促進國有企業內部審計工作沿著良好有序的路徑不斷成長發展。
2.2審計工作質量監督體系
切實加強對風險管理理念的認知。在企業審計工作的實際開展過程中，將難以避免地面對審計風險及審計評估風險兩種基本風險形態，而所謂審計評估風險，其實際指的是不同審計工作人員，在具體應用差別化設計工作開展手段的過程中，給企業實際化的生產經營路徑所造成的影響以及相關的業務風險。審計風險，通常是企業內部審計工作者因在日常審計工作開展過程中實施違規操作而導致的風險。鑒于上述風險因素的客觀存在以及不良影響，要求審計工作者切實采取有效措施，最大限度地降低企業內部審計工作開展過程中風險因素或事件的發生概率。逐步推廣應用企業審計工作組長責任制度。審計組長是企業內部審計工作團隊的核心領導者，只有切實建構并推廣應用企業內部審計工作組長責任制度，才能為企業內部審計工作質量保證目標的實現提供充足的支持性條件。
2.3審計工作項目質量控制體系
為充分發揮企業審計工作項目質量控制體系的最佳效能狀態，應當在審計立項、審計實施及審計整改等多重化具體工作環節的開展過程中，切實做好相關工作細節及進程性影響因素的控制和把握工作。在具體開展審計立項管理工作的過程中，要合理開展企業內部審計資源的調配工作，制訂并實施企業內部審計工作的長期性計劃，通過對審計工作基本風險評估信息的引入和運用，切實提升企業審計工作長期發展計劃制定工作的科學水平，切實提升企業內部審計工作在具體開展過程中的效率和水平。
3結語
本文針對大型國有企業內部審計中“大審計”理念的應用問題，從“大審計”理念的基本特征與基本內涵以及“大審計”理念在大型國有企業內部審計工作中的應用兩個具體方面展開了簡要論述，旨在為相關領域的研究人員提供借鑒。
作者：鄭陽 單位：許繼集團有限公司
主要參考文獻
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